Аренда жилья для работника: кто и какие налоги платит. Аренда жилья работнику: ндфл и страховые взносы

06.03.19

Минфин напомнил, что если фирма платит за аренду жилья для работников, то у последних возникает доход в натуральной форме. Этот доход облагается НДФЛ, кроме того, фирма должна уплатить страховые взносы. К тому же, есть опасность, что названные расходы организация не сможет учесть в целях налога на прибыль. Чтобы этого избежать, надо оформить оплату аренды жилья как часть системы оплаты труда – это будет считаться частью зарплаты, выплаченной... 813

06.03.19

Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате организацией аренды жилья для иногородних работников 886

15.01.19

Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе – на наем жилого помещения, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, принимаются к вычету при исчислении НДС, напомнил Минфин. При этом в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. НДС с оплаты... 639

15.01.19

О вычете НДС, уплаченного по расходам на наем жилья в командировке 497

29.11.18

Приказом компании для работников, приглашенных из других регионов, компенсировалась аренда жилья. Согласно допсоглашению от 29 февраля 2016 года к трудовому договору с директором при отсутствии у него собственного жилья в месте нахождения компании ему предоставляется служебное жилье или компенсируется аренда жилья до момента вселения в собственное жилье. Директору оплачивалась аренда квартиры в 2016 году и 1 квартале 2017 года. В собственное... 1185

14.11.18

Компания компенсировала работникам затраты по найму жилых помещений в связи с вынужденным переездом к новому месту работы. Первоначально с этих выплат были исчислены и уплачены страховые взносы. Затем компания изменила решение и обратилась в управление ПФ с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов. Управление в возврате отказало, пояснив, что в объект обложения взносами входит не только зарплата работника, но иные выплаты в рамках... 1363

16.08.18

Далеко не все компании предоставляют жильё своим работникам. Даже если специфика работы подразумевает приглашение хотя бы какого-то числа сотрудников из других городов, многие компании часто просят иногородних обеспечивать себя жильём самостоятельно. Почему? Потому что оплата даже очень дешёвого жилья несёт компании достаточно крупные убытки. И дело здесь не только в том, что жильё – это лишние расходы. Эти расходы ещё и облагаются налогами. Но всё же есть компании обеспечивают иногородний персонал жильём, если прибыль получается больше тех затрат, которые требуются для того, чтобы обзавестись этой рабочей силой. Согласитесь, для человека, который планирует переезд в другой город в поисках лучшей жизни, оплачиваемое жильё кажется очень привлекательным условием. Настолько привлекательным, что он сможет даже согласиться на меньшую зарплату. Да, оплата жилья несёт убытки компании, но если подойти к этому вопросу правильно, можно сделать эти убытки минимальными. Как грамотно оформить все налоговые отчёты, связанные с оплатой жилья и уменьшить потери – мы расскажем ниже. 5392

14.08.18

В письме от 16 мая 2018 г. N 03-04-06/32677 Минфин ответил на вопросы об НДФЛ и страховых взносах с оплаты организацией за аренду жилых помещений, предоставляемых временно пребывающим в РФ иностранным работникам, а также с сумм компенсации, выплачиваемой таким работникам, расходов по найму жилья. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью... 2042

14.08.18

Об НДФЛ и страховых взносах с компенсации иностранным работникам аренды жилых помещений 1582

03.07.18

В письме от 24.05.18 № 03-04-06/35176 Минфин напомнил, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилыья признается доходом работников, облагаемым НДФЛ. Согласно... 2885

03.07.18

Об НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией работникам стоимости аренды жилых помещений 1884

21.03.18

В письме от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10129 Минфин ответил на вопрос об НДФЛ и взносах с арендной платы за жилье и оплаты расходов на его содержание организацией за работника, прибывшего из другой местности. Чиновники рассмотрели такую ситуацию: по условиям трудового договора организация обеспечивает работника бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание жилья. Для этого организация заключила договор аренды помещения, в... 7236

20.03.18

Об НДФЛ и взносах с арендной платы за жилье и оплаты расходов на его содержание фирмой за иногороднего работника 3982

14.03.18

В письме от 26 февраля 2018 г. N ГД-4-11/3746@ ФНС ответила на вопрос об НДФЛ с сумм возмещения организацией расходов иногородних работников по найму жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность, а также об учете этих сумм в расходах. Налоговая рекомендует руководствоваться разъяснениями, изложенными в письме Минфина от 03.11.2017 N 03-04-06/72579. В нем сказано, что статьей 169 Трудового кодекса не предусмотрены... 2811

14.03.18

2157

14.03.18

Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья 1162

15.02.18

Зачастую ввиду дефицита узких или просто высококвалифицированных специалистов на рынке труда организации готовы пригласить на работу кандидата из другой местности и компенсировать ему расходы на поиск и аренду жилья. Однако помимо готовности понести подобные расходы возникает вопрос о том, какие еще возможно придется вписать затраты в отчет о финансовых результатах. Итак, разберемся во всем по порядку. 3764

08.02.18

В письме от 12 января 2018 г. N 03-03-06/1/823 Минфин рассказал об учете расходов, о взносах и НДФЛ в ситуации, когда оплачиваются расходы работника на наем жилья при переезде на работу в другую местность. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда, следовательно, такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией,... 2311

08.02.18

О налоге на прибыль, взносах и НДФЛ при возмещении расходов работников на наем жилья, в том числе при переезде в другую местность 2297

28.12.17

В письме от 23 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/77516 Минфин рассказал об учете в расходах оплаты аренды жилья для работников, переезжающих на работу в другую местность, а также о страховых взносах с этих компенсаций. В соответствии со статьей 255 НК в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства,... 2517

01.12.17

Тема сегодняшнего Вестника – налогообложение расходов на аренду жилья для работника. Такая ситуация нередко возникает, когда мы приглашаем на работу специалиста из другого города или региона. Чтобы убедить его сменить место жительства, компания должна возместить ему расходы на аренду жилья. Это можно оформить как премию, дополнение к заработной плате, но тогда это дополнение будет облагаться всеми налогами, включая НДФЛ и страховые взносы. Поэтому нередко поступают по-другому. Компания заключает договор с арендодателем, арендует жилье (квартиру или апартаменты), и работник проживает в этой квартире. Возникают вопросы: какими налогами облагаются данные выплаты и облагаются ли вообще, какие в этой ситуации могут быть риски, признаются ли такие расходы по налогу на прибыль? 6740

01.11.17

Компания на основании приказа директора предоставляла работникам бесплатное проживание и питание. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания отражалось в расчетных ведомостях и в расчетных листках, что свидетельствует о том, что эти вознаграждения являются частью оплаты труда. Кроме того, они предусмотрены трудовым договором. Суд... 5003

30.10.17

В письме от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64421 Минфин рассказал о налогообложении НФДЛ сумм оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников. К доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения. Таким образом, по общему правилу, оплата организацией за... 1450

26.10.17

В письме от 17 октября 2017 г. № ГД-4-11/20938@ ФНС рассказала о налогообложении НДФЛ и взносами сумм возмещения иногородним работникам расходов на наем жилых помещений и об учете таких расходов для целей налогообложения прибыли. Согласно пункту 3 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на... 3866

25.10.17

Об НДФЛ и взносах с сумм возмещения иногородним работникам расходов на наем жилых помещений и об учете таких расходов 2291

18.05.17

В письме от 07.04.17 № 03-04-09/21137 Минфин рассказал об НДФЛ и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, оплата организацией за своих... 4479

18.05.17

Об НДФЛ и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников 3344

22.02.17

В письме от 10.01.2017 № БС-4-11/123@ ФНС напомнила, что на основании пункта 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность). В соответствии с пунктом 5 статьи 16 федерального закона 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ"... 2473

20.02.17

Об НДФЛ с возмещения (компенсации) расходов иностранного работника по найму жилого помещения в РФ 2337

06.02.17

По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф. Фонд установил, что компания не включала в базу для начисления взносов расходы по найму помещений, неподтвержденные документально, в сумме, определенной в локальном акте, и суточные при направлении работников в однодневные командировки. Также фонд признал неиспользованный железнодорожный билет доходом работника и доначислил взносы с его стоимости. Кроме того,... 1125

27.01.17

В письме от 29 декабря 2016 г. N 03-04-05/79264 Минфин указал, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК). По этой причине Минфин считает, что оплата организацией за своих сотрудников... 3922

25.01.17

Об НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости проживания работников 1 2651

22.12.16

В письме от 21.11.16 № 03-03-06/1/68286 Минфин указал, что Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет выплаты, связанные с особыми условиями труда, в соответствии со статьей 129 раздела VI "Оплаты и нормирование труда" ТК, а другой вид компенсационных выплат определен в статье 164 раздела VII "Гарантии и компенсации" ТК. Так, в соответствии со статьей 129 ТК в структуру зарплаты помимо вознаграждения за... 3523

14.11.16

В письме от 10.10.16 № 03-04-06/58957 Минфин напомнил, что согласно статье 168 ТК в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или... 1565

14.11.16

Об учете командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога на прибыль 1327

24.10.16

Компания в связи с переводом сотрудников на работу в другую местность заключила для них договоры аренды жилых помещений. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые вносы, пени и штраф, включив в базу для начисления взносов стоимость аренды квартир сотрудникам. Суды трех инстанций (дело № А40-221105/2015) отменили его решение, указав на статью 169 ТК, которая предусматривает возмещение работникам расходов по переезду... 2658

14.10.16

В письме от 14.09.16 № 03-04-06/53726 Минфин рассмотрел вопросы исчисления НДФЛ и налога на прибыль в случае оплаты организацией проживания свои работников. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в... 3927

14.10.16

Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников 2257

28.09.16

В письме от 31.08.16 № 03-04-09/50917 Минфин рассказал об НДФЛ с оплаты работодателем проезда работника, направляемого работодателем на обучение, к месту обучения и проживания в месте обучения. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, ... 7 4132

27.09.16

Довольно часто на практике встречается следующая ситуация: организация на ОСНО арендует жилое помещение и предоставляет его в пользование своего сотруднику (например, если работник переехал на работу в другую местность). Казалось бы, бытовая ситуация. Однако для бухгалтера становится актуальным вопрос – нужно ли платить НДС со стоимости арендной платы? 6757

14.09.16

Комментарий к Письму Минфина РФ от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531. 1700

08.08.16

Согласно трудовому договору заместителю руководителя компании предоставлялось жилое помещение на период действия трудовых отношений. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, признав это выплатой работнику в натуральной форме. По мнению фонда, услуги по предоставлению жилья являются составной частью зарплаты, поскольку обусловлены трудовыми отношениями и напрямую связаны с трудовой деятельностью,... 3596

01.08.16

В письме от 14.06.16 № 03-03-06/1/34531 Минфин напомнил о необложении НДФЛ компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Статьей 169 Трудового кодекса предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду, расходы по... 6342

01.08.16

О налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль возмещения расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность 5118

19.07.16

О начислении страховых взносов на суммы возмещения иногородним работникам расходов по найму жилого помещения 1555

15.03.16

Компания компенсировала двум работникам расходы по найму жилья при работе не в месте расположения компании. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, решив, что указанная компенсация обусловлена трудовыми отношениями, связана с трудовой деятельностью, носит систематический характер, в связи с чем подлежит включению в базу для начисления взносов. Суды трех инстанций (дело №... 1988

01.02.16

В письме от 15.01.16 № 03-03-07/803 Минфин указал, что расходы по аренде жилого помещения, предназначенного для проживания в нем командированных работников, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль за период, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники, на основании документов, косвенно подтверждающих... 3845

31.01.16

О подтверждении расходов на аренду жилого помещения для командированных работников 3011

15.06.15

При укомплектовании персоналом объектов, находящихся в другой местности, а также для реализации гарантий социальной защиты работников при их переезде к месту работы в другую местность работодатель (Общество) предоставляет работникам жилые помещения. Обязанность по предоставлению жилья закреплена в локальном нормативном акте Общества. Для реализации указанных гарантий Общество намерено заключать с физическими и юридическими лицами договоры аренды жилых помещений для проживания своих работников, по которым на стороне арендатора выступает Общество. Арендованные жилые помещения будут переданы в пользование работникам по акту приема-передачи. Плата за проживание с работников не взимается. Коммунальные платежи работники оплачивают самостоятельно. Каков порядок обложения налогом на прибыль, НДС, НДФЛ и страховыми взносами операций по передаче в пользование своим работникам жилых помещений, арендованных Обществом? 31383

09.10.14

В проверяемом периоде компания арендовала двухкомнатную квартиру в другом городе для проживания командированных работников. В арендную плату были включены коммунальные услуги, вывоз мусора, клининговые услуги один раз в неделю, услуги связи (телефон, интернет). По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерное отражение расходов по аренде квартиры в другом городе при... 5 4620

18.09.14

В письме от 5 августа 2014 г. N 03-04-06/38542 Минфин указал, что согласно статье 169 Трудового кодекса при переезде работника по договоренности с работодателем на работу в другую местность работнику должны возмещаться расходы на переезд с семьей, провоз имущества, обустройство на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Необходимо учитывать, что положения... 2581

18.09.14

Об НДФЛ с оплаты (возмещения) новым работодателем работнику расходов на переезд к новому месту работы и наем жилья 1941

31.07.14

Компания арендует жилое помещение для иногороднего сотрудника. Признается ли такая оплата аренды доходом работника, с которого нужно удержать НДФЛ? Да, признается, ответил Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-04-05/21026. Позиция Минфина Налоговым кодексом установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК... 2639

17.07.14

В Минфин поступило письмо от физлица, которому при найме на работу было поставлено условие об обязательном проживании в квартире, арендованной для него работодателем. При увольнении через 4 месяца работы у сотрудника был удержан НДФЛ со стоимости аренды квартиры, равной 87 тысячам рублей в месяц. Считая эту цифру завышенной, бывший работник, задавая налоговой инспекции вопрос о правомерности удержания, заодно поинтересовался - как следовало... 1581

13.05.14

Организация хочет арендовать двухкомнатную квартиру для иностранных сотрудников - для всех, кто будет приезжать в организацию работать. Арендодатель - физическое лицо. Возможно ли учесть в бухгалтерском и налоговом (налог на прибыль) учете расходы на аренду, в том числе за период, когда в арендуемой квартире сотрудники проживать не будут, при том, что квартира бронируется для последующего проживания иностранных работников? 5610

09.12.13

Согласно статье 92 ЖК РФ, служебные жилые помещения относятся к специализированному жилищному фонду и предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, государственным или муниципальным унитарным предприятием, учреждением, а также в связи с назначением на государственную должность или избранием на выборные должности в органы государственной власти (ст. 93 ЖК РФ). Но что же делать и чем руководствоваться тем организациям, которые являются коммерческими и работники которых имеют необходимость в предоставлении служебного жилья? Такие правоотношения регулируются нормами ГК РФ, а именно статьей 606 главы 34 ГК РФ, статьей 671 ГК РФ, которые предусматривают аренду жилья для работника на определенный срок. 6564

11.11.13

Организация доказала, что оплата аренды жилья, предоставленного работнику, переехавшему из другой местности, не облагается НДФЛ. 5464

06.11.13

Если работодатель возмещает сотрудникам стоимость аренды жилья, последние получают экономическую выгоду. А значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206). Компенсационны выплаты, связанные в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведены в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Среди них, например,... 1556

12.09.13

В письме от 26.08.2013 № 03-04-06/34883 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация планирует арендовать квартиру для работника, трудовым договором с которым предусмотрена ее оплата. Согласно условиям предварительного договора аренды оплата производится авансом за 3 месяца вперед. В какой момент следует удержать НДФЛ из доходов работника? Финансовое ведомство разъяснило, что оплата аренды квартиры организацией является для... 2503

24.05.13

Минфин также ответил и на вопрос об учете компенсации затрат на переезд и обустройство работника в расходах организации. Ведомство считает, что подъемные могут быть учтены в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора. 1703

22.12.11

Организация вправе учесть в расходах суммы возмещения коммунальных платежей за жилье, арендованное сотрудником на период командировки, и не удерживать НДФЛ с них 2963

16.12.11

Отправляя сотрудников в длительные командировки, компания арендует для них квартиры. При этом в стоимость аренды не входят коммунальные платежи. Их сотрудники оплачивают на основании отдельных квитанций. А после организация возмещает им расходы. Минфин России в письме от 05.12.2011 г. № 03-03-06/1/802 разъяснил, что коммунальные платежи в этом случае включаются в состав расходов по найму жилого помещения, предусмотренных п. 3 ст. 217... 1160

02.12.11

Затраты на аренду жилья для будущего работника, с которым еще не заключен трудовой договор, в расходах не учитываются 2121

30.11.11

Расходы на оплату жилья работникам организации – гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения трудового договора. В период, когда договор не заключён и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на... 1145

Для выполнения определенных видов работ иногда проще найти иностранного работника, нежели соотечественника. Поскольку такому сотруднику необходимо где-то жить, организация, взяв на себя все расходы по аренде заветных квадратных метров, практически покупает преданность заморского персонала. Осталось разобраться с налогообложением бонусов. 1854

18.12.07

Наша организация арендует у физического лица - гражданина РФ жилое помещение, сумма аренды перечисляется безналичным путем, функции налогового агента по перечислению НДФЛ выполнены. Сумму арендной платы организация относит на внереализационные расходы (счет 91-2), не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль, за исключением тех дней, когда там находятся командированные работники из Москвы, хотя фактически там проживают работники, находящиеся на вахте. Сейчас обсуждается вопрос об аренде еще двух квартир, поскольку расширяется штат. Можно ли относить расходы по аренде еще двух квартир на себестоимость? Если нет, то как лучше учитывать? Не возникает ли каких-либо налоговых (и не только) последствий у организации? 6952

21.08.07

В соответствии с письмом Минфина РФ от 09.08.2007 № 03-04-06-01/288, если фирма оплачивает аренду жилья для сотрудника, направленного на постоянную работу за границу, то стоимость аренды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом работник, не обладающий статусом резидента РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%. Статус налогового резидента восстанавливается в случае проживания на территории РФ более 183 дней в налоговом периоде.... 1022

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ Даже если организация будет возмещать работнику расходы на наем жилья в соответствии с трудовым договором, налоговики могут исключить эти суммы из «прибыльных» расходов. Поэтому безопаснее самим арендовать помещения для обеспечения работников жильем. Тогда возмещаемые работнику расходы на аренду нельзя учесть в уменьшение базы по налогу на прибыльп. 29 ст. 270 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 17.03.2009 № 03-03-06/1/155; п. 2 Письма ФНС от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/ Сумма возмещения должна облагаться НДФЛ, так как в числе не облагаемых этим налогом выплат такое возмещение не поименованоПисьмо Минфина от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789. Страховые взносы на сумму возмещения придется начислить, так как оно выплачивается в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; п.

Как оформляется компенсация аренды жилья сотрудникам

И однажды с этим согласился судПостановление 13 ААС от 07.05.2013 № А21-10270/2012. Вместе с тем важно понимать: в законодательстве не сказано, что работодатель обязан оплатить работнику в числе подъемных и жилье. Поэтому контролирующие органы наверняка не согласятся с тем, что арендная плата, возмещаемая работнику в течение нескольких месяцев или даже лет, - это подъемные, предусмотренные трудовым законодательством.

Важно

Соответственно, споры с налоговиками при применении подхода 2 весьма вероятны. *** Почти треть опрошенных соискателей (29%) хоть раз получали от потенциальных работодателей предложение о переезде в другой населенный пункт. А значит, релокация становится все более распространенной практикой на рынке труда. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»: 2018 г.

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

Таким образом, если оплата жилья предусмотрена в трудовом договоре как часть зарплаты и установлен ее конкретный размер, то подобная выплата является составной частью заработка в неденежной форме. Строительная компания вправе учесть ее в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда как заработную плату в натуральной форме. Но лишь в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной зарплаты работника.

Внимание

Так как, согласно статье 131 Трудового кодекса РФ, натуральная форма зарплаты не может превышать указанного предела. Такие выводы содержат письма Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8392, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/255 , от 2 мая 2012 г. № 03-03-06/1/216, от 17 января 2011 г. № 03-04-06/6-1 (п. 1 разд. II). А также УФНС России по г. Москве от 24 марта 2009 г.

№ 16-15/026382, от 11 января 2008 г. № 21-08/ 1.7.1.2.

Аренда квартир для сотрудников

Инфо

Н.Г. Бугаева, экономист Каковы налоговые последствия для компании Мы благодарим бухгалтера Светлану Костыренко (Республика Коми, г. Усинск) за предложенную тему статьи. Руководители организаций который год жалуются на дефицит квалифицированных сотрудников. Вот и приходится «выписывать» работников из других регионов и из-за рубежа.

А порой еще и предоставлять им жилье, для чего работодатели снимают квартиры или комнаты. Поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения. Организация сама оплачивает аренду напрямую собственнику жилья Здесь возможны два подхода.
ПОДХОД 1 (безопасный, но не самый выгодный) Контролирующие органы считают, что расходы на аренду - это оплата труда в натуральной форме, которая образует доход работника.

Аренда жилья для работников

Основания и документы, которые можно использовать, чтобы доказать, что расходы организации на аренду жилья соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ, приведены в таблице. Что поможет подтвердить расходы организации на жилье Основания Документы Необходимость привлечения на работу иногороднего (иностранного) сотрудника, отсутствие у него жилья по местонахождению организации; необходимость его постоянного присутствия в месте производства в силу выполняемых должностных обязанностей; обеспечение выполнения трудовой функции работника Трудовой договор с условием предоставления (оплаты) работодателем жилья; договор аренды жилья; передаточный акт жилого помещения; платежные документы; положение о порядке предоставления жилья сотрудникам; приказы о предоставлении квартир работникам в месте стройки с адресом и сроком проживания и т. п.

Какие документы нужны для компенсации на съём жилья

Выплата социального характера Если же указанные расходы не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, по мнению финансового ведомства, учесть их при исчислении прибыли нельзя. Причем независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). 1.7.1.3. Арбитражная практика Суды точку зрения чиновников не разделяют.

По их мнению, статья 131 Трудового кодекса РФ не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения. На это указано в постановлении ФАС Центрального округа от 29 сентября 2010 г. № А23-5464/2009А-14-233. В нем также отмечено следующее. Перечень предусмотренных трудовым (коллективным) договором выплат в пользу работника, которые учитывают при исчислении налога на прибыль, является открытым.

Правила съема: оплата жилья приглашенного сотрудника

Вопрос Вправе ли организация оплачивать сотруднику жильё? (Договор аренды с правом выкупа на Генерального директора), если он не имеет другого жилья на территории РФ и учитывать эти платежи в составе расходов предприятия? Ответ Да, организация вправе оплачивать сотруднику жилье. Организация вправе устанавливать любые дополнительные выплаты сотрудникам (социальный пакет), исходя из своих финансовых возможностей, и закреплять их в локальных документах (коллективный договор, положение об оплате труда, трудовой договор, другие внутренние документы). Такой вывод следует из положений статей 40, 41 и 135 Трудового кодекса РФ.

Контролирующие органы не возражают против того, чтобы признать затраты на оплату аренды жилья в расходах, уменьшающих прибыль. Но только если они оформлены как часть оплаты труда и это закреплено в трудовом договоре.

Расходы на аренду жилья для сотрудников

Компенсация расходов на оплату жилья за периоды, когда сотрудник не состоял в штате организации (трудовой договор с ним не был заключен), при расчете налога на прибыль не учитывается (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8392). Если выплата компенсации предусмотрена не в трудовом договоре, а в других документах (например, в коллективном договоре), норматив 20 процентов на выплату зарплаты в натуральной форме можно не соблюдать. Однако в этом случаерасходы на выплату компенсации нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль.
По мнению контролирующих ведомств, если компенсация не предусмотрена трудовым договором, у организации нет оснований для того, чтобы приравнивать ее к выплатам за фактически выполненный объем работ. Такую компенсацию следует квалифицировать как иные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, не связанные с его трудовыми обязанностями (п. 29 ст.

Подтвердить такие расходы можно проездными билетами, счетами гостиниц, договорами на аренду квартир и т. п. Во-вторых, оплата жилья за счет организации должна быть предусмотрена в трудовых договорах, заключенных с иногородними (иностранными) сотрудниками. Контролирующие ведомства считают, что компенсация расходов на оплату жилья и проезд сотрудников, которые постоянно проживают в другой местности (с определением конкретного размера такой компенсации), является частью их зарплаты, выданной в натуральной форме.

При расчете налога на прибыль расходы на оплату труда учитываются, если они предусмотрены трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ).

Компенсация аренды жилья сотрудникам какие документы

Рассмотрим примерный перечень этих документов:

Договор аренды, в котором указана вся сопутствующая информация: ФИО арендодателя и арендатора, стоимость аренды, адрес жилья.
Платежки по оплате аренды (к примеру, расписки о получении средств за съем жилья).

ВАЖНО! Желательно, чтобы необходимость компенсирования затрат на аренду была оговорена в трудовом соглашении. ВНИМАНИЕ! Если договор аренды заключается на срок более года, его нужно регистрировать в Росреестре. Как отразить траты на аренду в целях налогообложения Существует два подхода по отношению к учету расходов на оплату аренды.
Рассмотрим каждый из них. Наиболее законный, но сложный способ По мнению надзорных органов, компенсация за аренду жилья – это трудовая оплата в натуральной форме. Она является одним из элементов, который формирует доход сотрудника.

В некоторых случаях работодатель обязан возмещать затраты на аренду жилья, которое снимает сотрудник. Сопутствующие расходы предполагают особое налогообложение и учет.

В каких случаях траты на аренду жилья будут компенсированы

Основания для компенсации изложены в статье 169 ТК РФ. В частности, траты возмещаются в том случае, если сотрудник по предварительному согласованию с работодателем переезжает в другую местность. Переезд будет связан именно с рабочей необходимостью. В данном случае руководитель компании должен компенсировать траты, связанные со следующими аспектами:

Переезд работника вместе с членами его семьи.
Перевозка личного имущества.
Обустройство на новом месте.

Порядок компенсации, как и размеры выплат, определяется коллективными соглашениями и внутренними актами. Траты на обустройство на новом месте включают в себя расходы на аренду жилья. Следовательно, на основании статьи 169 ТК РФ работодатель обязан возмещать траты на аренду квартиры.

Особенности оплаты аренды

Только в одном случае у работодателя возникает обязанность по оплате аренды: когда он пригласил на работу иногороднего сотрудника. В других случаях руководитель может не возмещать траты. Однако компенсацию он может выплачивать добровольно. В этом случае соответствующие обязательства, взятые добровольно, нужно прописать во внутренних актах. К примеру, это может быть коллективное соглашение. Рассмотрим варианты оплаты:

Аренда квартиры, оформленная самой компанией.
Жилье арендует именно сотрудник. Работодатель просто возмещает его затраты. Руководитель может делать отчисления как на счет самого сотрудника, так и на счет арендодателя.

Перечисленные сотруднику средства будут считаться доходом в натуральной форме.

Документы, нужные для возмещения трат

Для того чтобы траты сотрудника были компенсированы, нужно предоставить ряд документов. Это бумаги, которые подтверждают расходы работника, подлежащие возмещению. Рассмотрим примерный перечень этих документов:

Договор аренды, в котором указана вся сопутствующая информация: ФИО арендодателя и арендатора, стоимость аренды, адрес жилья.
Платежки по оплате аренды (к примеру, расписки о получении средств за съем жилья).

ВАЖНО! Желательно, чтобы необходимость компенсирования затрат на аренду была оговорена в трудовом соглашении.

ВНИМАНИЕ! Если договор аренды заключается на срок более года, его нужно регистрировать в Росреестре.

Как отразить траты на аренду в целях налогообложения

Существует два подхода по отношению к учету расходов на оплату аренды. Рассмотрим каждый из них.

Наиболее законный, но сложный способ

По мнению надзорных органов, компенсация за аренду жилья – это трудовая оплата в . Она является одним из элементов, который формирует доход сотрудника. По этой причине необходимость в компенсации должна быть оговорена трудовым соглашением. В ТК указано, что элемент оплаты труда, выраженный в натуральной форме, должен составлять не больше 20% от зарплаты. Сопутствующие расходы работодателя отражаются в «прибыльных» расходах. И в этом случае в их перечне может быть учтена только сумма, не превышающая 20% от зарплаты.

Однако существует прецедент, в котором все траты работодателя были признаны в составе «прибыльных» расходов полностью.

Обосновано это было тем, что все эти траты нужны для обеспечения производственного процесса. Если бы работодатель не возместил все расходы, сотрудники из других городов не смогли бы исполнять свои трудовые функции. Согласно этому же обоснованию, на основании положений ТК нельзя формировать правила налогообложения.

По этой причине правило 20% не совсем правомерно. Доход работодателя в натуральной форме облагается .

Бухгалтерский учет

Данный способ предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

ДТ20, 26, 44 КТ76. Включение платы за аренду в состав расходов предприятия.
ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника.
ДТ76 КТ68 (субсчет «НДФЛ»). Удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю.
ДТ76 КТ51. Перечисление средств за аренду жилья.
ДТ20 КТ69. Начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.

Рассматриваемый метод начисления налога хорош тем, что в случае его применения у надзорных органов не возникнет вопросов.

Метод с большими рисками и большими выгодами

Этот метод можно использовать в том случае, если руководитель компании готов отстаивать правомерность применения перед надзорными органами. Основание этого метода – отрицание того, что траты на аренду квартиры являются оплатой труда сотрудника. Одновременно с этим утверждается, что траты являются обоснованными. Оправданность расходов обусловлена тем, что без них компания не сможет нормально функционировать.

В рамках второго подхода все траты учитываются в прочих расходах. Учет расходов производится в полном объеме. Дохода в натуральной форме в данном случае у сотрудника не образуется. Следовательно, не происходит и удержания НДФЛ. Данный метод вполне можно обосновать. Уже возникали соответствующие прецеденты. Суды часто поддерживают такую позицию компании на основании того, что расходы связаны с интересами производства и не являются составляющей оплаты труда.

К СВЕДЕНИЮ! В данном случае не происходит также начисления страховых взносов.

Особенности начисления страховых взносов

По мнению ФСС, траты на компенсацию расходов по аренде жилья являются объектами обложения взносами. Они обладают всеми соответствующими признаками. Следовательно, они облагаются взносами. Соответствующая позиция рассмотрена в письме ФСС от 17 ноября 2011 года.

Однако эту позицию нельзя назвать полностью однозначной. Противоположную позицию можно обнаружить в судебной практике. В частности, существует судебное решение, по которому расходы облагаться не будут. Обосновано это тем, что необходимость компенсировать траты сотрудника на аренду прописана в коллективном, а не в трудовом договоре. В части 1 статьи 7 ФЗ №212 указано, что объектом обложения может являться только доход, возникший на основании трудового соглашения.

Поэтому, если обязанность работодателя компенсировать траты оговорена коллективным соглашением, соответствующие выплаты будут скорее социальными. Они не направлены на стимулирование сотрудников, не зависят от должности работника, выполнения им трудового плана. По этой причине такой доход в натуральной форме не может быть включен в базу для отчисления взносов. Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2014 года.

Какую позицию занять работодателю?

Все зависит от того, готов ли руководитель отстаивать свое мнение. Если нет, то имеет смысл выбрать общепризнанную позицию. В этом случае доход работника будет облагаться взносами. Если же руководитель готов отстаивать свою позицию, можно не отчислять с доходов взносы. Второй вариант более выгоден. Для надзорных органов характерна именно первая позиция, для судов – вторая.

СПРАВКА! Необходимость возмещения затрат на аренду жилья возникает не только в ситуации переезда сотрудника в другой город на ПМЖ. Траты компенсируются и в том случае, если работник уезжает в командировку, труд отличается разъездным характером.

Государство заботится о том, чтобы его защитники и их семьи были обеспечены жильем. Разрабатываются программы ипотеки и субсидирования, на накопительные счета офицеров поступают соответствующие средства.

Однако до того времени, как получится обзавестись собственной квартирой, военнослужащим тоже нужно где-то жить. Как правило, приходится снимать квартиру или дом, что приводит к дополнительным тратам. Эти средства государство частично компенсирует путем поднаема .

Давайте рассмотрим, как осуществляется оформление поднайма в 2019 году.

Общее понятие поднайма

Условия поднайма квартир в 2019 году

посредством аренды военной частью муниципальных квартир;
строительством собственных жилых домов Министерством обороны;
выдачей ипотечного кредита.

Выбор поддержки в конкретном случае зависит от возможностей воинского подразделения. Если у него есть жилье в необходимом количестве, то военным оно предоставляется временно, до обеспечения собственной квартирой или домом.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Может ли фирма арендовать для своего сотрудника квартиру. Как это оформить и какие проводки при этом нужно сделать. Если фирма на УСН (доходы-расходы), можно ли аренду включить в расходы?

Да, арендовать квартиру для сотрудника Вы можете. Порядок учета таких затрат при налогообложении зависит от цели и порядка оформления найма жилья.

Если Вы арендуете квартиру в другом городе для проживания сотрудников в командировке, то учесть расходы на аренду квартиры можно в качестве расходов на командировки, но только за те дни, когда там проживали сотрудники. Плату за аренду за период, когда квартира пустовала, списать нельзя (письма Минфина России от 15.01.2016 № 03-03-07/803 и ). Несмотря на то что указанные письма адресованы организациям на общей системе налогообложения, приведенные в них выводы можно распространить и на организации на «упрощенке» (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ).

В бухучете отразите эти операции проводками:

Дт 76 – Кт 51 (50,71) – оплачена аренда квартиры;

Дт 20, 26, 44 – Кт 76 – отражена стоимость аренды квартиры в затратах компании.

2) Если Вы арендуете квартиру для сотрудника и это предусмотрено системой оплаты труда в организации (трудовыми, коллективными договорами и прочим), то такие затраты можно учесть в качестве оплаты труда, выданной в натуральной форме. Но лишь в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной зарплаты работника. Так как, согласно статье 131 Трудового кодекса РФ, натуральная форма зарплаты не может превышать указанного предела. Такие выводы содержат письма Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8392 , от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/255 , от 2 мая 2012 г. № 03-03-0/1/216 . Хотя суды данную точку зрения не поддерживают, по их выводам в качестве расходов на оплату труда в этом случае можно учесть всю сумму выплат.

Отметим, что при таком оформлении выплат по аренде жилья с доходов сотрудника организация должна исчислить НДФЛ и страховые взносы.

В бухучете отразите эти операцции проводками:

Дт 76 – Кт 51 (50) – оплачена аренда квартиры;

Дт 70 – Кт 76 – стоимость аренды квартиры зачтена в счет выплаты зарплаты;

3) Если же наем жилья не связан с командировками и не предусмотрен системой оплаты труда, то учесть эти расходы при расчете единого налога не удастся, так как перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», №3, март 2016
Аренда квартиры для командированных сотрудников учитывается в расходах при УСН частично

При «упрощенке» можно учесть расходы на наем жилья в командировке (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем учитывать такие траты разрешается в полном объеме. Главное, чтобы они были подтверждены документами - счетами, чеками из гостиницы, бланками строгой отчетности (подп. 13 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Однако иногда в командировку сотрудники ездят в один и тот же город. В таком случае работодатели, чтобы сократить свои затраты, арендуют работникам квартиры. Это выгоднее, чем постоянные расходы на гостиницу. Можно ли списать всю сумму арендной платы за месяц?

Минфин считает, что нельзя. Учесть расходы на аренду квартиры можно только за те дни, когда там проживали сотрудники. Плату за аренду за период, когда квартира пустовала, списать нельзя (письма Минфина России от 15.01.2016 № 03-03-07/803 иот 25.03.2010 № 03-03-06/1/178).

Таким образом, если вы арендуете квартиры работникам в командировке, то вам придется самостоятельно посчитать сумму арендной платы, которую можно отнести на расходы по итогам месяца. Для этого составьте бухгалтерскую справку. В ней укажите стоимость и срок аренды, а также время, в течение которого жили работники, - на основании приказов о командировке, авансовых отчетов, билетов и пр. Затем цену аренды поделите на количество дней в месяце и умножьте на число дней проживания работников. Так вы получите сумму, которую можно списать при «упрощенке».

Однако с такой позицией специалистов финансового ведомства можно и поспорить. Ведь НК РФ разрешает полностью списывать расходы на аренду жилья в командировке. Поэтому вы можете списать траты в полном размере. Но будьте готовы отстаивать свою позицию в суде. Судьи зачастую встают на сторону налогоплательщиков, особенно если стоимость аренды квартиры ниже трат на гостиницу (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2014 № Ф06-14949/2013).

КНИГА «ЗАРПЛАТА, ВЗНОСЫ И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ В СТРОИТЕЛЬНОЙ КОМПАНИИ»

1.7.1. Аренду оплачивает работодатель

Свою позицию по налогообложению жилья, которое работодатель предоставляет работнику (или оплачивает для него), Минфин России изложил в письме от 19 мая 2015 г. № 03-03-06/28809 . Схожие разъяснения содержит письмо ФНС России от 12 января 2009 г. № ВЕ-22-3/6@ . Оно размещено на сайте налоговой службы (nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

1.7.1.1. Натуральная часть зарплаты

Официальная позиция в целом благоприятна для компаний.

Размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма зарплаты причитается работнику за фактически выполненный объем работ. То есть если работник, не получив причитающуюся плату (в денежном или натуральном выражении), может на основании трудового договора потребовать от работодателя уплатить ему за работу конкретную сумму.

По общему правилу организация платит зарплату деньгами – в рублях (ст. 131 Трудового кодекса РФ). В то же время в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплачивать его труд работодатель может и в других формах, не противоречащих законодательству.

1.7.1.2. Выплата социального характера

Если же указанные расходы не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, по мнению финансового ведомства, учесть их при исчислении прибыли нельзя. Причем независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

1.7.1.3. Арбитражная практика

Суды точку зрения чиновников не разделяют.

Учреждение, не согласившись с таким решением, обратилось в суд с иском к ПФР.

Решение суда

Судьи встали на сторону учреждения. При этом они пояснили следующее.

Взносы можно не начислять

Выводы

Чиновники и арбитры по-разному трактуют Трудового кодекса РФ. А значит, имеют разные мнения в вопросе начисления страховых выплат и НДФЛ в случае, если учреждение арендует для работника или соискателя квартиру либо выплачивает компенсацию за наем жилья. Поэтому, если учреждение принимает решение не начислять налог на доходы и страховые выплаты на суммы компенсации для оплаты жилья новому работнику, свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.