Menyewa perumahan untuk karyawan: siapa dan pajak apa yang dibayarkan. Menyewa perumahan untuk karyawan: pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi

06.03.19

Kementerian Keuangan mengingatkan bahwa jika perusahaan membayar sewa perumahan untuk karyawan, maka yang terakhir menerima pendapatan dalam bentuk barang. Penghasilan ini dikenakan pajak penghasilan pribadi, selain itu perusahaan harus membayar premi asuransi. Selain itu, ada bahaya bahwa organisasi tidak akan dapat memperhitungkan pengeluaran ini untuk tujuan pajak penghasilan. Untuk menghindari hal ini, perlu untuk mengatur pembayaran perumahan sewa sebagai bagian dari sistem upah - ini akan dianggap sebagai bagian dari gaji yang dibayarkan ... 813

06.03.19

Tentang pajak penghasilan pribadi, premi asuransi, dan pajak penghasilan ketika sebuah organisasi membayar sewa rumah untuk karyawan dari kota lain 886

15.01.19

Jumlah PPN yang dibayarkan untuk biaya perjalanan, termasuk untuk menyewa tempat tinggal, yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan badan, diterima untuk pengurangan saat menghitung PPN, kata Kementerian Keuangan. Pada saat yang sama, formulir pelaporan ketat yang diisi dengan cara yang ditentukan atau salinannya dengan baris terpisah untuk jumlah PPN, yang dikeluarkan untuk karyawan dan dimasukkan dalam laporan perjalanan bisnis, terdaftar dalam buku pembelian. PPN atas pembayaran... 639

15.01.19

Atas pengurangan PPN yang dibayarkan atas biaya sewa rumah dalam perjalanan bisnis 497

29.11.18

Atas perintah perusahaan untuk karyawan yang diundang dari daerah lain, sewa dikompensasi. Sesuai dengan perjanjian tambahan tertanggal 29 Februari 2016 tentang kontrak kerja dengan direktur, jika dia tidak memiliki rumah sendiri di lokasi perusahaan, dia diberikan perumahan dinas atau kompensasi untuk perumahan sewa sampai dia pindah ke rumahnya. perumahan sendiri. Direktur dibayar sewa apartemen pada tahun 2016 dan kuartal 1 tahun 2017. Ke dalam dirimu sendiri... 1185

14.11.18

Perusahaan memberi kompensasi kepada karyawan untuk biaya sewa tempat tinggal sehubungan dengan pemindahan paksa ke tempat kerja baru. Awalnya, premi asuransi dihitung dan dibayar dari pembayaran ini. Kemudian perusahaan berubah pikiran dan mengajukan permohonan kepada manajemen PF dengan permintaan pengembalian kelebihan iuran. Manajemen menolak untuk mengembalikan, menjelaskan bahwa objek perpajakan iuran tidak hanya mencakup gaji karyawan, tetapi pembayaran lain dalam rangka ... 1363

16.08.18

Tidak semua perusahaan menyediakan perumahan bagi karyawannya. Bahkan jika pekerjaan spesifik melibatkan mengundang setidaknya sejumlah tertentu karyawan dari kota lain, banyak perusahaan sering meminta non-penduduk untuk menyediakan perumahan bagi diri mereka sendiri. Mengapa? Karena membayar perumahan yang sangat murah pun menimbulkan kerugian yang cukup besar bagi perusahaan. Dan intinya di sini bukan hanya bahwa perumahan adalah biaya tambahan. Pengeluaran ini juga dikenakan pajak. Namun tetap saja ada perusahaan yang menyediakan perumahan bagi personel luar kota jika keuntungannya lebih besar dari biaya yang diperlukan untuk memperoleh tenaga kerja tersebut. Setuju, untuk seseorang yang berencana pindah ke kota lain untuk mencari kehidupan yang lebih baik, perumahan berbayar tampaknya menjadi kondisi yang sangat menarik. Sangat menarik sehingga dia bahkan dapat menerima gaji yang lebih rendah. Ya, membayar perumahan menimbulkan kerugian bagi perusahaan, tetapi jika Anda mendekati masalah ini dengan benar, Anda dapat meminimalkan kerugian ini. Cara menyusun semua laporan pajak yang terkait dengan pembayaran perumahan dan mengurangi kerugian dengan benar - kami akan jelaskan di bawah ini. 5392

14.08.18

Dalam surat tertanggal 16 Mei 2018 N 03-04-06/32677, Kementerian Keuangan menjawab pertanyaan tentang pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dari pembayaran oleh organisasi untuk sewa tempat tinggal yang diberikan kepada pekerja asing yang tinggal sementara di Federasi Rusia, serta dari jumlah kompensasi yang dibayarkan kepada pekerja tersebut , biaya perumahan. Menurut sub-ayat 1 ayat 2 pasal 211 Kode Pajak, penghasilan yang diterima oleh wajib pajak dalam bentuk barang, khususnya, termasuk pembayaran (secara penuh ... 2042

14.08.18

Tentang pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dari kompensasi kepada pekerja asing yang menyewa tempat tinggal 1582

03.07.18

Dalam surat tertanggal 24 Mei 2018 No. 03-04-06/35176, Kementerian Keuangan mengingatkan bahwa penghasilan yang diterima oleh seseorang dalam bentuk natura, khususnya, termasuk pembayaran untuknya oleh organisasi barang (pekerjaan, jasa, properti hak), termasuk utilitas , makan, rekreasi, pelatihan untuk kepentingan wajib pajak. Dengan demikian, pembayaran oleh organisasi untuk karyawan untuk kepentingan mereka atas biaya sewa perumahan diakui sebagai pendapatan karyawan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi. Berdasarkan... 2885

03.07.18

Atas pajak penghasilan pribadi dari jumlah pembayaran (penggantian) oleh organisasi kepada karyawan dari biaya menyewa tempat tinggal 1884

21.03.18

Dalam surat tertanggal 19 Februari 2018 N 03-04-06/10129, Kementerian Keuangan menjawab pertanyaan tentang pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dari sewa perumahan dan pembayaran biaya pemeliharaan oleh organisasi untuk karyawan yang datang dari lokalitas lain. Pejabat mempertimbangkan situasi berikut: di bawah ketentuan kontrak kerja, organisasi memberi karyawan perumahan gratis dan membayar untuk pemeliharaan perumahan. Untuk melakukan ini, organisasi menandatangani perjanjian sewa untuk tempat di ... 7236

20.03.18

Tentang pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dari sewa untuk perumahan dan pembayaran biaya untuk pemeliharaannya oleh perusahaan untuk karyawan bukan penduduk 3982

14.03.18

Dalam surat tertanggal 26 Februari 2018 N GD-4-11 / [dilindungi email] Layanan Pajak Federal menjawab pertanyaan tentang pajak penghasilan pribadi dari jumlah kompensasi oleh organisasi untuk pengeluaran karyawan non-residen untuk menyewa perumahan sehubungan dengan pindah untuk bekerja di tempat lain, serta tentang menghitung jumlah ini dalam pengeluaran . Ditjen Pajak merekomendasikan untuk berpedoman pada klarifikasi yang tertuang dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 11-03-2017 N 03-04-06/72579. Dikatakan bahwa Pasal 169 dari Kode Perburuhan tidak mengatur ... 2811

14.03.18

2157

14.03.18

Tentang pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan dalam hal penggantian biaya untuk menyewakan rumah kepada karyawan bukan penduduk 1162

15.02.18

Seringkali, karena kekurangan spesialis yang sempit atau hanya berkualifikasi tinggi di pasar tenaga kerja, organisasi siap mengundang kandidat dari daerah lain untuk bekerja dan memberikan kompensasi kepadanya untuk biaya mencari dan menyewa perumahan. Namun, selain kesediaan untuk mengeluarkan biaya tersebut, muncul pertanyaan tentang biaya lain apa yang mungkin perlu dimasukkan dalam laporan laba rugi. Jadi, mari kita lihat semuanya secara berurutan. 3764

08.02.18

Dalam surat tertanggal 12 Januari 2018 N 03-03-06 / 1/823, Kementerian Keuangan berbicara tentang akuntansi pengeluaran, kontribusi dan pajak penghasilan pribadi dalam situasi di mana pengeluaran karyawan untuk menyewa rumah dibayarkan ketika pindah kerja. di lokalitas lain. Kompensasi untuk tujuan penggantian kepada karyawan atas biaya yang terkait dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja tidak termasuk dalam sistem remunerasi, oleh karena itu, biaya tersebut termasuk dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan, ... 2311

08.02.18

Tentang pajak penghasilan, kontribusi dan pajak penghasilan pribadi ketika penggantian biaya karyawan untuk menyewa rumah, termasuk ketika pindah ke tempat lain 2297

28.12.17

Dalam surat tertanggal 23 November 2017 N 03-03-06 / 1 / 77516, Kementerian Keuangan berbicara tentang akuntansi untuk sewa rumah bagi pekerja yang pindah untuk bekerja di daerah lain, serta premi asuransi dari kompensasi ini. Sesuai dengan Pasal 255 Kode Pajak, biaya tenaga kerja mencakup setiap akrual kepada karyawan dalam bentuk tunai dan (atau) barang, biaya yang terkait dengan pemeliharaan karyawan ini, yang disediakan oleh hukum, ... 2517

01.12.17

Topik Buletin hari ini adalah pengenaan pajak atas biaya sewa rumah bagi seorang karyawan. Situasi ini sering muncul ketika kami mengundang spesialis dari kota atau wilayah lain untuk bekerja. Untuk meyakinkan dia untuk mengubah tempat tinggalnya, perusahaan harus mengganti uang sewanya. Ini dapat dikeluarkan sebagai bonus, tambahan upah, tetapi kemudian tambahan ini akan dikenakan semua pajak, termasuk pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. Karena itu, mereka sering bertindak berbeda. Perusahaan mengadakan perjanjian dengan pemilik, menyewakan perumahan (apartemen atau apartemen), dan karyawan tinggal di apartemen ini. Pertanyaan muncul: pajak apa yang dikenakan pajak atas pembayaran ini dan apakah mereka dikenakan pajak sama sekali, risiko apa yang dapat terjadi dalam situasi ini, apakah biaya tersebut diakui untuk pajak penghasilan? 6740

01.11.17

Perusahaan, atas dasar perintah direktur, menyediakan akomodasi dan makanan gratis bagi karyawan. Berdasarkan hasil audit lapangan, Dana Pensiun memperoleh tambahan premi asuransi, denda dan denda, yang menunjukkan bahwa pemberian makanan dan akomodasi gratis kepada karyawan tercermin dalam daftar gaji dan slip gaji, yang menunjukkan bahwa remunerasi ini merupakan bagian dari upah. Selain itu, mereka disediakan oleh kontrak kerja. Pengadilan... 5003

30.10.17

Dalam surat tertanggal 3 Oktober 2017 N 03-04-06/64421, Kementerian Keuangan berbicara tentang perpajakan pajak penghasilan atas jumlah yang dibayarkan oleh organisasi untuk biaya hidup karyawannya. Penghasilan yang diterima oleh seseorang dalam bentuk barang, khususnya, termasuk pembayaran (secara penuh atau sebagian) untuknya oleh organisasi barang (pekerjaan, layanan) atau hak milik, termasuk utilitas, makanan, rekreasi, pendidikan. Jadi, sebagai aturan umum, pembayaran oleh organisasi untuk ... 1450

26.10.17

Dalam surat tertanggal 17 Oktober 2017 No.GD-4-11/ [dilindungi email] Layanan Pajak Federal berbicara tentang perpajakan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi jumlah yang diganti kepada karyawan bukan penduduk untuk biaya sewa tempat tinggal dan akuntansi untuk pengeluaran tersebut untuk tujuan pajak penghasilan. Menurut paragraf 3 Pasal 217 Kode Pajak, semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh hukum (dalam batas-batas) terkait, khususnya, untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja (termasuk pindah ke ... 3866

25.10.17

Tentang pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dari jumlah kompensasi kepada karyawan non-residen untuk biaya sewa tempat tinggal dan untuk menghitung biaya tersebut 2291

18.05.17

Dalam surat tertanggal 7 April 2017 No. 03-04-09/21137, Kementerian Keuangan berbicara tentang pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dari pembayaran biaya hidup karyawan. Penghasilan yang diterima oleh wajib pajak dalam bentuk barang, khususnya, termasuk pembayaran (seluruhnya atau sebagian) untuknya oleh organisasi barang (pekerjaan, layanan) atau hak milik, termasuk utilitas, makanan, rekreasi, pelatihan untuk kepentingan wajib pajak. Jadi, pembayaran oleh organisasi untuk ... 4479

18.05.17

Atas pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dari pembayaran biaya hidup karyawan 3344

22.02.17

Dalam surat tertanggal 10.01.2017 No.BS-4-11/ [dilindungi email] Layanan Pajak Federal mengingatkan bahwa, berdasarkan klausa 3 Pasal 217 Kode Pajak, semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh hukum (dalam batas-batas) terkait, khususnya, dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja oleh wajib pajak (termasuk pindah untuk bekerja di daerah lain) tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Sesuai dengan paragraf 5 pasal 16 undang-undang federal 115-FZ "Tentang status hukum warga negara asing di Federasi Rusia" ... 2473

20.02.17

Atas pajak penghasilan pribadi dari penggantian (kompensasi) biaya pekerja asing untuk menyewa tempat tinggal di Federasi Rusia 2337

06.02.17

Berdasarkan hasil audit lapangan, Dana Pensiun menambah premi asuransi, denda dan denda kepada perusahaan. Dana menemukan bahwa perusahaan tidak memasukkan dalam dasar untuk menghitung kontribusi biaya sewa tempat, tidak berdokumen, dalam jumlah yang ditentukan dalam undang-undang setempat, dan tunjangan harian saat mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis satu hari. Dana tersebut juga mengakui tiket kereta api yang tidak terpakai sebagai pendapatan karyawan dan membebankan kontribusi tambahan dari biayanya. Di samping itu,... 1125

27.01.17

Dalam surat tertanggal 29 Desember 2016 N 03-04-05 / 79264, Kementerian Keuangan menyatakan bahwa pendapatan yang diterima oleh seseorang dalam bentuk barang, khususnya, termasuk pembayaran (secara penuh atau sebagian) untuknya oleh organisasi barang ( pekerjaan, jasa) atau hak milik, termasuk utilitas, makanan, rekreasi, pendidikan untuk kepentingan wajib pajak (sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 211 Kode Pajak). Untuk alasan ini, Kementerian Keuangan percaya bahwa pembayaran organisasi untuk karyawannya ... 3922

25.01.17

Tentang pajak penghasilan pribadi atas jumlah yang dibayarkan oleh organisasi untuk biaya hidup karyawan 1 2651

22.12.16

Dalam surat tertanggal 21 November 2016 No. 03-03-06/1/68286, Kementerian Keuangan menyebutkan bahwa Kode Ketenagakerjaan membedakan dua jenis pembayaran kompensasi. Salah satunya menggabungkan pembayaran yang berkaitan dengan kondisi kerja khusus, sesuai dengan Pasal 129 Bagian VI "Pembayaran dan penjatahan tenaga kerja" Kode Perburuhan, dan jenis pembayaran kompensasi lainnya didefinisikan dalam Pasal 164 Bagian VII "Jaminan dan kompensasi" dari Kode Ketenagakerjaan. Jadi, sesuai dengan Pasal 129 Kode Perburuhan, dalam struktur gaji, selain remunerasi untuk ... 3523

14.11.16

Dalam surat tertanggal 10.10.16 No. 03-04-06/58957, Kementerian Keuangan mengingatkan bahwa, sesuai dengan Pasal 168 KUHP, dalam hal dikirim dalam perjalanan bisnis, pemberi kerja wajib untuk mengganti karyawan, khususnya, biaya sewa tempat tinggal, serta biaya tambahan yang terkait dengan tinggal di luar tempat tinggal permanen (per diem). Pada saat yang sama, prosedur dan jumlah penggantian biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis ditentukan oleh kesepakatan bersama atau ... 1565

14.11.16

Pada akuntansi untuk biaya perjalanan untuk menyewa tempat tinggal untuk tujuan pajak penghasilan 1327

24.10.16

Sehubungan dengan pemindahan karyawan untuk bekerja di daerah lain, Perusahaan mengadakan perjanjian sewa menyewa tempat tinggal bagi mereka. Berdasarkan hasil audit lapangan, Dana Pensiun membebankan premi asuransi tambahan, denda dan denda kepada perusahaan, termasuk biaya sewa apartemen kepada karyawan sebagai dasar perhitungan iuran. Pengadilan tiga contoh (kasus No. A40-221105/2015) membatalkan keputusannya, menunjuk ke Pasal 169 Kode Perburuhan, yang mengatur penggantian biaya pindahan karyawan ... 2658

14.10.16

Dalam surat tertanggal 14 September 2016 No. 03-04-06/53726, Kementerian Keuangan mempertimbangkan masalah penghitungan pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan dalam hal organisasi membayar akomodasi karyawannya. Menurut sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 211 Kode Pajak, penghasilan yang diterima oleh wajib pajak dalam bentuk barang, khususnya, termasuk pembayaran (seluruhnya atau sebagian) untuknya oleh organisasi barang (pekerjaan, jasa) atau hak milik, termasuk utilitas, makanan, rekreasi, belajar di... 3927

14.10.16

Tentang pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan dalam hal pembayaran oleh organisasi biaya hidup untuk karyawannya 2257

28.09.16

Dalam surat tertanggal 31 Agustus 2016 No. 03-04-09/50917, Kementerian Keuangan berbicara tentang pajak penghasilan pribadi dari pembayaran majikan untuk perjalanan seorang karyawan yang dikirim oleh majikan untuk pelatihan ke tempat pelatihan dan akomodasi di tempat pelatihan. Menurut sub-ayat 1 ayat 2 pasal 211 Kode Pajak, penghasilan yang diterima oleh seseorang dalam bentuk barang termasuk, khususnya, pembayaran (seluruhnya atau sebagian) untuknya oleh organisasi barang (pekerjaan, jasa) atau hak milik, termasuk utilitas, ... 7 4132

27.09.16

Cukup sering, dalam praktiknya, situasi berikut terjadi: sebuah organisasi di OSNO menyewa ruang hidup dan menyediakannya untuk digunakan oleh karyawannya (misalnya, jika karyawan pindah untuk bekerja di area lain). Sepertinya situasi rumah tangga. Namun, bagi seorang akuntan, pertanyaannya menjadi relevan - apakah perlu membayar PPN atas biaya sewa? 6757

14.09.16

Komentar atas Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 14 Juni 2016 No. 03-03-06/1/34531. 1700

08.08.16

Menurut kontrak kerja, wakil kepala perusahaan diberikan perumahan selama hubungan kerja. Berdasarkan hasil audit lapangan, Dana Pensiun menambah premi asuransi, denda dan denda kepada perusahaan, yang diakui sebagai pembayaran dalam bentuk barang kepada karyawan. Menurut dana tersebut, layanan perumahan adalah bagian integral dari gaji, karena mereka dikondisikan oleh hubungan kerja dan terkait langsung dengan aktivitas kerja, ... 3596

01.08.16

Dalam surat tertanggal 14 Juni 2016 No. 03-03-06/1/34531, Kementerian Keuangan mencabut PNBP atas pembayaran kompensasi terkait pelaksanaan tugas ketenagakerjaan (termasuk pindah kerja di tempat lain). daerah dan penggantian biaya perjalanan). Pasal 169 Kode Perburuhan menyatakan bahwa ketika seorang karyawan pindah, dengan persetujuan sebelumnya dengan majikan, ke tempat lain, majikan berkewajiban untuk mengganti biaya relokasi karyawan, biaya untuk ... 6342

01.08.16

Tentang perpajakan pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan atas penggantian biaya untuk menyewa apartemen untuk seorang karyawan yang pindah untuk bekerja di tempat lain 5118

19.07.16

Tentang akrual premi asuransi pada jumlah kompensasi kepada karyawan bukan penduduk untuk biaya menyewa tempat tinggal 1555

15.03.16

Perusahaan mengganti dua karyawan untuk biaya sewa rumah selama bekerja jauh dari lokasi perusahaan. Berdasarkan hasil audit lapangan, Dana Pensiun menambah premi asuransi, denda dan denda kepada perusahaan, memutuskan bahwa kompensasi yang ditentukan adalah karena hubungan kerja, terkait dengan aktivitas perburuhan, adalah sistematis, dan oleh karena itu adalah tunduk pada pencantuman dasar penghitungan iuran. Pengadilan tiga contoh (kasus no. ... 1988

01.02.16

Dalam surat No. 03-03-07/803 tanggal 15 Januari 2016, Kementerian Keuangan menyebutkan bahwa biaya sewa tempat tinggal yang diperuntukkan bagi akomodasi pekerja yang diperbantukan dapat dimasukkan dalam pengeluaran lain yang berkaitan dengan produksi dan penjualan. Pengeluaran tersebut termasuk dalam basis pajak untuk pajak penghasilan untuk periode ketika pelancong bisnis tinggal di tempat yang disewa, berdasarkan dokumen yang secara tidak langsung mengkonfirmasi ... 3845

31.01.16

Konfirmasi biaya sewa akomodasi untuk pekerja yang diperbantukan 3011

15.06.15

Ketika fasilitas kepegawaian berada di wilayah lain, serta untuk pelaksanaan jaminan perlindungan sosial pekerja ketika mereka pindah ke tempat kerja di wilayah lain, pemberi kerja (Perusahaan) menyediakan tempat tinggal bagi pekerja. Kewajiban untuk menyediakan perumahan diabadikan dalam peraturan lokal Perusahaan. Untuk melaksanakan jaminan ini, Perusahaan bermaksud untuk membuat perjanjian sewa dengan individu dan badan hukum untuk akomodasi karyawannya, di mana Perusahaan bertindak di sisi penyewa. Tempat tinggal yang disewa akan ditransfer ke penggunaan karyawan di bawah tindakan penerimaan dan transfer. Karyawan tidak dikenakan biaya akomodasi. Karyawan membayar tagihan listrik sendiri. Bagaimana tata cara pengenaan PPh, PPN, PPh Orang Pribadi dan Premi Asuransi atas transaksi pengalihan tempat tinggal yang disewa Perusahaan kepada karyawannya? 31383

09.10.14

Dalam periode yang diaudit, perusahaan menyewa apartemen dua kamar di kota lain untuk akomodasi pekerja yang diperbantukan. Sewa sudah termasuk utilitas, pengumpulan sampah, layanan kebersihan seminggu sekali, layanan komunikasi (telepon, internet). Berdasarkan hasil inspeksi di tempat, inspeksi menilai pajak penghasilan tambahan perusahaan, denda dan denda, menunjukkan refleksi yang tidak sah dari biaya menyewa apartemen di kota lain ketika ... 5 4620

18.09.14

Dalam surat tertanggal 5 Agustus 2014 N 03-04-06 / 38542, Kementerian Keuangan menyatakan bahwa, menurut Pasal 169 Kode Perburuhan, ketika seorang pekerja pindah, dengan persetujuan majikan, untuk bekerja di area lain, karyawan harus diganti untuk biaya pindah dengan keluarganya, mengangkut properti, mengatur tempat tinggal baru. Jumlah tertentu dari penggantian biaya ditentukan oleh kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja. Harap diperhatikan bahwa ketentuan... 2581

18.09.14

Atas pajak penghasilan pribadi dari pembayaran (penggantian) oleh majikan baru kepada karyawan atas biaya pindah ke tempat kerja baru dan menyewa rumah 1941

31.07.14

Perusahaan menyewakan tempat tinggal untuk karyawan bukan penduduk. Apakah pembayaran sewa tersebut diakui sebagai penghasilan pegawai yang pajak penghasilan pribadinya harus dipotong? Ya, diakui, Kementerian Keuangan Rusia menjawab dalam surat tertanggal 05.05.14 No. 03-04-05/21026. Posisi Kementerian Keuangan Kode Pajak menetapkan bahwa ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi, semua pendapatan wajib pajak yang diterima olehnya baik dalam bentuk uang maupun barang diperhitungkan (klausul 1 pasal 210 Kode Pajak . .. 2639

17.07.14

Kementerian Keuangan menerima surat dari seseorang yang pada saat mempekerjakannya diberi syarat harus tinggal di apartemen yang disewakan oleh majikannya untuknya. Setelah pemecatan setelah 4 bulan bekerja, karyawan tersebut dipotong pajak penghasilan pribadi dari biaya menyewa apartemen, sama dengan 87 ribu rubel per bulan. Mengingat angka ini terlalu tinggi, mantan pegawai itu, yang menanyakan ke inspektorat pajak pertanyaan tentang legalitas pemotongan, sekaligus menanyakan bagaimana seharusnya ... 1581

13.05.14

Organisasi ingin menyewa apartemen dua kamar untuk karyawan asing - untuk semua orang yang akan datang ke organisasi untuk bekerja. Pemiliknya adalah seorang individu. Apakah mungkin untuk memperhitungkan biaya sewa dalam akuntansi dan akuntansi pajak (pajak penghasilan), termasuk untuk periode ketika karyawan tidak akan tinggal di apartemen sewaan, terlepas dari kenyataan bahwa apartemen dipesan untuk tempat tinggal karyawan asing berikutnya? 5610

09.12.13

Menurut Pasal 92 Kode Perumahan Federasi Rusia, tempat tinggal layanan milik persediaan perumahan khusus dan dimaksudkan untuk tempat tinggal warga negara sehubungan dengan sifat hubungan kerja mereka dengan otoritas negara, perusahaan kesatuan negara bagian atau kota, lembaga, serta sehubungan dengan penunjukan posisi publik atau pemilihan posisi elektif dalam otoritas publik (Pasal 93 LC RF). Tetapi apa yang harus dilakukan dan bagaimana dipandu oleh organisasi-organisasi komersial dan yang karyawannya perlu menyediakan perumahan perusahaan? Hubungan hukum semacam itu diatur oleh norma-norma KUH Perdata Federasi Rusia, yaitu Pasal 606 Bab 34 KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal 671 KUH Perdata Federasi Rusia, yang mengatur tentang penyewaan rumah. bagi seorang karyawan untuk jangka waktu tertentu. 6564

11.11.13

Organisasi telah membuktikan bahwa pembayaran sewa perumahan yang diberikan kepada karyawan yang pindah dari daerah lain tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. 5464

06.11.13

Jika majikan mengganti karyawan untuk biaya sewa perumahan, yang terakhir menerima manfaat ekonomi. Ini berarti bahwa jumlah ini harus dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan cara yang ditentukan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Oktober 2013 No. 03-04-06 / 44206). Pembayaran kompensasi yang terkait, khususnya, untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja oleh wajib pajak, dari mana pajak penghasilan pribadi tidak diperlukan, diberikan dalam paragraf 3 Pasal 217 Kode Pajak. Diantaranya misalnya... 1556

12.09.13

Dalam surat tertanggal 26 Agustus 2013 No. 03-04-06/34883, Kementerian Keuangan Rusia mempertimbangkan situasi berikut. Organisasi berencana untuk menyewakan apartemen untuk karyawan yang kontrak kerjanya menyediakan pembayarannya. Menurut ketentuan perjanjian sewa awal, pembayaran dilakukan di muka selama 3 bulan di muka. Pada titik mana pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari penghasilan karyawan? Departemen keuangan menjelaskan bahwa pembayaran sewa apartemen oleh suatu organisasi adalah untuk ... 2503

24.05.13

Kementerian Keuangan juga menjawab pertanyaan tentang akuntansi kompensasi untuk biaya pemindahan dan pengaturan karyawan dalam biaya organisasi. Agensi percaya bahwa tunjangan pengangkatan dapat diperhitungkan dalam batas yang ditentukan oleh para pihak dalam kontrak kerja. 1703

22.12.11

Organisasi memiliki hak untuk memperhitungkan pengeluaran jumlah penggantian tagihan utilitas untuk perumahan yang disewa oleh karyawan selama perjalanan bisnis, dan tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari mereka 2963

16.12.11

Mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis yang panjang, perusahaan menyewakan apartemen untuk mereka. Harga sewa belum termasuk tagihan listrik. Karyawan mereka dibayar berdasarkan tanda terima terpisah. Dan kemudian organisasi mengganti biaya mereka. Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 05.12.2011 No. 03-03-06 / 1/802 menjelaskan bahwa pembayaran utilitas dalam hal ini termasuk dalam biaya sewa tempat tinggal, diatur dalam paragraf 3 Seni. 217... 1160

02.12.11

Biaya menyewa rumah untuk calon karyawan yang kontrak kerjanya belum dibuat tidak diperhitungkan dalam pengeluaran 2121

30.11.11

Biaya untuk membayar perumahan kepada karyawan organisasi yang merupakan warga negara asing dapat dimasukkan dalam pengeluaran untuk tujuan mengenakan pajak atas laba organisasi dalam jumlah tidak melebihi 20% dari gaji bulanan yang masih harus dibayar, dengan tunduk pada kesimpulan dari kontrak kerja. Selama periode ketika kontrak tidak dibuat dan pekerja asing tidak dipekerjakan oleh organisasi, biaya perumahan tidak dapat mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan ... 1145

Untuk melakukan jenis pekerjaan tertentu, terkadang lebih mudah mencari pekerja asing daripada rekan senegaranya. Karena karyawan seperti itu perlu tinggal di suatu tempat, organisasi, setelah menanggung semua biaya untuk menyewa meter persegi yang berharga, secara praktis membeli kesetiaan personel luar negeri. Masih berurusan dengan perpajakan bonus. 1854

18.12.07

Organisasi kami menyewa tempat tinggal dari individu - warga negara Federasi Rusia, jumlah sewa ditransfer melalui transfer bank, fungsi agen pajak untuk transfer pajak penghasilan pribadi terpenuhi. Organisasi mengaitkan jumlah sewa dengan biaya non-operasional (akun 91-2) yang tidak diterima untuk tujuan pajak penghasilan, kecuali pada hari-hari ketika ada pekerja yang diperbantukan dari Moskow, meskipun pekerja yang sedang bekerja sebenarnya tinggal di sana. Sekarang ada diskusi tentang menyewa dua apartemen lagi seiring bertambahnya staf. Apakah mungkin untuk mengaitkan biaya menyewa dua apartemen lagi dengan harga biaya? Jika tidak, bagaimana cara terbaik untuk mempertanggungjawabkannya? Apakah organisasi memiliki konsekuensi pajak (dan tidak hanya)? 6952

21.08.07

Sesuai dengan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.08.2007 No. 03-04-06-01 / 288, jika perusahaan membayar sewa untuk karyawan yang dikirim untuk bekerja di luar negeri secara permanen, maka sewa tersebut dikenakan pajak pendapatan pribadi. Pada saat yang sama, seorang karyawan yang tidak memiliki status penduduk Federasi Rusia dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 30%. Status wajib pajak dipulihkan jika tinggal di wilayah Federasi Rusia selama lebih dari 183 hari dalam masa pajak.... 1022

PERINGATAN MANAJER Bahkan jika organisasi akan mengganti biaya sewa perumahan kepada karyawan sesuai dengan kontrak kerja, otoritas pajak dapat mengecualikan jumlah ini dari pengeluaran "menguntungkan". Oleh karena itu, lebih aman untuk menyewa tempat sendiri untuk menyediakan perumahan bagi pekerja. Kemudian biaya sewa yang dikembalikan kepada karyawan tidak dapat diperhitungkan dalam mengurangi basis pajak penghasilan. 29 Seni. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia; ayat 1 Surat Menteri Keuangan tanggal 17 Maret 2009 Nomor 03-03-06/1/155; Klausul 2 Surat Layanan Pajak Federal No. BE-22-3 tanggal 12.01.2009 / Jumlah kompensasi harus dikenakan pajak penghasilan pribadi, karena kompensasi tersebut tidak termasuk di antara Surat pembayaran bebas pajak dari Kementerian Keuangan 15.05.2013 No. 03-03-06 / 1 / 16789 . Premi asuransi untuk jumlah kompensasi harus dihitung, karena dibayarkan dalam kerangka hubungan kerja. 1 st. 7 Undang-Undang Nomor 212-FZ; paragraf 1 Seni. 20.1 Undang-Undang 24 Juli 1998 Nomor 125-FZ; Surat FSS tertanggal 17/11/2011 No. 14-03-11 / 08-13985; P.

Bagaimana pembayaran sewa karyawan?

Dan setelah pengadilan menyetujui hal ini, Keputusan 13 AAS 05/07/2013 No. A21-10270/2012. Pada saat yang sama, penting untuk dipahami: undang-undang tidak mengatakan bahwa majikan berkewajiban untuk membayar karyawan, antara lain, pengangkatan dan perumahan. Oleh karena itu, otoritas pengatur pasti tidak akan setuju bahwa sewa yang diganti kepada karyawan selama beberapa bulan atau bahkan bertahun-tahun diangkat, diatur oleh undang-undang perburuhan.

Penting

Oleh karena itu, perselisihan dengan otoritas pajak saat menerapkan pendekatan 2 sangat mungkin terjadi. *** Hampir sepertiga pelamar yang diwawancarai (29%) setidaknya pernah menerima tawaran dari calon pemberi kerja untuk pindah ke tempat lain. Ini berarti bahwa relokasi menjadi praktik yang semakin umum di pasar tenaga kerja. Artikel lain dari majalah Glavnaya Kniga dengan topik "Sewa": 2018

Perpajakan atas kompensasi perumahan sewa kepada karyawan

Jadi, jika pembayaran untuk perumahan diatur dalam kontrak kerja sebagai bagian dari gaji dan jumlah spesifiknya ditetapkan, maka pembayaran semacam itu merupakan bagian integral dari pendapatan dalam bentuk non-moneter. Perusahaan konstruksi berhak untuk memperhitungkannya untuk tujuan perpajakan keuntungan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja sebagai upah dalam bentuk barang. Tetapi hanya dalam jumlah yang tidak melebihi 20 persen dari gaji bulanan karyawan yang masih harus dibayar.

Perhatian

Karena, menurut Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia, bentuk upah dalam bentuk barang tidak dapat melebihi batas yang ditentukan. Kesimpulan tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 Maret 2013 No. 03-03-06/1/8392, tertanggal 18 Mei 2012 No. 03-03-06/1/255, tertanggal Mei 2, 2012 No. 03-03 -06/1/216, tanggal 17 Januari 2011 No. 03-04-06/6-1 (klausul 1 bagian II). Dan juga Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 24 Maret 2009.

16-15/026382, tanggal 11 Januari 2008 No. 21-08/ 1.7.1.2.

Sewa apartemen untuk karyawan

Info

N.G. Bugaeva, ekonom Apa implikasi pajak bagi perusahaan Kami berterima kasih kepada akuntan Svetlana Kostyrenko (Republik Komi, Usinsk) karena telah menyarankan topik artikel. Para pemimpin organisasi telah mengeluh tentang kekurangan karyawan yang berkualitas selama bertahun-tahun. Jadi kita harus “menulis” tenaga kerja dari daerah lain dan dari luar negeri.

Dan kadang-kadang juga memberi mereka perumahan, di mana majikan menyewa apartemen atau kamar. Mari kita bicara tentang bagaimana memperhitungkan sewa perumahan untuk seorang karyawan atau penggantian biayanya untuk menyewa perumahan untuk keperluan pajak. Organisasi itu sendiri membayar sewa langsung ke pemilik perumahan Dua pendekatan dimungkinkan di sini.
PENDEKATAN 1 (aman, tapi bukan yang paling menguntungkan) Pihak berwenang menganggap bahwa biaya sewa adalah pembayaran dalam bentuk barang, yang membentuk pendapatan karyawan.

Rumah sewa untuk pekerja

Alasan dan dokumen yang dapat digunakan untuk membuktikan bahwa pengeluaran organisasi untuk perumahan sewa sesuai dengan persyaratan Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia ditunjukkan dalam tabel. Apa yang akan membantu mengkonfirmasi biaya perumahan organisasi Alasan Dokumen Kebutuhan untuk mempekerjakan karyawan (asing) bukan penduduk, kurangnya perumahan di lokasi organisasi; kebutuhan untuk kehadirannya yang konstan di tempat produksi karena tugas yang dilakukan; Memastikan terpenuhinya fungsi kerja pekerja Kontrak kerja dengan syarat pemberi kerja menyediakan (membayar) tempat tinggal; perjanjian sewa rumah; tindakan pemindahan tempat tinggal; dokumen pembayaran; pengaturan tentang tata cara penyediaan tempat tinggal bagi karyawan; pesanan untuk penyediaan apartemen kepada karyawan di lokasi konstruksi dengan alamat dan lama tinggal, dll.

Dokumen apa yang diperlukan untuk kompensasi perumahan

Pembayaran yang bersifat sosial Jika pengeluaran yang ditunjukkan bukan merupakan bentuk remunerasi dan bersifat sosial, menurut departemen keuangan, pengeluaran tersebut tidak dapat diperhitungkan saat menghitung keuntungan. Selain itu, terlepas dari apakah mereka disediakan oleh kontrak kerja atau tidak (klausul 29, pasal 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia). 1.7.1.3. Praktek Arbitrase Pengadilan tidak berbagi sudut pandang pejabat.

Menurut pendapat mereka, Pasal 131 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak dapat mengatur hubungan hukum pajak dan menetapkan batasan apa pun terkait dengannya. Ini ditunjukkan dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tertanggal 29 September 2010 No. A23-5464 / 2009A-14-233. Ia juga mencatat hal-hal berikut. Daftar pembayaran yang disediakan oleh perjanjian kerja (kolektif) yang menguntungkan karyawan, yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan, terbuka.

Aturan sewa: pembayaran untuk akomodasi karyawan yang diundang

Pertanyaan Apakah organisasi berhak membayar perumahan karyawan? (Perjanjian sewa dengan hak untuk membeli untuk Direktur Jenderal), jika dia tidak memiliki perumahan lain di wilayah Federasi Rusia dan menganggap pembayaran ini sebagai bagian dari pengeluaran perusahaan? Jawab Ya, organisasi berhak membayar perumahan karyawan. Organisasi memiliki hak untuk menetapkan pembayaran tambahan apa pun kepada karyawan (paket sosial), berdasarkan kemampuan keuangannya, dan menetapkannya dalam dokumen lokal (perjanjian bersama, peraturan tentang remunerasi, kontrak kerja, dokumen internal lainnya). Kesimpulan ini mengikuti ketentuan Pasal 40, 41 dan 135 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Otoritas pengatur tidak berkeberatan untuk mengakui biaya membayar sewa perumahan sebagai pengeluaran yang mengurangi keuntungan. Tetapi hanya jika mereka diformalkan sebagai bagian dari upah dan ini ditetapkan dalam kontrak kerja.

Biaya perumahan karyawan

Kompensasi untuk biaya perumahan untuk periode ketika karyawan tidak menjadi staf organisasi (kontrak kerja tidak dibuat dengannya) tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 Maret 2013 No. 03-03-06 / 1 /8392). Jika pembayaran kompensasi tidak diatur dalam kontrak kerja, tetapi dalam dokumen lain (misalnya, dalam perjanjian bersama), standar 20 persen untuk pembayaran upah dalam bentuk barang tidak dapat dipatuhi. Namun, dalam hal ini, biaya kompensasi tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan.
Menurut pendapat otoritas pengatur, jika kompensasi tidak disediakan oleh kontrak kerja, organisasi tidak memiliki alasan untuk menyamakannya dengan pembayaran untuk jumlah pekerjaan yang sebenarnya dilakukan. Kompensasi tersebut harus dikualifikasikan sebagai pembayaran lain yang dilakukan untuk kepentingan karyawan, tidak terkait dengan tugas pekerjaannya (klausul 29 Seni.

Anda dapat mengkonfirmasi pengeluaran tersebut dengan tiket perjalanan, tagihan hotel, perjanjian sewa apartemen, dll. Kedua, pembayaran untuk perumahan dengan mengorbankan organisasi harus disediakan dalam kontrak kerja yang dibuat dengan karyawan nonresiden (asing). Otoritas pengatur menganggap bahwa kompensasi untuk biaya perumahan dan perjalanan karyawan yang tinggal secara permanen di wilayah lain (dengan penentuan jumlah tertentu dari kompensasi tersebut) adalah bagian dari gaji mereka dalam bentuk barang.

Saat menghitung pajak penghasilan, biaya tenaga kerja diperhitungkan jika disediakan oleh kontrak kerja (Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kompensasi untuk sewa perumahan kepada karyawan dokumen apa

Pertimbangkan daftar contoh dokumen-dokumen ini:

Perjanjian sewa, yang berisi semua informasi terkait: nama lengkap pemilik dan penyewa, biaya sewa, alamat perumahan.
Pembayaran sewa (misalnya, tanda terima penerimaan dana untuk menyewa rumah).

PENTING! Sebaiknya kebutuhan untuk mengganti biaya sewa diatur dalam perjanjian kerja. PERHATIAN! Jika perjanjian sewa dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu tahun, itu harus didaftarkan ke Rosreestr. Bagaimana memperlakukan biaya sewa untuk tujuan pajak Ada dua pendekatan untuk menghitung biaya sewa.
Mari kita pertimbangkan masing-masing. Cara yang paling legal, tapi sulit Menurut otoritas pengawas, kompensasi untuk perumahan sewa adalah upah dalam bentuk barang. Ini adalah salah satu elemen yang menghasilkan pendapatan karyawan.

Dalam beberapa kasus, majikan diharuskan mengganti biaya sewa rumah yang disewa oleh karyawan. Biaya terkait melibatkan perpajakan dan akuntansi khusus.

Dalam kasus apa biaya sewa akan dikompensasikan?

Alasan kompensasi diatur dalam Pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Secara khusus, biaya diganti jika karyawan, dengan persetujuan sebelumnya dengan majikan, pindah ke daerah lain. Kepindahan itu akan terkait dengan kebutuhan pekerjaan. Dalam hal ini, pimpinan perusahaan harus mengganti biaya yang terkait dengan aspek-aspek berikut:

Relokasi seorang karyawan bersama dengan anggota keluarganya.
Transportasi properti pribadi.
Penataan di tempat baru.

Prosedur kompensasi, serta jumlah pembayaran, ditentukan oleh kesepakatan bersama dan tindakan internal. Biaya menetap di tempat baru sudah termasuk biaya sewa rumah. Oleh karena itu, berdasarkan Pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia, majikan berkewajiban untuk mengganti biaya sewa apartemen.

Fitur pembayaran sewa

Hanya dalam satu kasus majikan memiliki kewajiban untuk membayar sewa: ketika ia mengundang seorang karyawan yang bukan penduduk untuk bekerja. Dalam kasus lain, manajer mungkin tidak mengganti biaya. Namun, ia dapat membayar kompensasi secara sukarela. Dalam hal ini, kewajiban terkait yang diambil secara sukarela harus ditentukan dalam tindakan internal. Misalnya, bisa berupa kesepakatan bersama. Pertimbangkan opsi pembayaran:

Menyewa apartemen yang dirancang oleh perusahaan itu sendiri.
Tempat tinggal disewa oleh karyawan. Majikan hanya mengganti pengeluarannya. Manajer dapat melakukan pemotongan baik ke rekening karyawan itu sendiri maupun ke rekening lessor.

Dana yang ditransfer ke karyawan akan dianggap sebagai pendapatan dalam bentuk barang.

Dokumen yang diperlukan untuk penggantian

Agar biaya karyawan dapat dikompensasi, sejumlah dokumen harus diserahkan. Ini adalah dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran karyawan yang harus diganti. Pertimbangkan daftar contoh dokumen-dokumen ini:

Perjanjian sewa, yang berisi semua informasi terkait: nama lengkap pemilik dan penyewa, biaya sewa, alamat perumahan.
Pembayaran sewa (misalnya, tanda terima penerimaan dana untuk menyewa rumah).

PENTING! Sebaiknya kebutuhan untuk mengganti biaya sewa diatur dalam perjanjian kerja.

PERHATIAN! Jika perjanjian sewa dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu tahun, itu harus didaftarkan ke Rosreestr.

Bagaimana mencerminkan biaya sewa untuk tujuan pajak

Ada dua pendekatan untuk menghitung biaya sewa. Mari kita pertimbangkan masing-masing.

Cara paling legal tapi sulit

Menurut otoritas pengawas, kompensasi untuk perumahan sewa adalah upah masuk. Ini adalah salah satu elemen yang menghasilkan pendapatan karyawan. Untuk itu perlunya kompensasi harus diatur dalam perjanjian kerja. Kode Tenaga Kerja menyatakan bahwa unsur remunerasi, dinyatakan dalam bentuk barang, tidak boleh melebihi 20% dari gaji. Pengeluaran terkait pemberi kerja tercermin dalam pengeluaran "menguntungkan". Dan dalam hal ini, hanya jumlah yang tidak melebihi 20% dari gaji yang dapat diperhitungkan dalam daftar mereka.

Namun, ada preseden di mana semua pengeluaran pemberi kerja diakui sebagai bagian dari pengeluaran "menguntungkan" secara penuh.

Hal ini dibenarkan oleh fakta bahwa semua biaya ini diperlukan untuk memastikan proses produksi. Jika majikan tidak mengganti semua biaya, karyawan dari kota lain tidak akan dapat menjalankan fungsi tenaga kerja mereka. Menurut pembenaran yang sama, tidak mungkin untuk membentuk aturan perpajakan berdasarkan ketentuan Kode Perburuhan.

Untuk alasan ini, aturan 20% tidak sepenuhnya sah. Penghasilan dalam bentuk barang majikan dikenakan pajak.

Akuntansi

Metode ini melibatkan penggunaan entri akuntansi berikut:

DT20, 26, 44 KT76. Penyertaan pembayaran sewa dalam biaya perusahaan.
DT70 KT68. Pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan dalam bentuk barang yang termasuk dalam gaji seorang karyawan.
DT76 KT68 (sub-akun "pajak penghasilan pribadi"). Pemotongan pajak penghasilan pribadi dari dana yang diterima oleh pemilik.
DT76 KT51. Transfer dana untuk perumahan sewa.
DT20 KT69. Perhitungan premi asuransi atas penghasilan karyawan dalam bentuk natura.

Cara menghitung pajak yang dianggap baik adalah jika diterapkan, otoritas pengawas tidak akan memiliki pertanyaan.

Metode dengan risiko besar dan imbalan besar

Cara ini bisa digunakan jika pimpinan perusahaan siap membela legalitas permohonan di hadapan otoritas pengawas. Dasar dari metode ini adalah penyangkalan bahwa biaya sewa apartemen adalah upah karyawan. Pada saat yang sama, dikatakan bahwa biaya dibenarkan. Pembenaran biaya disebabkan oleh kenyataan bahwa tanpa mereka perusahaan tidak akan dapat berfungsi secara normal.

Di bawah pendekatan kedua, semua pengeluaran termasuk dalam pengeluaran lain. Biaya diperhitungkan secara penuh. Dalam hal ini, karyawan tidak menerima pendapatan dalam bentuk barang. Oleh karena itu, tidak ada pemotongan pajak penghasilan pribadi. Metode ini dibenarkan dengan baik. Sudah ada preseden yang relevan. Pengadilan seringkali mendukung posisi perusahaan ini atas dasar bahwa biaya terkait dengan kepentingan produksi dan bukan bagian dari upah.

UNTUK INFORMASI ANDA! Dalam hal ini juga tidak ada premi asuransi.

Fitur perhitungan premi asuransi

Menurut SJK, biaya kompensasi biaya sewa rumah merupakan objek perpajakan. Mereka memiliki semua fitur yang relevan. Oleh karena itu, mereka tunduk pada kontribusi. Jabatan tersebut dipertimbangkan dalam surat FSS tertanggal 17 November 2011.

Namun, posisi ini tidak dapat disebut sepenuhnya tidak ambigu. Posisi sebaliknya dapat ditemukan dalam praktik peradilan. Secara khusus, ada keputusan pengadilan yang menyatakan bahwa pengeluaran tidak akan dikenakan pajak. Ini dibenarkan oleh fakta bahwa kebutuhan untuk mengkompensasi pengeluaran karyawan untuk sewa ditentukan dalam kolektif, dan bukan dalam kontrak kerja. Bagian 1 Pasal 7 Undang-Undang Federal No. 212 menyatakan bahwa hanya penghasilan yang timbul berdasarkan perjanjian kerja yang dapat menjadi objek perpajakan.

Oleh karena itu, jika kewajiban majikan untuk mengganti biaya ditentukan oleh kesepakatan bersama, pembayaran yang sesuai akan lebih bersifat sosial. Mereka tidak ditujukan untuk merangsang karyawan, mereka tidak bergantung pada posisi karyawan, pemenuhan rencana kerjanya. Untuk alasan ini, pendapatan dalam bentuk barang tersebut tidak dapat dimasukkan dalam basis kontribusi. Pendapat yang sama juga dirumuskan dalam resolusi FAS 1 Juni 2014.

Apa posisi majikan?

Itu semua tergantung pada apakah pemimpin siap mempertahankan pendapatnya. Jika tidak, maka masuk akal untuk memilih posisi yang diterima secara umum. Dalam hal ini, pendapatan karyawan akan dikenakan iuran. Jika manajer siap mempertahankan posisinya, Anda tidak dapat mengurangi kontribusi dari pendapatan. Opsi kedua lebih menguntungkan. Ini adalah posisi pertama yang khas untuk otoritas pengawas, dan yang kedua untuk pengadilan.

REFERENSI! Kebutuhan untuk mengganti biaya sewa perumahan muncul tidak hanya dalam situasi seorang karyawan pindah ke kota lain untuk tempat tinggal permanen. Pengeluaran juga dikompensasikan jika karyawan melakukan perjalanan bisnis, pekerjaannya bersifat perjalanan.

Negara memastikan bahwa para pembela dan keluarga mereka diberikan perumahan. Program hipotek dan subsidi sedang dikembangkan, dan dana yang sesuai sedang ditransfer ke rekening tabungan petugas.

Namun, sampai waktu yang memungkinkan untuk memperoleh apartemen mereka sendiri, personel militer juga perlu tinggal di suatu tempat. Sebagai aturan, Anda harus menyewa apartemen atau rumah, yang menyebabkan biaya tambahan. Dana ini sebagian dikompensasi oleh negara melalui sub-sewa.

Mari kita lihat bagaimana sewa menyewa dilakukan pada tahun 2019.

Konsep umum sewa menyewa

Ketentuan untuk menyewa apartemen di 2019

melalui sewa apartemen kota oleh unit militer;
pembangunan gedung tempat tinggal sendiri oleh Kementerian Pertahanan;
penerbitan pinjaman hipotek.

Pilihan dukungan dalam kasus tertentu tergantung pada kemampuan unit militer. Jika dia memiliki perumahan dalam jumlah yang diperlukan, maka itu diberikan kepada militer untuk sementara, sampai mereka diberikan apartemen atau rumah mereka sendiri.

Pembaca yang budiman!

Kami menjelaskan cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus adalah unik dan memerlukan bantuan hukum individu.

Untuk penyelesaian cepat masalah Anda, kami sarankan untuk menghubungi pengacara yang memenuhi syarat dari situs kami.

Bisakah perusahaan menyewakan apartemen untuk karyawannya? Bagaimana cara mengaturnya dan pengkabelan apa yang harus dilakukan. Jika perusahaan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan-beban), dapatkah sewa dimasukkan dalam beban?

Ya, Anda bisa menyewa apartemen untuk karyawan. Prosedur untuk menghitung biaya-biaya tersebut dalam perpajakan tergantung pada tujuan dan prosedur pendaftaran sewa perumahan.

Jika Anda menyewa apartemen di kota lain untuk karyawan tinggal dalam perjalanan bisnis, maka Anda dapat memperhitungkan biaya sewa apartemen sebagai biaya perjalanan bisnis, tetapi hanya untuk hari-hari ketika karyawan tinggal di sana. Pembayaran sewa untuk periode ketika apartemen kosong tidak dapat dihapuskan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Januari 2016 No. 03-03-07 / 803 dan). Terlepas dari kenyataan bahwa surat-surat ini ditujukan kepada organisasi-organisasi pada sistem perpajakan umum, kesimpulan yang diberikan di dalamnya juga dapat diperluas ke organisasi atas dasar "yang disederhanakan" (klausul 2 pasal 346.16, ayat 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam akuntansi, mencerminkan operasi ini dengan posting:

Dt 76 - Kt 51 (50,71) - sewa apartemen telah dibayar;

Dt 20, 26, 44 - Kt 76 - biaya sewa apartemen tercermin dalam biaya perusahaan.

2) Jika Anda menyewa apartemen untuk seorang karyawan dan ini disediakan oleh sistem remunerasi dalam organisasi (tenaga kerja, perjanjian bersama, dll.), maka biaya tersebut dapat diperhitungkan sebagai remunerasi yang dikeluarkan dalam bentuk barang. Tetapi hanya dalam jumlah yang tidak melebihi 20 persen dari gaji bulanan karyawan yang masih harus dibayar. Karena, menurut Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia, bentuk upah dalam bentuk barang tidak dapat melebihi batas yang ditentukan. Kesimpulan tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 Maret 2013 No. 03-03-06/1/8392, tertanggal 18 Mei 2012 No. 03-03-06/1/255, tertanggal Mei 2, 2012 No. 03-03 -0/1/216 . Meskipun pengadilan tidak mendukung sudut pandang ini, menurut kesimpulan mereka, seluruh jumlah pembayaran dapat diperhitungkan sebagai biaya tenaga kerja dalam kasus ini.

Perhatikan bahwa dengan pendaftaran pembayaran untuk perumahan sewa ini dari pendapatan seorang karyawan, organisasi harus menghitung pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.

Dalam akuntansi, mencerminkan operasi ini dengan posting:

Dt 76 - Kt 51 (50) - sewa apartemen dibayar;

Dt 70 - Kt 76 - biaya sewa apartemen diimbangi dengan pembayaran gaji;

3) Jika sewa rumah tidak terkait dengan perjalanan bisnis dan tidak disediakan oleh sistem upah, maka pengeluaran ini tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal, karena daftar pengeluaran yang dapat diakui selama penyederhanaan sangat terbatas. Itu diberikan dalam paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Alasan

Dari artikel di majalah Simplification, No. 3 Maret 2016
Menyewa apartemen untuk karyawan yang diperbantukan sebagian diperhitungkan di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Dengan "penyederhanaan" dimungkinkan untuk memperhitungkan biaya sewa perumahan dalam perjalanan bisnis (sub-paragraf 12, paragraf 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, biaya tersebut diperbolehkan untuk diperhitungkan secara penuh. Hal utama adalah bahwa mereka dikonfirmasi oleh dokumen - faktur, cek dari hotel, formulir pelaporan yang ketat (subparagraf 13, paragraf 1 dan paragraf 2 pasal 346.16, paragraf 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, terkadang karyawan melakukan perjalanan ke kota yang sama dalam perjalanan bisnis. Dalam hal ini, pengusaha, untuk mengurangi biaya mereka, menyewakan apartemen untuk karyawan. Ini lebih menguntungkan daripada biaya tetap hotel. Bisakah saya menghapus seluruh jumlah sewa selama sebulan?

Kementerian Keuangan berpendapat itu tidak mungkin. Anda dapat memperhitungkan biaya sewa apartemen hanya untuk hari-hari ketika karyawan tinggal di sana. Sewa untuk jangka waktu apartemen kosong tidak dapat dihapuskan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Januari 2016 No. 03-03-07 / 803 dan tanggal 25 Maret 2010 No. 03-03-06 / 1/178).

Jadi, jika Anda menyewa apartemen untuk karyawan dalam perjalanan bisnis, maka Anda harus menghitung sendiri jumlah sewa yang dapat dikaitkan dengan pengeluaran pada akhir bulan. Untuk melakukan ini, siapkan laporan akuntansi. Di dalamnya, tunjukkan biaya dan periode sewa, serta waktu di mana karyawan tinggal - berdasarkan pesanan perjalanan bisnis, laporan di muka, tiket, dll. Kemudian bagi harga sewa dengan jumlah hari dalam sebulan dan kalikan dengan jumlah hari kerja karyawan. Jadi Anda mendapatkan jumlah yang dapat dihapuskan dengan "penyederhanaan".

Namun, orang dapat berdebat dengan posisi spesialis departemen keuangan seperti itu. Lagi pula, Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan Anda untuk sepenuhnya menghapus biaya sewa rumah dalam perjalanan bisnis. Karena itu, Anda dapat menghapus pengeluaran secara penuh. Tapi bersiaplah untuk mempertahankan posisi Anda di pengadilan. Hakim sering memihak wajib pajak, terutama jika biaya sewa apartemen lebih rendah daripada biaya hotel (keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Volga tertanggal 10-03-2014 No. F06-14949 / 2013).

BUKU "GAJI, KONTRIBUSI DAN PEMBAYARAN LAINNYA DI PERUSAHAAN KONSTRUKSI"

1.7.1. Majikan membayar sewa

Kementerian Keuangan Rusia menguraikan posisinya tentang perpajakan perumahan yang diberikan majikan kepada karyawan (atau membayarnya) dalam sebuah surat tertanggal 19 Mei 2015 No. 03-03-06 / 28809. Penjelasan serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Januari 2009 No. BE-22-3 / [dilindungi email]. Itu diposting di situs web layanan pajak (nalog.ru) di bagian "Penjelasan Layanan Pajak Federal, wajib untuk digunakan oleh otoritas pajak."

1.7.1.1. bagian alami dari gaji

Posisi resmi umumnya menguntungkan bagi perusahaan.

Jumlah remunerasi dianggap ditetapkan jika dimungkinkan untuk menentukan secara andal dari ketentuan kontrak kerja berapa banyak upah yang harus dibayarkan kepada karyawan untuk jumlah pekerjaan yang sebenarnya dilakukan. Artinya, jika seorang karyawan, yang belum menerima pembayaran yang jatuh tempo (dalam bentuk tunai atau barang), dapat, berdasarkan kontrak kerja, menuntut majikan membayarnya sejumlah tertentu untuk pekerjaan.

Sebagai aturan umum, organisasi membayar upah secara tunai - dalam rubel (Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada saat yang sama, sesuai dengan kesepakatan bersama atau perburuhan, atas permintaan tertulis dari seorang pekerja, pemberi kerja dapat membayar pekerjaannya dalam bentuk lain yang tidak bertentangan dengan hukum.

1.7.1.2. Pembayaran yang bersifat sosial

Jika pengeluaran ini bukan merupakan bentuk balas jasa dan bersifat sosial, menurut departemen keuangan, pengeluaran tersebut tidak dapat diperhitungkan saat menghitung keuntungan. Selain itu, terlepas dari apakah mereka disediakan oleh kontrak kerja atau tidak (klausul 29, pasal 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

1.7.1.3. Praktek arbitrase

Pengadilan tidak berbagi sudut pandang pejabat.

Lembaga, tidak setuju dengan keputusan tersebut, mengajukan gugatan terhadap FIU.

Keputusan pengadilan

Hakim berpihak pada institusi. Dalam melakukannya, mereka menjelaskan sebagai berikut.

Kontribusi mungkin tidak dikenakan biaya

kesimpulan

Pejabat dan arbiter menafsirkan Kode Perburuhan Federasi Rusia dengan cara yang berbeda. Artinya, mereka berbeda pendapat tentang masalah penghitungan pembayaran asuransi dan pajak penghasilan pribadi jika lembaga menyewakan apartemen untuk karyawan atau pemohon atau membayar kompensasi untuk sewa rumah. Oleh karena itu, jika sebuah lembaga memutuskan untuk tidak menilai pajak penghasilan dan pembayaran asuransi atas jumlah kompensasi untuk membayar perumahan bagi karyawan baru, kemungkinan besar lembaga tersebut harus mempertahankan posisinya di pengadilan.