06.03.19

वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि यदि कोई कंपनी कर्मचारियों के लिए आवास का किराया देती है, तो बाद वाले को वस्तु के रूप में आय प्राप्त होती है। यह आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, इसके अतिरिक्त, कंपनी को बीमा प्रीमियम का भुगतान करना होगा। इसके अलावा, यह भी खतरा है कि संगठन इन खर्चों को आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रख पाएगा। इससे बचने के लिए, आपको किराए के भुगतान को वेतन प्रणाली के हिस्से के रूप में पंजीकृत करना होगा - इसे भुगतान किए गए वेतन का हिस्सा माना जाएगा... 813

• 06.03.19

  व्यक्तिगत आयकर, बीमा प्रीमियम और आयकर के बारे में जब कोई संगठन अनिवासी कर्मचारियों के लिए आवास का किराया देता है 886

• 15.01.19

  वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय आवासीय परिसर के किराये सहित व्यापार यात्रा व्यय पर भुगतान की गई वैट की राशि को कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। उसी समय, निर्धारित तरीके से भरे गए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म या एक अलग पंक्ति में हाइलाइट की गई वैट राशि के साथ उसकी प्रतियां, कर्मचारी को जारी की जाती हैं और उसके द्वारा व्यापार यात्रा रिपोर्ट में शामिल की जाती हैं, खरीद पुस्तक में दर्ज की जाती हैं। भुगतान पर वैट... 639

• 15.01.19

  व्यावसायिक यात्रा पर आवास किराए पर लेने के खर्च पर भुगतान किए गए वैट की कटौती पर 497

• 29.11.18

  कंपनी के आदेश से, अन्य क्षेत्रों से आमंत्रित श्रमिकों को आवास किराए के लिए मुआवजा दिया गया। निदेशक के साथ रोजगार अनुबंध के 29 फरवरी 2016 के अतिरिक्त समझौते के अनुसार, यदि उसके पास कंपनी के स्थान पर अपना आवास नहीं है, तो उसे आधिकारिक आवास प्रदान किया जाता है या किराए के लिए मुआवजा दिया जाता है जब तक कि वह अपने स्वयं के आवास में नहीं चला जाता आवास. निदेशक को अपार्टमेंट के लिए 2016 और 2017 की पहली तिमाही में किराए का भुगतान किया गया था। खुद से... 1185

• 14.11.18

  कंपनी ने कर्मचारियों को काम की नई जगह पर जबरन स्थानांतरित होने के संबंध में रहने वाले क्वार्टर किराए पर लेने की लागत के लिए मुआवजा दिया। प्रारंभ में, बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान इन भुगतानों से किया जाता था। फिर कंपनी ने अपना निर्णय बदल दिया और अधिक भुगतान किए गए योगदान की वापसी के अनुरोध के साथ पेंशन फंड प्रबंधन के पास आवेदन किया। प्रबंधन ने यह कहते हुए रिफंड देने से इनकार कर दिया कि योगदान के विषय में न केवल कर्मचारी का वेतन, बल्कि ढांचे के भीतर अन्य भुगतान भी शामिल हैं... 1363

• 16.08.18

  सभी कंपनियाँ अपने कर्मचारियों को आवास उपलब्ध नहीं कराती हैं। भले ही कार्य की विशिष्टताओं में अन्य शहरों से कम से कम एक निश्चित संख्या में कर्मचारियों को आमंत्रित करना शामिल हो, कई कंपनियां अक्सर गैर-निवासियों से अपना आवास उपलब्ध कराने के लिए कहती हैं। क्यों? क्योंकि बहुत सस्ते आवास के लिए भी भुगतान करने से कंपनी को काफी बड़ा घाटा होता है। और यहां बात केवल यह नहीं है कि आवास एक अतिरिक्त खर्च है। ये खर्च भी कर के अधीन हैं। लेकिन अभी भी ऐसी कंपनियां हैं जो शहर के बाहर के कर्मचारियों को आवास प्रदान करती हैं यदि लाभ इस कार्यबल को प्राप्त करने के लिए आवश्यक लागत से अधिक है। सहमत हूं, ऐसे व्यक्ति के लिए जो तलाश में दूसरे शहर जाने की योजना बना रहा है बेहतर जीवन, सशुल्क आवास एक बहुत ही आकर्षक स्थिति लगती है। इतना आकर्षक कि वह कम वेतन के लिए भी सहमत हो सकता है। हां, आवास के लिए भुगतान करने से कंपनी को घाटा होता है, लेकिन यदि आप इस मुद्दे पर सही ढंग से विचार करते हैं, तो आप इन घाटे को न्यूनतम कर सकते हैं। हम आपको नीचे बताएंगे कि आवास के भुगतान से संबंधित सभी कर रिपोर्टों को सही ढंग से कैसे तैयार किया जाए और घाटे को कैसे कम किया जाए। 5392

• 14.08.18

  16 मई, 2018 एन 03-04-06/32677 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने रूसी संघ में अस्थायी रूप से रहने वाले विदेशी श्रमिकों को प्रदान किए गए आवासीय परिसर के किराये के लिए संगठनों द्वारा भुगतान से व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान के बारे में सवालों के जवाब दिए। , साथ ही ऐसे कर्मचारियों को भुगतान की गई मुआवजे की राशि, आवास किराये की लागत से। टैक्स कोड के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, करदाता द्वारा विशेष रूप से वस्तु के रूप में प्राप्त आय में भुगतान (पूर्ण रूप से...) शामिल है। 2042

• 14.08.18

  आवासीय परिसर किराए पर लेने के लिए विदेशी श्रमिकों के मुआवजे के लिए व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम पर 1582

• 03.07.18

  पत्र दिनांक 05.24.18 संख्या 03-04-06/35176 में, वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि किसी व्यक्ति द्वारा विशेष रूप से प्राप्त आय में उपयोगिताओं सहित संगठनों द्वारा माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) के लिए भुगतान शामिल है। करदाता के हित में भोजन, आराम, प्रशिक्षण। इस प्रकार, किसी संगठन द्वारा कर्मचारियों के हित में आवास किराए पर लेने की लागत का भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन कर्मचारियों की आय के रूप में पहचाना जाता है। के अनुसार... 2885

• 03.07.18

  आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत के लिए किसी संगठन द्वारा कर्मचारियों को भुगतान की गई राशि (प्रतिपूर्ति) पर व्यक्तिगत आयकर पर 1884

• 21.03.18

  19 फरवरी, 2018 एन 03-04-06/10129 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने व्यक्तिगत आयकर और आवास के लिए किराए से योगदान और संगठन द्वारा आए एक कर्मचारी के लिए इसके रखरखाव के खर्च के भुगतान के बारे में सवाल का जवाब दिया। अन्य क्षेत्र. अधिकारियों ने निम्नलिखित स्थिति पर विचार किया: रोजगार अनुबंध की शर्तों के तहत, संगठन कर्मचारी को मुफ्त आवास प्रदान करता है और आवास के रखरखाव के लिए भुगतान करता है। इसे प्राप्त करने के लिए, संगठन ने परिसर के लिए एक पट्टा समझौता किया... 7236

• 20.03.18

  व्यक्तिगत आयकर और आवास के किराए से योगदान और एक अनिवासी कर्मचारी के लिए कंपनी द्वारा इसके रखरखाव के लिए खर्च के भुगतान के बारे में 3982

• 14.03.18

  26 फरवरी, 2018 के एक पत्र संख्या GD-4-11/3746@ में, संघीय कर सेवा ने आवासीय परिसर को किराए पर लेने के लिए अनिवासी कर्मचारियों के खर्चों की संगठन द्वारा प्रतिपूर्ति की राशि पर व्यक्तिगत आयकर के बारे में सवाल का जवाब दिया। दूसरे क्षेत्र में काम पर जाने के संबंध में, साथ ही खर्चों में इन राशियों के लेखांकन के बारे में। कर सेवा अनुशंसा करती है कि आप वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 नवंबर, 2017 एन 03-04-06/72579 के पत्र में निर्धारित स्पष्टीकरणों का पालन करें। इसमें कहा गया है कि अनुच्छेद 169 श्रम कोडउपलब्ध नहीं कराया... 2811

• 14.03.18

  2157

• 14.03.18

  अनिवासी कर्मचारियों को आवास किराये के खर्च की प्रतिपूर्ति के मामले में व्यक्तिगत आयकर और आयकर पर 1162

• 15.02.18

  अक्सर, श्रम बाजार में विशिष्ट या उच्च योग्य विशेषज्ञों की कमी के कारण, संगठन किसी अन्य क्षेत्र के उम्मीदवार को काम करने के लिए आमंत्रित करने और उसे आवास खोजने और किराए पर लेने की लागत की भरपाई करने के लिए तैयार होते हैं। हालाँकि, ऐसे खर्चों को वहन करने की इच्छा के अलावा, यह सवाल उठता है कि आय विवरण में अन्य किन लागतों को शामिल करना पड़ सकता है। तो, आइए इसे क्रम से समझें। 3764

• 08.02.18

  12 जनवरी, 2018 एन 03-03-06/1/823 को लिखे एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने ऐसी स्थिति में खर्चों, योगदान और व्यक्तिगत आयकर के लिए लेखांकन के बारे में बात की, जहां एक कर्मचारी के आवास किराए पर लेने के खर्च का भुगतान काम पर जाने पर किया जाता है। दूसरे क्षेत्र में. श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से जुड़ी लागतों के लिए कर्मचारियों की प्रतिपूर्ति के उद्देश्य से मुआवजा पारिश्रमिक प्रणाली में शामिल नहीं है, इसलिए, ऐसे खर्चों को उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है,... 2311

• 08.02.18

  आवास किराए पर लेने के लिए कर्मचारियों के खर्चों की प्रतिपूर्ति करते समय आयकर, योगदान और व्यक्तिगत आयकर पर, जिसमें दूसरे क्षेत्र में जाने पर भी शामिल है 2297

• 28.12.17

  23 नवंबर, 2017 एन 03-03-06/1/77516 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने दूसरे क्षेत्र में काम करने के लिए जाने वाले श्रमिकों के लिए किराये के आवास के खर्चों के साथ-साथ इन मुआवजों से बीमा प्रीमियम के बारे में भी बात की। . टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 के अनुसार, श्रम लागत में कर्मचारियों को नकद और (या) वस्तु के रूप में प्राप्त होने वाली कोई भी राशि, इन कर्मचारियों के रखरखाव से जुड़े खर्च, कानून द्वारा प्रदान किए गए शामिल हैं... 2517

• 01.12.17

  आज के बुलेटिन का विषय एक कर्मचारी के लिए किराये के आवास व्यय का कराधान है। यह स्थिति अक्सर तब उत्पन्न होती है जब हम किसी दूसरे शहर या क्षेत्र के विशेषज्ञ को काम के लिए आमंत्रित करते हैं। उसे अपना निवास स्थान बदलने के लिए मनाने के लिए, कंपनी को उसे किराये के खर्च की प्रतिपूर्ति करनी होगी। इसे बोनस के रूप में, वेतन में वृद्धि के रूप में तैयार किया जा सकता है, लेकिन फिर यह वृद्धि व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम सहित सभी करों के अधीन होगी। इसलिए, वे अक्सर अलग तरह से कार्य करते हैं। कंपनी मकान मालिक के साथ एक समझौता करती है, आवास (अपार्टमेंट या अपार्टमेंट) किराए पर लेती है, और कर्मचारी इस अपार्टमेंट में रहता है। सवाल उठते हैं: ये भुगतान किस कर के अधीन हैं और क्या इन पर बिल्कुल भी कर लगता है, इस स्थिति में क्या जोखिम हो सकते हैं, क्या ऐसे खर्चों को आयकर के तहत मान्यता दी गई है? 6740

• 01.11.17

  कंपनी ने निदेशक के आदेश के आधार पर कर्मचारियों को मुफ्त आवास और भोजन उपलब्ध कराया। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, पेंशन फंड ने अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, दंड और जुर्माने का आकलन किया, जो दर्शाता है कि कर्मचारियों को मुफ्त भोजन और आवास का प्रावधान वेतन पर्ची और वेतन पर्ची में परिलक्षित होता है, जो इंगित करता है कि ये पारिश्रमिक पारिश्रमिक का हिस्सा हैं. इसके अलावा, उन्हें रोजगार अनुबंध में प्रदान किया जाता है। अदालत... 5003

• 30.10.17

  3 अक्टूबर, 2017 एन 03-04-06/64421 को लिखे एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने अपने कर्मचारियों के जीवनयापन की लागत के लिए संगठन द्वारा भुगतान की गई पीएफडीएल राशि पर कराधान के बारे में बात की। किसी व्यक्ति द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त आय में, विशेष रूप से, उपयोगिताओं, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण सहित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति अधिकारों के लिए संगठनों द्वारा भुगतान (संपूर्ण या आंशिक रूप से) शामिल होता है। इस प्रकार, के अनुसार सामान्य नियम, संगठन द्वारा भुगतान... 1450

• 26.10.17

  17 अक्टूबर, 2017 के एक पत्र संख्या GD-4-11/20938@ में, संघीय कर सेवा ने व्यक्तिगत आयकर के कराधान और आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत के लिए गैर-निवासी कर्मचारियों को मुआवजे की राशि के योगदान के बारे में बताया। लाभ कर उद्देश्यों के लिए ऐसे खर्चों का लेखांकन। टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, कानून द्वारा स्थापित (मानदंडों के भीतर) सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान, विशेष रूप से, श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन (स्थानांतरण सहित) से संबंधित हैं... 3866

• 25.10.17

  व्यक्तिगत आयकर और आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत के लिए अनिवासी कर्मचारियों को मुआवजे की राशि से योगदान और ऐसे खर्चों के लेखांकन पर 2291

• 18.05.17

  पत्र दिनांक 04/07/17 संख्या 03-04-09/21137 में, वित्त मंत्रालय ने कर्मचारियों के रहने की लागत का भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के बारे में बात की। करदाता द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त आय में, विशेष रूप से, करदाता के हितों में उपयोगिताओं, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण सहित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति अधिकारों के लिए संगठनों द्वारा भुगतान (पूर्ण या आंशिक रूप से) शामिल होता है। इस प्रकार, संगठन द्वारा इसके लिए भुगतान... 4479

• 18.05.17

  कर्मचारियों के जीवन यापन की लागत के भुगतान से व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान के बारे में 3344

• 22.02.17

  10 जनवरी, 2017 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/123@ में, संघीय कर सेवा ने याद किया कि, टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 के आधार पर, कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान (भीतर) मानदंडों की सीमाएं) विशेष रूप से, करदाता की कार्य जिम्मेदारियों (दूसरे क्षेत्र में काम पर जाने सहित) के प्रदर्शन से संबंधित हैं। अनुच्छेद 16 के अनुच्छेद 5 के अनुसार संघीय विधान 115-एफजेड "चालू कानूनी स्थितिरूसी संघ में विदेशी नागरिक"... 2473

• 20.02.17

  रूसी संघ में आवासीय परिसर को किराए पर लेने के लिए एक विदेशी कर्मचारी के खर्चों की प्रतिपूर्ति (मुआवजा) पर व्यक्तिगत आयकर पर 2337

• 06.02.17

  ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, पेंशन फंड ने कंपनी को अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, जुर्माना और जुर्माने का आकलन किया। फंड ने पाया कि कंपनी ने योगदान की गणना के लिए आधार में उन परिसरों को किराए पर लेने की लागत को शामिल नहीं किया है, जिनका दस्तावेजीकरण नहीं किया गया था, स्थानीय अधिनियम में निर्दिष्ट राशि और कर्मचारियों को एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं पर भेजते समय दैनिक भत्ते। फंड ने अप्रयुक्त ट्रेन टिकट को भी कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता दी और इसके मूल्य से अतिरिक्त योगदान जोड़ा। अलावा,... 1125

• 27.01.17

  29 दिसंबर 2016 एन 03-04-05/79264 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि किसी व्यक्ति द्वारा विशेष रूप से वस्तु के रूप में प्राप्त आय में माल के लिए संगठनों द्वारा भुगतान (पूर्ण या आंशिक रूप से) शामिल है ( कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति के अधिकार, जिसमें करदाता के हितों में उपयोगिताएँ, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण शामिल हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1)। इस कारण से, वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि किसी संगठन द्वारा अपने कर्मचारियों के लिए भुगतान... 3922

• 25.01.17

  कर्मचारियों के जीवन यापन की लागत के लिए संगठन द्वारा भुगतान की गई राशि पर व्यक्तिगत आयकर के बारे में 1 2651

• 22.12.16

  21 नवंबर 2016 के पत्र संख्या 03-03-06/1/68286 में, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि श्रम संहिता दो प्रकार के मुआवजे भुगतानों को अलग करती है। उनमें से एक संबंधित भुगतानों को जोड़ता है विशेष स्थितिश्रम, श्रम संहिता की धारा VI "भुगतान और श्रम मानक" के अनुच्छेद 129 के अनुसार, और एक अन्य प्रकार के मुआवजे के भुगतान को श्रम संहिता की धारा VII "गारंटी और मुआवजे" के अनुच्छेद 164 में परिभाषित किया गया है। तो, श्रम संहिता के अनुच्छेद 129 के अनुसार, पारिश्रमिक के अलावा... 3523

• 14.11.16

  दिनांक 10.10.16 के एक पत्र संख्या 03-04-06/58957 में, वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि, श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार, व्यावसायिक यात्रा पर भेजे जाने की स्थिति में, नियोक्ता प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है। कर्मचारी, विशेष रूप से, रहने वाले क्वार्टर किराए पर लेने की लागत, साथ ही स्थायी निवास स्थान (दैनिक भत्ता) के बाहर आवास से जुड़े अतिरिक्त खर्च। इस मामले में, व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि एक सामूहिक समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है या... 1565

• 14.11.16

  आयकर उद्देश्यों के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेने के लिए यात्रा व्यय के लेखांकन पर 1327

• 24.10.16

  कंपनी ने, कर्मचारियों को दूसरे क्षेत्र में काम करने के लिए स्थानांतरित करने के संबंध में, उनके लिए आवासीय परिसर के किराये के समझौते में प्रवेश किया। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, पेंशन फंड ने योगदान की गणना के लिए आधार में कर्मचारियों के लिए अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत सहित कंपनी को अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, दंड और जुर्माने का आकलन किया। तीन मामलों की अदालतों (मामला संख्या A40-221105/2015) ने श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 की ओर इशारा करते हुए उनके फैसले को पलट दिया, जो कर्मचारियों को चलती खर्चों की प्रतिपूर्ति प्रदान करता है... 2658

• 14.10.16

  14 सितंबर 2016 के पत्र संख्या 03-04-06/53726 में, वित्त मंत्रालय ने उस स्थिति में व्यक्तिगत आयकर और आयकर की गणना के मुद्दों पर विचार किया जब कोई संगठन अपने कर्मचारियों के आवास के लिए भुगतान करता है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, करदाता द्वारा विशेष रूप से वस्तु के रूप में प्राप्त आय में वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति अधिकारों के लिए संगठनों द्वारा भुगतान (पूर्ण या आंशिक रूप से) शामिल है, उपयोगिताएँ, भोजन, मनोरंजन, प्रशिक्षण सहित... 3927

• 14.10.16

  यदि कोई संगठन अपने कर्मचारियों के जीवनयापन की लागत का भुगतान करता है तो व्यक्तिगत आयकर और आयकर के बारे में 2257

• 28.09.16

  दिनांक 08/31/16 नंबर 03-04-09/50917 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने नियोक्ता द्वारा प्रशिक्षण के स्थान पर प्रशिक्षण के लिए भेजे गए कर्मचारी की यात्रा के लिए नियोक्ता के भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर के बारे में बात की और प्रशिक्षण स्थल पर आवास. टैक्स कोड के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, किसी व्यक्ति द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त आय में, विशेष रूप से, वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या संपत्ति अधिकारों के लिए संगठनों द्वारा भुगतान (पूर्ण या आंशिक रूप से) शामिल है, उपयोगिताओं सहित, ... 7 4132

• 27.09.16

  व्यवहार में अक्सर निम्नलिखित स्थिति उत्पन्न होती है: OSNO पर एक संगठन आवासीय परिसर किराए पर लेता है और इसे अपने कर्मचारी के उपयोग के लिए प्रदान करता है (उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारी किसी अन्य क्षेत्र में काम करने के लिए चला गया है)। यह रोजमर्रा की स्थिति जैसी प्रतीत होगी। हालाँकि, एक अकाउंटेंट के लिए यह बन जाता है सामयिक मुद्दा– क्या मुझे किराये की कीमत पर वैट का भुगतान करना होगा? 6757

• 14.09.16

  रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जून 2016 के पत्र संख्या 03-03-06/1/34531 पर टिप्पणी। 1700

• 08.08.16

  रोजगार अनुबंध के अनुसार, कंपनी के उप प्रमुख को रोजगार संबंध की अवधि के लिए रहने के लिए क्वार्टर प्रदान किया गया था। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, पेंशन फंड ने कंपनी को अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, दंड और जुर्माने का आकलन किया, इसे कर्मचारी को वस्तु के रूप में भुगतान के रूप में मान्यता दी। फाउंडेशन के अनुसार, आवास सेवाएं हैं अभिन्न अंगवेतन, क्योंकि वे श्रम संबंधों द्वारा निर्धारित होते हैं और सीधे संबंधित होते हैं श्रम गतिविधि,... 3596

• 01.08.16

  दिनांक 06/14/16 नंबर 03-03-06/1/34531 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित मुआवजा भुगतान (दूसरे क्षेत्र में काम पर जाने और यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति सहित) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 में प्रावधान है कि जब कोई कर्मचारी नियोक्ता के साथ पूर्व समझौते से किसी अन्य स्थान पर जाता है, तो नियोक्ता कर्मचारी को स्थानांतरण व्यय, खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य होता है... 6342

• 01.08.16

  किसी अन्य क्षेत्र में काम करने के लिए चले गए कर्मचारी के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर लेने के खर्च की प्रतिपूर्ति पर व्यक्तिगत आयकर और आयकर के कराधान पर 5118

• 19.07.16

  आवासीय परिसर किराए पर लेने की लागत के लिए अनिवासी कर्मचारियों को मुआवजे की राशि के लिए बीमा प्रीमियम की गणना पर 1555

• 15.03.16

  कंपनी ने दो कर्मचारियों को कंपनी के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर काम करने के दौरान आवास किराए पर लेने की लागत के लिए मुआवजा दिया। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, पेंशन फंड ने कंपनी को अतिरिक्त बीमा प्रीमियम, दंड और जुर्माने का आकलन किया, यह निर्णय लेते हुए कि निर्दिष्ट मुआवजा श्रम संबंधों के कारण था, कार्य गतिविधियों से संबंधित था, और एक व्यवस्थित प्रकृति का था, और इसलिए योगदान की गणना के लिए आधार में शामिल किया जाना चाहिए। तीन उदाहरणों की अदालतें (मामला संख्या.... 1988

• 01.02.16

  15 जनवरी 2016 के पत्र संख्या 03-03-07/803 में, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि तैनात श्रमिकों के आवास के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेने की लागत को उत्पादन से जुड़ी अन्य लागतों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है और बिक्री. इस तरह के खर्चों को उस अवधि के लिए आयकर आधार में शामिल किया जाता है जब व्यावसायिक यात्री अप्रत्यक्ष रूप से पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर किराए के आवासीय परिसर में रहते थे... 3845

• 31.01.16

  तैनात श्रमिकों के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेने के खर्च की पुष्टि पर 3011

• 15.06.15

  जब स्टाफिंग सुविधाएं किसी अन्य क्षेत्र में स्थित होती हैं, साथ ही श्रमिकों के लिए सामाजिक सुरक्षा की गारंटी लागू करने के लिए जब वे किसी अन्य क्षेत्र में काम की जगह पर जाते हैं, तो नियोक्ता (कंपनी) श्रमिकों को रहने के लिए क्वार्टर प्रदान करता है। आवास उपलब्ध कराने का दायित्व स्थानीय में निहित है मानक अधिनियमसमाज। इन गारंटियों को लागू करने के लिए, कंपनी व्यक्तियों के साथ समझौते करने का इरादा रखती है कानूनी संस्थाएंअपने कर्मचारियों के आवास के लिए आवासीय परिसर के लिए पट्टा समझौता, जिसके तहत कंपनी किरायेदार के पक्ष में कार्य करती है। किराये के आवासीय परिसर को स्वीकृति प्रमाण पत्र के अनुसार कर्मचारियों के उपयोग के लिए स्थानांतरित किया जाएगा। कर्मचारियों के लिए कोई आवास शुल्क नहीं है। कर्मचारी अपने उपयोगिता बिलों का भुगतान स्वयं करते हैं। अपने कर्मचारियों के उपयोग के लिए कंपनी द्वारा पट्टे पर दिए गए आवासीय परिसर के हस्तांतरण से जुड़े लेनदेन पर आयकर, वैट, व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान का आकलन करने की प्रक्रिया क्या है? 31383

• 09.10.14

  समीक्षाधीन अवधि के दौरान, कंपनी ने किराए पर लिया दो कमरे का अपार्टमेंटतैनात कर्मचारियों के आवास के लिए दूसरे शहर में। किराया शामिल है सार्वजनिक सुविधाये, कचरा हटाना, सप्ताह में एक बार सफाई सेवाएँ, संचार सेवाएँ (टेलीफोन, इंटरनेट)। ऑन-साइट निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, निरीक्षणालय ने कंपनी को अतिरिक्त आयकर, दंड और जुर्माने का आकलन किया, जो दूसरे शहर में एक अपार्टमेंट किराए पर लेने के खर्चों के गैरकानूनी प्रतिबिंब को इंगित करता है जब... 5 4620

• 18.09.14

  5 अगस्त 2014 एन 03-04-06/38542 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुसार, जब कोई कर्मचारी नियोक्ता के साथ समझौते से दूसरे क्षेत्र में काम करने के लिए जाता है, कर्मचारी को अपने परिवार के साथ घूमने, संपत्ति के परिवहन और नए निवास स्थान पर व्यवस्था करने की लागत की प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए। व्यय की प्रतिपूर्ति की विशिष्ट मात्रा रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है। कृपया ध्यान दें कि प्रावधान... 2581

• 18.09.14

  एक नए नियोक्ता द्वारा एक कर्मचारी को काम के नए स्थान पर जाने और आवास किराए पर लेने के खर्चों के भुगतान (प्रतिपूर्ति) पर व्यक्तिगत आयकर के बारे में 1941

• 31.07.14

  कंपनी शहर से बाहर के एक कर्मचारी के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेती है। क्या किराए का ऐसा भुगतान उस कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता प्राप्त है जिससे व्यक्तिगत आयकर रोका जाना चाहिए? हां, यह स्वीकार किया गया है, रूसी वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 05/05/14 संख्या 03-04-05/21026 में जवाब दिया। वित्त मंत्रालय की स्थिति टैक्स कोड स्थापित करता है कि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की सभी आय जो उसे नकद और वस्तु दोनों में प्राप्त होती है, को ध्यान में रखा जाता है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 के खंड 1)। .. 2639

• 17.07.14

  वित्त मंत्रालय को एक व्यक्ति से एक पत्र प्राप्त हुआ, जिसे नौकरी के लिए नियुक्त किए जाने पर नियोक्ता द्वारा उसके लिए किराए के अपार्टमेंट में रहना आवश्यक था। 4 महीने के काम के बाद बर्खास्त होने पर, कर्मचारी का व्यक्तिगत आयकर प्रति माह 87 हजार रूबल के बराबर एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत से रोक दिया गया था। इस आंकड़े को अतिरंजित मानते हुए, पूर्व कर्मचारी ने कर निरीक्षक से रोक की वैधता के बारे में एक प्रश्न पूछा, साथ ही पूछा - जैसा होना चाहिए... 1581

• 13.05.14

  एक संगठन विदेशी कर्मचारियों के लिए दो कमरों का अपार्टमेंट किराए पर लेना चाहता है - उन सभी के लिए जो संगठन में काम करने आएंगे। पट्टादाता एक व्यक्ति है. क्या लेखांकन और कर (आयकर) लेखांकन में किराये के खर्चों को ध्यान में रखना संभव है, जिसमें वह अवधि भी शामिल है जब कर्मचारी किराए के अपार्टमेंट में नहीं रहेंगे, इस तथ्य के बावजूद कि अपार्टमेंट को विदेशी कर्मचारियों के बाद के निवास के लिए बुक किया जा रहा है? 5610

• 09.12.13

  रूसी संघ के हाउसिंग कोड के अनुच्छेद 92 के अनुसार, सेवा आवासीय परिसर विशेष आवास स्टॉक से संबंधित हैं और निकाय के साथ उनके श्रम संबंधों की प्रकृति के कारण नागरिकों के निवास के लिए हैं। राज्य की शक्ति, एक राज्य या नगरपालिका एकात्मक उद्यम, संस्था, साथ ही किसी सार्वजनिक पद पर नियुक्ति या सरकारी निकायों में वैकल्पिक पदों पर चुनाव के संबंध में (रूसी संघ के हाउसिंग कोड के अनुच्छेद 93)। लेकिन उन संगठनों को क्या करना चाहिए जो वाणिज्यिक हैं और जिनके कर्मचारियों को कार्यालय आवास प्रदान करने की आवश्यकता है और उन्हें क्या करना चाहिए? ऐसे कानूनी संबंध रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंडों द्वारा विनियमित होते हैं, अर्थात् रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 34 के अनुच्छेद 606, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 671, जो आवास के किराये का प्रावधान करते हैं। एक कर्मचारी के लिए एक निश्चित अवधि के लिए। 6564

• 11.11.13

  संगठन ने साबित कर दिया है कि किसी अन्य क्षेत्र से स्थानांतरित हुए कर्मचारी को प्रदान किए गए आवास के किराए का भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। 5464

• 06.11.13

  यदि कोई नियोक्ता कर्मचारियों को किराए की लागत की प्रतिपूर्ति करता है, तो बाद वाले को आर्थिक लाभ मिलता है। इसका मतलब यह है कि ये रकम निर्धारित तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होनी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 अक्टूबर, 2013 संख्या 03-04-06/44206)। विशेष रूप से करदाता के श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित मुआवजा भुगतान, जिसमें से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है, कर संहिता के अनुच्छेद 217 के पैराग्राफ 3 में दिए गए हैं। उनमें से, उदाहरण के लिए... 1556

• 12.09.13

  26 अगस्त 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/34883 में, रूसी वित्त मंत्रालय ने निम्नलिखित स्थिति पर विचार किया। संगठन एक ऐसे कर्मचारी के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की योजना बना रहा है जिसके रोजगार अनुबंध में भुगतान निर्धारित है। प्रारंभिक किराये समझौते की शर्तों के अनुसार, भुगतान 3 महीने पहले अग्रिम रूप से किया जाता है। किसी कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर किस बिंदु पर रोका जाना चाहिए? वित्तीय विभाग ने बताया कि किसी संगठन द्वारा अपार्टमेंट किराए का भुगतान... 2503

• 24.05.13

  वित्त मंत्रालय ने संगठन के खर्चों में किसी कर्मचारी को ले जाने और बसाने की लागत के मुआवजे को ध्यान में रखने के सवाल का भी जवाब दिया। एजेंसी का मानना ​​है कि रोजगार अनुबंध के पक्षों द्वारा निर्धारित सीमा के भीतर भत्ते उठाने पर विचार किया जा सकता है। 1703

• 22.12.11

  संगठन को व्यवसाय यात्रा की अवधि के लिए किसी कर्मचारी द्वारा किराए पर लिए गए आवास के लिए उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति की राशि को खर्चों में शामिल करने का अधिकार है और उनसे व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना है। 2963

• 16.12.11

  कर्मचारियों को लंबी व्यावसायिक यात्राओं पर भेजते समय, कंपनी उनके लिए अपार्टमेंट किराए पर लेती है। हालाँकि, किराये की कीमत में उपयोगिताएँ शामिल नहीं हैं। उनके कर्मचारी अलग-अलग रसीदों के आधार पर भुगतान करते हैं। और फिर संगठन उन्हें उनके खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने 5 दिसंबर, 2011 के पत्र संख्या 03-03-06/1/802 में बताया कि इस मामले में उपयोगिता बिल कला के खंड 3 में प्रदान किए गए आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत में शामिल हैं। 217... 1160

• 02.12.11

  भावी कर्मचारी के लिए आवास किराए पर लेने की लागत, जिसके साथ रोजगार अनुबंध अभी तक संपन्न नहीं हुआ है, को खर्चों में शामिल नहीं किया गया है 2121

• 30.11.11

  किसी संगठन के कर्मचारियों के लिए आवास व्यय, जो विदेशी देशों के नागरिक हैं, को अर्जित मासिक वेतन के 20% से अधिक की राशि में संगठनों के मुनाफे पर कराधान के प्रयोजनों के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, जो निष्कर्ष के अधीन है। एक रोजगार अनुबंध. उस अवधि के दौरान जब अनुबंध समाप्त नहीं हुआ है और विदेशी कर्मचारी संगठन के कर्मचारियों में नहीं है, आवास लागत को कम नहीं किया जा सकता है कर आधारटैक्स पर... 1145

• क्रियान्वयन के लिए ख़ास तरह केकभी-कभी किसी हमवतन की तुलना में विदेशी कर्मचारी ढूंढना आसान होता है। चूँकि ऐसे कर्मचारी को कहीं और रहने की आवश्यकता होती है, संगठन, क़ीमती को किराए पर देने की सभी लागतों को अपने ऊपर ले लेता है वर्ग मीटर, व्यावहारिक रूप से विदेशी कर्मियों की वफादारी खरीदता है। यह बोनस के कराधान से निपटने के लिए बना हुआ है। 1854

• 18.12.07

  हमारा संगठन एक व्यक्ति से आवासीय परिसर किराए पर लेता है - रूसी संघ का नागरिक, किराये की राशि बैंक हस्तांतरण द्वारा स्थानांतरित की जाती है, व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के लिए कर एजेंट के कार्य किए जाते हैं। संगठन किराए की राशि का श्रेय गैर-परिचालन खर्चों (खाता 91-2) को देता है, जो आयकर उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं किए जाते हैं, उन दिनों को छोड़कर जब मॉस्को से तैनात कर्मचारी वहां होते हैं, हालांकि वास्तव में कर्मचारी शिफ्ट में रहते हैं वहाँ। कर्मचारियों के विस्तार के कारण दो और अपार्टमेंट किराए पर लेने के मुद्दे पर फिलहाल चर्चा चल रही है। क्या दो और अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत लागत मूल्य में शामिल की जा सकती है? यदि नहीं, तो इसे ध्यान में रखने का सबसे अच्छा तरीका क्या है? क्या संगठन पर कोई कर (और अन्य) परिणाम हैं? 6952

• 21.08.07

  रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/09/2007 संख्या 03-04-06-01/288 के अनुसार, यदि कोई कंपनी भेजे गए कर्मचारी के लिए किराया का भुगतान करती है पक्की नौकरीविदेश में, किराये की कीमत आयकर के अधीन है व्यक्तियों. उसी समय, एक कर्मचारी जिसके पास रूसी संघ के निवासी का दर्जा नहीं है, वह 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। यदि आप कर अवधि में 183 दिनों से अधिक समय तक रूसी संघ में रहते हैं तो कर निवासी का दर्जा बहाल कर दिया जाता है... 1022

हम प्रबंधक को चेतावनी देते हैं, भले ही संगठन रोजगार अनुबंध के अनुसार कर्मचारी को किराये के आवास खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है, कर अधिकारी इन राशियों को "लाभदायक" खर्चों से बाहर कर सकते हैं। इसलिए, श्रमिकों के लिए आवास उपलब्ध कराने के लिए स्वयं परिसर किराए पर लेना सुरक्षित है। फिर कर्मचारी को प्रतिपूर्ति किए गए किराये के खर्च को आयकर आधार को कम करने में शामिल नहीं किया जा सकता है। 29 कला. रूसी संघ के 270 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 मार्च 2009 के पत्र संख्या 03-03-06/1/155 का खंड 1; संघीय कर सेवा पत्र संख्या वीई-22-3 दिनांक 12 जनवरी 2009 का खंड 2/ मुआवजे की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन होनी चाहिए, क्योंकि ऐसा मुआवजा मंत्रालय के कर-मुक्त भुगतान पत्र में शामिल नहीं है। वित्त दिनांक 15 मई 2013 क्रमांक 03-03-06/1/16789। मुआवजे की राशि पर बीमा प्रीमियम लगाना होगा, क्योंकि इसका भुगतान रोजगार संबंध के ढांचे के भीतर किया जाता है। 1 छोटा चम्मच। कानून संख्या 212-एफजेड के 7; खंड 1 कला. 24 जुलाई 1998 के कानून संख्या 125-एफजेड का 20.1; एफएसएस का पत्र दिनांक 17 नवंबर 2011 क्रमांक 14-03-11/08-13985; पी।

कर्मचारियों के लिए आवास किराया मुआवज़ा कैसे संसाधित किया जाता है?

और एक दिन अदालत इससे सहमत हो गई, एएएस का संकल्प 13 दिनांक 05/07/2013 क्रमांक ए21-10270/2012। साथ ही, यह समझना महत्वपूर्ण है: कानून यह नहीं कहता है कि नियोक्ता कर्मचारी को वेतन और आवास सहित भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसलिए, नियामक अधिकारी संभवतः इस बात से सहमत नहीं होंगे कि किसी कर्मचारी को कई महीनों या यहां तक ​​कि वर्षों के लिए प्रतिपूर्ति किया गया किराया श्रम कानून द्वारा प्रदान किया गया भत्ता है।

महत्वपूर्ण

तदनुसार, दृष्टिकोण 2 लागू करते समय कर अधिकारियों के साथ विवाद होने की बहुत संभावना है। *** सर्वेक्षण में शामिल नौकरी चाहने वालों में से लगभग एक तिहाई (29%) को कम से कम एक बार संभावित नियोक्ताओं से दूसरे में जाने का प्रस्ताव मिला है इलाका. इसका मतलब यह है कि श्रम बाजार में स्थानांतरण एक आम बात बनती जा रही है। "किराया" विषय पर "मुख्य पुस्तक" पत्रिका के अन्य लेख: 2018

किसी कर्मचारी को किराए के मुआवजे का कराधान

इस प्रकार, यदि आवास के लिए भुगतान रोजगार अनुबंध में वेतन के हिस्से के रूप में प्रदान किया जाता है और इसकी विशिष्ट राशि स्थापित की जाती है, तो ऐसा भुगतान गैर-मौद्रिक कमाई का एक अभिन्न अंग है। निर्माण कंपनीश्रम लागत के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए इसे ध्यान में रखने का अधिकार है वेतनप्रकार में। लेकिन केवल कर्मचारी के अर्जित मासिक वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं।

ध्यान

चूंकि, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131 के अनुसार, वस्तु के रूप में मजदूरी निर्दिष्ट सीमा से अधिक नहीं हो सकती। ऐसे निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 मार्च, 2013 क्रमांक 03-03-06/1/8392, दिनांक 18 मई, 2012 क्रमांक 03-03-06/1/255, दिनांक 2 मई के पत्रों में निहित हैं। , 2012 क्रमांक 03-03 -06/1/216, दिनांक 17 जनवरी 2011 क्रमांक 03-04-06/6-1 (खंड II का खंड 1)। और 24 मार्च 2009 को मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा भी।

क्रमांक 16-15/026382, दिनांक 11 जनवरी 2008 क्रमांक 21-08/1.7.1.2.

कर्मचारियों के लिए अपार्टमेंट किराए पर लेना

जानकारी

एन.जी. बुगेवा, अर्थशास्त्री कंपनी के लिए कर परिणाम क्या हैं? हम लेख के विषय का सुझाव देने के लिए अकाउंटेंट स्वेतलाना कोस्टिरेंको (कोमी रिपब्लिक, उसिन्स्क) को धन्यवाद देते हैं। अब वर्षों से, संगठनों के प्रमुख योग्य कर्मचारियों की कमी के बारे में शिकायत करते रहे हैं। इसलिए हमें अन्य क्षेत्रों और विदेशों से श्रमिकों को "छुट्टी" देनी होगी।

और कभी-कभी वे उन्हें आवास भी प्रदान करते हैं, जिसके लिए नियोक्ता अपार्टमेंट या कमरे किराए पर लेते हैं। आइए इस बारे में बात करें कि किसी कर्मचारी के लिए किराये के आवास या कर उद्देश्यों के लिए आवास किराए पर लेने के खर्चों की प्रतिपूर्ति को कैसे ध्यान में रखा जाए। संगठन स्वयं संपत्ति के मालिक को सीधे किराए का भुगतान करता है, इसके दो संभावित तरीके हैं।
दृष्टिकोण 1 (सुरक्षित, लेकिन सबसे अधिक लाभदायक नहीं) नियंत्रण अधिकारियों का मानना ​​है कि किराये की लागत वस्तु के रूप में पारिश्रमिक है, जो कर्मचारी की आय बनाती है।

कर्मचारियों के लिए आवास किराए पर लेना

आधार और दस्तावेज़ जिनका उपयोग यह साबित करने के लिए किया जा सकता है कि किराये के आवास के लिए किसी संगठन का खर्च रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है, तालिका में दिए गए हैं। आवास के लिए संगठन के खर्चों की पुष्टि करने में क्या मदद मिलेगी आधार दस्तावेज़ एक अनिवासी (विदेशी) कर्मचारी को काम पर रखने की आवश्यकता, संगठन के स्थान पर उसके आवास की कमी; इसकी आवश्यकता स्थायी उपस्थितिप्रदर्शन के कारण उत्पादन के स्थान पर नौकरी की जिम्मेदारियां; कर्मचारी के श्रम कार्य की पूर्ति सुनिश्चित करना, इस शर्त के साथ एक रोजगार अनुबंध कि नियोक्ता आवास के लिए (भुगतान) प्रदान करता है; आवास किराये का समझौता; आवासीय परिसर का स्थानांतरण विलेख; भुगतान दस्तावेज़; कर्मचारियों को आवास उपलब्ध कराने की प्रक्रिया पर विनियम; निर्माण स्थल पर श्रमिकों को पते और निवास की अवधि आदि के साथ अपार्टमेंट उपलब्ध कराने के आदेश।

किराए के आवास के मुआवजे के लिए किन दस्तावेजों की आवश्यकता है?

सामाजिक प्रकृति का भुगतान यदि निर्दिष्ट व्यय पारिश्रमिक का रूप नहीं है और सामाजिक प्रकृति का है, तो वित्तीय विभाग की राय में, मुनाफे की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। इसके अलावा, चाहे वे उपलब्ध कराए गए हों रोजगार संपर्कया नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 29)। 1.7.1.3. मध्यस्थता अभ्यास अदालतें अधिकारियों के दृष्टिकोण से सहमत नहीं हैं।

उनकी राय में, रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 131 कर कानूनी संबंधों को विनियमित नहीं कर सकता है और उनके संबंध में कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं कर सकता है। यह सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 29 सितंबर, 2010 संख्या ए23-5464/2009ए-14-233 के संकल्प में दर्शाया गया है। यह निम्नलिखित भी नोट करता है. किसी कर्मचारी के पक्ष में रोजगार (सामूहिक) समझौते में प्रदान किए गए भुगतानों की सूची, जिन्हें आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, खुली है।

किराये के नियम: आमंत्रित कर्मचारी के आवास के लिए भुगतान

प्रश्न क्या किसी संगठन को किसी कर्मचारी के लिए आवास का भुगतान करने का अधिकार है? (खरीदने के विकल्प के साथ लीज समझौता महानिदेशक), यदि उसके पास रूसी संघ के क्षेत्र में कोई अन्य आवास नहीं है, और क्या इन भुगतानों को उद्यम के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए? उत्तर हां, संगठन को कर्मचारी के लिए आवास का भुगतान करने का अधिकार है। संगठन को अपनी वित्तीय क्षमताओं के आधार पर कर्मचारियों को कोई अतिरिक्त भुगतान (सामाजिक पैकेज) स्थापित करने और उन्हें स्थानीय दस्तावेजों (सामूहिक समझौते, वेतन नियम, रोजगार अनुबंध, अन्य आंतरिक दस्तावेजों) में दर्ज करने का अधिकार है। यह निष्कर्ष रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 40, 41 और 135 के प्रावधानों से आता है।

नियामक अधिकारियों को किराए की लागत को लाभ कम करने वाले व्यय के रूप में मान्यता देने पर आपत्ति नहीं है। लेकिन केवल तभी जब उन्हें पारिश्रमिक के हिस्से के रूप में औपचारिक रूप दिया गया हो और यह रोजगार अनुबंध में निर्धारित हो।

कर्मचारियों के लिए आवास किराये की लागत

उस अवधि के लिए आवास लागत का मुआवजा जब कर्मचारी संगठन के कर्मचारियों पर नहीं था (उसके साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न नहीं हुआ था) आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 मार्च, 2013) क्रमांक 03-03-06/1 /8392)। यदि मुआवजे का भुगतान रोजगार अनुबंध में नहीं, बल्कि अन्य दस्तावेजों (उदाहरण के लिए, सामूहिक समझौते में) में प्रदान किया गया है, तो वस्तु के रूप में मजदूरी के भुगतान के लिए 20 प्रतिशत मानक का पालन नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, इस मामले में, आयकर की गणना करते समय मुआवजे के भुगतान की लागत को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।
नियामक एजेंसियों के अनुसार, यदि रोजगार अनुबंध में मुआवजे का प्रावधान नहीं किया गया है, तो संगठन के पास प्रदर्शन किए गए कार्य की वास्तविक राशि के भुगतान के साथ इसे बराबर करने का कोई कारण नहीं है। इस तरह के मुआवजे को किसी कर्मचारी के पक्ष में किए गए अन्य भुगतानों के रूप में योग्य होना चाहिए जो उसके कार्य कर्तव्यों से संबंधित नहीं हैं (कला के खंड 29)।

आप ऐसे खर्चों की पुष्टि कर सकते हैं यात्रा टिकट, होटल खाते, अपार्टमेंट किराये के समझौते, आदि। दूसरे, संगठन की कीमत पर आवास के लिए भुगतान अनिवासी (विदेशी) कर्मचारियों के साथ संपन्न रोजगार अनुबंधों में प्रदान किया जाना चाहिए। नियंत्रण एजेंसियों का मानना ​​है कि उन कर्मचारियों के लिए आवास और यात्रा व्यय का मुआवजा जो स्थायी रूप से किसी अन्य क्षेत्र में रहते हैं (ऐसे मुआवजे की एक विशिष्ट राशि निर्धारित की जाती है) वस्तु के रूप में भुगतान किए गए उनके वेतन का हिस्सा है।

आयकर की गणना करते समय, श्रम लागत को ध्यान में रखा जाता है यदि वे रोजगार अनुबंध (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255) में प्रदान किए जाते हैं।

कर्मचारियों के लिए आवास किराये का मुआवजा, कौन से दस्तावेज़?

आइए इन दस्तावेज़ों की अनुमानित सूची देखें:

• एक किराये का समझौता, जिसमें सभी संबंधित जानकारी शामिल है: मकान मालिक और किरायेदार का पूरा नाम, किराये की कीमत, संपत्ति का पता।
• किराए के लिए भुगतान (उदाहरण के लिए, किराए के लिए धन की प्राप्ति के लिए रसीदें)।

महत्वपूर्ण! यह सलाह दी जाती है कि किराये की लागत की भरपाई की आवश्यकता को रोजगार समझौते में निर्धारित किया जाए। ध्यान! यदि पट्टा समझौता एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए संपन्न होता है, तो इसे Rosreestr के साथ पंजीकृत होना चाहिए। कर उद्देश्यों के लिए किराये के खर्चों को कैसे रिकॉर्ड करें किराये के खर्चों के लेखांकन के लिए दो दृष्टिकोण हैं।
आइए उनमें से प्रत्येक पर नजर डालें। सबसे कानूनी, लेकिन द हार्ड वेपर्यवेक्षी अधिकारियों के अनुसार, किराये के आवास के लिए मुआवजा वस्तु के रूप में श्रम भुगतान है। यह उन तत्वों में से एक है जो कर्मचारी की आय बनाते हैं।

कुछ मामलों में, नियोक्ता को किसी कर्मचारी द्वारा किराए पर लिए गए आवास की किराये की लागत की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता होती है। संबंधित खर्चों के लिए विशेष कराधान और लेखांकन की आवश्यकता होती है।

किन मामलों में किराये के आवास के खर्च की भरपाई की जाएगी?

मुआवजे का आधार रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 में निर्धारित किया गया है। विशेष रूप से, यदि कर्मचारी, नियोक्ता के साथ पूर्व समझौते के साथ, दूसरे क्षेत्र में चला जाता है, तो खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है। यह कदम विशेष रूप से कार्य आवश्यकताओं से संबंधित होगा। में इस मामले मेंकंपनी के प्रमुख को निम्नलिखित पहलुओं से संबंधित खर्चों की भरपाई करनी होगी:

• किसी कर्मचारी का उसके परिवार के सदस्यों के साथ स्थानांतरण।
• निजी संपत्ति का परिवहन.
• नई जगह पर बसना.

मुआवजे की प्रक्रिया, साथ ही भुगतान की राशि, सामूहिक समझौतों और आंतरिक नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है। किसी नए स्थान पर बसने की लागत में किराये की लागत शामिल होती है। नतीजतन, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 के आधार पर, नियोक्ता एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है।

किराया भुगतान की विशेषताएं

केवल एक मामले में नियोक्ता पर किराया देने का दायित्व है: जब उसने एक अनिवासी कर्मचारी को काम करने के लिए आमंत्रित किया। अन्य मामलों में, प्रबंधक खर्चों की प्रतिपूर्ति नहीं कर सकता है। हालाँकि, वह स्वेच्छा से मुआवज़ा दे सकता है। इस मामले में, स्वेच्छा से लिए गए संबंधित दायित्वों को आंतरिक नियमों में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यह एक सामूहिक समझौता हो सकता है. आइए भुगतान विकल्पों पर विचार करें:

• अपार्टमेंट किराये की व्यवस्था कंपनी द्वारा ही की गई।
• यह वह कर्मचारी है जो आवास किराए पर देता है। नियोक्ता बस उसके खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है। प्रबंधक कर्मचारी के खाते और पट्टेदार के खाते दोनों में कटौती कर सकता है।

कर्मचारी को हस्तांतरित धनराशि को वस्तु के रूप में आय माना जाएगा।

खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवश्यक दस्तावेज

किसी कर्मचारी के खर्चों की भरपाई के लिए, कई दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे। ये ऐसे कागजात हैं जो कर्मचारी के खर्चों की पुष्टि करते हैं जो प्रतिपूर्ति के अधीन हैं। आइए इन दस्तावेज़ों की अनुमानित सूची देखें:

• एक किराये का समझौता, जिसमें सभी संबंधित जानकारी शामिल है: मकान मालिक और किरायेदार का पूरा नाम, किराये की कीमत, संपत्ति का पता।
• किराए के लिए भुगतान (उदाहरण के लिए, किराए के लिए धन की प्राप्ति के लिए रसीदें)।

महत्वपूर्ण!यह सलाह दी जाती है कि किराये की लागत की भरपाई की आवश्यकता को रोजगार समझौते में निर्धारित किया जाए।

ध्यान! यदि पट्टा समझौता एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए संपन्न होता है, तो इसे Rosreestr के साथ पंजीकृत होना चाहिए।

कर उद्देश्यों के लिए किराये के खर्चों की रिपोर्ट कैसे करें

किराये के खर्चों के लेखांकन के दो दृष्टिकोण हैं। आइए उनमें से प्रत्येक पर नजर डालें।

सबसे कानूनी लेकिन कठिन तरीका

पर्यवेक्षी अधिकारियों के अनुसार, किराये के आवास के लिए मुआवजा मजदूरी है। यह उन तत्वों में से एक है जो कर्मचारी की आय बनाते हैं। इस कारण से, मुआवजे की आवश्यकता निर्दिष्ट की जानी चाहिए श्रम समझौता. श्रम संहिता में कहा गया है कि वस्तु के रूप में व्यक्त पारिश्रमिक का तत्व वेतन का 20% से अधिक नहीं होना चाहिए। नियोक्ता के संबंधित खर्च "लाभदायक" खर्चों में परिलक्षित होते हैं। और इस मामले में, उनकी सूची में वेतन के 20% से अधिक की राशि को ही ध्यान में रखा जा सकता है।

हालाँकि, एक मिसाल है जिसमें नियोक्ता के सभी खर्चों को पूर्ण रूप से "लाभदायक" खर्चों के हिस्से के रूप में मान्यता दी गई थी।

यह इस तथ्य से उचित था कि इन सभी खर्चों को सुनिश्चित करने की आवश्यकता है उत्पादन प्रक्रिया. यदि नियोक्ता ने सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति नहीं की, तो अन्य शहरों के कर्मचारी अपने कार्य कार्य करने में सक्षम नहीं होंगे। उसी औचित्य के अनुसार, कराधान नियम श्रम संहिता के प्रावधानों के आधार पर नहीं बनाये जा सकते हैं।

इस कारण से, 20% नियम पूरी तरह से मान्य नहीं है। वस्तु के रूप में नियोक्ता की आय पर कर लगता है।

लेखांकन

इस पद्धति में निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों का उपयोग शामिल है:

• डीटी20, 26, 44 केटी76।कंपनी के खर्चों में किराया भी शामिल है।
• DT70 KT68.कर्मचारी के वेतन में शामिल आय पर व्यक्तिगत आयकर रोकना।
• DT76 KT68 (व्यक्तिगत आयकर उप-खाता)।मकान मालिक द्वारा प्राप्त धन से व्यक्तिगत आयकर रोकना।
• DT76 KT51.किराये के आवास के लिए धन का हस्तांतरण.
• DT20 KT69.वस्तु के रूप में कर्मचारी आय पर बीमा प्रीमियम की गणना।

विचाराधीन कर गणना पद्धति के बारे में अच्छी बात यह है कि यदि इसे लागू किया जाता है, तो पर्यवेक्षी अधिकारियों के पास कोई प्रश्न नहीं होगा।

बड़े जोखिम और बड़े पुरस्कार वाली एक विधि

इस पद्धति का उपयोग तब किया जा सकता है जब कंपनी का प्रमुख पर्यवेक्षी अधिकारियों के समक्ष आवेदन की वैधता का बचाव करने के लिए तैयार हो। इस पद्धति का आधार इस बात से इनकार है कि एक अपार्टमेंट किराए पर लेने का खर्च कर्मचारी के लिए पारिश्रमिक है। साथ ही यह भी तर्क दिया जा रहा है कि यह खर्च जायज है। लागतें उचित हैं क्योंकि उनके बिना कंपनी सामान्य रूप से कार्य नहीं कर पाएगी।

दूसरे दृष्टिकोण के तहत, सभी खर्चों को अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है। खर्च का पूरा हिसाब रखा जाता है. इस मामले में, कर्मचारी वस्तु के रूप में आय उत्पन्न नहीं करता है। नतीजतन, कोई व्यक्तिगत आयकर रोक नहीं है। यह विधिइसे उचित ठहराना काफी संभव है। प्रासंगिक मिसालें पहले ही सामने आ चुकी हैं। अदालतें अक्सर कंपनी की इस स्थिति का इस आधार पर समर्थन करती हैं कि व्यय उत्पादन के हितों से संबंधित हैं और पारिश्रमिक का घटक नहीं हैं।

आपकी जानकारी के लिए! इस मामले में, बीमा प्रीमियम भी नहीं लिया जाता है।

बीमा प्रीमियम की गणना की विशेषताएं

एफएसएस के अनुसार, किराये के आवास की लागत के मुआवजे के खर्च योगदान के अधीन हैं। उनमें सभी प्रासंगिक विशेषताएँ हैं। इसलिए, वे योगदान के अधीन हैं। 17 नवंबर, 2011 को सामाजिक बीमा कोष के एक पत्र में संबंधित स्थिति पर चर्चा की गई थी।

हालाँकि, इस स्थिति को पूरी तरह से स्पष्ट नहीं कहा जा सकता है। विपरीत स्थितिन्यायिक अभ्यास में पाया जा सकता है। खास तौर पर कोर्ट का एक फैसला है जिसके मुताबिक खर्चों का आकलन नहीं किया जाएगा. यह इस तथ्य से उचित है कि कर्मचारी के किराए के खर्च की भरपाई करने की आवश्यकता सामूहिक में बताई गई है, न कि रोजगार अनुबंध में। संघीय कानून संख्या 212 के अनुच्छेद 7 के भाग 1 में कहा गया है कि केवल रोजगार समझौते के आधार पर उत्पन्न होने वाली आय ही कराधान के अधीन हो सकती है।

इसलिए, यदि नियोक्ता का खर्चों की भरपाई करने का दायित्व एक सामूहिक समझौते द्वारा निर्धारित किया गया है, तो संबंधित भुगतान सामाजिक होने की अधिक संभावना होगी। उनका उद्देश्य कर्मचारियों को उत्तेजित करना नहीं है और वे कर्मचारी की स्थिति या श्रम योजना की पूर्ति पर निर्भर नहीं हैं। इस कारण से, वस्तु के रूप में ऐसी आय को अंशदान आधार में शामिल नहीं किया जा सकता है। 1 जून 2014 के एफएएस संकल्प में भी यही राय तैयार की गई थी।

नियोक्ता को कौन सा पद लेना चाहिए?

यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि नेता अपनी राय का बचाव करने के लिए तैयार है या नहीं। यदि नहीं, तो आम तौर पर स्वीकृत पद चुनने में ही समझदारी है। इस मामले में, कर्मचारी की आय योगदान के अधीन होगी। यदि प्रबंधक अपनी स्थिति का बचाव करने के लिए तैयार है, तो आय से योगदान में कटौती करने की कोई आवश्यकता नहीं है। दूसरा विकल्प अधिक लाभदायक है. पहली स्थिति पर्यवेक्षी अधिकारियों के लिए विशिष्ट है, जबकि दूसरी स्थिति अदालतों के लिए विशिष्ट है।

संदर्भ!आवास किराये की लागत की प्रतिपूर्ति की आवश्यकता न केवल किसी कर्मचारी के स्थायी निवास के लिए दूसरे शहर में जाने की स्थिति में उत्पन्न होती है। यदि कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर जाता है तो खर्च की भी भरपाई की जाती है;

राज्य यह सुनिश्चित करता है कि उसके रक्षकों और उनके परिवारों को आवास उपलब्ध कराया जाए। बंधक और सब्सिडी कार्यक्रम विकसित किए जा रहे हैं, और उचित धनराशि अधिकारियों के बचत खातों में स्थानांतरित की जा रही है।

हालाँकि, जब तक इसे हासिल करना संभव नहीं हो जाता खुद का अपार्टमेंट, सैन्य कर्मियों को भी रहने के लिए कहीं न कहीं जरूरत होती है। एक नियम के रूप में, आपको एक अपार्टमेंट या घर किराए पर लेना पड़ता है, जिससे अतिरिक्त खर्च होता है। राज्य आंशिक रूप से उप-किराए पर देने के माध्यम से इन निधियों की भरपाई करता है।

आइए देखें कि 2019 में सबलेटिंग की प्रक्रिया कैसे की जाती है।

उप नियुक्ति की सामान्य अवधारणा

2019 में अपार्टमेंट किराए पर लेने की शर्तें

• सैन्य इकाई द्वारा नगरपालिका अपार्टमेंट के किराये के माध्यम से;
• रक्षा मंत्रालय द्वारा स्वयं के आवासीय भवनों का निर्माण;
• बंधक ऋण जारी करना।

किसी विशेष मामले में समर्थन का चुनाव सैन्य इकाई की क्षमताओं पर निर्भर करता है। यदि उसके पास आवास है आवश्यक मात्रा, तो यह सेना को अस्थायी रूप से प्रदान किया जाता है, जब तक कि उन्हें अपना अपार्टमेंट या घर प्रदान नहीं किया जाता है।

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क्या कोई कंपनी अपने कर्मचारी के लिए अपार्टमेंट किराए पर ले सकती है? इसकी व्यवस्था कैसे करनी है और क्या वायरिंग करनी है। यदि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली (आय-व्यय) पर है, तो क्या किराए को खर्चों में शामिल किया जा सकता है?

हाँ, आप किसी कर्मचारी के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर ले सकते हैं। कराधान के लिए ऐसी लागतों के लेखांकन की प्रक्रिया आवास के किराये को पंजीकृत करने के उद्देश्य और प्रक्रिया पर निर्भर करती है।

1. यदि आप व्यावसायिक यात्रा पर कर्मचारियों के रहने के लिए किसी दूसरे शहर में एक अपार्टमेंट किराए पर लेते हैं, तो आप अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत को व्यावसायिक यात्रा व्यय के रूप में ध्यान में रख सकते हैं, लेकिन केवल उन दिनों के लिए जब कर्मचारी वहां रहते थे। उस अवधि का किराया जब अपार्टमेंट खाली था, बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जनवरी 2016 संख्या 03-03-07/803 और)। इस तथ्य के बावजूद कि ये पत्र संगठनों को संबोधित हैं सामान्य प्रणालीकराधान, उनमें दिए गए निष्कर्षों को "सरलीकृत" प्रणाली (अनुच्छेद 346.16 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1) पर संगठनों तक बढ़ाया जा सकता है।

लेखांकन में, इन लेनदेन को पोस्टिंग के साथ प्रतिबिंबित करें:

डीटी 76 - केटी 51 (50.71) - अपार्टमेंट किराए का भुगतान;

डीटी 20, 26, 44 - केटी 76 - एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत कंपनी के खर्चों में परिलक्षित होती है।

2) यदि आप किसी कर्मचारी के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर लेते हैं और यह संगठन की पारिश्रमिक प्रणाली (श्रम, सामूहिक समझौते, आदि) द्वारा प्रदान किया जाता है, तो ऐसी लागतों को वस्तु के रूप में भुगतान किए गए पारिश्रमिक के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। लेकिन केवल कर्मचारी के अर्जित मासिक वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं। चूंकि, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131 के अनुसार, वस्तु के रूप में मजदूरी निर्दिष्ट सीमा से अधिक नहीं हो सकती। ऐसे निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 मार्च, 2013 क्रमांक 03-03-06/1/8392, दिनांक 18 मई, 2012 क्रमांक 03-03-06/1/255, दिनांक 2 मई के पत्रों में निहित हैं। , 2012 क्रमांक 03-03 -0/1/216 . हालाँकि अदालतें इस दृष्टिकोण का समर्थन नहीं करती हैं, लेकिन उनके निष्कर्षों के अनुसार, इस मामले में भुगतान की पूरी राशि को श्रम लागत के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है।

आइए ध्यान दें कि आवास किराये के भुगतान की इस व्यवस्था के साथ, संगठन को कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान की गणना करनी चाहिए।

लेखांकन में, इन लेनदेन को पोस्टिंग के साथ प्रतिबिंबित करें:

डीटी 76 - केटी 51 (50) - अपार्टमेंट किराए का भुगतान;

डीटी 70 - केटी 76 - एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत वेतन भुगतान के मुकाबले ऑफसेट है;

3) यदि आवास किराए पर लेना व्यावसायिक यात्राओं से जुड़ा नहीं है और पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, तो एकल कर की गणना करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखना संभव नहीं होगा, क्योंकि खर्चों की सूची को सरलीकरण के तहत पहचाना जा सकता है सख्ती से सीमित है. यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 में दिया गया है।

दलील

पत्रिका "सरलीकृत", संख्या 3, मार्च 2016 के एक लेख से
व्यावसायिक यात्रियों के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर लेना सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों में आंशिक रूप से शामिल है।

"सरलीकृत" विधि के साथ, आप एक व्यापार यात्रा पर आवास किराए पर लेने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं (उपखंड 12, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264)। इसके अलावा, ऐसे खर्चों को पूर्ण रूप से ध्यान में रखने की अनुमति है। मुख्य बात यह है कि उनकी पुष्टि दस्तावेजों - चालान, होटल से चेक, सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म (उपखंड 13, खंड 1 और खंड 2, अनुच्छेद 346.16, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252) द्वारा की जाती है। हालाँकि, कभी-कभी कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर उसी शहर में जाते हैं। इस मामले में, नियोक्ता, अपनी लागत कम करने के लिए, कर्मचारियों को अपार्टमेंट किराए पर देते हैं। यह किसी होटल की निरंतर लागत से अधिक लाभदायक है। क्या संपूर्ण मासिक किराया माफ़ करना संभव है?

वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि यह असंभव है. आप किसी अपार्टमेंट को किराए पर लेने की लागत को केवल उन दिनों के लिए ध्यान में रख सकते हैं जब कर्मचारी वहां रहते थे। उस अवधि का किराया जब अपार्टमेंट खाली था, बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 जनवरी 2016 संख्या 03-03-07/803 और दिनांक 25 मार्च 2010 संख्या 03-03-06/ 1/178).

इस प्रकार, यदि आप व्यावसायिक यात्रा पर गए कर्मचारियों को अपार्टमेंट किराए पर देते हैं, तो आपको स्वतंत्र रूप से उस किराए की राशि की गणना करनी होगी जिसे महीने के अंत में खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, एक लेखा प्रमाणपत्र तैयार करें. इसमें, लागत और किराये की अवधि, साथ ही उस समय को इंगित करें जिसके दौरान कर्मचारी रहते थे - व्यापार यात्रा के आदेश, अग्रिम रिपोर्ट, टिकट इत्यादि के आधार पर। फिर किराये की कीमत को महीने में दिनों की संख्या से विभाजित करें और गुणा करें कर्मचारियों के जीवित रहने के दिनों की संख्या. इस तरह आपको वह राशि प्राप्त होगी जिसे "सरलीकृत" प्रक्रिया के दौरान बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

हालाँकि, वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों की इस स्थिति पर कोई बहस कर सकता है। आखिरकार, रूसी संघ का टैक्स कोड आपको व्यावसायिक यात्रा पर आवास किराए पर लेने की लागत को पूरी तरह से माफ करने की अनुमति देता है। इसलिए, आप खर्चों को पूरा बट्टे खाते में डाल सकते हैं। लेकिन अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करने के लिए तैयार रहें। न्यायाधीश अक्सर करदाताओं का पक्ष लेते हैं, खासकर यदि एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत एक होटल पर खर्च से कम है (वोल्गा जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 3 अक्टूबर, 2014 संख्या F06-14949/2013)।

पुस्तक "एक निर्माण कंपनी में वेतन, योगदान और अन्य भुगतान"

1.7.1. किराया नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है

रूसी वित्त मंत्रालय ने आवास के कराधान पर अपनी स्थिति को रेखांकित किया जो एक नियोक्ता एक कर्मचारी को प्रदान करता है (या उसके लिए भुगतान करता है) दिनांक 19 मई, 2015 के पत्र क्रमांक 03-03-06/28809 में। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के 12 जनवरी 2009 के पत्र संख्या बीई-22-3/6@ में निहित हैं। इसे कर सेवा की वेबसाइट (nalog.ru) पर "संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, कर अधिकारियों द्वारा आवेदन के लिए अनिवार्य" अनुभाग में पोस्ट किया गया है।

1.7.1.1. वेतन का वस्तुगत भाग

कंपनियों के लिए आधिकारिक स्थिति आम तौर पर अनुकूल है।

नियामक अधिकारियों को किराए की लागत को लाभ कम करने वाले व्यय के रूप में मान्यता देने पर आपत्ति नहीं है। लेकिन केवल तभी जब उन्हें पारिश्रमिक के हिस्से के रूप में औपचारिक रूप दिया गया हो और यह रोजगार अनुबंध में निर्धारित हो।

पारिश्रमिक की राशि को स्थापित माना जाता है यदि, रोजगार अनुबंध की शर्तों से, यह विश्वसनीय रूप से निर्धारित करना संभव है कि वास्तव में किए गए कार्य की मात्रा के लिए कर्मचारी को कितना वेतन देय है। अर्थात्, यदि किसी कर्मचारी को देय भुगतान (नकद या) नहीं मिला है प्रकार में), एक रोजगार अनुबंध के आधार पर, यह मांग कर सकता है कि नियोक्ता उसे काम के लिए एक विशिष्ट राशि का भुगतान करे।

एक सामान्य नियम के रूप में, संगठन पैसे में मजदूरी का भुगतान करता है - रूबल में (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131)। उसी समय, सामूहिक या श्रम समझौते के अनुसार, किसी कर्मचारी के लिखित आवेदन पर, नियोक्ता उसके काम के लिए अन्य रूपों में भुगतान कर सकता है जो कानून का खंडन नहीं करते हैं।

1.7.1.2. सामाजिक भुगतान

यदि ये खर्च पारिश्रमिक का रूप नहीं हैं और सामाजिक प्रकृति के हैं, तो वित्तीय विभाग की राय में, मुनाफे की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। इसके अलावा, भले ही वे रोजगार अनुबंधों में प्रदान किए गए हों या नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 29)।

1.7.1.3. मध्यस्थता अभ्यास

अदालतें अधिकारियों के दृष्टिकोण से सहमत नहीं हैं।

संस्था ने इस फैसले से सहमत न होते हुए रूस के पेंशन फंड के खिलाफ मुकदमा दायर किया।

कोर्ट का फैसला

न्यायाधीशों ने संस्था का पक्ष लिया। साथ ही, उन्होंने निम्नलिखित समझाया।

योगदान का शुल्क नहीं लिया जा सकता

निष्कर्ष

अधिकारी और मध्यस्थ रूसी संघ के श्रम संहिता की अलग-अलग व्याख्या करते हैं। यानी उनके पास है अलग अलग रायउस स्थिति में बीमा भुगतान और व्यक्तिगत आयकर की गणना के मामले में जब कोई संस्थान किसी कर्मचारी या आवेदक के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर लेता है या किराये के आवास के लिए मुआवजे का भुगतान करता है। इसलिए, यदि कोई संस्थान किसी नए कर्मचारी के लिए आवास के भुगतान के लिए मुआवजे की राशि पर आयकर और बीमा भुगतान नहीं लेने का निर्णय लेता है, तो उसे संभवतः अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करना होगा।