Bagaimana jika karyawan berhenti, dan cuti tahunan sudah diambil? Dalam hal ini, tunduk pada kondisi tertentu, majikan berhak untuk memotong hari libur yang tidak bekerja setelah pemecatan. Pertimbangkan dasar hukum dan prosedur untuk mencatat penyelesaian tersebut dengan personel dalam akuntansi.

Kapan cuti di muka terjadi?

Menurut Seni. 122 dari Kode Perburuhan, hak untuk cuti tahunan muncul untuk individu enam bulan setelah dimulainya kegiatan di bawah kontrak kerja, dan atas persetujuan majikan, bahkan lebih awal dari periode yang ditentukan. Durasinya tidak boleh kurang dari 28 hari kalender (Pasal 115). Dalam hal pemutusan hubungan atas inisiatif karyawan, perusahaan dapat menahan, pada saat pemecatan, jumlah yang dikeluarkan untuk cuti yang diberikan sebelumnya.

Dasarnya adalah penerimaan gaji liburan oleh karyawan untuk tahun kalender mendatang, yang belum sepenuhnya diselesaikan. Hak untuk menahan pembayaran lebih oleh majikan untuk tujuan penyelesaian akhir dengan staf diberikan kepada organisasi oleh seni. 137 dari Kode Perburuhan, yang mencantumkan dasar hukum saat ini untuk pengumpulan jumlah.

Tidak diperbolehkan melakukan pemotongan untuk hari libur terlebih dahulu pada saat pemecatan:

1. Sehubungan dengan penolakan karyawan untuk dipindahkan ke tempat kerja lain karena alasan medis atau karena tidak adanya jenis pekerjaan yang sesuai di perusahaan.
2. Karena likuidasi perusahaan atau pengusaha perorangan.
3. Sehubungan dengan pengurangan resmi staf perusahaan / IP.
4. Karena perubahan pemilik bisnis.
5. Sebagai hasil dari wajib militer karyawan untuk dinas militer atau sipil alternatif.
6. Saat mengembalikan karyawan yang sebelumnya diberhentikan dengan keputusan inspektorat ketenagakerjaan atau otoritas peradilan.
7. Karena ketidaksesuaian medis antara keadaan kesehatan dan pelaksanaan tugas kerja.
8. Sehubungan dengan matinya IP.
9. Karena berbagai keadaan yang diakui oleh Pemerintah Federasi Rusia sebagai force majeure.

Jika setidaknya salah satu dari alasan di atas terjadi, majikan tidak berhak untuk memotong pada saat pemecatan untuk cuti yang diberikan sebelumnya. Jika pemutusan kewajiban kerja terjadi karena alasan lain, keputusan untuk memulihkan jumlah yang lebih dibayar harus dibuat selambat-lambatnya 1 bulan dari akhir periode yang ditetapkan untuk pengembalian hutang.

Pemotongan untuk liburan digunakan di muka pada saat pemecatan - dengan cara apa?

Jika seorang karyawan telah mengambil cuti sebelumnya dan pergi, pengeluaran yang berlebihan akan dipotong sesuai dengan persyaratan peraturan Seni. 138 TK. Menurut Kode, jumlah total semua pemotongan dibatasi hingga 20% untuk setiap pembayaran penghasilan. Jika jumlah kelebihan pembayaran untuk pembayaran liburan melebihi batas yang ditentukan, karyawan dapat secara sukarela membayar hutang dengan mengembalikan uang tunai ke meja kas organisasi atau melalui transfer bank ke rekening bank.

Ketika seorang individu menolak untuk mengembalikan dana, majikan dapat memulihkan jumlah hanya di pengadilan. Karena praktik peradilan yang berlaku tentang masalah ini tidak konsisten, disarankan untuk menyelesaikan semua perhitungan ketika karyawan diberhentikan. Anda dapat menghindari pemotongan untuk liburan yang diberikan di muka untuk tahun berikutnya dengan menandatangani perjanjian pengampunan utang. Pada saat yang sama, majikan perlu mengecualikan jumlah pengeluaran tersebut dari yang dibenarkan - penjelasan yang sesuai tercantum dalam surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow No. Tidak perlu menghitung ulang premi asuransi (surat Menteri Keuangan No. 03-03-05/85 tanggal 23/04/10).

Cara menghitung ulang kelebihan pembayaran liburan

Untuk menghitung jumlah pembayaran liburan di muka, perlu untuk menentukan jumlah hari tidak bekerja, mengklarifikasi informasi tentang pendapatan harian rata-rata, dan menghitung jumlah pengeluaran berlebih. Jumlah hari tidak bekerja dihitung menggunakan rumus khusus:

Jumlah hari \u003d Durasi liburan berikutnya dalam hari / 12 x Jumlah bulan benar-benar bekerja.

Untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak, semua penyesuaian dilakukan pada bulan pemecatan karyawan, sedangkan periode sebelumnya tetap tidak berubah. Prosedur ini berlaku untuk pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi, dan premi asuransi yang tidak dikenakan perhitungan ulang.

Contoh

Penjual toko berhenti atas permintaannya sendiri pada 01/02/17. Hak untuk liburan berikutnya untuk periode dari 10/31/16 hingga 10/30/17 digunakan pada Desember 2016, liburan tahunan diambil di penuh dalam waktu 28 hari kalender. Saat menghitung pembayaran liburan, seorang karyawan memperhitungkan penghasilan harian rata-rata 571 rubel.

Pertama, Anda perlu menghitung jumlah hari kerja di mana istirahat diberikan secara berlebihan. Pada hari pemecatan, penjual bekerja di tahun berjalan (untuk menentukan hak untuk pergi): November, Desember 2016, Januari 2017, yaitu hanya 3 bulan.

Perhitungan jumlah pengurangan = 21 hari x 571 rubel. = 11.991 rubel.

Untuk mencerminkan operasi pemotongan uang muka liburan, akuntan melakukan entri pembalikan:

D 20 (akun pengeluaran lainnya) K 70 untuk 11.991,00 rubel.

Sebelum mulai mempertimbangkan masalah pemotongan cuti untuk hari-hari tidak bekerja setelah pemecatan, saya ingin mengklarifikasi apa yang dimaksud dengan hari-hari tidak bekerja, bagaimana pertimbangannya dan apa hak dan kewajiban yang dimiliki majikan.

Jadi, menurut bagian 2 Seni. 122 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, hak awal untuk cuti tahunan muncul dengan seorang karyawan yang pengalaman kerjanya di perusahaan ini adalah 6 bulan.

Untuk kategori pekerja tertentu, hak tersebut muncul lebih awal dari 6 bulan yang ditunjukkan. Misalnya, pasangan seorang prajurit dapat mengambil liburan pada saat yang sama dengan liburan suaminya, terlepas dari berapa bulan dia bekerja (pasal 11, pasal 11 undang-undang "Tentang Status ..." tanggal 27-05-2005). 1998 No. 76-FZ). Tentang situasi ketika cuti diberikan di muka - dalam artikel Durasi cuti dasar tahunan yang dibayar.

Mungkin ada situasi di mana seorang karyawan yang bekerja paruh waktu bekerja untuknya sepanjang liburan, dan kemudian berhenti. Dalam hal ini, ia tidak bekerja, tetapi membayar hari-hari, pembayaran yang berhak ditahan oleh majikan.

Dasar dari pernyataan ini adalah:

1. perut 5 jam 2 sdm. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang menurutnya majikan memiliki hak untuk memotong cuti yang digunakan sebelumnya pada saat pemecatan.
2. P. 28 aturan, disetujui. Kode Pajak Uni Soviet tertanggal 30 April 1930 No. 169 (selanjutnya disebut Aturan No. 169), yang menetapkan prosedur untuk membayar hari libur yang tidak digunakan kepada karyawan yang mengundurkan diri. Menurut norma yang ditentukan, pembayaran penuh terjadi saat berolahraga 11 bulan. Jika masa kerja kurang, perhitungan dilakukan secara proporsional dengan bulan bekerja.

Cara menghitung uang muka liburan

Tata cara penghitungan uang cuti dan santunan cuti yang tidak terpakai diatur dalam peraturan yang telah disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 24 Desember 2007 No. 922.

Skema untuk menghitung pembayaran ini serupa: mereka memiliki variabel yang sama, yang nilainya ditentukan oleh persyaratan yang sama (misalnya, pendapatan rata-rata dalam kedua kasus mencakup seluruh gaji dan bonus yang diterima dari pemberi kerja tertentu).

Uang muka liburan adalah yang diterima melebihi masa kerja, yang dapat dikembalikan. Mereka dihitung menggunakan rumus berikut:

Dr \u003d (Dio - Dpo) × SDZ,

dimana: Dr adalah tugas karyawan;

Dio - hari libur digunakan;

DPO - hari libur yang menjadi hak karyawan berdasarkan senioritas;

SDZ - penghasilan harian rata-rata.

Contoh

Ivanov I.I., yang mengambil tugas pekerjaannya pada 04/03/2017, setelah 7 bulan pergi berlibur 28 hari penuh, di mana ia menulis surat pengunduran diri atas kehendaknya sendiri.

Berapa hari cuti yang diterimanya di muka, untuk berapa hari majikan berhak menuntut pengembalian uang cuti? Mari kita hitung:

1. Pada saat pergi berlibur, Ivanov I.I. memiliki pengalaman kerja selama 7 bulan. Secara teoritis, jika dia tidak menggunakan liburan, majikan harus membayar kompensasi sebesar 7× 2,33 = 16,31 hari. Artinya, Ivanov memiliki hak tanpa syarat atas 16,31 hari pembayaran.
2. Sisa hari dihitung sebagai berikut: 28 - 16,31 = 11,69. Hari-hari ini disediakan di muka. Majikan memiliki hak untuk memotong pada saat pemecatan untuk cuti yang diberikan sebelumnya dalam jumlah 11,69 hari.

Pemotongan untuk liburan digunakan di muka pada saat pemecatan: fitur

Ciri-ciri pemotongan utang dari seorang karyawan yang timbul sehubungan dengan cuti di muka antara lain sebagai berikut:

1. Situasi ini adalah dasar untuk mengeluarkan perintah untuk menahan upah untuk menutup hutang. Persetujuan tertulis dari karyawan untuk ini tidak diperlukan, tetapi tidak boleh ada ketidaksetujuannya dengan produksi pemotongan tersebut (bagian 3 pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
2. Tidak lebih dari 20% dari jumlah total diambil dari gaji (bagian 1 pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Sisa hutang dapat dibayar oleh karyawan secara sukarela ke meja kas perusahaan (putusan banding Pengadilan Negeri Lipetsk tanggal 3 April 2013 dalam kasus No. 33-810 / 2013).

Pada saat yang sama, ada posisi yudisial yang dengannya diperbolehkan untuk memotong lebih dari 20% dari gaji untuk melunasi hutang (putusan banding Pengadilan Regional Chelyabinsk tertanggal 31 Maret 2015 dalam kasus No. 11-3194 / 2015).

1. Pengurangan tersebut dapat dilakukan jika pemecatan terjadi atas permintaan karyawan, dengan persetujuan para pihak, karena berakhirnya kontrak dan dalam situasi lain yang tidak ditentukan pada par. 4 jam 2 sdm. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.
2. Dalam proses peradilan, hutang (pembayaran liburan) untuk liburan yang disediakan di muka tidak ditagih (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 12 September 2014 dalam kasus No. 74-KG14-3).
3. Majikan dapat menahan 20% untuk melunasi hutang, termasuk dari kompensasi untuk liburan tambahan yang tidak digunakan, yang menjadi hak karyawan karena bahaya, keparahan dan kondisi kerja khusus, karena pembayaran liburan juga merupakan gaji (resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia 07/02/2012 No. 11709/11).

Bagaimana cara menahan untuk liburan di muka

Berdasarkan hal di atas, kami merumuskan algoritme untuk tindakan majikan untuk menahan cuti terlebih dahulu setelah pemecatan seorang karyawan:

1. Hitung jumlah hari libur yang diberikan, tetapi tidak bekerja, dan pada saat yang sama jumlah pembayaran liburan yang dibayar lebih.
2. Peringatkan karyawan tentang jumlah potongan yang akan datang. Dalam jumlah berapa ini akan dilakukan, 20% atau lebih, kepala memutuskan, karena telah disebutkan di atas bahwa posisi yudisial dalam masalah ini adalah ambigu.
3. Mengeluarkan perintah untuk menahan dari perkiraan jumlah yang mendukung pembayaran kembali hutang yang timbul sebagai akibat dari liburan yang diberikan tetapi tidak bekerja.
4. Pada hari kerja terakhir, lakukan penyelesaian penuh dengan karyawan yang mengundurkan diri.

Ada kemungkinan bahwa jumlah yang dipotong tidak sepenuhnya menutupi hutang (hal ini sangat mungkin jika hanya 20% atau kurang yang dipotong dari jumlah perhitungan). Majikan kemudian memiliki dua pilihan:

• setuju dengan mantan karyawan tentang kontribusi sukarela dari jumlah yang hilang ke meja kas perusahaan (atau ke rekening giro);
• menghapus (mengampuni) utang.

Dalam kasus apa pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja tidak dimungkinkan?

Situasi di mana pemotongan untuk cuti tidak bekerja tidak dilakukan tercantum di par. 4 jam 2 sdm. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Pemberhentian ini merupakan akibat dari:

• penolakan karyawan untuk pindah ke pekerjaan lain, yang diberikan kepadanya oleh majikan karena kesehatan yang buruk;
• majikan tidak memiliki pekerjaan yang memenuhi persyaratan sertifikat medis untuk mentransfer seorang karyawan ke sana;
• likuidasi pengusaha perorangan, organisasi;
• melakukan tindakan rutin untuk mengurangi jumlah personel;
• perubahan pemilik perusahaan (aturan ini hanya berlaku untuk badan eksekutif dan kepala akuntan);
• wajib militer seorang karyawan untuk dinas militer;
• pemulihan mantan karyawan ke posisi ini dengan keputusan Rostrud atau pengadilan;
• pengakuan oleh dewan medis atas kecacatan total karyawan;
• kematian seorang karyawan atau majikan - pengusaha perorangan atau orang lain;
• bencana alam, bencana alam atau keadaan darurat lainnya.

Dengan demikian, pemotongan cuti pada saat pemberhentian tidak selalu memungkinkan. Pembatasan ditetapkan dengan alasan pemutusan hubungan kerja dan jumlah kemungkinan pengurangan. Tidak mungkin untuk memulihkan hutang untuk cuti yang diberikan di muka dalam proses peradilan.

Di dalam artikel:

Pasal 122 dan 115 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa perusahaan harus memberikan cuti kepada karyawannya selama dua puluh delapan hari. Hari-hari ini mengandalkan karyawan selama satu tahun bekerja. Jika karyawan terdaftar di tempatnya untuk tahun pertama, maka ia memiliki kesempatan untuk mengambil cuti setelah enam bulan pengalaman kerja di perusahaan ini. Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak mencegah cuti dikeluarkan oleh majikan bahkan lebih awal dari periode yang ditentukan. Hal ini juga dapat dicapai dengan kesepakatan para pihak. Dalam hal pemecatan sebelum berakhirnya tahun, karyawan dapat dikenakan pemotongan dana.

Pemotongan untuk liburan bekas

Pasal nomor 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menentukan bahwa dalam hal pemecatan seorang karyawan yang belum selesai bekerja di perusahaan selama satu tahun, dan sebelum itu ia mengambil keuntungan dari cuti berbayar yang ditentukan sebelumnya, majikan ini dapat, menurut hukum, memotong uang dalam bentuk pembayaran liburan dari gaji karyawan, yang tidak dikerjakan. Pengurangan semacam itu dilakukan, sebagai suatu peraturan, ketika gaji terakhir dibayarkan kepada karyawan yang pergi. Menurut norma-norma Kode Perburuhan Federasi Rusia, pengurangan untuk pembayaran liburan yang belum diterima ini bukanlah kewajiban perusahaan, tetapi haknya. Artinya, majikan mungkin tidak memerlukan kompensasi dalam kasus ini. Artikel nomor 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia mencantumkan semua kemungkinan kasus ketika majikan dapat memotong uang dari gaji karyawan:

• Ketika uang muka diganti yang dikeluarkan untuk seorang karyawan dan yang tidak dikerjakan olehnya
• Ketika uang muka diganti yang diberikan kepada seorang karyawan sehubungan dengan perjalanan bisnis atau transfer ke posisi lain, transfer ke wilayah geografis lain
• Ketika sejumlah uang ditahan, yang secara keliru ditransfer ke karyawan ini sebelumnya
• Ketika pengurangan terjadi karena pembayaran yang berlebihan kepada seorang karyawan, ketika otoritas kehakiman meninjau keputusan dan menetapkan kesalahan yang terakhir karena melanggar standar perburuhan atau dalam produksi sederhana. Dua poin terakhir diatur oleh pasal-pasal bernomor 155 dan 157 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, masing-masing.
• Pemotongan dari karyawan untuk liburan yang digunakan sebelumnya pada saat pemecatan. Pengurangan gaji karyawan yang berangkat ini tidak dilakukan jika pemecatan terjadi karena alasan yang dijelaskan dalam pasal 77, 81 dan 83 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Ketika pengurangan untuk liburan yang tidak digunakan tidak dapat dilakukan

Poin terakhir membutuhkan beberapa decoding dan beberapa penjelasan. Dalam kasus berikut, pemotongan untuk cuti yang tidak digunakan di muka pada saat pemecatan tidak dilakukan:

• Ketika seorang karyawan menolak untuk pindah ke posisi lain, yang ditentukan oleh institusi medis untuk alasan kesehatan. Kasus ini dijelaskan dalam pasal nomor 77 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Ketika sebuah perusahaan dilikuidasi atau pengusaha perorangan berhenti bekerja. Kasus ini ditentukan oleh pasal nomor 81 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Ketika ada pengurangan jumlah karyawan perusahaan atau staf berkurang. Kasus ini juga dijelaskan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia dalam pasal 81
• Ketika terjadi perubahan kepemilikan atas harta kekayaan perseroan. Kasus ini berlaku untuk pimpinan perusahaan, kepala akuntan perusahaan, dan sebagainya. Skenario ini juga diatur oleh Pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
• Jika seorang karyawan dipanggil untuk dinas militer di Angkatan Darat Rusia atau pergi untuk dinas sipil alternatif. Kasus ini dijelaskan dalam Pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Jika mantan karyawan perusahaan ini diangkat kembali ke posisi sebelumnya sehubungan dengan keputusan pengadilan atau GIT. Norma ini tercermin dalam paragraf kedua artikel di bawah nomor 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Dalam hal seorang karyawan secara resmi diakui sebagai cacat oleh lembaga medis, aturan ini juga dijabarkan dalam pasal nomor 83 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.
• Jika seorang karyawan atau majikan yang merupakan individu meninggal dunia. Dan pengadilan secara resmi mengakui fakta ini. Kasus ini ditunjukkan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia dalam artikel yang sama di bawah nomor 83
• Ketika keadaan darurat muncul di mana perjanjian kerja tidak dapat dihormati. Artinya, fakta keadaan darurat di negara itu harus secara resmi dikonfirmasi oleh Pemerintah Federasi Rusia atau badan negara yang terpisah di wilayah tersebut. Aturan ini juga dijabarkan dalam pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia

Dalam hal pemecatan seorang karyawan, misalnya, atas permintaannya sendiri atau atas persetujuan para pihak, pemotongan untuk liburan yang digunakan sebelumnya akan dilakukan. Tetapi secara penuh, tidak akan mudah bagi majikan untuk menerima kompensasi uang: hanya dua puluh persen dari total gaji karyawan yang akan dipotong.

Dan hanya tiga poin yang memungkinkan Anda memberikan kompensasi ini kepada majikan secara penuh:

• Ketika seorang karyawan dibayar upah yang salah karena salah perhitungan dan kesalahan
• Ketika seorang karyawan secara resmi diakui oleh pengadilan sebagai bersalah atas penghentian produksi perusahaan
• Ketika surplus upah ditransfer karena kesalahan karyawan

Jika kasus ini tidak termasuk dalam tiga poin ini, maka majikan hanya dapat mengharapkan pengembalian dana dengan persetujuan sukarela dari karyawan yang diberhentikan.

Pemotongan untuk liburan digunakan di muka pada saat pemberhentian untuk pengurangan

Artikel nomor 81 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur masalah ini. Seperti disebutkan di atas, dengan pengurangan jumlah karyawan atau pengurangan staf, pemotongan untuk cuti tidak bekerja oleh pemberi kerja tidak dapat dilakukan. Jika fakta seperti itu terjadi, maka karyawan dapat mengajukan banding secara hukum atas keputusan ini.

Pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja setelah pemecatanyang dihasilkan oleh pemberi kerja tidak selalu dan tidak seluruhnya. Mengapa ini terjadi dan bagaimana menghitung dengan benar jumlah retensi, Anda akan belajar dari materi kami.

Selama liburan, dia menerima tawaran pekerjaan yang lebih baik dan segera setelah meninggalkan liburan, dia keluar dari pabrik.

Jadi, pada saat pemecatannya, Ptichkin P.N. hanya mendapatkan setengah dari cuti resminya: 14 hari (6 bulan × 28 hari / 12 bulan), dan menggunakan semua 28 hari. Ada 14 hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan (28 - 14).

Karena karyawan tersebut menerima seluruh pembayaran liburan sebelum pergi berlibur, pada saat dia pergi, dia memiliki hutang kepada perusahaan selama 14 hari liburan yang dibayar di muka.

PENTING! Hak untuk cuti untuk tahun kerja pertama muncul setelah enam bulan bekerja di organisasi (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Liburan berikutnya dikeluarkan sesuai dengan jadwal yang disetujui.

Apa yang menyebabkan tidak adanya jadwal liburan di perusahaan, lihat materi .

Hak dan kewajiban "Liburan"

Ketika hubungan kerja diputus, majikan harus melakukan banyak tindakan wajib yang diatur oleh undang-undang ketenagakerjaan. Diantaranya adalah kewajiban untuk memberikan kepada karyawan segala sesuatu yang telah diperolehnya pada saat pemecatan.

Pembayaran liburan adalah salah satu elemen penyelesaian akhir dengan karyawan yang akan pergi. Komposisi mereka tergantung pada berapa banyak hari libur yang telah dikumpulkan dan apakah karyawan tersebut telah menggunakan haknya untuk pergi pada periode saat ini (Pasal 127 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Untuk keadaan yang mempengaruhi perhitungan hari libur setelah pemutusan kontrak kerja, lihat materi .

Selain kewajiban ini, majikan memiliki hak untuk menahan jumlah uang muka liburan dari pendapatan karyawan yang mengundurkan diri (Pasal 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Hak ini mungkin tidak digunakan dalam semua kasus. Jika pemecatan seorang karyawan terjadi dengan alasan yang tercantum dalam Art. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tidak akan bekerja untuk menahan pembayaran liburan yang dibayar lebih darinya. Misalnya, larangan retensi seperti itu berlaku untuk situasi pemecatan karena pengurangan staf atau penutupan perusahaan, serta dalam kasus lain yang diatur oleh undang-undang.

Selain itu, majikan dapat menangani hutang karyawan dengan cara lain. Kita akan membicarakan ini di bagian selanjutnya.

Apakah mungkin dilakukan tanpa retensi?

Anda dapat menghindari pemotongan dengan menandatangani perjanjian pengampunan utang. Mengampuni hutang kepada seorang karyawan berarti tidak mengajukan pertanyaan tentang keberadaan hutang dan tidak menuntut pembayarannya.

Dalam kehidupan sehari-hari, penyelesaian utang antar individu melalui pengampunannya bagi kedua belah pihak yang bertransaksi tidak membawa akibat apapun. Dalam situasi di mana salah satu pihak adalah badan hukum, pengampunan utang memerlukan dokumen tambahan, dan juga memerlukan penyesuaian kewajiban pajak.

Pada awal pendaftaran prosedur pengampunan utang liburan, Anda perlu membuat dokumen yang mencerminkan keinginan para pihak untuk melunasi utang. Dokumen semacam itu mungkin merupakan kesepakatan tentang pengampunan utang atas kelebihan pembayaran liburan.

Penyusunan dokumen semacam itu serupa dengan perjanjian serupa yang dibuat dalam rangka transaksi bisnis biasa. Setelah nama dokumen, tanggal dan tempat persiapannya ditunjukkan, diikuti oleh para pihak dalam perjanjian dan teks utamanya. Ini mungkin berisi konten berikut:

“... Majikan membebaskan karyawan dari pembayaran utang selama 14 hari libur yang tidak bekerja dalam jumlah 10.025 (sepuluh ribu dua puluh lima) rubel yang timbul sehubungan dengan pemecatannya berdasarkan paragraf 3 bagian 1 Seni. 77 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia hingga akhir tahun kerja, karena itu ia menggunakan cuti tahunan yang dibayar ... "

Elemen terakhir dari perjanjian adalah rincian dan tanda tangan para pihak.

Baca bagian berikutnya tentang langkah-langkah selanjutnya untuk pengampunan utang pembayaran liburan yang belum diterima.

Nuansa pajak pengampunan uang muka liburan

Perjanjian pengampunan utang yang ditandatangani oleh para pihak secara otomatis memicu mekanisme penyesuaian pajak terkait dengan peristiwa ini.

Bagi seorang karyawan, penghitungan ulang kewajiban pajak tidak menyebabkan kerugian material - pajak dari penghasilannya dalam bentuk hutang yang diampuni telah dipotong saat membayar uang liburan. Mengubah status jumlah yang diterima dari pembayaran liburan menjadi bonus tertentu dari majikan (pengampunan hutang) tidak mempengaruhi kewajiban pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

Apa yang harus dilakukan dengan pajak penghasilan pribadi jika karyawan secara sukarela membayar hutang pada pembayaran liburan di muka, lihat materi .

Majikan berada dalam situasi yang berbeda. Sehubungan dengan "perbuatan itikad baik" terhadap karyawan, pajak penghasilan harus dihitung ulang. Pada saat yang sama, menjadi perlu untuk mengecualikan jumlah pembayaran liburan yang belum diterima dari pengeluaran (klausul 1, pasal 252, pasal 49, pasal 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Otoritas pajak menganggap pengeluaran seperti itu tidak dapat dibenarkan secara ekonomi (surat dari Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 30 Juni 2008 No. 20-12 / 061148).

Berkenaan dengan akrual pada jumlah premi asuransi liburan yang belum merupakan pendapatan, perlu dicatat bahwa tidak ada alasan untuk menghitung ulang mereka - mereka masih harus dibayar dalam kerangka hubungan kerja. Keabsahan akuntansi mereka sebagai bagian dari beban pajak tidak dipermasalahkan oleh pejabat Kementerian Keuangan (surat tertanggal 23 April 2010 No. 03-03-05/85).

Metodologi untuk menghitung pembayaran liburan di muka

Jika majikan tidak cenderung bermurah hati dan memaafkan karyawan untuk jumlah yang belum diterima, departemen akuntansi harus bekerja keras. Algoritma untuk perhitungan mereka mencakup langkah-langkah berikut:

• penentuan jumlah hari libur yang tidak bekerja;
• klarifikasi informasi tentang penghasilan harian rata-rata;
• perhitungan jumlah uang muka liburan.

Tentukan jumlah hari libur tanpa pekerjaan. Untuk perhitungannya, kami menerapkan rumus:

KD tidak \u003d KD io - [KD O / 12 bulan × km],

KD tetapi dan KD io - jumlah hari liburan, tidak bekerja dan digunakan, masing-masing;

KD HAI- durasi liburan berikutnya;

KM - jumlah bulan kerja di perusahaan ini.

Misalnya, selama bekerja, seorang karyawan perusahaan tidak menggunakan sebagian dari liburannya secara penuh, tetapi pada tahun kerja sebelum pemecatannya, liburannya sepenuhnya sesuai dengan jadwal liburan. Akibatnya, pada saat pemecatannya, ia memiliki pembayaran liburan "bilateral": tidak diambil untuk periode sebelumnya (15 hari) dan uang muka untuk tahun berjalan yang belum selesai (10 hari). Dalam situasi ini, majikan, alih-alih menahan hari libur yang tidak bekerja, berkewajiban untuk memberikan kompensasi kepada karyawan untuk hari-hari yang tidak digunakan.

Jika karyawan tidak menggunakan liburan secara lengkap pada periode sebelumnya, maka menurut hasil tahap perhitungan ini, jumlah hari libur yang tidak bekerja adalah 10, dan untuk menghitung uang muka liburan, akuntan harus pergi ke hari berikutnya. langkah dari algoritma perhitungan.

Kami mengklarifikasi informasi tentang penghasilan dan menghitung pembayaran liburan yang belum diterima.

Tahap ini terhubung tidak hanya dengan perhitungan, tetapi juga dengan klarifikasi informasi yang tersedia. Akuntan harus mengumpulkan informasi tentang penghasilan harian rata-rata, berdasarkan mana karyawan itu dibayar hari libur. Perhitungan indikator ini sudah dilakukan sebelumnya (sebelum karyawan pergi berlibur).

Besarnya uang cuti untuk masa cuti tidak bekerja (∑O nd) dihitung berdasarkan jumlah hari cuti tidak bekerja (KD but) dan penghasilan harian rata-rata (SZ) dengan rumus:

O nd = KD tapi × SZ.

Penyesuaian tambahan akan diperlukan jika selama masa istirahat karyawan semua karyawan perusahaan mengalami kenaikan gaji. Tanggal acara ini sangat penting - periode liburan dihitung darinya, pembayarannya harus disesuaikan dengan faktor pengali.

Urutan tindakan dalam situasi ini adalah sebagai berikut: hari tidak bekerja dihitung dari tanggal akhir liburan, dan ditentukan berapa hari jatuh pada periode waktu setelah kenaikan gaji (dan berapa banyak sebelum acara ini). Penghasilan harian rata-rata untuk periode ini akan berbeda karena penerapan faktor penyesuaian.

Jumlah pembayaran liburan yang belum diterima akan dihitung sesuai dengan rumus yang rumit:

O nd = KD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ 1,

KD 0 dan KD 1 - hari libur tidak bekerja sebelum dan sesudah kenaikan gaji;

SZ 0 dan SZ 1 - penghasilan harian rata-rata dihitung untuk pembayaran liburan dan masing-masing meningkat dengan koefisien.

Contoh menghitung uang muka liburan

Manajer Breeze LLC Gavrilov R.N. mengundurkan diri, setelah menggunakan liburan dengan durasi standar (28 hari) tahun ini. Pada saat pemutusan hubungan kerja dengan karyawan, akuntan Breeze LLC memiliki informasi berikut:

• jumlah hari libur yang diterima dari majikan sebelumnya - 12;
• penghasilan harian rata-rata untuk menghitung pembayaran liburan - 1.120 rubel.

Ketentuan tambahan:

• saat karyawan sedang berlibur, perusahaan menaikkan gaji - kenaikan terjadi pada 20 Mei dan mempengaruhi seluruh tenaga kerja;
• akhir liburan Gavrilov R.N. jatuh pada 30 Mei;
• gaji karyawan sebelum dan sesudah kenaikan berjumlah 25.000 dan 28.000 rubel. masing-masing.

Spesialis akuntansi memulai perhitungan dengan menentukan hari libur tidak bekerja yang jatuh pada periode setelah kenaikan gaji. Dari 12 hari libur di muka, 11 hari jatuh pada periode setelah kenaikan (dari 20 Mei hingga 30 Mei), 1 hari (12 - 11) jatuh pada hari istirahat tidak bekerja yang dibayar tanpa memperhitungkan koefisien yang meningkat.

Akuntan membuat perhitungan berikut menggunakan rumus dari bagian sebelumnya:

O nd = 1 hari × 1 120 gosok. + 11 hari × = RUB 14.918,40

Pada saat pemecatan Gavrilov R.N., jumlah seperti itu menjadi hutangnya kepada majikan seperti yang diterima, tetapi tidak berhasil.

Bagian mana dari hutang ini yang dapat dikembalikan ke majikan, kami akan memberi tahu di bagian selanjutnya.

Untuk informasi tentang bagaimana prosedur pemberian cuti dapat berubah, lihat.

Pemotongan untuk liburan yang digunakan pada saat pemecatan

Jumlah pembayaran liburan yang tidak dikerjakan oleh karyawan dan jumlah yang dapat dipotong dari penghasilannya, yang diperoleh sebagai hasil dari perhitungan, tidak selalu bertepatan.

PENTING! Jumlah pemotongan dibatasi oleh hukum (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia) dan berjumlah 20% dari pendapatan yang diterima oleh karyawan. Dalam beberapa kasus, diperbolehkan untuk melebihi batas yang ditetapkan hingga jumlah yang tidak melebihi setengah dari pendapatan yang diterima.

Perlu dicatat bahwa selain uang muka liburan, karyawan mungkin memiliki kewajiban lain (berdasarkan eksekusi, sehubungan dengan kompensasi atas kerusakan, dll.). Kemudian mereka, bersama dengan pembayaran liburan di muka, tidak boleh melebihi batas yang ditentukan pada jumlah pengurangan.

Akuntan perlu mencari tahu bagian mana dari jumlah yang dihitung dari pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan yang dapat dikurangkan dari pendapatan karyawan. Jika dia tidak memiliki potongan lain, dan jumlah pembayaran liburan yang diterima di muka kurang dari 1/5 dari jumlah yang diterima pada saat pemecatan, tidak ada masalah - pembayaran liburan di muka dapat ditahan secara penuh.

Jika Seni didirikan. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembatasan tidak memungkinkan majikan untuk sepenuhnya mengganti jumlah yang ditentukan, Anda dapat mencoba melakukan hal berikut:

• meminta karyawan untuk secara sukarela membayar sisa hutang;
• mengajukan permohonan kepada otoritas kehakiman untuk menyelesaikan masalah pemulihan (Pasal 382-383 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia);
• maafkan sisa hutangnya.

Masing-masing metode ini memiliki nuansa tersendiri. Misalnya, pelunasan utang secara sukarela memerlukan penghitungan ulang pajak penghasilan pribadi, dan pengampunan utang mengarah pada penyesuaian kewajiban pajak penghasilan.

Cara yudisial untuk menyelesaikan masalah, seperti yang diperlihatkan oleh praktik, tidak selalu menguntungkan majikan. Misalnya, dalam putusan kasasi Mahkamah Agung Republik Karelia tanggal 11/01/2013 No. 33-111/2013, pengadilan membela kepentingan pengusaha, dan dalam putusan pengadilan Presidium Pengadilan Regional Rostov tertanggal 15/9/2011 No. 44g-109 tentang masalah serupa, sudut pandang yang berlawanan diungkapkan.

Cari tahu apa yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia sehubungan dengan pemotongan upah dari ini.

Hasil

Pemotongan untuk cuti tidak bekerja pada saat pemecatan dilakukan dari jumlah penyelesaian akhir yang diterima oleh karyawan. Dalam kasus hukum tertentu, pemotongan tersebut tidak diizinkan atau dibatasi.

Seorang karyawan dapat mengundurkan diri sebelum berakhirnya tahun kerja di mana ia diberikan cuti tahunan. Dalam hal ini, jumlah pembayaran liburan yang disebabkan oleh waktu tidak bekerja, dipotong saat menghitung gaji.

Pengurangan untuk hari libur yang tidak bekerja tidak dapat dilakukan jika karyawan tersebut pergi:

• karena likuidasi organisasi;
• untuk perampingan;
• dalam hal penolakan untuk pindah ke pekerjaan lain (kurangnya pekerjaan lain dalam organisasi) karena alasan kesehatan menurut laporan medis;
• karena pengangkatan kembali mantan karyawan;
• sehubungan dengan wajib militer, timbulnya cacat total, bencana alam;
• karena perubahan kepemilikan organisasi.

Aturan semacam itu diatur dalam paragraf 5 bagian 2 pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Cara menghitung jumlah potongan untuk hari libur yang tidak bekerja

Pertama, tentukan jumlah bulan tidak bekerja sebelum akhir tahun kerja di mana karyawan diberikan cuti. Memperhitungkan bulan bekerja penuh. Sisa hari dalam bulan tidak sepenuhnya bekerja, dibulatkan ke bulan penuh sesuai dengan aturan pembulatan. Buang sisa hingga 14 hari kalender inklusif, dan bulatkan sisa 15 hari kalender atau lebih ke bulan penuh terdekat.

Prosedur ini diatur oleh klausul 35 Aturan yang disetujui oleh USSR NKT pada 30 April 1930 No. 169. Terlepas dari kenyataan bahwa dokumen ini telah lama diadopsi, ia terus beroperasi sejauh tidak bertentangan dengan Buruh. Kode Federasi Rusia.

Contoh

Karyawan tersebut direkrut oleh perusahaan pada tanggal 16 Juni 2014. Tahun kerja pemberian cuti adalah dari tanggal 16 Juni 2014 sampai dengan tanggal 15 Juni 2015. Karyawan tersebut menggunakan hari libur selama 28 hari kalender untuk tahun kerja ini pada bulan Desember 2014. Karyawan tersebut pergi atas kehendaknya sendiri pada tanggal 2 Maret 2015.

Periode 16 Juni 2014 sampai dengan 15 Februari 2015 adalah delapan bulan penuh. Dari 16 Februari hingga 2 Maret - 15 hari lagi. Bulan ini diambil sebagai bulan penuh. Secara total, karyawan tersebut bekerja selama sembilan bulan. Ini berarti bahwa pada saat pemecatan, organisasi memiliki hak untuk menahan dari karyawan jumlah pembayaran liburan yang diperoleh selama tiga bulan tidak bekerja (12 - 9).

Kemudian hitung penghasilan harian rata-rata karyawan untuk pembayaran liburan.

Jumlah total yang akan dipotong dari gaji karyawan pada saat pemecatan ditentukan dengan rumus:

Karyawan harus mengganti organisasi untuk seluruh jumlah pembayaran liburan yang belum diterima. Tetapi Anda tidak dapat menyimpan lebih dari 20 persen dari jumlah yang ada.

Contoh

Sokolov D. I., seorang karyawan Voskhod LLC, mendapat pekerjaan di perusahaan itu pada 15 Desember 2014. Dari tanggal 3 Agustus hingga 29 Agustus 2015, beliau sedang berlibur selama 28 hari kalender (ini adalah jumlah cuti tahunan di perusahaan).

Pada September 2015, Sokolov menulis surat pengunduran diri atas kehendaknya sendiri dan dipecat. Hari terakhir pekerjaannya adalah 21 September 2015. Ternyata total dia bekerja di perusahaan itu selama 9 bulan tujuh hari. Ini berarti bahwa ia harus mengembalikan sebagian dari pembayaran liburan yang masih harus dibayar. Karyawan berhak atas cuti selama 21 hari kalender (28 hari: 12 bulan × 9 bulan).

Oleh karena itu, uang cuti harus dipotong darinya selama 7 hari cuti (28 - 21), yang bukan haknya.

Misalkan pembayaran liburan Sokolov dihitung berdasarkan pendapatan harian rata-rata 681,12 rubel. Jadi, 4767,84 rubel jatuh tempo dari karyawan. (681,12 rubel × 7 hari).

Untuk hari-hari kerja pada September 2015, Sokolov dikreditkan 14.285,71 rubel. 20 persen dari jumlah ini adalah 2857,14 rubel. Ini adalah berapa banyak seorang akuntan dapat mengurangi dari seorang karyawan.

Situasi: apa yang harus dilakukan jika tidak mungkin untuk menahan pembayaran liburan yang dikeluarkan di muka dari gaji karyawan

Undang karyawan untuk secara sukarela mengembalikan jumlah pembayaran liburan untuk hari libur yang tidak bekerja. Dalam hal penolakan, organisasi, tentu saja, memiliki hak untuk mengajukan pemulihan ke pengadilan (Pasal 391 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Norma undang-undang, yang sebelumnya melarang majikan mengumpulkan pembayaran liburan semacam itu di pengadilan, menjadi tidak valid (Perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 20 April 2010 No. 253). Namun, pengadilan dalam kasus ini, sebagai suatu peraturan, berada di pihak karyawan (lihat putusan pengadilan regional 6 Desember 2011 No. 33-6954, putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia Oktober 25, 2013 No. 69-KG13-6).

Aturan akuntansi dan perhitungan pajak

Dalam akuntansi, mencerminkan pengurangan untuk hari libur yang tidak bekerja dengan entri penyesuaian (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Oktober 2004 No. 07-05-13 / 10):

DEBIT 20 (23, 26, 29) KREDIT 70

– jumlah pembayaran liburan yang diperoleh karyawan untuk hari libur yang tidak bekerja dibalikkan.

Buatlah jurnal penyesuaian berdasarkan laporan akuntansi.

Contoh

Manajer LLC "Perusahaan perdagangan" Hermes "" Kondratyev A.S. pergi pada 25 Mei 2015 atas permintaannya sendiri.

Pada Februari 2015, Kondratiev menggunakan cuti tahunan 28 hari kalender untuk tahun kerja dari 20 Juli 2014 hingga 19 Juli 2015.

Penghasilan harian rata-rata Kondratiev untuk membayar liburannya berjumlah 421 rubel / hari. Untuk hari-hari kerja pada Mei 2015, Kondratiev menerima gaji sebesar 27.480 rubel.

Pada hari pemecatannya, Kondratiev bekerja 10 bulan dan 6 hari dalam satu tahun kerja.

Saat menghitung jumlah pemotongan, hanya 10 bulan bekerja penuh yang diperhitungkan. Jumlah bulan yang tidak bekerja adalah:

12 bulan - 10 bulan = 2 bulan

Jumlah yang akan dipotong dari Kondratiev untuk hari libur yang tidak bekerja sama dengan:

421 gosok/hari × 2 bulan × 28 hari : 12 bulan = 1964,67 rubel.

Akuntan menahan seluruh jumlah pembayaran liburan yang tidak bekerja dari gaji Kondratiev untuk bulan Mei. Organisasi membayar premi asuransi kecelakaan dan kesehatan kerja dengan tarif 0,2 persen. Pada Mei 2015, entri berikut dibuat dalam akuntansi oleh akuntan organisasi:

DEBIT 44 KREDIT 70

- 1964,67 rubel. – pembayaran liburan yang dibatalkan yang masih harus dibayar untuk hari libur yang tidak bekerja;

DEBIT 44 KREDIT 70

- 27.480 rubel. – gaji Kondratiev untuk Mei 2015 diperoleh;

DEBIT 70 KREDIT 68 sub-rekening "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"

- 3317 rubel. ((27.480 rubel - 1964,67 rubel) × 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah gaji dikurangi pembayaran liburan yang belum diterima;

DEBIT 44 KREDIT 69 sub-rekening "Penyelesaian dengan PFR"

- 5613,37 rubel. ((27.480 rubel - 1964,67 rubel) × 22%) - kontribusi untuk asuransi pensiun telah diperoleh;

DEBIT 44 KREDIT 69 sub-rekening "Penyelesaian dengan FSS"

- 739,94 rubel. ((27.480 rubel - 1964,67 rubel) × 2,9%) - kontribusi untuk FSS Rusia telah diperoleh;

DEBIT 44 KREDIT 69 sub-rekening "Penyelesaian dengan FFOMS"

- 1301,28 rubel. ((27.480 rubel - 1964,67 rubel) × 5,1%) - kontribusi untuk FFOMS diperoleh;

DEBIT 44 KREDIT 69 sub-akun "Penyelesaian dengan FSS atas kontribusi untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja"

- 51,03 rubel. ((27.480 rubel - 1.964,67 rubel) × 0,2%) - premi untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja diperoleh;

DEBIT 70 KREDIT 50

- 22.198,33 rubel. (27 480 - 1964,67 - 3317) - gaji dibayarkan kepada Kondratiev untuk bulan Mei.

Tidak perlu. Semua pajak gaji (pajak penghasilan pribadi, kontribusi untuk asuransi pensiun wajib (sosial, medis), asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja) dibebankan pada jumlah pembayaran liburan. Selain itu, pembayaran liburan (serta semua premi asuransi) mengurangi penghasilan kena pajak.

Pada saat pemotongan dari gaji jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar, jangan membuat penyesuaian untuk pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi untuk periode pelaporan sebelumnya. Sertakan jumlah pembayaran kepada karyawan di bulan pemecatan dalam perhitungan pajak gaji, dengan mempertimbangkan pengurangan. Saat menghitung pajak penghasilan, pertimbangkan jumlah pengurangan untuk hari libur yang tidak bekerja sebagai bagian dari pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Sudut pandang serupa juga dimiliki oleh departemen pajak (lihat, misalnya, surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 11 Januari 2007 No. 21-08 / 001467).

Anda tidak perlu mengirimkan pengembalian yang diperbarui untuk periode sebelumnya. Lagi pula, mengurangi penghasilan karyawan dengan jumlah pembayaran liburan untuk hari libur yang tidak bekerja bukanlah koreksi kesalahan akuntan yang memerlukan penyesuaian laporan. Ini adalah salah satu jenis pemotongan atas inisiatif administrasi, yang dibuat oleh organisasi pada waktunya (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).