از این مقاله یاد خواهید گرفت:

به کلیه دارایی های مشهود شرکت که در فعالیت های خود برای تولید و عرضه کالا، لیزینگ، ارائه خدمات استفاده می کند، دارایی های ثابت (OS) می گویند. این شامل ساختمان ها، ماشین ها، کامپیوترها، دام ها، جاده ها و حتی منابع طبیعی می شود. همه اینها "روی کاغذ" - در حسابداری منعکس می شود. برای تعیین اینکه آیا در دسترس بودن واقعی سیستم عامل با گزارش مطابقت دارد یا خیر، موجودی مورد نیاز است.

هدف از موجودی دارایی های ثابت

در حالت ایده آل، تمام سیستم عامل هایی که "روی کاغذ" هستند باید در دسترس باشند. هیچ کسری، مازاد یا دارایی ثبت نشده نباید وجود داشته باشد. اما در واقع، این وضعیت نادر است و برای شرکت های کوچک معمول است. برای آن دسته از شرکت هایی که دارای تعداد زیادی دارایی هستند، معمولاً موقعیت هایی با کمبود ظاهر می شود. اموال ممکن است غیرقابل استفاده، گم شده یا حتی دزدیده شود. بنابراین، هدف اصلی تعیین اینکه آیا صورتهای مالی با وضعیت واقعی امور مطابقت دارد یا خیر است.

حتی در هنگام موجودی دارایی های ثابت، تمام تغییراتی که در دارایی ها رخ می دهد، ثبت می شود. به عنوان مثال، ساختمان را می توان بازسازی کرد - یک طبقه اضافی روی آن ساخته شد. یا وضعیت برعکس است - بخشی از ساختمان تخریب شد.

هر چند وقت یکبار باید موجودی دارایی های ثابت را انجام دهیم؟

تعداد دفعات رویه موجودی توسط رئیس سازمان تعیین می شود، اما حداقل هر 3 سال یک بار. از نتایج برای تهیه گزارش های سالانه استفاده می شود، یعنی در سال 2018، می توانید از داده های موجودی موجودی دارایی های ثابت در سال 2017 یا 2016 استفاده کنید.

اما چندین مورد وجود دارد که رویه اجباری است - طبق بند 27

دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n (در 11 آوریل 2018 اصلاح شده) "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه" (ثبت شده در وزارت دادگستری روسیه در تاریخ 27 اوت 1998 N 1598):

• اگر دارایی های مربوط به اموال اصلی شرکت اجاره، بازخرید یا اجاره باشد.
• اگر شخص مسئول مالی تغییر کند - شخصی که از نظر قانونی مسئول دارایی است.
• در صورت کشف حقیقت سرقت یا آسیب به مال و همچنین سوء استفاده از آن.
• در صورت وقوع اضطراری - آتش سوزی، سیل و غیره. - در نتیجه ممکن است مال از بین برود یا آسیب ببیند.
• در صورت انحلال یا سازماندهی مجدد شرکت.

اگر مسئولیت مالی جمعی ارائه شود، ممکن است چنین رویدادی به عنوان موجودی دارایی های ثابت توسط اعضای تیمی مورد نیاز باشد که بیش از نیمی از افراد از آن خارج شده اند (اخراج یا منتقل شده اند).

قوانین و رویه برای موجودی سیستم عامل

بر اساس دستور رئیس، کمیسیون موجودی ایجاد می شود که ترتیب فرآیند حسابداری موجودی دارایی های ثابت را کنترل می کند. چنین کمیسیونی باید شامل یک نماینده از بخش حسابداری باشد. بازرسی فقط با حضور مسئول ملک صورت می گیرد. علاوه بر این ، چنین کارمندی رسید تحویل کلیه اسناد درآمد و هزینه را به بخش حسابداری می دهد.

برای سرعت بخشیدن به موجودی، برخی از اسناد قبل از شروع بررسی می شوند:

• قراردادهای ذخیره سازی یا اجاره برای یک شی یا ملکی که شرکت اجاره کرده یا پذیرفته است.
• گواهی ثبت ماشین آلات، ماشین آلات و سایر تجهیزات؛
• موجودی ها، دفاتر موجودی و کارت هایی که برای ثبت سوابق استفاده می شوند.

سه مرحله اصلی انجام موجودی سیستم عامل:

پس از اطمینان از در دسترس بودن، می توانید اقدام به موجودی دارایی های ثابت کنید که به سه مرحله تقسیم می شود:

1. اعضای کمیسیون موجودی در حسابداری اسناد به روز موجود بودن دارایی های ثابت شرکت را دریافت می کنند. آنها در یک تاریخ خاص "قبل از موجودی" علامت گذاری می شوند. چکی برای مالکیت سازه ها و سایر اشیاء ثبت شده و در اختیار شرکت وجود دارد.
2. در مرحله دوم، کمیسیون باید دارایی های ثابت را با ذکر تعداد موجودی واقعی، شاخص ها و هدف آنها بررسی کند.
3. پس از تأیید، مغایرت بین داده های حسابداری و واقعی در اسناد آشکار می شود.

اگر وسیله نقلیه یا تجهیزاتی بررسی شود، در طول موجودی، سند شماره سریال، قدرت، سال ساخت را نشان می دهد. شرایطی وجود دارد که امکان بازرسی وجود ندارد. به عنوان مثال، ماشین در یک سفر کاری است یا قطار به پرواز فرستاده شده است. در این صورت بررسی تا زمان نبود وسیله نقلیه و یا طبق فاکتور موجود انجام می شود.

کمیسیون موجودی دارایی های ثابت ممکن است تشخیص دهد که بازسازی یا تخریب ساختمان ها ممکن است در بخش حسابداری منعکس نشود. در این صورت اعضا تعیین می کنند که ارزش دفتری افزایش یا کاهش یافته است، تغییرات در اسناد منعکس می شود. برش.

اگر در طول حسابداری مشخص شد که دارایی ها برای عملیات مناسب نیستند، موجودی جداگانه ای تهیه می شود. سال راه اندازی و دلایل عدم استفاده از دارایی را نشان می دهد.

مازاد و کمبود در طول موجودی سیستم عامل

در بسیاری از موارد، کمیسیون نتایج غیرمنتظره ای را از موجودی دارایی های ثابت کشف می کند - کمبود یا عدم وجود اموالی که در ترازنامه است. گاهی اوقات می توان بلافاصله علت را تشخیص داد - تجهیزات را می توان در انبار دیگری ذخیره کرد و این باید مستند باشد. در غیر این صورت، کمبود مبنای تحقیقات داخلی است.

وضعیتی ممکن است برعکس کمبود باشد - در فرآیند انجام موجودی دارایی های ثابت، دارایی هایی یافت می شود که در ترازنامه نیستند. در این مورد، نکته اصلی این است که بفهمیم این یا آن درمان از کجا آمده است. می توان آن را به صورت قانونی، به صورت - توافق نامه اهدایی، سود ثبت نشده سال های گذشته و غیرقانونی - در صورتی که کارمندان مشغول فعالیت هایی باشند که بخشی از وظایف آنها نیست یا تخلفات دیگری از قانون وجود داشته باشد. کشف وجوه بی حساب نیز می تواند منجر به تحقیقات داخلی شود. اگر دارایی های ثابت به طور قانونی به دست آمده باشد، آنگاه به دارایی های شرکت کمک می شود و همراه با تعیین ارزش بازار آنها، صرف نظر از اینکه قیمت آنها یک روبل، هزار یا بیشتر باشد.

بازتاب مازاد و کمبودها در حسابداری

کمبود یا مازاد منجر به تغییر در وضعیت اشیاء مورد توجه می شود. برای انعکاس این موضوع در حسابداری، از پست ها استفاده می شود.

هنگامی که مازاد پیدا می شود:

• DT 01 KT 91-1 - دارایی ثابت سرمایه گذاری شده است.

کمبود، با توجه به اینکه عاملان پیدا نشده اند:

• DT 02 KT 01 - استهلاک برای دارایی های کشف نشده را حذف می کند.
• DT 94 KT 01 - مقدار باقیمانده را حذف می کند.
• DT 91-2 KT 94 - نشان دهنده کمبود در سایر هزینه ها است.

اگر امکان شناسایی عاملان وجود داشت، پس:

• DT 73 KT 94 - کمبود به هزینه افراد مسئول حذف می شود.
• DT 50 KT 73 - کارمند مبلغ بدهی را بازپرداخت می کند.

برای جبران کمبود، از حقوق کارمند مقصر کسر می شود، اما بیش از 20٪ آن نیست.

مستندات موجودی سیستم عامل

شما باید مدارک زیر را تکمیل کنید:

• به منظور انجام موجودی دارایی های ثابت - فرم INV-22. در اینجا دلیل، اموال در حال موجودی، شرایط، ترکیب کمیسیون، با ذکر سمت و نام کامل را نشان می دهند.
• تمام موجودی ها در ثبت سفارشات - فرم INV-23 ثبت می شود. این شامل اطلاعات مربوط به شرکت یا واحد ساختاری است که در آن بررسی انجام می شود، افراد مسئول دارایی، اطلاعات مربوط به اموال موجودی، افرادی که بخشی از کمیسیون هستند، تاریخ شروع و پایان واقعی روش، نتایج، تاریخ ها. جمع بندی و اقدامات انجام شده؛
• در موجودی در فرم INV-1، داده هایی را که در حین بازرسی اموال به دست آمده است بنویسید.
• اگر وجوهی در دست تعمیر باشد، این در فرم INV-10 منعکس می شود. همچنین هزینه تعمیرات، هزینه آن را نشان می دهد.
• در بیانیه INV-18، اختلاف بین مقدار واقعی و مقدار حسابداری ثبت می شود. سند در فرم باید در دو نسخه - برای شخص مسئول و بخش حسابداری - تنظیم شود.

نتایج موجودی دارایی های ثابت

در نتیجه رویه ای که به درستی انجام شده است، شرکت درک روشنی از دارایی های خود دریافت می کند و می تواند آن را با شایستگی بیشتری برای به حداکثر رساندن سود دفع کند. علاوه بر این، اشتباهات منجر به عدم دقت در گزارش می شود - اگر این توسط مقامات مالیاتی کشف شود، شرکت با جریمه روبرو می شود.

موجودی سیستم عامل در تیم رهبر

این فرآیند اگر بدون حرفه ای بودن مناسب انجام شود، زمان زیادی می برد. اما اگر این کار را به متخصصان بسپارید، می توانید در عین رعایت استانداردهای دقت بالا، به نتیجه سریع برسید.

Leader Team خدمات خود را در رابطه با ارائه متخصصان موجودی ارائه می دهد. هنگام تماس با ما، می توانید مطمئن باشید که این روش فقط 1 روز یا 1 شب - به انتخاب شما - طول می کشد. می توانید به طور همزمان در همه شعبه ها حساب کنید - این برای صاحبان یک شبکه گسترده راحت است.

برای اطلاع از جزئیات - فقط با یکی از تلفن های ذکر شده در وب سایت با ما تماس بگیرید یا در فرم تماس سریع درخواست خود را ارسال کنید.

موجودی دارایی های ثابت مطابق با دستورالعمل های موجودی دارایی و تعهدات مالی انجام می شود که باید با توجه به مصوبه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 1998/08/18 به شماره 88 اعمال شود.

موجودی دارایی های ثابت توسط کمیسیون با مشارکت اجباری افراد مسئول مالی انجام می شود. موجودی دارایی های ثابت شامل بررسی وجود واقعی آنها در نوع در محل یا عملیات است.

• - در دسترس بودن و وضعیت کارت های موجودی، دفاتر موجودی، موجودی ها و سایر ثبت های حسابداری تحلیلی.
• - در دسترس بودن و وضعیت گذرنامه های فنی یا سایر اسناد فنی.
• - در دسترس بودن اسناد دارایی های ثابت اجاره شده یا پذیرفته شده توسط سازمان برای ذخیره سازی.

کمیسیون در هنگام موجودی دارایی های ثابت، اشیا را بررسی کرده و نام کامل، هدف، شماره موجودی و شاخص های فنی یا عملیاتی اصلی آنها را در فهرست موجودی درج می کند.

کمیسیون هنگام تهیه موجودی ساختمان ها، سازه ها و سایر املاک و مستغلات، در دسترس بودن اسنادی را بررسی می کند که تأیید می کند که اشیاء مشخص شده متعلق به سازمان است. وجود اسناد برای قطعات زمین، بدنه های آبی و سایر اشیاء مدیریت طبیعت متعلق به سازمان نیز بررسی می شود.

هنگام شناسایی اشیایی که برای حسابداری پذیرفته نمی شوند، و همچنین اشیایی که اطلاعاتی برای آنها وجود ندارد یا نادرست است که آنها را در ثبت نام های حسابداری مشخص می کند، کمیسیون باید اطلاعات صحیح مربوط به این اشیاء را در فهرست موجودی قرار دهد.

دارایی های ثابت مطابق با هدف مستقیم شی به نام در موجودی ها وارد می شوند. اگر شی مورد بازسازی، بازسازی یا تجهیز مجدد قرار گرفته باشد و در نتیجه هدف مستقیم آن تغییر کرده باشد، با نام مربوط به هدف جدید در فهرست موجودی ثبت می شود.

در صورتی که کمیسیون تشخیص دهد که کارهای سرمایه ای (ساخت طبقات، افزودن مکان های جدید و غیره) یا انحلال جزئی ساختمان ها و سازه ها (تخریب تک تک عناصر سازه ای) در سوابق حسابداری منعکس نشده است، تعیین میزان افزایش ضروری است. یا کاهش ارزش دفتری شی با استفاده از اسناد مربوطه و ارائه اطلاعات در مورد تغییرات ایجاد شده در موجودی.

ماشین آلات، تجهیزات و وسایل نقلیه به صورت جداگانه با ذکر شماره موجودی کارخانه با توجه به گذرنامه فنی سازنده، سال ساخت، هدف، ظرفیت و ... در موجودی کالا وارد می شوند. همان نوع اقلام موجودی خانوار و ابزارهای هم ارزش که به طور همزمان به یکی از بخش های ساختاری سازمان رسیده و در کارت موجودی استاندارد حسابداری گروه ثبت می شود، با ذکر نام در موجودی ها درج می شود. تعداد این موارد

دارایی های ثابتی که در زمان موجودی در خارج از محل سازمان قرار دارند (وسایل نقلیه در سفرهای طولانی مدت، کشتی های دریایی و رودخانه ای، قطارهای راه آهن، ماشین آلات و تجهیزات ارسال شده برای تعمیرات اساسی و غیره) تا زمان بازنشستگی موقت موجودی می شوند. .

برای دارایی های ثابتی که برای استفاده مناسب نیستند و قابل ترمیم نیستند، کمیسیون موجودی انباری جداگانه تنظیم می کند که زمان راه اندازی و دلایل غیرقابل استفاده شدن این اشیاء (آسیب، فرسودگی کامل و غیره) را نشان می دهد.

برای انعکاس در دسترس بودن واقعی دارایی های ثابت در محل آنها و در تمام مراحل جابجایی آنها در سازمان، از "فهرست موجودی دارایی های ثابت" به شکل شماره INV-1 (پیوست 6) استفاده می شود.

فهرست موجودی در دو نسخه تهیه می شود و توسط افراد مسئول کمیسیون به طور جداگانه برای هر مکان نگهداری اشیاء قیمتی و مسئول ایمنی دارایی های ثابت امضا می شود. یک نسخه برای تنظیم صورت حساب به حسابداری منتقل می شود و نسخه دوم نزد شخص یا افراد مسئول مالی باقی می ماند.

قبل از شروع موجودی، از هر فرد یا گروهی از افراد مسئول ایمنی اشیاء قیمتی رسید گرفته می شود. رسید در سرفصل فرم درج شده است. موجودی ها برای گروه های دارایی های ثابت (برای اهداف صنعتی و غیر صنعتی) به طور جداگانه تنظیم می شوند.

برای دارایی های ثابت اجاره شده، موجودی در سه نسخه به طور جداگانه برای هر اجاره دهنده تنظیم می شود که مدت اجاره را نشان می دهد. یک نسخه از فهرست موجودی برای صاحبخانه ارسال می شود.

از داده های سوابق موجودی برای گردآوری صورت های ترکیبی استفاده می شود که در آن داده های واقعی موجودی ها با داده های حسابداری مقایسه می شود.

صورت‌های مقایسه زمانی جمع‌آوری می‌شوند که مغایرت‌هایی بین داده‌های حسابداری و داده‌های سوابق و اقدامات موجودی کالا شناسایی شود. برای انعکاس نتایج موجودی دارایی‌های ثابت، که برای آن انحراف از داده‌های حسابداری مشخص شده است، صورت‌های ترکیبی از فرم شماره INV-18 "صورت مقایسه نتایج موجودی دارایی‌های ثابت، دارایی‌های نامشهود" (پیوست) 7) استفاده می شود.

برای دارایی های ثابتی که متعلق به سازمان نیست، اما در سوابق حسابداری (واقع در انبار و غیره) درج شده است، صورت های تسویه جداگانه تنظیم می شود.

صورت حساب در دو نسخه توسط حسابدار تنظیم می شود که یکی از آنها در واحد حسابداری نگهداری می شود و نسخه دوم به مسئول مالی منتقل می شود. نتایج موجودی تعمیرات ناتمام دارایی های ثابت در عمل موجودی تعمیرات ناقص دارایی های ثابت در فرم شماره INV-10 منعکس شده است.

این فرم ترکیبی از شاخص های سوابق موجودی (اقدامات) و بیانیه های دسته بندی است.

عمل موجودی تعمیرات ناتمام دارایی های ثابت در موجودی تعمیرات ناتمام ساختمان ها، سازه ها، ماشین آلات، تجهیزات، نیروگاه ها و سایر دارایی های ثابت استفاده می شود. این قانون بر اساس بررسی وضعیت کار تعمیرات در دو نسخه تنظیم شده است. یک نسخه از قانون به بخش حسابداری منتقل می شود ، دومی - به شخص مسئول مالی.

قوانین و فهرست موجودی توسط اعضای کمیسیون و افراد مسئول مالی امضا می شود. کلیه معاملات تجاری و نتایج موجودی مشروط به ثبت به موقع در حساب های حسابداری بدون هیچ گونه حذف یا استثناء می باشد.

نتایج موجودی باید در حسابداری و گزارش ماهی که موجودی کامل شده است و برای موجودی سالانه (که قبل از تهیه صورتهای مالی سالانه انجام شده است) - در گزارش مالی سالانه منعکس شود.

هنگام شناسایی مازاد یا کمبود دارایی های ثابت، افراد مسئول مالی باید توضیحات مناسبی به آنها بدهند.

اختلافات بین در دسترس بودن واقعی دارایی های ثابت و داده های حسابداری شناسایی شده در طول موجودی، مطابق با قانون فدرال "در مورد حسابداری" تنظیم و در حساب های حسابداری منعکس می شود. مطابق با قانون فدرال "در مورد حسابداری"، مازاد شناسایی شده دارایی های ثابت باید برای حسابداری به ارزش بازار در تاریخ موجودی پذیرفته شود و به نتایج مالی سازمان بپردازد (حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"). .

پذیرش حسابداری دارایی های ثابت مازاد قبلاً (و همچنین هرگونه دریافت دارایی های ثابت) در بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس شده است. عملیات برای انعکاس در حسابداری دارایی ثابت ثبت نشده شناسایی شده در طول موجودی، توسط ورودی های ارائه شده در جدول 2.3.1 انجام می شود:

طبق قانون، کمبود اموال و خسارت آن در محدوده ضایعات طبیعی به حساب هزینه های تولید و / یا هزینه های فروش، بیش از هنجارها - به حساب عاملان واریز می شود.

جدول 2.3.1.

عملیات برای انعکاس در حسابداری دارایی ثابت ثبت نشده شناسایی شده در طول موجودی

اگر مرتکبین شناسایی نشوند یا دادگاه از بازپرداخت خسارت از آنها امتناع کند، زیان ناشی از کمبود اموال و خسارات ناشی از آن به نتایج مالی یک سازمان تجاری محو می شود.

هنجارهای فرسایش فوق فقط در موارد تشخیص کمبودهای واقعی و در صورت وجود هنجارهای فرسایشی مصوب قابل اعمال می باشد.

از آنجایی که هنجارهای مصوبی برای ضرر طبیعی برای دارایی های ثابت وجود ندارد، باید تمام کمبودهای آن را مازاد دانست و به افراد مقصر نسبت داد.

اگر مجرمی وجود نداشته باشد، این شرایط باید توسط اسناد مربوطه تأیید شود. اسناد ارائه شده برای ثبت رد کمبودها باید حاوی تصمیمات مراجع تحقیق یا قضایی مبنی بر عدم حضور افراد مجرم یا امتناع از بازپرداخت خسارت از افراد مجرم باشد. چنین تصمیماتی را می توان قبل، بعد یا در طول موجودی به دست آورد.

پس از روشن شدن همه شرایط کمبود دارایی های ثابت، رئیس سازمان درباره نحوه رد آن تصمیم گیری می کند. برای حذف کمبود دارایی های ثابت از حساب فرعی 01-2 "بازنشستگی دارایی های ثابت" استفاده می شود. بهای تمام شده دارایی ثابت مفقود به بدهکار این حساب فرعی و مبلغ استهلاک انباشته به اعتبار واریز می شود.

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شناسایی شده در حساب فرعی 01-2 «بازنشستگی دارایی های ثابت» به بدهکار حساب 94 «کمبودها و زیان های ناشی از خسارت به اشیاء قیمتی» کسر می شود.

متعاقباً کمبود شناسایی شده از فرد مقصر جبران می شود.

بازپرداخت در اعتبار حساب 94 "کمبودها و ضررهای ناشی از خسارت به اشیاء قیمتی" و بدهی حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" (حساب فرعی 73-2 "محاسبات جبران خسارت مادی") منعکس می شود. افراد مقصر هستند هنگام دریافت هزینه اشیاء با ارزش گمشده از عاملان، تفاوت مثبت بین ارزش اعتباری آنها به حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" و ارزش منعکس شده در حساب 94 "کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی" به حساب 98 واریز می شود. «دوره‌های درآمدی آتی» (حساب فرعی 98-4 «تفاوت بین مبلغی که باید از مرتکبین دریافت شود و هزینه کمبود اشیاء قیمتی»).

با بازپرداخت مبلغ معوق از شخص مقصر، مابه التفاوت ذکر شده از حساب 98 «درآمد معوق» مطابق با حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» (حساب فرعی 91-1 «سایر درآمدها») کسر می شود. سهم وجوه توسط شخص مقصر برای پرداخت بدهی برای خسارت در اعتبار حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" (زیر حساب 73-2) مطابق با بدهی حساب 50 "صندوق" منعکس می شود.

مثال. فرض کنید که سازمان کمبود دارایی های ثابت را در حضور یک فرد مقصر شناسایی کرده است. شخص مقصر به طور داوطلبانه خسارت ناشی از کمبود شی را بر اساس قیمت های بازار به مقدار بیش از ارزش باقیمانده شی جبران می کند.

در صورت عدم وجود مرتکبین خاص و همچنین در صورت وجود کمبود دارایی های ثابت که به دلیل بی اساس بودن مطالبات از سوی دادگاه رد شده است، رد کمبودها و زیان های وارده به دارایی های ثابت انجام می شود. به حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

جدول 2.3.2.

عملیات برای انعکاس در حسابداری کمبود یک دارایی ثابت در حضور یک فرد مقصر

		حساب های مربوطه
	مازاد بر میزان خسارتی که باید از شخص مقصر بازپس گرفته شود بر میزان واقعی خسارت منعکس می شود.
	کمک مالی توسط شخص مقصر برای پرداخت بدهی برای خسارت
	در سایر درآمدها تفاوت مثبت بین میزان خسارتی که باید از شخص مقصر بازپس گرفته شود و میزان واقعی خسارت (در صورت بازپرداخت خسارت) است.
	نتیجه مالی تعیین شده (سود) (به عنوان بخشی از نتیجه مالی نهایی)

مثال. فرض کنید که سازمان در غیاب فرد مقصر کمبود دارایی های ثابت را شناسایی کرده است. در عین حال غیبت شخص مقصر فقط با تصمیم مراجع تحقیق تایید می شود و یا اینکه مقصری وجود دارد اما دادگاه به دلیل بی اساس بودن ادعاها از دریافت خسارت از وی خودداری کرد. در این موارد، اگرچه سازمان زیان‌های ناشی از نتایج مالی را حذف می‌کند، اما حق کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد را ندارد، زیرا چنین حقی تنها زمانی اعطا می‌شود که دادگاه صورت گرفته باشد، اما حکم برائت را به دادگاه صادر کرده باشد. متهم (شخص مقصر).

در این حالت، مقدار زیان منتسب به نتایج مالی در حسابداری منعکس می شود، اما به عنوان بخشی از زیان سازمان برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود.

مثال. فرض کنیم سازمان در حضور یک فرد مقصر کمبود یک شی را آشکار کرده است، اما در شرایطی که دادگاه تشکیل شده و حکم برائت مجرم را صادر کرده است.

در مواردی که چنین تصمیماتی از مراجع قضایی وجود دارد، سازمان حق دارد زیان ناشی از کمبود، زیان و سرقت اموال را به نتایج مالی سازمان نسبت دهد و سود مشمول مالیات را به میزان زیان وارده کاهش دهد.

جدول 2.3.3.

عملیات برای انعکاس در حسابداری کمبود یک دارایی ثابت در حضور یک مجرم در شرایطی که دادگاه صورت گرفته و حکم برائت شخص مجرم را صادر کرده است.

		حساب های مربوطه
	هزینه اولیه دارایی ثابت مفقود شده شناسایی شده در طول موجودی، حذف شد
	مقدار استهلاک انباشته شده بر روی دارایی های ثابت تا زمان انصراف حذف شد.
	ارزش باقیمانده دارایی ثابت گمشده حذف شد
	میزان واقعی خسارت به شخص مقصر نسبت داده می شود
	رد نتایج مالی، کمبود دارایی ثابت در رابطه با تبرئه شخص مجرم توسط دادگاه است.
	نتیجه مالی تعیین شده (زیان)

کسری اشیای قیمتی شناسایی شده در سال گزارش، اما مربوط به دوره های گزارش قبلی است که توسط افراد مسئول مالی شناسایی شده است یا تصمیمات دادگاه برای بازیابی از افراد مجرم وجود دارد. در بدهکار حساب 94 «کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی» و بستانکار حساب 98 «درآمد معوق» منعکس می شود.

در عین حال حساب 73 «تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات» (حساب فرعی 73-2 «محاسبات جبران خسارت مادی») به این مبالغ بدهکار و به حساب 94 «کمبودها و ضررهای ناشی از خسارت به اشیاء قیمتی» بستانکار می شود. .

با بازپرداخت بدهی، حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» بستانکار و به حساب 98 «درآمد معوق» بدهکار می شود.

بنابراین، فهرست دارایی های ثابت را می توان هر سه سال یک بار، و وجوه کتابخانه - هر پنج سال یک بار انجام داد.

قبل از موجودی دارایی های ثابت، توصیه می شود: در دسترس بودن و وضعیت کارت های موجودی، دفاتر موجودی، موجودی ها و سایر ثبت های حسابداری تحلیلی را بررسی کنید. در دسترس بودن و وضعیت گذرنامه های فنی یا سایر اسناد فنی؛ در دسترس بودن اسناد برای دارایی های ثابت اجاره شده یا پذیرفته شده توسط سازمان برای ذخیره سازی (در صورت عدم وجود اسناد، اطمینان از دریافت یا اجرای آنها ضروری است). در صورت مشاهده مغایرت و نادرستی در دفاتر ثبت حسابداری یا اسناد فنی، باید اصلاحات و شفاف سازی مناسب صورت گیرد.

همزمان با موجودی دارایی های ثابت خود، دارایی های ثابتی که در امان و اجاره هستند بررسی می شود. موجودی جداگانه ای برای اشیاء مشخص شده تهیه می شود که در آن پیوندی به اسناد تأیید کننده پذیرش این اشیاء برای نگهداری یا اجاره داده می شود.

به عنوان یک قاعده، شرکت ها دارای تعداد زیادی دارایی ثابت هستند (از این پس به عنوان OS نامیده می شود). در رابطه با آنها نیاز به موجودی دوره ای وجود دارد. موجودی دارایی های ثابت در یک شرکت اولاً بررسی در دسترس بودن واقعی و وضعیت عملکردی آنها و ثانیاً نظارت بر انعکاس صحیح اطلاعات مربوط به دارایی های ثابت در حساب های حسابداری است. در فرآیند موجودی، در دسترس بودن واقعی دارایی های ثابت با داده های حسابداری مقایسه شده و در صورت لزوم اطلاعات مربوطه روشن می شود (اصلاحات لازم در حسابداری انجام می شود).

انجام موجودی سیستم عامل

نحوه دقیق انجام موجودی دارایی های ثابت را می توان در توصیه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 N 49 (از این پس به عنوان توصیه ها نامیده می شود) یافت.

توجه داشته باشید که موجودی مورد نظر ممکن است سالیانه انجام نشود، بلکه هر سه سال یک بار (بند 1.5 توصیه ها).

تعداد مشخص موجودی دارایی های ثابت توسط رئیس شرکت تأیید می شود.

سه مرحله اصلی در موجودی دارایی های ثابت وجود دارد:

• تعیین ترکیب کمیسیون موجودی، دوره اجرای موجودی و دلایل اجرای آن. همه اینها باید در یک سند نوشته شود - دستور رئیس برای انجام فهرستی از دارایی های ثابت سازمان (فرم INV-22).
• تعیین واقعیت در دسترس بودن دارایی های ثابت. این مرحله شامل شناسایی نام دارایی های ثابت، وضعیت آنها، تعداد شماره های اختصاص داده شده به آنها و ارزش بازار است. این اطلاعات در موجودی INV-1 منعکس شده است.
• مقایسه اطلاعات ایجاد شده در نتیجه روش راستی آزمایی فوق با اطلاعات موجود در ثبت حسابداری. بر اساس نتایج این اقدامات، بیانیه INV-18 تهیه می شود.

روش موجودی سیستم عامل

به عنوان بخشی از مراحل فوق، کمیسیون دارایی های ثابت را به صورت بصری بازرسی می کند و اطلاعات لازم را در مورد آنها در فهرست موجودی منعکس می کند.

اگر دارایی ثابت معیوب باشد و در طول دوره موجودی در حال تعمیر باشد، در یک سند جداگانه منعکس می شود (فرم INV-10).

به ترتیب کلی (یعنی همراه با بقیه) موجودی دارایی های ثابت اجاره ای نیز انجام می شود. با این حال، باید در نظر داشت که اطلاعات مربوط به چنین سیستم عاملی باید در یک موجودی جداگانه گنجانده شود.

در صورت شناسایی دارایی های ثابت نامناسب برای بهره برداری، کمیسیون باید موجودی جداگانه ای نیز در رابطه با آنها تنظیم کند.

در فهرست موجودی عمومی گنجانده نشده است و دارایی های ثابت شناسایی شده که قبلاً در نظر گرفته نشده اند. آنها همچنین در یک سند جداگانه گنجانده شده اند.

همانطور که از قوانین انجام موجودی دارایی های ثابت برمی آید، لازم است داده های قابل اعتماد در مورد دارایی های ثابت در موجودی ها مشخص شود، صرف نظر از اینکه این داده ها قبلاً چگونه دقیقاً در حسابداری منعکس شده اند.

هنگام ارزش گذاری دارایی های ثابت، قیمت های بازار باید اعمال شود.

با توجه به نتایج موجودی، مغایرت های شناسایی شده در هنگام تطبیق داده های واقعی با داده های حسابداری قابل حذف است. این کار با وارد کردن داده های اصلاح شده و به روز شده در حسابداری انجام می شود.

هدف از موجودی دارایی های ثابت

اهداف اصلی موجودی سیستم عامل عبارتند از:

• تعیین واقعیت وجود دارایی های ثابت در شرکت و روشن کردن اطلاعات در مورد آنها.
• مقایسه اطلاعات واقعی ثابت شده با اطلاعات منعکس شده در ثبت حسابداری؛
• تطبیق دفاتر حسابداری با اطلاعاتی که توسط کمیسیون موجودی تعیین شده است.

توجه به این نکته مهم است که علاوه بر چک "برنامه ریزی شده"، دلایل موجودی دارایی های ثابت ممکن است موارد زیر باشد:

• اجاره دارایی های ثابت؛
• تغییر افراد مسئول سیستم عامل؛
• خسارت، از دست دادن اموال، وقوع عواقب ناشی از شرایط اضطراری؛
• سازماندهی مجدد یا انحلال یک شخص حقوقی.

در صورت وقوع این رویدادها، موجودی سیستم عامل بدون برنامه ریزی انجام می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که از سال 2013، نیازی به اعمال فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه نیست. به منظور در نظر گرفتن نتایج موجودی، سازمان حق دارد اسناد خود را ایجاد و تأیید کند که تمام جزئیات لازم برای این عملیات را نشان می دهد. پس از آن، سازمان حق دارد با استفاده از فرم های اسناد خود، موجودی دارایی های ثابت را انجام دهد.

مطابق با الزامات دستورالعمل موجودی اموال و بدهی های مالی، موجودی سالانه دارایی های ثابت انجام می شود. موجودی نیز می تواند مطابق با دستور کتبی رئیس انجام شود. اگر موجودی کمبود دارایی‌های ثابت، مازاد آنها را نشان دهد، صورت‌های تطبیقی ​​تشکیل می‌شوند (فرم شماره INV-18). آنها نتایج موجودی را از نظر اختلاف بین داده های فهرست موجودی و حسابداری منعکس می کنند.

انعکاس در حسابداری نتایج موجودی دارایی های ثابت

روش انجام نتایج موجودی دارایی های ثابت در حسابداری:

• دارایی های ثابت مازاد به ارزش بازار ثبت می شود و در سایر درآمدها قرار می گیرد.
• کمبود دارایی های ثابت بسته به حضور یا عدم حضور مرتکبین انجام می شود.

نتایج موجودی در گزارش و حسابداری ماهی که موجودی کامل شده است انجام می شود و اگر موجودی سالانه بود در گزارش حسابداری سالانه انجام می شود.

نحوه سرمایه گذاری دارایی ثابت شناسایی شده در طول موجودی

مازاد شناسایی شده در حین موجودی به حساب 01 حساب دارایی ثابت منطبق با حساب 91 حساب سایر درآمدها و هزینه ها (بند 36 دستورالعمل حسابداری دارایی های ثابت مصوب وزارت دارایی) واریز می شود. فدراسیون روسیه از 13 اکتبر 2003 N 91n (در تاریخ 12/24/2010 اصلاح شده)).

حسابداری به ارزش فعلی بازار انجام می شود.

ورود مازاد از طریق حساب 08 و همچنین در مورد ورود دارایی های ثابت انجام می شود. دارایی ثابت شناسایی شده در طول موجودی با موارد زیر اعتبار داده می شود:

بدهکار 08 اعتبار 91.1

بدهکار 01 اعتبار 08

اگر موجودی کمبود دارایی های ثابت را نشان دهد

ترتیب حسابداری کمبود دارایی های ثابت در طول موجودی:

• هزینه اولیه را حذف کنید
• استهلاک حذف می شود
• ارزش باقیمانده را حذف کنید
• ارزش گذاری انجام شده حذف می شود.

آگهی برای رد کمبود در هنگام موجودی دارایی های ثابت

بدهی	اعتبار	شرح نوع عملیات	یک پایه سند
01 حساب فرعی "دفع"	01	هزینه اولیه دارایی های ثابت را حذف کنید	شماره OS-4 "اقدامی در مورد حذف یک شی از دارایی های ثابت (به جز وسایل نقلیه موتوری)"؛ شماره OS-4a; شماره OS-4b; مرجع حسابداری - محاسبه
02	01 حساب فرعی "دفع"	استهلاک تعهدی حذف می شود	مرجع حسابداری - محاسبه
94	01	ارزش باقیمانده حذف شده است
83	94	تجدید ارزیابی تولید حذف شده است
73-2	94	کمبود به ارزش باقیمانده به افراد مقصر پرداخت می شود	شماره INV-1 "فهرست موجودی دارایی های ثابت"؛ شماره INV-26 "بیانیه حسابداری نتایج شناسایی شده توسط موجودی"
73-2	98-4	تفاوت بین ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مفقود و ارزش بازار آنها که باید از مجرمان حذف شود منعکس می شود.	مرجع حسابداری - محاسبه
50, 70	73-2	بدهی کمبودها توسط شخص مقصر بازپرداخت می شود	شماره KO-1 "سفارش نقدی ورودی"؛ شماره T-49 "حقوق و دستمزد"
98-4	91-1	تفاوت بین ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مفقود شده و ارزش بازار آنها به عنوان درآمد دوره جاری (در فرآیند بازپرداخت بدهی توسط افراد مقصر) منعکس می شود.	مرجع حسابداری - محاسبه

حذف کمبود در صورت عدم وجود عاملان شناسایی شده

در صورت عدم شناسایی عاملان، کمبود دارایی های ثابت به عنوان سایر هزینه ها ثبت می شود:

بدهکار 91 اعتبار 94

ارسال در تاریخ دریافت اسناد از مقامات دولتی در مورد عدم حضور افراد مجرم منعکس می شود (بند 5، بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حسابداری مالیاتی نتایج موجودی دارایی های ثابت

بهای تمام شده دارایی های ثابت مازاد یافت شده در فرآیند موجودی، در درآمد غیر عملیاتی لحاظ می شود. این در بند 20 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. این دارایی های ثابت با میانگین ارزش بازار در تاریخ موجودی حساب می شوند و مشمول استهلاک بیشتر می شوند (نامه های وزارت دارایی روسیه شماره .

هزینه کمبود دارایی های ثابت شناسایی شده در طول موجودی به هزینه های غیرعملیاتی مربوط می شود و کمبودی که قبلاً توسط شخص مقصر عودت داده شده است به درآمد غیر عملیاتی محاسبه می شود.

بازیابی مالیات بر ارزش افزوده هنگام رد کمبود دارایی های ثابت

هنگام حذف کمبود، بودجه برای مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت می شود که قبلا برای کسر مالیات پذیرفته شده بود (). احیای مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن در حال انجام است، زیرا. فقط وجوهی که برای نیازهای تولیدی سازمان به دست می آید، مشمول اهداف کسر مالیات بر ارزش افزوده می شود.

برای دارایی های ثابت آسیب دیده از بین رفته، بازیابی مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی متناسب با ارزش باقیمانده انجام می شود.

هدف از موجودیشناسایی و مقایسه در دسترس بودن واقعی با داده های حسابداری است. PBU 6/01 مفهوم شماره موجودی را ارائه می دهد. شماره موجودی- این یک شی جداگانه است، مجموعه ای که برای انجام کارهای خاصی طراحی شده است.

موجودی مطابق با قوانین قابل اجرا سالانه انجام می شود. اساس سفارش سر است (فرم شماره INV-$22$).

رویدادهای قبل از موجودی

1. تأیید کارت های موجودی، دفاتر، موجودی ها، سایر ثبت های حسابداری.
2. تأیید گذرنامه های فنی، اسناد فنی؛
3. بررسی صحت اجرا یا در دسترس بودن اسناد دارایی های ثابتی که تحت اجاره یا مورد استفاده قرار می گیرند، ذخیره می شوند.

هنگام انجام یک موجودی، بازرسی از اشیاء انجام می شود، اطلاعات مربوط به دارایی ثابت (نام، هدف، شماره موجودی، شاخص های فنی اصلی) در موجودی وارد می شود (فرم شماره INV-$1$). اگر در حین موجودی، وجوهی پیدا شد که در نظر گرفته نشد، یا داده های نادرستی یافت شد، کمیسیون اطلاعات صحیح را وارد می کند، حساب نشده برای حسابداری پذیرفته می شود. برای وجوهی که برای بهره برداری و بازسازی مناسب نیستند، فهرستی تهیه می شود که دوره راه اندازی و دلایل نامناسب بودن را نشان می دهد.

تبصره 1

موجودی همچنین شامل وجوهی است که از یک سازمان شخص ثالث اجاره شده یا در امان است. یک لیست جداگانه برای آنها ساخته شده است.

برای اموالی که در رابطه با آنها انحراف آشکار می شود، بیانیه های دسته بندی جمع آوری می شود (فرم شماره INV- $ 18). این بیانیه نشان دهنده اختلاف بین داده های حسابداری و در دسترس بودن واقعی است.

انعکاس اختلاف در موجودی

• مازاد - باید اعتبار داده شود. برای این کار از حساب 91 دلاری استفاده می شود.
• کمبود - مربوط به افراد مقصر است یا به عنوان هزینه از بین می رود. برای انعکاس چنین تراکنشی، از حساب 94 دلاری "کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اموال" استفاده خواهد شد.

نتیجه موجودی در گزارش ماهی که موجودی کامل شد، موجودی سالانه - در ترازنامه سالانه در نظر گرفته می شود.

شکل 1. مطابقت حساب ها در طول موجودی

موجودی زمانی انجام می شود که:

• تغییر افراد مسئول مالی؛
• تهیه صورتهای مالی سالانه؛
• کشف سرقت، سوء استفاده یا آسیب به اموال؛
• سازماندهی مجدد یا انحلال یک شرکت؛
• در صورت وقوع بلایای طبیعی، آتش سوزی یا سایر شرایط اضطراری ناشی از شرایط شدید؛
• در سایر موارد مقرر در قانون.

موجودی دارایی های ثابت- رویه ای که نه تنها برای حفظ ایمنی اموال شرکت، بلکه برای خلاص شدن از شر بیکار، غیر درگیر در فرآیند تولید، ظرفیت هایی که بر میزان مالیات بر دارایی و سطح سود شرکت تأثیر می گذارد، ضروری است.

انواع موجودی ها

• فهرست موجودی دارایی های ثابت (فرم شماره INV-$1$)
• فهرست موجودی مزارع چند ساله (فرم شماره INV-$22$ APK)
• فهرست موجودی دام های کار و حیوانات مولد، طیور، کلنی های زنبور عسل (فرم شماره INV - 20 دلار APK)
• بیانیه مقایسه ای نتایج موجودی دارایی های ثابت (فرم شماره INV-18$). وقتی انحرافات پیدا می شود.
• قانون موجودی تعمیر ناتمام دارایی های ثابت (فرم شماره INV-10$).

کلیه اسناد در دو نسخه با امضای افراد مسئول تنظیم می شود. یک نسخه به بخش حسابداری منتقل می شود، دومی از شخص مسئول مادی. پس از اتمام موجودی، یک پروتکل تنظیم می شود. که در آن نتایج، مازاد یا کمبودها نشان داده می شود، افراد مسئول در این امر شناسایی می شوند و اقداماتی که باید در مورد آنها اعمال شود. پروتکل توسط رئیس شرکت تأیید می شود.

نمونه ای از انجام و ثبت موجودی

در طول موجودی دارایی های ثابت در Irida LLC، کمبود دارایی های ثابت - یک تلفن همراه - آشکار شد. هزینه اولیه 15000 دلار است، مقدار استهلاک انباشته 5000 دلار است. مقدار مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر 2700 دلار است. مدیر مالی Dorokhov A.Yu مسئول ایمنی تلفن بود. او توضیح داد که تلفن به دلیل تقصیر او گم شده است، موافقت کرد که هزینه تلفن را به قیمت بازار 17500 روبل بازپرداخت کند.

موارد زیر در حسابداری Irida LLC انجام شده است.

Dt $01$ (حساب فرعی "OS disposal" - Ct $01$ "OS در سازمان" - 15000 دلار - هزینه اولیه تلفن حذف شد

Dt $02 $ - Cr $01 $ - $5,000 $ - حذف استهلاک انباشته

Dt $94$ - Ct $01$ (حساب فرعی "دفع دارایی های ثابت") - $10,000 - حذف ارزش باقیمانده

Dt $94 $ - Cr $68 $ - $1,800 $ - مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده برای کسر، به ارزش باقیمانده تلفن بازگردانده شد (10000 \cdot 18\%) $

Dt $73$ – Cr $94$ – $11,800$ – مقدار کسری به شخص مقصر نسبت داده شد

Dt $73$ – Cr $98$ – $2,500 $ (17,500 – 15,000)$ – نشان دهنده تفاوت بین ارزش بازار و باقیمانده است

Dt $51 $ - Cr $73 $ - $14 300 $ - مبلغ برای پرداخت کمبود دارایی های ثابت پرداخت شد.