Özel tüketim vergisi: vergi dönemi, vergi oranı, vergi matrahı. Tüketim vergisi raporlama dönemi Tüketim vergileri hesaplanırken hangi vergi dönemi belirlenir?
Girişimciler hem doğrudan hem de dolaylı olarak birçok vergi öderler. Belirli mal türlerinin satışından da ücret alınır. Daha sonra, devletin özel kontrolü altındaki ürünlere ilişkin özel bir vergi olan tüketim vergilerinden bahsedeceğiz.
Tüketim oranları ve özel tüketime tabi mallar
Tüketim vergileri için vergi dönemi, kuruluşun sonunda vergi beyannamesi sunduğu ve bütçeye fon aktardığı bir süre olarak anlaşılmaktadır. Tüketim vergisinin kendisi bu dolaylı bir vergidir, işletme tarafından zaten ürünün fiyatına eklenmiştir.
Doğrudan vergilerin ödenmesi için belirlenen koşullarla karşılaştırıldığında şirketin veya bireysel girişimcinin kârına bağlı değildir. Bir ürünün üreticiden satıcılara ve oradan da tüketiciye kadar geçirdiği zincirin büyüklüğü ne olursa olsun, bedeli son alıcının cebinden ödenir.
Bu vergi türü aşağıdakiler için geçerlidir: son derece karlı ürün Bu önemli bir ürün değil. Buna sosyal açıdan zararlı ürünler de dahildir.
Eksize edilebilir malların listesi Vergi Kanunu'nun 181. maddesinde verilmiştir. Bu içerir:
- Alkol içeren ürünler (alkolün %9'dan fazla olduğu) ve alkol.
- Her türlü alkol.
- Isıtılarak tüketilen tütün ve tütün ürünleri.
- Motor gücü 150 hp'nin üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler.
- Dizel yakıt ve benzin (petrol ürünleri).
- Onlar için elektronik sigara ve likit.
Özel tüketime tabi kabul edilen malların ortak özelliği, yüksek karlılık düşük üretim maliyetleriyle. Bu onları bütçeyi doldurmanın bir yolu olarak çekici kılıyor.
Bu ürünler hem Rusya'da üretildiğinde hem de ülkeye ithal edildiğinde tüketim vergisine tabidir. Tüm ürünler ayrıca 2 gruba ayrılabilir:
- Zorunlu etiketlemeye sahip olması gerekenler (tütün ürünleri ve alkol ürünleri).
- Etiketlenmesi gerekmeyen ürünler (araçlar ve yakıt).
Bir birim mala bir pul yapıştırmanın yaklaşık 0,075 rubleye mal olduğunu lütfen unutmayın.
Belgenin şekli ve içeriği
Tüketim vergilerinin ödenmesine ilişkin vergi servisine yapılan beyan, geçtiğimiz takvim ayının sonuçlarına göre sunulur. Bu raporun kanunla belirlenmiş standart bir formu yoktur. ÖTV uygulanan 3 ana mal grubu için kullanılan toplam 3 belge formu bulunmaktadır.
Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-3/1 sayılı Kararı iki tür beyanname düzenlemektedir:
- alkollü içecekler ve etil alkol için;
- Petrol ürünleri, yakıtlar ve araçlar için.
Maliye Bakanlığı'nın 146n sayılı Kararı tütün ürünleri satan kişilere yönelik ihbar formu düzenlemektedir. Rusya'ya özel tüketime tabi mal ithal edenler, Maliye Bakanlığı'nın 69n sayılı Emri'nde verilen beyana göre rapor veriyor. Raporlama belgelerinin sunulması ve vergi ödemelerinin yapılması için son tarihler aynıdır.
Deklarasyonda tüketim vergisinin miktarını belirtmeniz gerekiyor her ürün türü için ve vergi matrahının büyüklüğünün hesaplanması. İşletme, belgede yürütülen ekonomik faaliyetin kodlarını, bu vergiye tabi mallarla yapılan işlemlere ve üretim hacmine ilişkin bilgileri sağlamalıdır.
Beyanname verme seçenekleri:
- Bağımsız olarak, yetkili bir kişi veya bir ticari kuruluşun temsilcisi aracılığıyla.
- Posta yoluyla göndererek, ekteki belgelerin bir listesini talep ederek ve mektubun alındığına dair bildirimde bulunarak.
- Beyannameyi elektronik biçimde göndererek (örneğin, Federal Vergi Servisi web sitesinde).
Beyannamenin bir kısmı mükellefin kendisi tarafından, diğer kısmı ise vergi memurları tarafından doldurulur.
Özel tüketim malları devletin özel yetkisi altındadır ve özel bir vergiye tabidir. Verginin ödendiği ürünlerin listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer almaktadır, ancak periyodik olarak değişiklikler yapılmaktadır. Bu malları üreten veya satan ticari kuruluşlar tarafından ödenir.
1. Özel tüketim vergisi mükellefleri. Özel tüketime tabi malların listesi. Verginin konusu ve vergiye tabi olmayan işlemler
2. Özel tüketim vergileri için vergi matrahının belirlenmesine ilişkin metodoloji
3. Vergi dönemi. Vergi oranları.
4. Vergi hesaplama prosedürü. Tüketim vergileri için vergi indirimleri.
5. Vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler.
Tüketim vergisi mükellefleri. Özel tüketime tabi malların listesi. Verginin konusu ve vergiye tabi olmayan işlemler
Özel tüketim vergisi, özel tüketime tabi malların fiyatına dahil edilen ve bu ürünün alıcısı tarafından ödenen dolaylı bir vergidir.
Özel tüketim vergileri federal vergiler grubuna aittir ve devlet bütçesindeki payı %5'in biraz üzerinde olduğundan dağıtım işlevi görmektedir.
Tüketim vergilerinin yasal ve düzenleyici düzenlemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümü tarafından yürütülmektedir.
Özel tüketim vergileri, yüksek kârlı ürünler ve temel mallar olmayan malların yanı sıra sosyal açıdan zararlı mallar için de belirlenir.
Özel tüketime tabi malların listesi:
1. Her türlü hammaddeden elde edilen etil alkol
2. Alkol içeren ve alkollü ürünler
3. Bira
4. Tütün ürünleri
5. Motor gücü 150 hp'nin üzerinde olan binek otomobiller ve motosikletler.
6. Otomotiv benzini
7. Dizel yakıt
8. Dizel ve karbüratörlü motorlar için motor yağları
ÖTV mükellefleri belli oldu
1. ÖTV'ye tabi işlemler gerçekleştiren kuruluşlar ve bireysel girişimciler.
2. Rusya Federasyonu gümrük sınırı boyunca eksizyona tabi mal taşıyan kişiler
Aşağıdaki işlemler tüketim vergisinin nesneleri olarak kabul edilir:
1. Rusya Federasyonu topraklarında eksize edilebilir malların satışı
2. Kuruluşun kendi ürettiği eksize edilebilir malların kendi ihtiyaçları için eksize edilebilir malların transferi
3. Yurt dışından özel tüketime tabi malların ithalatı
Aşağıdaki işlemler tüketim vergisinden muaftır:
1. Eksiz malların, bir kuruluşun bir yapısal birimi tarafından, diğer eksiz malların üretimi için bu kuruluşun başka bir benzer yapısal birimine aktarılması.
2. Gümrük ihracat rejimine tabi olan özel tüketime tabi malların satışı
3. Devlet lehine reddedilen veya gümrük ve vergi makamlarının kontrolü altında endüstriyel işleme tabi tutulan veya imha edilen, el konulan özel tüketime tabi malların birincil satışı.
Özel tüketim vergileri için vergi matrahının belirlenmesine yönelik metodoloji
Vergi matrahını hesaplama prosedürü, tüketim vergisinin amacına bağlı olarak ayrı ayrı belirlenir.
Vergi matrahı belirlenir:
1. Sabit belirli vergi oranlarının belirlendiği tüketime tabi mallar için fiziksel anlamda hacim olarak
2. Değer üzerinden vergi oranlarının belirlendiği özel tüketime tabi malların maliyeti olarak
Vergiye tabi dönem. Vergi oranları.
Tüketim vergileri için vergi dönemi bir takvim ayıdır.
Vergi oranları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193. Maddesi uyarınca, tüketim vergileri için aşağıdaki vergi oranları sağlanmaktadır.
1. Sabit bir spesifik vergi oranı, özel tüketime tabi malların belirli bir fiziksel hacmi için ruble ve kopek cinsinden bir orandır.
2. Ad valorem vergi oranı, tüketim vergisi matrahının parasal tutarının yüzdesi olarak ifade edilen bir orandır.
3. Birleşik vergi oranı, hem değer esaslı hem de sabit spesifik oranları içeren bir orandır.
Vergi hesaplama prosedürü. Tüketim vergileri için vergi indirimleri.
Özel tüketim vergisi miktarı, özel tüketim vergisine tabi ürün için belirlenen orana bağlı olarak ödeyici tarafından bağımsız olarak belirlenir.
1. Sabit belirli oranların belirlendiği özel tüketim vergisine tabi mallar için özel tüketim vergisi miktarı, ilgili vergi oranı ile vergi matrahının çarpımı olarak hesaplanır. (Tutar A t.st. = NB*Nst. (ruble cinsinden)
2. Değer esaslı oranların belirlendiği özel tüketim vergisine tabi mallar için özel tüketim vergisi miktarı, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının bir yüzdesi olarak hesaplanır. (A miktarı adv.st. = NB * St. (% olarak)/100)
3. Kombine oranların belirlendiği tüketim vergisine tabi mallar için özel tüketim vergisi miktarı aşağıdaki formüle göre hesaplanır. (Sum A com. St. = Sum A tv. St. + Sum A Adv. St.)
4. Üretiminde etil alkol kullanılan kesilebilir mallar (alkol) için, aşağıdaki formülle belirlenir (alkol içeren alkol için A miktarı. Alkol. Devam = ((K(%)*st(1l alkol için) %100 alkol))))/100)*Q ) burada % olarak K, alkol içeren ürünlerin derece cinsinden gücüdür. Sanat. – 1 litre %100 etil alkol için belirlenen oran. Q, satılan alkol içeren alkollü ürünlerin litre cinsinden hacmidir.
Vergi kesintileri
Bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarı, vergi kesintileri miktarı kadar azaltılabilir.
Kesintilere tabidir:
1. Tedarikçiler tarafından sunulan ve vergi mükellefleri tarafından eksiz mallar için ödenen veya eksiz malları Rusya Federasyonu gümrük sınırına ithal ederken onlar tarafından ödenen tutarlar.
2. Satılan özel tüketime tabi ürünlere atfedilebilen özel tüketim damgasının maliyeti
Vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler.
Çoğu özel tüketime tabi mal için tüketim vergisi ödemesi için son tarih, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 25'inci günü belirlenir.
Tüketim vergileri için vergi dönemi, tahsilatın giderlerin bir parçası olarak yansıtılmasına ilişkin prosedürün yanı sıra verginin bütçeye ödenmesi için son tarihi belirler. Yazımızda ÖTV için hangi vergi döneminin sağlandığını, yapılan işlem türüne göre ÖTV tahakkuk ve ödeme süresinin nasıl belirlendiğini anlatacağız.
ÖTV'yi kim ödüyor
Tüketim vergisi mükellefi, özel tüketim vergisine tabi malların üreticisi veya belirli koşullara tabi olarak ödeyici olarak tanınan herhangi bir kişi olabilir (bkz. →). Özel tüketim vergisi yükümlülüklerine yol açan kişi ve işlemlerin tam listesi Vergi Kanununda bulunabilir ( Madde 179⊕ ). Aşağıdaki tabloda tüketim vergisinin hangi durumlarda üretici tarafından, hangi durumlarda başka bir karşı taraf tarafından ödendiği açıklanmaktadır.
Özel tüketim vergisi için hangi vergi dönemi öngörülüyor?
Kanuna göre özel tüketim vergisi için takvim ayı şeklinde bir vergi dönemi belirlenmektedir. Bu dönemden itibaren şu durumlarda başlamalısınız:
- vergi tutarının hesaplanması;
- tüketim vergisi giderlerinin tahakkuku;
- vergi kesintilerinin miktarının belirlenmesi;
- bütçeye tüketim vergisi ödemeleri yapmak.
ÖTV tutarını hesaplama dönemi
Belirli bir işlemde ne kadar vergi ödemeniz gerektiğini öğrenmek için aşağıdaki formülü kullanın:
Acc = St * ObPr
Nerede: St.– belirli bir mal kategorisi için belirlenen vergi oranı (⊕);
Ob Pro– satılan ürünlerin hacmi (işlenmek üzere teslim edilen).
Vergi oranı ve ödeme hesaplama prosedürü, sattığınız, ücret esasına göre işleme alınmak üzere aktardığınız veya ithalat şeklinde girdiğiniz ürünün türüne göre belirlenir:
- Alkollü ürünler, etil alkol, motor yağları ve yakıt için vergi, ürünün litresi başına ruble cinsinden hesaplanır.
- Bir araba veya motosikletle tüketim işlemleri gerçekleştirdiyseniz, vergi l/s birimi başına ruble cinsinden belirlendiğinden, vergi tutarının hesaplanması aracın gücüne bağlıdır;
- Sigaralar ve sigaralar için daha karmaşık bir hesaplama sağlanmaktadır: Vergi miktarı yalnızca satılan paket sayısına değil aynı zamanda belirlenen uzlaşma fiyatına da bağlıdır. Vergi, 1000 sigara (sigara) başına ruble artı perakende fiyatının belirli bir yüzdesi oranında hesaplanmalıdır. Tütün için oran, perakende satış fiyatı hariç, puro ve sigarillolar için parça başına (1000 adet) kilogram başına ruble cinsinden belirlenir.
Tüketim vergisi tutarı, en geç ay sonuna kadar raporlama döneminin sonuçlarına göre hesaplanmalıdır. Tüketim vergisinin üretilen (tanıtılan) ürünlerin her partisi için değil, takvim ayının sonuçlarına göre toplu olarak hesaplanması tavsiye edilir. Hesaplama malın türü ve hacmine göre yapılmalıdır.
ÖTV giderlerinin tahakkuku için son tarih
Bir ürün üzerinden ÖTV tutarı hesaplandıktan sonra belli bir tutarın gider olarak muhasebeye yansıtılması gerekir. Hesaplamaya benzer şekilde ÖTV hesaplama dönemi de bir takvim ayıdır. Bir aylık tüketim vergisini hesaplamak için:
- Üretilen (satılan) ürünlerin miktarını ürün türüne göre belirleyin. Şirketinizin faaliyetleri bira üretimi ile ilgiliyse, satılan alkolsüz bira miktarını ve% 0,5'ten fazla alkol içeren birayı ayrı ayrı dikkate almanız gerekir. Bunun nedeni, bu mal kategorileri için farklı vergi oranlarının sağlanmasıdır.
- Malların hacmine ve Vergi Kanununda bunun için belirlenen orana göre vergi miktarını hesaplayın.
- Tüketim vergisi giderlerini muhasebeye toplam tutar olarak yansıtın: satışlar için - Dt 90.4'e göre, işlenmek üzere benzin alırken - Dt 19'a göre, onaylanmamış ihracatlar için - Dt 91.2'ye göre.
Vergi kesintilerini bildirmek ne zaman gereklidir?
Aşağıdaki durumlarda bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarını azaltabilirsiniz:
- Şirketiniz üreticiden özel tüketime tabi ürünler satın aldı;
- şirket, alkol içermeyen ürünlerin üretimi için denatüre alkol satın aldı; buna dair kanıt var;
- kuruluş eksizyona tabi malları iade etti veya telafisi mümkün olmayan kayıplar meydana geldi.
Ayrıca alkollü içecek üreticisinin de indirim hakkı bulunmaktadır. Kesinti tutarı, hammadde (etil alkol) alımı için listelenen avans ödemelerinin tutarına karşılık gelir.
Vergi kesintilerinin hesap dönemi bir takvim ayıdır. Kesintiyi dikkate almak için:
- vergi indiriminin kullanılmasına izin veren işlemlerin ay sonunda hangi tutarda yapıldığını belirlemek;
- kesintinin gerekli belgelerle onaylandığından emin olun: faturalar - özel tüketime tabi ürünler veya hammaddeler satın alırken, ödeme emirleri ve banka ekstreleri - etil alkole ilişkin tüketim vergisi avansları ödenirken;
- Ödenecek tüketim vergisi tutarını hesaplayın: ay için tahakkuk eden tüketim vergisi eksi vergi yükümlülüklerini azaltan kesinti.
Özel tüketim vergisi hangi vergi döneminde ödenir?
ÖTV'nin bütçeye ödenmesi gereken süre, özel tüketim vergisine tabi malların türüne ve gerçekleştirilen işleme bağlıdır. Belirli durumlarda özel tüketim vergisinin ödenmesine ilişkin son tarihlere ilişkin konsolide bilgi aşağıda bir tablo şeklinde sunulmaktadır.
| Operasyon | Son ödeme tarihi | Örnek |
| Genel prosedür | Bir sonraki vergi döneminin 25'ine kadar | Sokol bira fabrikası Eylül 2016'da 17.320 şişe bira sattı. Sokol vergiyi 10/08/16 tarihinde (25/10/16 tarihine kadar) ödeyecek. |
| Düz benzin, denatüre alkol, orta distilatların işlenmesi | Bir sonraki vergi döneminin 3. ayının 25. gününe kadar | Nefteprom JSC, düz benzinin işlenmesiyle uğraşmaktadır. 27.07.16 Nefteprom işlenmek üzere 12.410 ton benzini kabul etti. Nefteprom, Temmuz ayı tüketim vergisini 10/04/16 tarihinde (25/10/16 tarihine kadar) ödedi. |
| Rusya Federasyonu'ndaki yabancı şirketler lehine orta distilat satışı | Bunker yakıtı tedarikçisi JSC Glavmash, Eylül 2016'da Çek şirketi Slava'ya (Rusya Federasyonu'nda) mal sattı. Glavmash bu tedarik için tüketim vergisini 03/12/17 tarihinde (31/03/17 tarihine kadar) aktardı. | |
| Rusya Federasyonu dışındaki yabancı şirketler lehine orta distilat satışı | Bir sonraki vergi döneminin 6'ncı ayının 25'inci gününe kadar | JSC Nedra, Rusya Federasyonu kıta sahanlığının alt toprağını kullanma lisansına sahiptir. Nisan 2016'da Nedra, özel tüketime tabi malları bir Finlandiya şirketine sattı ve mallar gümrük ihracat prosedürüne tabi tutuldu. Mallara uygulanan tüketim vergisi 10/17/17 tarihinde (25/10/17 tarihine kadar) bütçeye aktarıldı. |
Tüketim vergisinin ödenmesine, vergi dairesine rapor sunulması eşlik eder. Özel tüketim vergisi beyannamesi vermenin son tarihi, özel tüketim vergisine tabi malların türüne ve gerçekleştirilen işleme bağlıdır ve bütçeye vergi ödemesi için son tarih ile benzerdir. Bu bakımdan öncelikle vergi dairesine raporların iletilmesinin, daha sonra da belirlenen vergi miktarının bütçeye aktarılmasının uygun olacağını düşünüyoruz.
Tüketim vergilerindeki avanslar: hesaplama, ödeme, şartlar
Bir dizi tüketim işlemi için, şirketin tüketim vergisi için ön ödeme yapmak zorunda olduğu bir prosedür oluşturulmuştur. Aşağıdaki durumlarda tüketim vergisini peşin ödemeniz gerekir:
- Şirketiniz alkollü ve/veya alkol içeren ürünlerin üretiminde faaliyet göstermektedir;
- şirket, daha sonra özel tüketime tabi malların üretiminde kullanılan etil alkol, ham alkol gibi hammaddeleri satın alıyor.
Ayrıca, alkol içeren hammaddeleri işlenmek üzere kuruluş içindeki diğer bölümlere (şubeler, bölümler, temsilcilikler) aktaran şirketler tarafından tüketim vergisinin önceden ödenmesi gerekecektir.
- vergi dönemi (ay) içinde satın alınan (kurum içinde aktarılan) alkol hacmi;
- vergi oranı.
Avans tutarı yukarıdaki değerlerin türevi olarak belirlenir.
Bir sonraki aya ait satın alımlara ilişkin özel tüketim vergisi avans ödemesinin, cari vergi döneminin 15'inden önce yapılması gerekmektedir. Şu soru ortaya çıkıyor: Alkol alımı yalnızca planlanmış ancak henüz gerçekleştirilmemişse avans tutarının nasıl hesaplanacağı. Bu durumda fiili değil planlanan göstergeyi temel alabilirsiniz. Örneğin alkol tedariği yapılmamış ancak miktarı sözleşmede belirtilmişse, sözleşmede belirtilen göstergeye göre avans tutarını hesaplayabilirsiniz.
Örnek No.1.
11/10/16 tarihinde, JSC Spirprom ve JSC Solnechnaya Dolina arasında 118 litre alkol (% 6,5 pay) tedarikine ilişkin bir sözleşme imzalandı. Alkolün Solnechnaya Dolina deposuna tesliminin 28 Aralık 2016'da yapılması planlanıyor.
Tüketim vergisi avansını zamanında ödemek için (15 Kasım 2016'ya kadar), Solnechnaya Dolina muhasebecisi aşağıdaki hesaplamayı yaptı:
118 l * 400 ovmak. (belirlenen oran) = 47.200 ovma.
Tutar 11/12/16 tarihinde bütçeye aktarıldı. Sun Valley muhasebe kayıtları aşağıdakileri yansıtmaktadır:
| tarih | Borç | Kredi | Operasyon Açıklaması | Toplam | Bir belge tabanı |
| 12.11.16 | 19 Tüketim vergileri | 68 Özel tüketim vergileri | JSC "Spirtprom"dan gelecek alkol tedariki için peşin tüketim vergisi tutarının tahakkuku yansıtılmıştır. | 47.200 ovmak. | Muhasebe sertifikası hesaplaması |
| 12.11.16 | 68 Özel tüketim vergileri | 51 | ÖTV avansının tutarı bütçeye aktarıldı | 47.200 ovmak. | Ödeme talimatı |
Solnechnaya Dolina'nın muhasebecisi, vergi dairesine aşağıdaki bilgileri sağlayarak aktarılan avans tutarını doğruladı:
- ödeme emrinin bir kopyası;
- banka ekstresinin bir kopyası;
- avans ödeme bildirimi (1'i elektronik formda olmak üzere 4 kopya).
Yukarıdaki belgelerin tümü, Solnechnaya Dolina tarafından belirlenen son tarih olan 13 Kasım 2016 (mevcut vergi döneminin 18'inden önce) içerisinde sağlanmıştır.
ÖTV ile ilgili soru-cevap
Soru: Eylül 2020'de ana şirket JSC Spirtglavprom, daha sonra alkollü içecek üretimi için bir parti alkolü Vostochny şubesine devretti. Spirtglavprom bütçeden tüketim vergisi almak ve ödemekle yükümlü mü?
Cevap: Hayır, bu durumda “Spirtglavprom” tüketim vergisi ödemekten muaftır. Bitmiş ürünlerin satışı sırasında vergi Vostochny şubesi tarafından ödenir.
Soru: 08/12/16 JSC Serpentine, Stopka votkasının sonraki üretimi için LLC Spirtsnab'dan alkol satın almayı planlıyor. Serpentine'in satıcıya vergi bildirimini hangi süre içerisinde iletmesi gerekir?
Cevap: "Serpentine" en geç 08/09/16 tarihine kadar (teslimattan 3 gün önce) "Spirtsnab"a vergi dairesi işaretini taşıyan bir bildirim vermelidir.
Soru: LLC "Beer Workshop", alkolsüz bira "Marka" (%0,5 alkol) ve bira "Marka Strong" (%7,6 alkol) üretmektedir. Beer Shop muhasebecisi yukarıdaki malların genel kayıtlarını tutar. Birahane, Marka bira (%0,5 alkol) satarken ÖTV'den muafiyete güvenebilir mi?
Cevap: Hayır, muafiyet (verginin 0 ruble oranında hesaplanması) yalnızca malların muhasebeleştirilmesinin (alkolsüz bira ve alkol içeriği% 0,5'in üzerinde olan bira) ayrı ayrı yapılması durumunda mümkündür.
Kullanılan vergi sistemi ve karlılık düzeyi ne olursa olsun, ticari kuruluşlar için belirli vergi ödemelerine ilişkin yükümlülükler ortaya çıkmaktadır. Bu tür ücretler, federal düzeyde belirlenen ürün kategorilerine tahsis edilen tüketim vergilerini içerir. Tüketim vergileri için vergi dönemi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.
Özel tüketim vergilerinin amacı
Özel tüketim vergileri devlet tarafından belirli mal gruplarının üretimi ve satışı üzerindeki kontrolü güçlendirmek için kullanılır; bazen de nüfustaki belirli ürünlere (örneğin alkol veya tütün ürünleri) olan talep düzeyini yapay olarak azaltmak için kullanılır. Vergi, satışa sunulan malların fiyatına dahildir; alıcı, satın alma bedelini öderken tüketim vergisini öder. Özel tüketim vergileri dolaylı vergi türleridir.
Eksize edilebilir ticari ürünlerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda Sanatta belirtilmiştir. 181. Listelenen ürünlerin tümü büyük talep görüyor. ÖTV'ye tabi olanlar arasında şunlar yer almaktadır:
- alkol;
- alkol bileşenleri içeren ürünler;
- alkol;
- tütün ürünleri;
- Araçlar;
- elektronik sigara türüdür.
Doğrudan ödeyiciler, özel tüketim vergisine tabi ürünler üreten ve bunları aracılara veya son tüketicilere satan ticari kuruluşlardır. Ücret tutarı satış fiyatına dahildir. Tahmini tüketim vergisi oranı Sanat tarafından düzenlenir. 193 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Özel tüketim vergisi yükümlülüklerini hesaplama prosedürü
Özel tüketim vergileri her bir emtia ürünü türü için ayrı ayrı hesaplanır. Ücret oranları çeşitli türlerde olabilir:
- Ürünlerin belirli fiziksel parametrelerine bağlı sabit miktarlar (örneğin, her ton ürün için belirlenen miktar);
- yüzde ölçeğiyle temsil edilen ad valorem tarifeler;
- Önceki iki seçeneği birleştiren kombinasyon bahisleri.
Rusya vergi mevzuatında sabit parasal tutarlarda sabit oranlar tercih edilmektedir. Küçük bir mal listesi için tüketim vergilerinin hesaplanmasına yönelik birleşik bir sistem sağlanmaktadır. Ticari kuruluşların tüketim vergisinin toplam tutarını aylık olarak hesaplaması gerekir. Özel tüketim vergileri için bu kadar kısa bir vergi dönemi Sanat hükümleriyle belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 192'si.
81 TC CU), yani. vicdansız mal alıcıları. Vergilendirme konusu Aşağıdaki işlemler vergilendirme konusu olarak kabul edilmektedir: Rusya Federasyonu topraklarında kendileri tarafından üretilen eksiz malların şahıslar tarafından satışı; el konulan veya sahipsiz tüketim mallarının, ceza veya mahkeme kararlarına dayanarak kendilerine devredilen kişiler tarafından satışı; Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden kendileri tarafından üretilen eksiz malların Rusya Federasyonu topraklarında belirtilen hammaddelerin sahibine veya diğer kişilere aktarılması; özel tüketime tabi olmayan malların daha fazla üretimi için üretilen özel tüketime tabi malların organizasyonu bünyesinde transfer (doğrudan benzin ve etil alkol hariç); kişinin kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarında eksize edilebilir malların transferi; basit bir ortaklık anlaşması kapsamında katkı olarak Rusya Federasyonu topraklarında tüketim vergilerinin kuruluşların kayıtlı (hisse) sermayesine, kooperatiflerin yatırım fonlarına aktarılması; kuruluş tarafından üretilen eksiz malların kuruluştan ayrıldığında katılımcısına devredilmesinin yanı sıra, payını ortak mülkten ayırırken veya bu tür mülkü bölerken basit bir ortaklık sözleşmesi çerçevesinde devredilmesi; üretilen tüketim vergilerinin ücret bazında işleme alınmak üzere aktarılması; kesilebilir malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatı; alkol içermeyen ürünlerin üretimi için sertifikası olan bir kuruluş tarafından denatüre etil alkol elde edilmesi; düz yakıt işleme sertifikası olan bir kuruluş tarafından düz yakıt elde edilmesi; Vergi matrahı Vergi matrahı her bir özel tüketim vergisine tabi ürün türü için ayrı ayrı belirlenmektedir. Vergi oranlarının ad valorem (yüzde olarak) belirlendiği, özel tüketime tabi malların satışına ilişkin vergi matrahı.
Konu 7
Özel tüketim vergileri yardımıyla, bir ürünün fiyatının bir kısmı devlet bütçesinden çekilir; bu, ne üretim verimliliğini ne de ürünün tüketici özelliklerini yansıtmaz, ancak üretimin özel koşullarının bir sonucudur ve satış. Fiyatın bu kısmı geri çekilmeseydi, talebin yüksek olduğu ürünleri üreten işletme, hak ettiği yüksek karları alamayacak ve diğerlerine göre ayrıcalıklı koşullar tanınacaktı.Özel tüketime tabi malların satış tarihi
Bütçeye ödenecek ÖTV miktarı ne kadardır? Etil alkol hacim oranı %25'in üzerinde olan alkollü ürünlerde tüketim vergisi oranı 191 ruble olarak belirlendi. kesilebilir ürünlerde bulunan 1 litre susuz etil alkol için. Sonuç olarak, satılan votka üzerinden tahakkuk eden tüketim vergisi miktarı 114.600 rubleye eşit olacak. (RUR 191 x 1500 l x %40. %100). Ödenecek tüketim vergisi miktarı 104.100 ruble.Özel tüketim vergileri için vergi dönemi
Vergi Kanunu'nun ikinci kısmıdır (bölüm 8 "Federal vergiler", bölüm 22 "Tüketim vergileri"). Aşağıdaki kişiler tüketim vergisi mükellefi olarak kabul edilmektedir: - İş Kanunu uyarınca belirlenen, malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak vergi mükellefi olarak tanınan kişiler. Kuruluşlar ve diğer kişiler, Vergi Kanununun öngördüğü eksiz mallarla işlem yapmaları durumunda vergi mükellefi olarak kabul edilir. Aşağıdakiler özel tüketime tabi mallar olarak kabul edilir: - konyak alkolü hariç her türlü hammaddeden elde edilen etil alkol; - hacimsel oranı %9'dan fazla olan alkol içeren ürünler (çözeltiler, emülsiyonlar, süspansiyonlar ve sıvı formdaki diğer ürün türleri); - motor gücü 112,5 kW'ı (150 hp) aşan binek otomobiller ve motosikletler.OSNO'da özel tüketime tabi bira üreten işletme
3 yemek kaşığı.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204'ü). Vergi dönemi bir takvim ayıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 192. Maddesi). Bu nedenle Aralık ayında satılan biralar için ÖTV'nin 27 Ocak 2014 tarihinden önce ödenmesi gerekmektedir (25 ve 26 Ocak hafta sonudur). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 194. Maddesinin 8. paragrafı uyarınca, alkollü ve eksiz alkol içeren ürün üreticilerinin ön tüketim vergisi ödemesi gerekmektedir. Tüketim vergisinin peşin ödenmesi, Rusya Federasyonu topraklarında üretilen etil alkolün (ham alkol dahil) satın alınmasından (satın alınmasından) veya bunun için öngörülen işlemden önce alkol ve (veya) alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergisinin ön ödemesi anlamına gelir. bu Kanunun 182. Maddesinin 1. paragrafının 22. alt paragrafında.