کارآفرینان مالیات های مختلفی را پرداخت می کنند که هم مستقیم و هم غیرمستقیم است. همچنین برای فروش انواع خاصی از کالاها کارمزد دریافت می شود. در مرحله بعد ، ما در مورد مالیات خاص بر روی محصولاتی که تحت کنترل ویژه دولت هستند صحبت خواهیم کرد - عوارض مالیاتی.

نرخ مالیات و کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم

دوره مالیاتی برای مالیات غیر مستقیم به عنوان یک دوره زمانی درک می شود که در پایان آن سازمان اظهارنامه مالیاتی را ارائه می دهد و وجوه را به بودجه منتقل می کند. خود مالیات غیر مستقیم مالیات غیر مستقیم است، قبلاً توسط شرکت به قیمت کالا اضافه شده است.

در مقایسه با شرایط تعیین شده برای پرداخت مالیات مستقیم، به سود شرکت یا کارآفرین فردی بستگی ندارد. صرف نظر از اندازه زنجیره ای که کالا از تولیدکننده از طریق فروشندگان به مصرف کننده می رسد، از جیب خریدار نهایی پرداخت می شود.

این نوع مالیات اعمال می شود محصول بسیار سودآور، که یک محصول ضروری نیست. این شامل کالاهای مضر اجتماعی نیز می شود.

فهرست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در ماده 181 قانون مالیاتی آمده است. این شامل:

1. محصولات حاوی الکل (که الکل در آنها بیش از 9٪ است و الکل.
2. الکل از هر نوعی.
3. تنباکو و فرآورده های تنباکوی مصرف شده توسط گرمایش.
4. خودروهای سواری و موتورسیکلت با قدرت موتور بیش از 150 اسب بخار.
5. سوخت دیزل و بنزین (فرآورده های نفتی).
6. سیگارهای الکترونیکی و مایعات الکترونیکی.

ویژگی مشترک کالاهایی که مشمول مالیات مالیاتی هستند، آنهاست سودآوری بالابا هزینه های تولید پایین به همین دلیل، آنها به عنوان راهی برای پر کردن بودجه جذاب هستند.

این محصولات هم زمانی که در روسیه تولید می شوند و هم هنگام واردات به کشور مشمول مالیات غیر مستقیم هستند. تمامی محصولات را نیز می توان به 2 گروه تقسیم کرد:

1. آنهایی که باید دارای برچسب اجباری باشند (محصولات تنباکو و محصولات الکلی).
2. محصولاتی که نیازی به برچسب زدن ندارند (وسایل نقلیه و سوخت).

توجه داشته باشید که گذاشتن یک برند در هر واحد کالا حدود 0.075 روبل هزینه دارد.

فرم و محتوای سند

اظهارنامه ای به خدمات مالیاتی برای پرداخت مالیات بر اساس نتایج ماه تقویمی گذشته انجام می شود. هیچ فرمت استانداردی برای این گزارش در قانون وجود ندارد. در مجموع 3 فرم سند برای 3 گروه اصلی کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم استفاده می شود.

دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره MMV-7-3 / 1 دو شکل از اظهارنامه را اصلاح می کند:

• برای محصولات الکلی و الکل اتیلیک؛
• برای فرآورده های نفتی، سوخت و وسایل نقلیه.

دستور شماره 146n وزارت دارایی یک فرم گزارش برای اشخاصی که محصولات تنباکو می فروشند ارائه می کند. کسانی که در واردات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به روسیه مشارکت دارند، طبق اعلامیه ارائه شده در دستور شماره 69n وزارت دارایی گزارش می دهند. مهلت ثبت اسناد و مدارک و پرداخت مالیات یکسان است.

در اعلامیه شما باید میزان مالیات غیر مستقیم را مشخص کنیدبرای هر نوع محصول و محاسبات اندازه پایه مالیاتی. مؤسسه باید کدهای فعالیت اقتصادی انجام شده، اطلاعات معاملات انجام شده با کالاهای مشمول این مالیات و همچنین میزان تولید را در سند ارائه کند.

گزینه های بایگانی اظهارنامه:

1. به طور مستقل، از طریق یک شخص مجاز یا نماینده یک نهاد تجاری.
2. ارسال از طریق پست، درخواست موجودی اسناد پیوست و اطلاع از دریافت نامه.
3. با ارسال اظهارنامه به صورت الکترونیکی (مثلاً در سایت IFTS).

یک قسمت از اظهارنامه توسط خود مالیات دهنده پر می شود و قسمت دیگر قبلاً توسط کارمندان خدمات مالیاتی تنظیم شده است.

کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تحت صلاحیت ویژه ایالت هستند و مشمول مالیات خاصی می باشند. لیست محصولاتی که مالیات با آنها پرداخت می شود در کد مالیاتی فدراسیون روسیه گنجانده شده است، اما هر از گاهی تغییراتی در آن ایجاد می شود. توسط واحدهای تجاری که این کالاها را تولید یا می فروشند پرداخت می شود.

1. مالیات دهندگان مالیات غیر مستقیم. فهرست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم موضوع مالیات و معاملات غیر مشمول مالیات

2. روش تعیین پایه مالیاتی عوارض

3. دوره مالیاتی. نرخ مالیات.

4. روش محاسبه مالیات. مالیات غیر مستقیم

5. مراحل و شرایط پرداخت مالیات.

مالیات دهندگان مالیات غیر مستقیم فهرست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم موضوع مالیات و معاملات غیر مشمول مالیات

مالیات غیر مستقیم مالیات غیر مستقیمی است که در قیمت کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم لحاظ شده و توسط خریدار این کالا پرداخت می شود.

مالیات های غیر مستقیم به گروه مالیات های فدرال تعلق دارند و عملکرد توزیعی را انجام می دهند، زیرا سهم آنها در بودجه ایالتی کمی بیش از 5٪ است.

مقررات قانونی و نظارتی مالیات های غیر مستقیم توسط فصل 22 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود.

مالیات های مالیات غیر مستقیم بر روی محصولات و کالاهای بسیار سودآور و کالاهایی که کالاهای ضروری نیستند و همچنین کالاهای مضر اجتماعی تعیین می شود.

لیست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم:

1. اتیل الکل از انواع مواد اولیه

2. محصولات حاوی الکل و الکل

3. آبجو

4. محصولات تنباکو

5. خودروهای سواری و موتورسیکلت با قدرت موتور بیش از 150 اسب بخار.

6. بنزین خودرو

7. سوخت دیزلی

8. روغن موتور برای موتورهای دیزلی و کاربراتوری

مالیات دهندگان مالیات غیر مستقیم شناخته می شوند

1. سازمان ها و کارآفرینان فردی که معاملات مشمول مالیات غیر مستقیم را انجام می دهند.

2. افرادی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را در سراسر مرز گمرکی فدراسیون روسیه جابجا می کنند

عملیات زیر به عنوان موضوع مالیات غیر مستقیم شناخته می شود:

1. فروش کالاهای غیر مستقیم در قلمرو فدراسیون روسیه

2. انتقال کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم برای نیازهای خود سازمان کالاهای غیر مستقیم تولید شده توسط آنها

3. واردات کالاهای مشمول مالیات خارج از کشور

عملیات زیر از مالیات مالیات غیر مستقیم معاف است

1. انتقال کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم توسط یک زیرمجموعه ساختاری یک سازمان برای تولید سایر کالاهای مشمول مالیات به زیرمجموعه ساختاری مشابه دیگر این سازمان.

2. فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تحت رژیم گمرکی صادرات

3. فروش اولیه کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم مصادره شده که به نفع دولت رها شده یا تحت کنترل گمرکات و مقامات مالیاتی در معرض پردازش صنعتی یا تخریب قرار دارند.

روش شناسی تعیین پایه مالیاتی برای عوارض

روش محاسبه پایه مالیاتی بسته به موضوع مالیات غیر مستقیم به طور جداگانه تعیین می شود.

پایه مالیاتی توسط:

1. به عنوان حجم از نظر فیزیکی برای کالاهای مشمول مالیات مالیاتی مشخص

2. به عنوان ارزش کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده

دوره مشمول مالیات نرخ مالیات.

دوره مالیات برای مالیات غیر مستقیم یک ماه تقویم است

نرخ مالیات. مطابق ماده 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انواع زیر نرخ مالیات برای مالیات غیر مستقیم ارائه شده است.

1. نرخ مالیات مشخص ثابت نرخی است بر حسب روبل و کوپک برای حجم فیزیکی خاصی از کالاهای غیر مستقیم.

2. نرخ مالیات ارزشی نرخی است که به صورت درصدی از مبلغ پولی پایه مالیات غیر مستقیم بیان می شود.

3. نرخ ترکیبی مالیات، نرخی است که هم شامل یک نرخ ارزشی و هم یک نرخ مشخص ثابت است.

مراحل محاسبه مالیات مالیات غیر مستقیم

بسته به نرخی که برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تعیین می شود، میزان مالیات غیر مستقیم توسط پرداخت کننده به طور مستقل تعیین می شود.

1. برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم که نرخ های مشخصی برای آنها تعیین می شود، مبلغ مالیات غیر مستقیم به عنوان حاصل ضرب نرخ مالیات مربوط و پایه مالیاتی محاسبه می شود. (مبلغ A t.st. \u003d NB * Nst. (به rub.kop.)

2. برای کالاهای مشمول مالیات غیرمجاز که نرخهای ارزشی برای آنها تعیین شده است، مقدار مالیات غیر مستقیم به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود. (جمع A adv.st. \u003d NB * St (بر حسب%) / 100)

3. برای کالاهای مشمول مالیات غیرمجاز که نرخ ترکیبی برای آنها تعیین شده است، میزان مالیات غیر مستقیم طبق فرمول زیر محاسبه می شود. (مقدار A comb. St. \u003d Amount A solid. St. + Amount A Adv. St.)

4. برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (الکلی) که در تولید آنها از الکل اتیلیک استفاده می شود، با فرمول زیر مشخص می شود که K بر حسب درصد، قدرت محصولات حاوی الکل بر حسب درجه است. هنر - میزان تعیین شده برای 1 لیتر اتیل الکل 100٪. Q حجم محصولات الکلی حاوی الکل است که به لیتر فروخته می شود.

کسر مالیات

مقدار مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه ممکن است با مقدار کسر مالیات کاهش یابد.

موارد زیر قابل کسر هستند:

1. مبالغ ارائه شده توسط تامین کنندگان و پرداخت شده توسط مالیات دهندگان برای کالاهای مشمول مالیات یا پرداخت شده توسط آنها هنگام واردات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به مرز گمرکی فدراسیون روسیه.

2. هزینه تمبر مالیات غیر مستقیم قابل انتساب به محصولات فروخته شده

مراحل و شرایط پرداخت مالیات.

آخرین مهلت پرداخت مالیات غیر مستقیم برای اکثر کالاهای مالیات غیر مستقیم بیست و پنجمین روز از ماه بعد از دوره مالیات منقضی شده تعیین می شود.

دوره مالیاتی برای مالیات غیر مستقیم روش انعکاس کارمزد به عنوان بخشی از هزینه ها و همچنین مهلت پرداخت مالیات به بودجه را تعیین می کند. در این مقاله به شما خواهیم گفت که چه دوره مالیاتی برای مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته شده است، بسته به نوع عملیات انجام شده، مدت تعهدی و پرداخت مالیات غیر مستقیم چگونه تعیین می شود.

چه کسی مالیات غیر مستقیم را پرداخت می کند

پرداخت کننده مالیات غیر مستقیم می تواند تولید کننده کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم یا هر شخص دیگری باشد که تحت شرایط خاصی به عنوان پرداخت کننده شناخته می شود (به → مراجعه کنید). شما می توانید لیست کاملی از افراد و عملیاتی را که در آن بدهی های مالیات غیر مستقیم ایجاد می شود در کد مالیاتی بیابید ( ماده 179⊕). جدول زیر نشان می دهد که در چه مواردی مالیات غیر مستقیم توسط سازنده و در کدام موارد توسط طرف مقابل دیگر پرداخت می شود.

دوره مالیاتی برای مالیات غیر مستقیم چقدر است؟

طبق قانون، دوره مالیات غیر مستقیم به صورت یک ماه تقویم تعیین می شود. از این دوره است که باید بر روی موارد زیر بنا کنید:

• محاسبه میزان مالیات؛
• تعهدی هزینه های مالیات غیر مستقیم؛
• تعیین میزان کسر مالیات؛
• اجرای شهرک های مالیاتی با بودجه.

دوره برای محاسبه میزان مالیات غیر مستقیم

برای اینکه متوجه شوید چه مقدار مالیات باید برای یک تراکنش خاص بپردازید، از فرمول استفاده کنید:

Acc \u003d St * ObPr

جایی که: St- نرخ مالیات تعیین شده برای دسته خاصی از کالاها (⊕)؛

ODP- حجم محصولات فروخته شده (انتقال برای پردازش).

نرخ مالیات و روش محاسبه پرداخت بسته به نوع محصول فروخته شده توسط شما تعیین می شود که بر اساس داد و ستد برای پردازش منتقل می شود یا در قالب واردات وارد می شود:

1. برای کالاهای الکلی، اتیل الکل، روغن موتور و سوخت، مالیات بر اساس نرخ به روبل در هر لیتر کالا محاسبه می شود.
2. در صورت انجام معاملات غیر مستقیم با ماشین یا موتور سیکلت، محاسبه میزان مالیات به قدرت وسیله نقلیه بستگی دارد، زیرا مالیات بر حسب روبل در هر واحد لیتر در ثانیه تعیین می شود.
3. برای سیگار و سیگار، محاسبه پیچیده تری ارائه می شود: میزان مالیات نه تنها به تعداد بسته های فروخته شده، بلکه به قیمت تسویه حساب تعیین شده نیز بستگی دارد. مالیات باید با نرخ روبل در هر 1000 نخ سیگار (سیگار) به اضافه درصدی از قیمت خرده فروشی محاسبه شود. برای تنباکو، نرخ به روبل در هر کیلوگرم، برای سیگار برگ و سیگار برگ - در هر قطعه (1000 قطعه)، بدون در نظر گرفتن قیمت خرده فروشی تعیین می شود.

لازم است مقدار مالیات غیر مستقیم در پایان دوره گزارش محاسبه شود - حداکثر تا پایان ماه. توصیه می شود مالیات غیر مستقیم را نه برای هر دسته از محصولات تولیدی (معرفی) بلکه به طور کلی بر اساس نتایج ماه تقویم محاسبه کنید. محاسبه باید در زمینه انواع و حجم کالا انجام شود.

مهلت تعلق هزینه های مالیات غیر مستقیم

پس از محاسبه میزان مالیات غیر مستقیم کالا، مقدار معینی باید به عنوان هزینه در حسابداری منعکس شود. به طور مشابه محاسبه، برای محاسبه مالیات غیر مستقیم، یک دوره تعیین می شود - یک ماه تقویم. برای محاسبه مالیات غیر مستقیم در ماه:

1. تعداد محصولات تولیدی (فروخته شده) را در زمینه انواع کالاها تعیین کنید. اگر فعالیت شرکت شما مربوط به تولید آبجو است، باید میزان فروش آبجو غیر الکلی و آبجو با محتوای الکل بیش از 0.5٪ را به طور جداگانه در نظر بگیرید. این امر به این دلیل است که برای این دسته از کالاها نرخ های مالیاتی متفاوتی در نظر گرفته شده است.
2. میزان مالیات را بر اساس حجم کالا و نرخ تعیین شده برای آن در کد مالیاتی محاسبه کنید.
3. هزینه های مالیات غیر مستقیم را در حسابداری به مبلغ کل منعکس کنید: هنگام فروش - طبق Dt 90.4 ، هنگام دریافت بنزین برای پردازش - مطابق Dt 19 ، در صورت صادرات تایید نشده - مطابق Dt 91.2.

زمان گزارش کسر مالیات

شما می توانید مقدار مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه را کاهش دهید اگر:

• شرکت شما کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را از سازنده خریداری کرده است.
• شرکت الکل دناتوره شده را برای تولید محصولات غیر الکلی خریداری کرد، همانطور که مشخص شد.
• سازمان کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را بازگرداند یا ضرر غیرقابل جبران آنها رخ داده است.

علاوه بر این، شرکت تولید کننده مشروبات الکلی مشمول کسر می باشد. مقدار کسر مطابق با اندازه پیش پرداخت های ذکر شده برای خرید مواد خام (اتیل الکل) است.

دوره حسابداری برای کسر مالیات یک ماه تقویمی است. برای در نظر گرفتن کسر:

• تعیین مقدار معاملات برای انجام معاملات در پایان ماه، به شما امکان می دهد از کسر مالیات استفاده کنید.
• اطمینان حاصل کنید که کسر توسط اسناد لازم تأیید شده است: فاکتورها - هنگام خرید محصولات یا مواد اولیه غیر مستقیم، دستورهای پرداخت و صورتحساب های بانکی - هنگام پرداخت پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم الکل اتیل.
• مقدار مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت را محاسبه کنید: مالیات غیر مستقیم تعلق گرفته برای ماه، منهای کسر که بدهی های مالیاتی را کاهش می دهد.

مالیات غیر مستقیم در چه دوره مالیاتی پرداخت می شود؟

مدت زمانی که مالیات غیر مستقیم باید به بودجه واریز شود به نوع کالای مشمول و عملیات انجام شده بستگی دارد. اطلاعات تلفیقی در مورد زمان پرداخت مالیات غیر مستقیم در موارد خاص در زیر در قالب جدول ارائه شده است.

عمل	شرایط پرداخت	مثال
سفارش کلی	تا 25 دوره مالیاتی بعدی	آبجوسازی "سوکول" در سپتامبر 2016 آبجو را به مبلغ 17.320 بطری فروخت. Sokol مالیات را در تاریخ 10/08/16 (تا 10/25/16) پرداخت خواهد کرد.
فرآوری بنزین مستقیم، الکل دناتوره شده، تقطیر میانی	تا بیست و پنجمین روز از سومین ماه دوره مالیاتی بعدی	JSC "Nefteprom" درگیر پردازش بنزین مستقیم است. 16/07/27 شرکت نفتپروم 12410 تن بنزین را برای فرآوری پذیرفت. مالیات غیر مستقیم ماه جولای توسط شرکت Nefteprom در تاریخ 10/04/16 (تا 10/25/16) پرداخت شده است.
فروش عرقیات متوسط ​​به نفع شرکت های خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه		JSC Glavmash، تامین کننده سوخت بانکر، در سپتامبر 2016 کالاهای شرکت چک اسلاوا (در قلمرو فدراسیون روسیه) را فروخت. گلاومش مالیات غیر مستقیم این عرضه را در تاریخ 17/03/12 (تا تاریخ 31/03/17) واریز کرد.
فروش عرقیات متوسط ​​به نفع شرکت های خارجی خارج از فدراسیون روسیه	تا بیست و پنجمین روز از ششم ماه دوره مالیاتی بعدی	JSC "Nedra" مجوز استفاده از زیر خاک فلات قاره فدراسیون روسیه را دارد. در آوریل 2016، Nedra کالاهای غیر مستقیم یک شرکت فنلاندی را می فروشد، کالاها تحت رویه صادرات گمرکی قرار می گیرند. مالیات غیر مستقیم کالا در تاریخ 17/10/17 (تا تاریخ 25/10/17) به بودجه واریز گردید.

پرداخت مالیات غیر مستقیم با ارائه گزارش به سازمان مالیاتی همراه است. مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات غیر مستقیم بستگی به نوع کالای مشمول و عملیات انجام شده دارد و مشابه مهلت های پرداخت مالیات به بودجه می باشد. در این راستا مصلحت می دانیم گزارشات اولیه را به اداره مالیات ارائه و سپس مبلغ تعیین شده مالیات را به بودجه واریز کنیم.

پیشرفت در مالیات غیر مستقیم: محاسبه، پرداخت، شرایط

برای تعدادی از معاملات مالیات غیر مستقیم، رویه ای ایجاد شده است که طبق آن شرکت موظف است پیش پرداخت های مالیات غیر مستقیم را منتقل کند. شما ملزم به پرداخت مالیات غیر مستقیم هستید اگر:

• شرکت شما در زمینه تولید محصولات الکلی و/یا حاوی الکل فعالیت می کند.
• این شرکت مواد خام - اتیل الکل، الکل خام را خریداری می کند که متعاقباً برای تولید کالاهای غیر مستقیم استفاده می شود.

همچنین، مالیات غیر مستقیم باید توسط آن دسته از شرکت هایی که مواد اولیه حاوی الکل را برای فرآوری به سایر بخش ها (شعبه ها، ادارات، دفاتر نمایندگی) درون سازمان منتقل می کنند، پیش پرداخت شود.

• حجم الکل خریداری شده (انتقال شده در سازمان) در دوره مالیاتی (ماه)؛
• نرخ مالیات.

مبلغ پیش پرداخت به عنوان مشتق از مقادیر فوق تعیین می شود.

پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم برای خرید ماه بعد باید قبل از پانزدهمین روز دوره مالیاتی جاری پرداخت شود. این سؤال مطرح می شود: اگر خرید الکل فقط برنامه ریزی شده باشد، اما هنوز انجام نشده است، چگونه می توان مقدار پیش پرداخت را محاسبه کرد. در این مورد، می توانید نه شاخص واقعی، بلکه شاخص برنامه ریزی شده را به عنوان مبنایی در نظر بگیرید. به عنوان مثال، اگر عرضه مشروبات الکلی انجام نمی شود، اما حجم آن در قرارداد مشخص شده است، می توانید پیش پرداخت را بر اساس شاخص تعیین شده در توافق نامه محاسبه کنید.

مثال شماره 1.

در 10 نوامبر 2016، Spirprom JSC و Solnechnaya Dolina JSC قراردادی را برای تامین الکل (سهم 6.5٪) - 118 لیتر امضا کردند. تحویل الکل به انبار "Solnechnaya Dolina" در تاریخ 28/12/28 برنامه ریزی شده است.

حسابدار Solnechnaya Dolina برای پرداخت به موقع پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم (تا تاریخ 16/11/15) محاسبه زیر را انجام داد:

118 لیتر * 400 مالش. (نرخ تنظیم شده) = 47.200 روبل.

مبلغ در تاریخ 11/12/16 به بودجه واریز شد. گزارش "دره خورشید" موارد زیر را منعکس می کند:

تاریخ	بدهی	اعتبار	شرح عملیات	مجموع	یک پایه سند
12.11.16	19 مالیات غیر مستقیم	68 عوارض	منعکس کننده مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم در عرضه آتی الکل از JSC "Spirtprom"	47.200 روبل.	مرجع حسابداری - محاسبه
12.11.16	68 عوارض	51	مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم به بودجه واریز شد	47.200 روبل.	دستور پرداخت

حسابدار Solnechnaya Dolina مبلغ انتقالی پیش پرداخت را با ارائه به اداره مالیات تأیید کرد:

• یک کپی از دستور پرداخت؛
• یک کپی از صورت حساب بانکی؛
• اطلاعیه پیش پرداخت (4 نسخه، از جمله 1 نسخه به صورت الکترونیکی).

تمام اسناد فوق توسط Solnechnaya Dolina به موقع - 11/13/16 (قبل از 18 دوره مالیاتی فعلی) ارائه شده است.

پرسش و پاسخ در مورد عوارض

سوال: در سپتامبر 2020، شرکت مادر Spirtglavprom JSC یک دسته الکل را برای تولید بعدی مشروبات الکلی به شعبه Vostochny منتقل کرد. آیا Spirtglavprom موظف به واریز و پرداخت مالیات غیر مستقیم به بودجه است؟

پاسخ: خیر، در این صورت اسپیرتگلاوپروم از پرداخت مالیات معاف است. این مالیات توسط شعبه Vostochny هنگام فروش محصولات نهایی پرداخت می شود.

سوال: 08/12/16 Serpantin JSC قصد دارد الکل را از Spirtsnab LLC برای تولید بعدی ودکا Stopka خریداری کند. چه مدت طول می کشد تا سرپانتین برگه مالیات را به فروشنده تحویل دهد؟

پاسخ: "سرپانتین" حداکثر تا تاریخ 08/09/16 (3 روز قبل از تحویل) باید اخطاریه ای با علامت سازمان مالیاتی را به "اسپرت ناب" منتقل کند.

سوال: LLC "Pivnoy tsek" آبجو غیر الکلی "Marka" (0.5٪ الکل) و آبجو "Marka قوی" (7.6٪ الکل) تولید می کند. حسابدار «آبجوفروشی» حساب کلی کالاهای فوق را نگهداری می کند. آیا «کارگاه آبجو» می تواند در هنگام فروش آبجو «مارکا» (0.5 درصد الکل) روی معافیت از عوارض مالیاتی حساب کند؟

پاسخ: خیر، معافیت (محاسبه مالیات با نرخ 0 روبل) فقط در صورتی امکان پذیر است که حسابداری کالاها (آبجو غیر الکلی و آبجو با محتوای الکل بالای 0.5٪) به طور جداگانه نگهداری شود.

تعهدات برای پرداخت های مالیاتی خاص، صرف نظر از سیستم مالیاتی قابل اجرا و سطح سودآوری، از واحدهای تجاری ناشی می شود. این نوع کارمزدها شامل عوارضی است که بر دسته‌بندی محصولات تعیین شده در سطح فدرال اعمال می‌شود. دوره مالیات برای مالیات غیر مستقیم در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

تعیین عوارض غیر مستقیم

مالیات های غیر مستقیم توسط دولت برای تقویت کنترل بر تولید و بازاریابی گروه های خاصی از کالاها استفاده می شود، گاهی اوقات از آنها برای کاهش مصنوعی سطح تقاضا برای محصولات خاص در میان جمعیت (به عنوان مثال، الکل یا محصولات تنباکو) استفاده می شود. هزینه در قیمت کالاهای عرضه شده برای فروش منظور می شود، خریدار هنگام پرداخت هزینه خرید، نرخ مالیات غیر مستقیم را بازپرداخت می کند. پرداخت های مالیات غیر مستقیم به عنوان مالیات غیر مستقیم طبقه بندی می شوند.

لیست محصولات قابل فروش غیر مستقیم در قانون مالیات فدراسیون روسیه در هنر مشخص شده است. 181. همه محصولات ذکر شده تقاضای انبوه دارند. مالیات غیر مستقیم عبارتند از:

• الکل؛
• محصولات حاوی الکل؛
• الکل؛
• محصولات تنباکو؛
• وسایل نقلیه؛
• نوع الکترونیکی سیگار

نقش پرداخت کنندگان مستقیم توسط نهادهای تجاری ایفا می شود که محصولات قابل مالیات غیر مستقیم را تولید می کنند و آنها را به واسطه ها یا مصرف کنندگان نهایی می فروشند. مبلغ کارمزد در قیمت فروش لحاظ شده است. نرخ تخمینی مالیات غیر مستقیم توسط هنر تنظیم می شود. 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

روش محاسبه تعهدات برای مالیات غیر مستقیم

مالیات غیر مستقیم برای هر نوع محصول قابل فروش به طور جداگانه محاسبه می شود. نرخ کارمزد می تواند چندین نوع باشد:

• مقادیر ثابتی که به پارامترهای فیزیکی خاصی از محصولات مرتبط است (به عنوان مثال، مقدار اختصاص داده شده برای هر تن محصول).
• تعرفه‌های ارزشی، که با مقیاس درصدی نشان داده می‌شوند.
• شرط های ترکیبی با ترکیب دو گزینه قبلی.

در قوانین مالیاتی روسیه، اولویت به نرخ های ثابت در مقادیر پولی ثابت داده می شود. برای لیست کوچکی از کالاها، یک سیستم ترکیبی از مالیات غیر مستقیم ارائه شده است. محاسبه مجموع مبالغ مالیات غیر مستقیم توسط واحدهای تجاری باید به صورت ماهانه انجام شود. چنین دوره مالیاتی کوتاهی برای مالیات غیر مستقیم توسط مفاد هنر تعیین شده است. 192 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

81 TC TS)، یعنی. خریداران بی وجدان کالا موضوع مالیات عملیات زیر به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود: فروش در قلمرو فدراسیون روسیه توسط افراد کالاهای غیر مستقیم تولید شده توسط آنها. فروش کالاهای غیر مستقیم توسط افراد مصادره شده یا بدون مالک که بر اساس احکام یا تصمیمات دادگاه به آنها منتقل شده است. انتقال در قلمرو فدراسیون روسیه توسط افراد کالاهای غیر مستقیم تولید شده توسط آنها از مواد اولیه دادن و گرفتن به صاحب مواد اولیه مذکور یا به اشخاص دیگر. انتقال در ساختار سازمان کالاهای غیر مستقیم تولید شده برای تولید بیشتر کالاهای غیر مشمول (به استثنای بنزین مستقیم و الکل اتیلیک). انتقال کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم برای نیازهای خود در قلمرو فدراسیون روسیه. انتقال کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در قلمرو فدراسیون روسیه به سرمایه مجاز (سهام) سازمان ها، صندوق های واحد تعاونی ها، به عنوان کمک تحت یک قرارداد مشارکت ساده. انتقال توسط سازمان کالاهای غیر مستقیم تولید شده توسط آن به شرکت کننده در هنگام خروج وی از سازمان و همچنین انتقال تحت یک قرارداد مشارکت ساده با تخصیص سهم وی از دارایی مشترک یا تقسیم چنین اموال. انتقال اقلام غیر مستقیم تولید شده برای فرآوری بر اساس داد و ستد؛ واردات کالاهای غیر مستقیم به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه؛ دریافت اتیل الکل دناتوره شده توسط سازمانی که دارای گواهی تولید محصولات غیر الکلی است؛ دریافت بنزین مستقیم توسط سازمانی که دارای گواهی فرآوری بنزین مستقیم است. پایه مالیاتی پایه مالیاتی برای هر نوع کالای مشمول مالیات به طور جداگانه تعیین می شود. پایه مالیاتی برای فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم که برای آنها نرخ مالیات بر ارزشی (به صورت درصد) تعیین شده است.

تم 7

با کمک مالیات غیر مستقیم، بخشی از قیمت کالا به بودجه دولتی خارج می شود که نه بازده تولید و نه خواص مصرفی کالا را نشان نمی دهد، بلکه نتیجه شرایط خاص تولید و تولید آن است. فروش. اگر این قسمت از قیمت برداشت نمی شد، بنگاه تولیدکننده محصولات با تقاضای افزایش یافته به طور غیرمستقیم سود بالایی دریافت می کرد و شرایط ارجح نسبت به سایرین را در اختیار داشت.

تاریخ فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم

میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه چقدر است؟ نرخ مالیات غیر مستقیم برای محصولات الکلی با کسر حجمی الکل اتیلیک بیش از 25٪ 191 روبل تعیین شده است. برای 1 لیتر اتیل الکل بی آب موجود در کالاهای غیر مستقیم. در نتیجه، مقدار مالیات غیر مستقیم تعلق گرفته بر ودکای فروخته شده برابر با 114600 روبل خواهد بود. (191 روبل x 1500 لیتر x 40٪، 100٪). مقدار مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت 104100 روبل است.

دوره مالیاتی برای مالیات غیر مستقیم شناسایی می شود

بخش دوم قانون مالیات است (بخش 8 "مالیات فدرال" فصل 22 "خدمات مالیاتی"). موارد زیر به عنوان مالیات دهندگان مالیات غیر مستقیم شناخته می شوند: - اشخاصی که در ارتباط با جابجایی کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه به عنوان مالیات دهندگان شناخته می شوند که مطابق با قانون کار تعیین می شود. سازمان ها و سایر اشخاص در صورت انجام عملیات با کالاهای مشمول مالیات مالیاتی به عنوان مؤدی شناخته می شوند. کالاهای زیر به عنوان کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته می شوند: - الکل اتیلیک از انواع مواد خام، به استثنای الکل براندی. - محصولات حاوی الکل (محلول ها، امولسیون ها، سوسپانسیون ها و سایر محصولات به شکل مایع) با کسر حجمی اتیل الکل بیش از 9٪. - خودروها و موتورسیکلت های با قدرت موتور بیش از 112.5 کیلو وات (150 اسب بخار)

شرکتی در OSNO برای تولید کالاهای مشمول آبجو

3 هنر

204 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک ماه تقویمی به عنوان دوره مالیاتی شناخته می شود (ماده 192 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، برای آبجو فروخته شده در دسامبر، مالیات غیر مستقیم باید قبل از 27 ژانویه 2014 پرداخت شود (25 و 26 ژانویه روزهای تعطیل هستند). مطابق بند 8 ماده 194 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تولید کنندگان محصولات الکلی و مشروب الکلی ملزم به پرداخت پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم هستند. پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم به معنای پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم برای محصولات الکلی و (یا) حاوی الکل قبل از خرید (خرید) الکل اتیلیک (از جمله الکل خام) تولید شده در قلمرو فدراسیون روسیه یا قبل از معامله مندرج در جزء 22 بند 1 ماده 182 این قانون.

مالیات غیر مستقیم است

هنگام فروش کالاهای غیر مستقیم به صورت خرده فروشی، مقدار مالیات غیر مستقیم تخصیص داده نمی شود. در روسیه قبل از انقلاب، مالیات غیر مستقیم، همراه با انحصار شراب، 47.5٪ (در سال 1904) [منبع مشخص نشده 53 روز] از کل درآمد بودجه را فراهم کرد.