उद्यमी विभिन्न प्रकार के करों का भुगतान करते हैं, जो प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों प्रकार के होते हैं। कुछ प्रकार के सामानों की बिक्री के लिए शुल्क भी लिया जाता है। अगला, हम उन उत्पादों पर एक विशिष्ट कर के बारे में बात करेंगे जो राज्य के विशेष नियंत्रण में हैं - उत्पाद शुल्क।

उत्पाद शुल्क और उत्पाद शुल्क योग्य सामान

उत्पाद शुल्क के लिए कर अवधि को समय की अवधि के रूप में समझा जाता है, जिसके अंत तक संगठन टैक्स रिटर्न जमा करता है और बजट में धन हस्तांतरित करता है। आबकारी स्वयं एक अप्रत्यक्ष कर है, पहले से ही उद्यम द्वारा माल की कीमत में जोड़ा गया है।

यह प्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए स्थापित शर्तों की तुलना में कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के लाभ पर निर्भर नहीं करता है। श्रृंखला के आकार के बावजूद कि माल निर्माता से विक्रेता के माध्यम से उपभोक्ता तक जाता है, इसका भुगतान अंतिम खरीदार की जेब से किया जाता है।

इस प्रकार का कर लागू होता है अत्यधिक लाभदायक उत्पाद, जो एक आवश्यक उत्पाद नहीं है। इसमें सामाजिक रूप से हानिकारक सामान भी शामिल हैं।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 181 में दी गई है। यह भी शामिल है:

1. अल्कोहल युक्त उत्पाद (जिसमें अल्कोहल 9% से अधिक है) और अल्कोहल।
2. किसी भी प्रकार की शराब।
3. तंबाकू और तंबाकू उत्पादों को गर्म करके सेवन किया जाता है।
4. 150 hp से अधिक की इंजन शक्ति वाली यात्री कार और मोटरसाइकिलें।
5. डीजल ईंधन और गैसोलीन (पेट्रोलियम उत्पाद)।
6. इलेक्ट्रॉनिक सिगरेट और ई-तरल पदार्थ।

उत्पाद शुल्क योग्य माने जाने वाले सामानों की एक सामान्य विशेषता है उनका उच्च लाभप्रदताकम उत्पादन लागत पर। इस वजह से, वे बजट भरने के तरीके के रूप में आकर्षक हैं।

ये उत्पाद रूस में उत्पादित होने और देश में आयात होने पर उत्पाद शुल्क के अधीन हैं। सभी उत्पादों को भी 2 समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

1. जिन पर अनिवार्य लेबलिंग (तंबाकू उत्पाद और मादक उत्पाद) होनी चाहिए।
2. उत्पाद जिन्हें लेबल करने की आवश्यकता नहीं है (वाहन और ईंधन)।

ध्यान दें कि एक ब्रांड प्रति यूनिट माल की लागत लगभग 0.075 रूबल है।

दस्तावेज़ का रूप और सामग्री

उत्पाद शुल्क के भुगतान के लिए कर सेवा की घोषणा पिछले कैलेंडर माह के परिणामों के आधार पर की जाती है। कानून में इस रिपोर्ट के लिए कोई मानक प्रारूप नहीं है। उत्पाद शुल्क के अधीन माल के 3 मुख्य समूहों के लिए कुल 3 दस्तावेज़ प्रपत्र उपयोग किए जाते हैं।

रूसी संघ के संघीय कर सेवा का आदेश संख्या MMV-7-3 / 1 घोषणा के दो रूपों को ठीक करता है:

• मादक उत्पादों और एथिल अल्कोहल के लिए;
• तेल उत्पादों, ईंधन और वाहनों के लिए।

वित्त मंत्रालय संख्या 146n का आदेश तम्बाकू उत्पाद बेचने वाले व्यक्तियों के लिए एक रिपोर्ट प्रपत्र प्रदान करता है। जो लोग रूस में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के आयात में शामिल हैं, वे वित्त मंत्रालय संख्या 69n के आदेश में दी गई घोषणा के अनुसार रिपोर्ट करते हैं। रिपोर्टिंग दस्तावेज़ दाखिल करने और कर भुगतान करने की समय सीमा समान है।

घोषणा में आपको उत्पाद शुल्क की राशि निर्दिष्ट करने की आवश्यकता हैप्रत्येक प्रकार के उत्पाद और कर आधार के आकार की गणना के लिए। उद्यम को दस्तावेज़ में किए गए आर्थिक गतिविधि के कोड, इस कर के अधीन माल के साथ-साथ उत्पादन की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करनी चाहिए।

घोषणा दाखिल करने के विकल्प:

1. स्वतंत्र रूप से, किसी अधिकृत व्यक्ति या व्यावसायिक इकाई के प्रतिनिधि के माध्यम से।
2. मेल द्वारा भेजना, संलग्न दस्तावेजों की एक सूची का अनुरोध करना और पत्र की प्राप्ति की अधिसूचना।
3. घोषणा को इलेक्ट्रॉनिक रूप में भेजकर (उदाहरण के लिए, आईएफटीएस वेबसाइट पर)।

घोषणा का एक हिस्सा स्वयं करदाता द्वारा भरा जाता है, और दूसरा भाग पहले से ही कर सेवा के कर्मचारियों द्वारा तैयार किया जाता है।

उत्पाद शुल्क योग्य सामान राज्य के विशेष अधिकार क्षेत्र में हैं और एक विशेष कर के अधीन हैं। उन उत्पादों की सूची जिनके साथ कर का भुगतान किया जाता है, रूसी संघ के कर संहिता में निहित है, लेकिन समय-समय पर इसमें परिवर्तन किए जाते हैं। इसका भुगतान उन व्यापारिक संस्थाओं द्वारा किया जाता है जो इन सामानों का उत्पादन या बिक्री करती हैं।

1. उत्पाद शुल्क के करदाता। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की सूची। कराधान की वस्तु और लेनदेन कराधान के अधीन नहीं हैं

2. उत्पाद शुल्क के लिए कर आधार निर्धारित करने की पद्धति

3. कर अवधि। कर की दरें।

4. कर की गणना के लिए प्रक्रिया। आबकारी करों।

5. कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें।

उत्पाद शुल्क करदाता। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की सूची। कराधान की वस्तु और लेनदेन कराधान के अधीन नहीं हैं

उत्पाद शुल्क एक अप्रत्यक्ष कर है जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की कीमत में शामिल होता है और इस उत्पाद के खरीदार द्वारा भुगतान किया जाता है।

उत्पाद शुल्क संघीय करों के समूह से संबंधित हैं और एक वितरण कार्य करते हैं, क्योंकि राज्य के बजट में उनका हिस्सा 5% से थोड़ा अधिक है

उत्पाद शुल्क का विधायी और नियामक विनियमन रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 22 द्वारा किया जाता है

उत्पाद कर अत्यधिक लाभदायक उत्पादों और वस्तुओं पर निर्धारित किए जाते हैं जो आवश्यक सामान नहीं हैं, साथ ही साथ सामाजिक रूप से हानिकारक सामान भी हैं।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की सूची:

1. सभी प्रकार के कच्चे माल से एथिल अल्कोहल

2. शराब युक्त और मादक उत्पाद

3. बीयर

4. तंबाकू उत्पाद

5. 150 hp से अधिक इंजन शक्ति वाली यात्री कार और मोटरसाइकिलें।

6. ऑटोमोबाइल गैसोलीन

7. डीजल ईंधन

8. डीजल और कार्बोरेटर इंजन के लिए मोटर तेल

उत्पाद शुल्क के करदाताओं को मान्यता दी जाती है

1. उत्पाद शुल्क के अधीन लेनदेन करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

2. रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की आवाजाही करने वाले व्यक्ति

निम्नलिखित कार्यों को उत्पाद शुल्क कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है:

1. रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री

2. उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संगठन की अपनी आवश्यकताओं के लिए उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का स्थानांतरण

3. विदेश से उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात

निम्नलिखित कार्यों को उत्पाद शुल्क से छूट प्राप्त है

1. अन्य उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए किसी संगठन के एक संरचनात्मक उपखंड द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का इस संगठन के अन्य समान संरचनात्मक उपखंड में स्थानांतरण।

2. निर्यात की सीमा शुल्क व्यवस्था के तहत रखे गए उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की बिक्री

3. जब्त किए गए उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की प्राथमिक बिक्री जिन्हें राज्य के पक्ष में छोड़ दिया गया है या जो सीमा शुल्क और कर अधिकारियों या विनाश के नियंत्रण में औद्योगिक प्रसंस्करण के अधीन हैं।

उत्पाद शुल्क के लिए कर आधार निर्धारित करने की पद्धति

उत्पाद शुल्क कराधान की वस्तु के आधार पर कर आधार की गणना की प्रक्रिया अलग से निर्धारित की जाती है।

कर आधार द्वारा निर्धारित किया जाता है:

1. निश्चित विशिष्ट कर दरों के अधीन उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए भौतिक शब्दों में मात्रा के रूप में

2. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के मूल्य के रूप में यथामूल्य कर दरों के अधीन

कर योग्य अवधि। कर की दरें।

उत्पाद शुल्क के लिए कर अवधि एक कैलेंडर माह है

कर की दरें। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 193 के अनुसार, उत्पाद शुल्क के लिए निम्नलिखित प्रकार की कर दरें प्रदान की जाती हैं।

1. एक निश्चित विशिष्ट कर की दर उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की एक विशिष्ट भौतिक मात्रा के लिए रूबल और कोप्पेक में एक दर है।

2. यथामूल्य कर की दर उत्पाद कर आधार की मौद्रिक राशि के प्रतिशत के रूप में व्यक्त की गई दर है।

3. एक संयुक्त कर दर एक ऐसी दर है जिसमें एक विज्ञापन मूल्य और एक निश्चित विशिष्ट दर दोनों शामिल हैं।

कर की गणना के लिए प्रक्रिया। आबकारी करों।

उत्पाद शुल्क की मात्रा भुगतानकर्ता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए क्या दर निर्धारित की गई है।

1. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके लिए निश्चित विशिष्ट दरें स्थापित की गई हैं, उत्पाद शुल्क की राशि की गणना प्रासंगिक कर दर और कर आधार के उत्पाद के रूप में की जाती है। (राशि ए t.st. \u003d NB * Nst। (rub.kop में।)

2. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके लिए यथामूल्य दरें स्थापित की गई हैं, उत्पाद शुल्क की राशि की गणना कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है। (योग एक सलाह \u003d एनबी * सेंट (% में) / 100)

3. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिनके लिए संयुक्त दरें निर्धारित की जाती हैं, उत्पाद शुल्क की राशि की गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाती है। (राशि एक कंघी। सेंट। \u003d राशि एक ठोस। सेंट + राशि एक सलाह। सेंट)

4. उत्पादन योग्य वस्तुओं (मादक) के लिए जिसके उत्पादन में एथिल अल्कोहल का उपयोग किया जाता है, यह निम्न सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है जहां K%% अल्कोहल युक्त उत्पादों की डिग्री में ताकत है। कला। - 1 लीटर 100% एथिल अल्कोहल के लिए निर्धारित दर। Q लीटर में बेचे जाने वाले अल्कोहल युक्त अल्कोहलिक उत्पादों की मात्रा है।

कर कटौती

बजट में देय उत्पाद शुल्क की राशि को कर कटौती की राशि से कम किया जा सकता है।

निम्नलिखित कटौती योग्य हैं:

1. रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा पर उत्पाद शुल्क योग्य सामान आयात करते समय आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत और करदाताओं द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए भुगतान या उनके द्वारा भुगतान की गई राशि।

2. बेचे गए उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के कारण उत्पाद स्टाम्प की लागत

कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें।

अधिकांश उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए उत्पाद शुल्क के भुगतान की समय सीमा समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन निर्धारित की जाती है

उत्पाद शुल्क के लिए कर अवधि खर्च के हिस्से के रूप में शुल्क को दर्शाने की प्रक्रिया, साथ ही बजट में कर का भुगतान करने की समय सीमा निर्धारित करती है। लेख में हम आपको बताएंगे कि उत्पाद कर के लिए कौन सी कर अवधि प्रदान की जाती है, उत्पाद शुल्क के भुगतान और भुगतान की अवधि कैसे निर्धारित की जाती है, यह प्रदर्शन किए गए ऑपरेशन के प्रकार पर निर्भर करता है।

उत्पाद शुल्क का भुगतान कौन करता है

एक उत्पाद शुल्क दाता या तो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का निर्माता हो सकता है या कुछ शर्तों के अधीन भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त कोई अन्य व्यक्ति हो सकता है (देखें →)। आप उन व्यक्तियों और कार्यों की पूरी सूची पा सकते हैं जिनमें टैक्स कोड में उत्पाद शुल्क देनदारियां उत्पन्न होती हैं ( अनुच्छेद 179)। नीचे दी गई तालिका से पता चलता है कि किन मामलों में निर्माता द्वारा उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाता है, और किन मामलों में किसी अन्य प्रतिपक्ष द्वारा।

उत्पाद शुल्क के लिए कर अवधि क्या है?

कानून के अनुसार, उत्पाद शुल्क की अवधि एक कैलेंडर माह के रूप में निर्धारित की जाती है। यह इस अवधि से है कि आपको निर्माण करना चाहिए:

• कर की राशि की गणना;
• उत्पाद शुल्क का उपार्जन;
• कर कटौती की राशि का निर्धारण;
• बजट के साथ उत्पाद शुल्क निपटान का कार्यान्वयन।

उत्पाद शुल्क की राशि की गणना के लिए अवधि

यह पता लगाने के लिए कि किसी विशेष लेनदेन पर आपको कितना कर देना चाहिए, सूत्र का उपयोग करें:

एसीसी \u003d सेंट * ObPr

कहाँ पे: अनुसूचित जनजाति- माल की एक निश्चित श्रेणी के लिए स्थापित कर की दर (⊕ );

ओडीपी- बेचे गए उत्पादों की मात्रा (प्रसंस्करण के लिए स्थानांतरित)।

कर की दर और भुगतान की गणना की प्रक्रिया आपके द्वारा बेचे गए उत्पाद के प्रकार के आधार पर निर्धारित की जाती है, प्रसंस्करण के लिए लेन-देन के आधार पर स्थानांतरित या आयात के रूप में दर्ज किया गया है:

1. मादक वस्तुओं, एथिल अल्कोहल, मोटर तेल और ईंधन के लिए, कर की गणना रूबल प्रति लीटर माल की दर के आधार पर की जाती है।
2. इस घटना में कि आपने कार या मोटरसाइकिल के साथ उत्पाद शुल्क योग्य लेनदेन किया है, कर की राशि की गणना वाहन की शक्ति पर निर्भर करती है, क्योंकि कर एल / एस की प्रति यूनिट रूबल में निर्धारित किया जाता है;
3. सिगरेट और सिगरेट के लिए, एक अधिक जटिल गणना प्रदान की जाती है: कर की राशि न केवल बेचे गए पैक की संख्या पर निर्भर करती है, बल्कि स्थापित निपटान मूल्य पर भी निर्भर करती है। कर की गणना रूबल में प्रति 1000 सिगरेट (सिगरेट) और खुदरा मूल्य के प्रतिशत के रूप में की जानी चाहिए। तंबाकू के लिए, खुदरा मूल्य को छोड़कर, सिगार और सिगारिलोस के लिए - प्रति पीस (1000 टुकड़े) के लिए दर प्रति किलोग्राम रूबल में निर्धारित की गई है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उत्पाद शुल्क की राशि की गणना करना आवश्यक है - महीने के अंत से बाद में नहीं। यह सलाह दी जाती है कि निर्मित (पेश किए गए) उत्पादों के प्रत्येक बैच के लिए उत्पाद कर की गणना न करें, लेकिन कुल मिलाकर कैलेंडर माह के परिणामों के आधार पर। गणना माल के प्रकार और मात्रा के संदर्भ में की जानी चाहिए।

उत्पाद शुल्क व्यय के उपार्जन की समय सीमा

माल पर उत्पाद शुल्क की राशि की गणना करने के बाद, एक निश्चित राशि को लेखांकन में व्यय के रूप में दर्शाया जाना चाहिए। इसी तरह गणना के लिए, उत्पाद शुल्क की गणना के लिए, एक अवधि निर्धारित की जाती है - एक कैलेंडर माह। प्रति माह उत्पाद कर की गणना करने के लिए:

1. माल के प्रकार के संदर्भ में निर्मित (बेचे गए) उत्पादों की संख्या निर्धारित करें। यदि आपकी कंपनी की गतिविधि बीयर के उत्पादन से संबंधित है, तो आपको 0.5% से अधिक अल्कोहल सामग्री के साथ बेची गई गैर-मादक बीयर और बीयर की मात्रा को अलग से ध्यान में रखना होगा। यह इस तथ्य के कारण है कि इन श्रेणियों के सामानों के लिए अलग-अलग कर दरें प्रदान की जाती हैं।
2. टैक्स कोड में माल की मात्रा और इसके लिए स्थापित दर के आधार पर कर की राशि की गणना करें।
3. कुल राशि में लेखांकन में उत्पाद शुल्क को प्रतिबिंबित करें: बिक्री पर - डीटी 90.4 के अनुसार, प्रसंस्करण के लिए गैसोलीन की प्राप्ति पर - डीटी 19 के अनुसार, अपुष्ट निर्यात के लिए - डीटी 91.2 के अनुसार।

कर कटौती की रिपोर्ट कब करें

आप बजट में देय उत्पाद शुल्क की राशि को कम कर सकते हैं यदि:

• आपकी कंपनी ने निर्माता से उत्पाद शुल्क योग्य सामान खरीदा है;
• कंपनी ने गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के निर्माण के लिए विकृत अल्कोहल खरीदा, जैसा कि इसका सबूत है;
• संगठन ने उत्पाद शुल्क योग्य माल लौटा दिया या उनका अपूरणीय नुकसान हुआ।

इसके अलावा, मादक पेय का उत्पादन करने वाली कंपनी कटौती की हकदार है। कटौती की राशि कच्चे माल (एथिल अल्कोहल) की खरीद के लिए सूचीबद्ध अग्रिम भुगतान के आकार से मेल खाती है।

कर कटौती के लिए लेखांकन अवधि एक कैलेंडर माह है। कटौती को ध्यान में रखना:

• उस राशि का निर्धारण करें जिसके लिए महीने के अंत में लेन-देन किया गया था, जिससे आप कर कटौती का उपयोग कर सकते हैं;
• सुनिश्चित करें कि कटौती आवश्यक दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई है: चालान - उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद या कच्चे माल, भुगतान आदेश और बैंक विवरण खरीदते समय - एथिल अल्कोहल पर उत्पाद शुल्क पर अग्रिम भुगतान करते समय;
• देय उत्पाद शुल्क की राशि की गणना करें: महीने के लिए अर्जित उत्पाद, कर देनदारियों को कम करने वाली कटौती को घटाकर।

उत्पाद कर का भुगतान किस कर अवधि में किया जाता है?

जिस अवधि में उत्पाद शुल्क का भुगतान बजट में किया जाना चाहिए, वह उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के प्रकार और किए गए संचालन पर निर्भर करता है। कुछ मामलों में उत्पाद शुल्क भुगतान के समय पर समेकित जानकारी तालिका के रूप में नीचे प्रस्तुत की गई है।

संचालन	भुगतान की शर्तें	उदाहरण
सामान्य आदेश	अगली कर अवधि की 25 तारीख तक	सितंबर 2016 में ब्रूअरी "सोकोल" ने 17.320 बोतलों की मात्रा में बीयर बेची। सोकोल 10/08/16 (10/25/16 तक) को कर का भुगतान करेगा।
सीधे चलने वाले गैसोलीन का प्रसंस्करण, विकृत अल्कोहल, मध्य आसवन	अगली कर अवधि के तीसरे महीने के 25वें दिन तक	JSC "Nefteprom" सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण में लगा हुआ है। 07/27/16 नेफ्टेप्रोम ने प्रसंस्करण के लिए 12,410 टन गैसोलीन स्वीकार किया। जुलाई के लिए उत्पाद कर का भुगतान Nefteprom द्वारा 10/04/16 (10/25/16 तक) को किया गया था।
रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी कंपनियों के पक्ष में मध्य आसवन की बिक्री		बंकर ईंधन के आपूर्तिकर्ता JSC Glavmash ने सितंबर 2016 में चेक कंपनी स्लाव (रूसी संघ के क्षेत्र में) का माल बेचा। Glavmash ने इस आपूर्ति के लिए 03/12/17 (03/31/17 तक) को उत्पाद कर स्थानांतरित कर दिया।
रूसी संघ के बाहर विदेशी कंपनियों के पक्ष में मध्य डिस्टिलेट की बिक्री	अगली कर अवधि के छठे महीने के 25वें दिन तक	JSC "नेद्रा" के पास रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ की उप-भूमि का उपयोग करने का लाइसेंस है। अप्रैल 2016 में, नेड्रा एक फिनिश कंपनी के उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचता है, माल को सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत रखा जाता है। माल के लिए उत्पाद कर को 10/17/17 (10/25/17 तक) को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

उत्पाद शुल्क का भुगतान कर प्राधिकरण को रिपोर्ट प्रस्तुत करने के साथ होता है। उत्पाद शुल्क घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के प्रकार और किए गए संचालन पर निर्भर करती है और बजट में कर का भुगतान करने की समय सीमा के समान है। इस संबंध में, हम कर कार्यालय को प्रारंभिक रूप से रिपोर्ट प्रस्तुत करना, और फिर कर की निर्दिष्ट राशि को बजट में स्थानांतरित करना समीचीन समझते हैं।

उत्पाद शुल्क पर अग्रिम: गणना, भुगतान, शर्तें

कई उत्पाद शुल्क योग्य लेनदेन के लिए, एक प्रक्रिया स्थापित की गई है जिसके अनुसार कंपनी उत्पाद शुल्क के लिए पूर्व भुगतान स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। आपको अग्रिम रूप से उत्पाद शुल्क का भुगतान करना होगा यदि:

• आपकी कंपनी अल्कोहल और/या अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन में काम करती है;
• कंपनी कच्चे माल - एथिल अल्कोहल, कच्ची शराब का अधिग्रहण करती है, जिसका उपयोग बाद में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए किया जाता है।

साथ ही, उन कंपनियों को उत्पाद शुल्क का भुगतान अग्रिम रूप से करना होगा जो प्रसंस्करण के लिए अल्कोहल युक्त कच्चे माल को संगठन के भीतर अन्य डिवीजनों (शाखाओं, विभागों, प्रतिनिधि कार्यालयों) में स्थानांतरित करते हैं।

• कर अवधि (महीने) के भीतर खरीदी गई शराब की मात्रा (संगठन के भीतर स्थानांतरित);
• कर दर।

अग्रिम की राशि उपरोक्त मूल्यों के व्युत्पन्न के रूप में निर्धारित की जाती है।

अगले महीने की खरीद पर उत्पाद कर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान वर्तमान कर अवधि के 15वें दिन से पहले किया जाना चाहिए। सवाल उठता है: अग्रिम की राशि की गणना कैसे करें यदि शराब की खरीद केवल योजना बनाई गई है, लेकिन अभी तक नहीं की गई है। इस मामले में, आप आधार के रूप में वास्तविक नहीं, बल्कि नियोजित संकेतक ले सकते हैं। उदाहरण के लिए, यदि शराब की आपूर्ति नहीं की जाती है, लेकिन इसकी मात्रा अनुबंध में निर्दिष्ट है, तो आप अनुबंध में निर्दिष्ट संकेतक के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना कर सकते हैं।

उदाहरण 1।

10 नवंबर 2016 को, स्पिरप्रोम जेएससी और सोलनेचनया डोलिना जेएससी ने शराब की आपूर्ति (शेयर 6.5%) - 118 लीटर के लिए एक अनुबंध पर हस्ताक्षर किए। "सोलनेचनया डोलिना" के गोदाम में शराब की डिलीवरी 12/28/16 को निर्धारित है।

समय पर (11/15/16 तक) उत्पाद शुल्क अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के लिए, सोलनेचनया डोलिना के लेखाकार ने निम्नलिखित गणना की:

118 एल * 400 रगड़। (सेट रेट) = 47.200 रूबल।

यह राशि 11/12/16 को बजट में स्थानांतरित कर दी गई थी। "सन वैली" का विवरण निम्नलिखित को दर्शाता है:

तारीख	नामे	श्रेय	ऑपरेशन का वर्णन	जोड़	एक दस्तावेज़ आधार
12.11.16	19 उत्पाद शुल्क	68 उत्पाद शुल्क	JSC "Spirtprom" से शराब की आगामी आपूर्ति पर अग्रिम उत्पाद शुल्क की राशि के उपार्जन को प्रतिबिंबित किया	47.200 रगड़।	लेखांकन संदर्भ-गणना
12.11.16	68 उत्पाद शुल्क	51	उत्पाद कर अग्रिम की राशि को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था	47.200 रगड़।	पेमेंट आर्डर

Solnechnaya Dolina के लेखाकार ने कर कार्यालय को जमा करके अग्रिम की हस्तांतरित राशि की पुष्टि की:

• भुगतान आदेश की एक प्रति;
• बैंक स्टेटमेंट की एक प्रति;
• अग्रिम भुगतान की सूचना (इलेक्ट्रॉनिक रूप में 1 सहित 4 प्रतियां)।

उपरोक्त सभी दस्तावेज़ सोलनेचनया डोलिना द्वारा समय पर प्रदान किए गए थे - 11/13/16 (वर्तमान कर अवधि के 18 वें से पहले)।

उत्पाद शुल्क पर प्रश्नोत्तर

प्रश्न: सितंबर 2020 में, मूल कंपनी Spirtglavprom JSC ने मादक पेय पदार्थों के बाद के उत्पादन के लिए शराब के एक बैच को Vostochny शाखा में स्थानांतरित कर दिया। क्या Spirtglavprom बजट में उत्पाद शुल्क जमा करने और उसका भुगतान करने के लिए बाध्य है?

उत्तर: नहीं, इस मामले में, Spirtglavprom उत्पाद शुल्क से मुक्त है। तैयार उत्पादों को बेचते समय वोस्टोचन शाखा द्वारा कर का भुगतान किया जाता है।

प्रश्न: 08/12/16 सेरपेंटिन जेएससी ने स्टॉपका वोदका के बाद के उत्पादन के लिए स्पिरट्सनाब एलएलसी से शराब खरीदने की योजना बनाई है। सर्पेंटाइन को विक्रेता को टैक्स नोटिस सौंपने में कितना समय लगता है?

उत्तर: "सर्पेन्टाइन" को 08/09/16 (डिलीवरी से तीन दिन पहले) के बाद कर प्राधिकरण के एक चिह्न के साथ "स्पिर्टस्नाब" नोटिस में स्थानांतरित करना चाहिए।

प्रश्न: एलएलसी "पिवनॉय त्सेक" गैर-अल्कोहल बियर "मार्का" (0.5% अल्कोहल) और बीयर "मार्का स्ट्रॉन्ग" (7.6% अल्कोहल) का उत्पादन करता है। "बीयर शॉप" का लेखापाल उपरोक्त सामान का सामान्य लेखा रखता है। क्या "बीयर वर्कशॉप" "मरका" बियर (0.5% अल्कोहल) बेचते समय उत्पाद शुल्क से छूट पर भरोसा कर सकता है?

उत्तर: नहीं, छूट (0 रूबल की दर से कर की गणना) तभी संभव है जब माल का लेखा (गैर-अल्कोहल बीयर और बीयर 0.5% से ऊपर अल्कोहल की मात्रा के साथ) अलग रखा जाए।

लागू कराधान प्रणाली और लाभप्रदता के स्तर की परवाह किए बिना, कुछ कर भुगतानों के लिए दायित्व व्यावसायिक संस्थाओं से उत्पन्न होते हैं। इस प्रकार की फीस में संघीय स्तर पर निर्धारित उत्पादों की श्रेणियों पर लगाए गए उत्पाद शुल्क शामिल हैं। उत्पाद शुल्क के लिए कर अवधि रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्धारित है।

उत्पाद शुल्क की नियुक्ति

उत्पाद के कुछ समूहों के उत्पादन और विपणन पर नियंत्रण को मजबूत करने के लिए राज्य द्वारा उत्पाद शुल्क का उपयोग किया जाता है, कभी-कभी उनका उपयोग आबादी के बीच विशिष्ट उत्पादों की मांग के स्तर को कृत्रिम रूप से कम करने के लिए किया जाता है (उदाहरण के लिए, शराब या तंबाकू उत्पाद)। शुल्क बिक्री के लिए रखे गए सामान की कीमत में शामिल है, खरीदार, खरीद के लिए भुगतान करते समय, उत्पाद शुल्क चुकाता है। उत्पाद शुल्क भुगतान को अप्रत्यक्ष करों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

कला में रूसी संघ के टैक्स कोड में उत्पाद योग्य विपणन योग्य उत्पादों की सूची तय की गई है। 181. सभी सूचीबद्ध उत्पाद बड़े पैमाने पर मांग में हैं। उत्पाद शुल्क में शामिल हैं:

• शराब;
• अल्कोहल घटकों वाले उत्पाद;
• शराब;
• तंबाकू उत्पाद;
• वाहन;
• इलेक्ट्रॉनिक प्रकार की सिगरेट।

प्रत्यक्ष भुगतानकर्ताओं की भूमिका उन व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा निभाई जाती है जो उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों का निर्माण करती हैं और उन्हें बिचौलियों या अंतिम उपभोक्ताओं को बेचती हैं। शुल्क की राशि बिक्री मूल्य में शामिल है। अनुमानित उत्पाद शुल्क कला द्वारा नियंत्रित किया जाता है। 193 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

उत्पाद शुल्क के लिए दायित्वों की गणना करने की प्रक्रिया

प्रत्येक प्रकार के विपणन योग्य उत्पाद के लिए उत्पाद शुल्क की गणना अलग से की जाती है। शुल्क दरें कई प्रकार की हो सकती हैं:

• निश्चित मात्रा जो उत्पादों के कुछ भौतिक मापदंडों से जुड़ी होती है (उदाहरण के लिए, प्रत्येक टन उत्पादों के लिए दी गई राशि);
• यथामूल्य टैरिफ, जो प्रतिशत पैमाने द्वारा दर्शाए जाते हैं;
• पिछले दो विकल्पों को मिलाकर संयुक्त दांव।

रूसी कर कानून में, निश्चित मौद्रिक मात्रा में निश्चित दरों को वरीयता दी जाती है। माल की एक छोटी सूची के लिए, उत्पाद करों की एक संयुक्त प्रणाली प्रदान की जाती है। व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा उत्पाद शुल्क की कुल मात्रा की गणना मासिक आधार पर की जानी चाहिए। उत्पाद शुल्क के लिए ऐसी छोटी कर अवधि कला के प्रावधानों द्वारा स्थापित की जाती है। 192 रूसी संघ के टैक्स कोड के।

81 टीसी टीएस), यानी। माल के बेईमान खरीदार। कराधान का उद्देश्य निम्नलिखित कार्यों को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है: रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री; अदालतों के निर्णयों या वाक्यों के आधार पर उन्हें हस्तांतरित की गई जब्त या मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री; रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल के व्यक्तियों द्वारा उक्त कच्चे माल के मालिक या अन्य व्यक्तियों को देने और लेने वाले कच्चे माल से हस्तांतरण; गैर-उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के आगे उत्पादन के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संगठन की संरचना के भीतर स्थानांतरण (सीधे चलने वाले गैसोलीन और एथिल अल्कोहल को छोड़कर); अपनी जरूरतों के लिए उत्पाद शुल्क योग्य माल के रूसी संघ के क्षेत्र में स्थानांतरण; एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान के रूप में, संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी, सहकारी समितियों की इकाई निधि में रूसी संघ के उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण; इसके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संगठन द्वारा अपने भागीदार को संगठन से वापस लेने पर हस्तांतरण, साथ ही साथ एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत हस्तांतरण, आम संपत्ति या ऐसी संपत्ति के विभाजन से अपने हिस्से के आवंटन पर; लेन-देन के आधार पर प्रसंस्करण के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क का हस्तांतरण; रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात; एक संगठन द्वारा विकृत एथिल अल्कोहल की प्राप्ति जिसके पास गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र है; एक संगठन द्वारा सीधे चलने वाले गैसोलीन की प्राप्ति जिसके पास सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए प्रमाण पत्र है। कर आधार प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए कर आधार जिसके लिए यथामूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर दरें स्थापित की गई हैं।

थीम 7

उत्पाद शुल्क की मदद से, उत्पाद की कीमत का एक हिस्सा राज्य के बजट में वापस ले लिया जाता है, जो न तो उत्पादन की दक्षता या उत्पाद के उपभोक्ता गुणों को दर्शाता है, बल्कि इसके उत्पादन के लिए विशेष परिस्थितियों का परिणाम है। और बिक्री। यदि कीमत के इस हिस्से को वापस नहीं लिया गया, तो बढ़ी हुई मांग वाले उत्पादों का उत्पादन करने वाले उद्यम को अवांछनीय रूप से उच्च लाभ प्राप्त होगा और उन्हें दूसरों की तुलना में अधिमान्य शर्तें दी जाएंगी।

उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री की तिथि

बजट में देय उत्पाद कर की राशि क्या है? 25% से अधिक एथिल अल्कोहल की मात्रा वाले मादक उत्पादों के लिए उत्पाद शुल्क की दर 191 रूबल निर्धारित की गई है। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं में निहित 1 लीटर निर्जल एथिल अल्कोहल के लिए। नतीजतन, बेचे गए वोदका पर उपार्जित उत्पाद शुल्क की राशि 114,600 रूबल के बराबर होगी। (191 रूबल x 1500 l x 40%। 100%)। देय उत्पाद शुल्क की राशि 104,100 रूबल है।

उत्पाद शुल्क के लिए कर अवधि को मान्यता दी जाती है

टैक्स कोड का भाग दो है (धारा 8 "संघीय कर" अध्याय 22 "उत्पाद शुल्क")। निम्नलिखित को उत्पाद शुल्क करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है: - श्रम संहिता के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति। संगठनों और अन्य व्यक्तियों को करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है यदि वे टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के साथ संचालन करते हैं। निम्नलिखित को उत्पाद शुल्क योग्य माल माना जाता है: - ब्रांडी अल्कोहल के अपवाद के साथ सभी प्रकार के कच्चे माल से एथिल अल्कोहल; - अल्कोहल युक्त उत्पाद (समाधान, पायस, निलंबन और तरल रूप में अन्य उत्पाद) 9% से अधिक एथिल अल्कोहल की मात्रा अंश के साथ; - 112.5 kW (150 hp) से अधिक इंजन शक्ति वाली कार और मोटरसाइकिलें

OSNO में बियर-उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करने के लिए उद्यम

3 कला।

204 रूसी संघ के टैक्स कोड)। एक कैलेंडर माह को कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 192) के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस प्रकार, दिसंबर में बेची गई बीयर के लिए, 27 जनवरी 2014 से पहले उत्पाद कर का भुगतान किया जाना चाहिए (25 जनवरी और 26 दिन की छुट्टी है)। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 194 के अनुच्छेद 8 के अनुसार, अल्कोहल और उत्पाद शुल्क योग्य अल्कोहल युक्त उत्पादों के निर्माताओं को उत्पाद शुल्क का अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है। उत्पाद शुल्क के अग्रिम भुगतान का अर्थ रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित एथिल अल्कोहल (कच्ची शराब सहित) के अधिग्रहण (खरीद) से पहले या उससे पहले अल्कोहल और (या) अल्कोहल युक्त उत्पादों पर उत्पाद शुल्क का अग्रिम भुगतान है। इस संहिता के अनुच्छेद 182 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 22 द्वारा प्रदान किया गया लेनदेन।

उत्पाद शुल्क है

खुदरा क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते समय, उत्पाद कर की राशि आवंटित नहीं की जाती है। पूर्व-क्रांतिकारी रूस में, उत्पाद शुल्क, शराब एकाधिकार के साथ, प्रदान किया गया (1904 में) कुल बजट राजस्व का 47.5% [स्रोत निर्दिष्ट नहीं 53 दिन]।