ภาษีเงินได้

คำจำกัดความ 1

ภาษีเงินได้คือภาษีทางตรงที่เรียกเก็บจากผลกำไรขององค์กร บริษัท วิสาหกิจ ธนาคาร องค์กรประกันภัย และอื่นๆ

ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในภาษีที่สำคัญในส่วนแบ่งรายได้รวมในงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย มันถือเป็นส่วนสำคัญของงบประมาณไม่เพียง แต่ของรัฐเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรด้วยซึ่งเป็นผู้เสียภาษีเงินได้

เพื่อลดภาระภาษี องค์กรจำเป็นต้องใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีที่รัฐบาลกำหนด ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา มีการสังเกตรายได้ภาษีที่ไม่แน่นอน ทั้งในงบประมาณของรัฐบาลกลางและในงบประมาณระดับภูมิภาค เนื่องจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศที่ถดถอยลง

หมายเหตุ 1

ภาษีเงินได้ระบุไว้ใน Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545

จำนวนภาษีเงินได้โดยตรงขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กร จากนี้ไปเพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือกำไรที่เกิดขึ้นเมื่อรายได้เกินค่าใช้จ่าย

อัตราภาษีเงินได้

อัตราฐานสำหรับภาษีเงินได้กำหนดไว้ที่ 20% ยกเว้นในกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตรา 20% แบ่งตามระดับงบประมาณ:

3% เป็นของงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 17% เป็นของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ

การจัดจำหน่ายนี้จัดทำขึ้นในช่วงปี 2560 ถึง 2563 ก่อนปี 2560 อัตราภาษี 20% มีการกระจายดังนี้

2% เป็นงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 18% เป็นงบประมาณระดับภูมิภาค

อย่างไรก็ตาม สำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดา จะมีการกำหนดอัตราภาษีเงินได้ลดลงแต่ต้องไม่ต่ำกว่า 13.5%

ภาษีเงินได้นิติบุคคลมีผลกระทบมากที่สุดต่องบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ เนื่องจากงบประมาณระดับนี้คิดเป็น 18% ของจำนวนภาษีทั้งหมด ซึ่งคำนวณในอัตรา 20% แต่เนื่องจากตั้งแต่ปี 2560 ตัวเลขนี้ลดลงเหลือ 17% เราจึงสามารถคาดหวังได้ว่ารายรับงบประมาณของรัฐบาลกลางจะเพิ่มขึ้น

การวิเคราะห์รายได้ภาษีเงินได้ในระดับต่างๆ ของงบประมาณรัสเซีย

ให้เรานำรายได้ภาษีเงินได้ของปี 2558–2559 มาวิเคราะห์

• งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2558 มีจำนวน 2,372,842,854 รูเบิล
• งบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2558 มีจำนวน 47,456,857.08 รูเบิล ในปี 2558 งบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ที่ 2%

งบประมาณของวิชาของสหพันธ์ - 427111713.7 รูเบิล ในปี 2558 งบประมาณของวิชาของรัฐบาลกลางมีจำนวน 18%

งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2559 มีจำนวน 2,598,848,206 รูเบิล

• งบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2559 มีจำนวน 51,976,964.12 รูเบิล ในปี 2559 งบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ที่ 2%
• งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ - 467792677.1 รูเบิล ในปี 2559 งบประมาณของวิชาของรัฐบาลกลางมีจำนวน 18%

การเปลี่ยนแปลงในช่วงปี 2558-2559 คือ:

• งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียมีจำนวน 226,005,352 รูเบิล
• งบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2558 มีจำนวน 4,520,107 รูเบิล
• งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ - 40,680,963 รูเบิล

หมายเหตุ 2

ในแง่ร้อยละ รายรับภาษีเงินได้ปี 2559 เพิ่มขึ้นร้อยละ 9.52 เมื่อเทียบกับปี 2558 ด้วยเหตุนี้ รัฐจึงสามารถจัดหาเงินทุนที่ตรงเป้าหมายในขอบเขตต่างๆ ของสังคมได้มากขึ้น อย่างไรก็ตาม เนื่องจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ยากลำบากในประเทศ รัฐจำเป็นต้องพัฒนายุทธศาสตร์เพื่อปกป้องวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและมีความสำคัญทางสังคม

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ รัฐจะสร้างสิทธิประโยชน์ต่างๆ ให้กับองค์กรที่ต้องการการสนับสนุน ปัจจุบันมีการพัฒนาวิธีการต่างๆ มากมายเพื่อให้สามารถชำระภาษีได้ในปริมาณที่เหมาะสม

ผู้เสียภาษีมุ่งมั่นที่จะลดภาระภาษี และพนักงานของ Federal Tax Service มุ่งมั่นที่จะเพิ่มระดับการจัดเก็บภาษี เครื่องมือหลักของผู้ตรวจสอบคือการตรวจสอบ

พวกเขามีสองประเภทในการกำจัด อันตรายหลักของการประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติมนั้นรอองค์กรอยู่ระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่ เมื่อหน่วยงานภาษีกำลังมองหาวิธีใด ๆ ที่ไม่เพียง แต่ไม่รับรู้ค่าใช้จ่าย แต่ยังเพิ่มรายได้เพิ่มเติมด้วย แต่ผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่มักตัดสินใจกำหนดเวลาการตรวจสอบ ณ สถานที่โดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบโต๊ะ

ตามกฎใหม่สำหรับการตรวจสอบบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ตรวจสอบไม่สามารถขอเอกสารเพิ่มเติมจากบุคคลที่ถูกตรวจสอบได้หากการประกาศนั้นจัดทำขึ้นอย่างไม่มีที่ติ ซึ่งหมายความว่าเพื่อลดความเสี่ยง คุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความถูกต้องของรายงาน ในการทำเช่นนี้ คุณจำเป็นต้องรู้ว่าผู้ตรวจสอบสามารถเลือกผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบนอกสถานที่ได้อย่างไร

ตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมและเชื่อมโยงกับรายงานทางบัญชี

ขั้นแรก ผู้ตรวจสอบจะวิเคราะห์ตัวบ่งชี้การประกาศเพื่อให้สอดคล้องกับความสัมพันธ์ในการควบคุม (การเชื่อมต่อของข้อมูลส่วนบุคคลระหว่างกัน) ในเวลาเดียวกัน เขาตรวจสอบตัวบ่งชี้แต่ละตัวว่าสอดคล้องกับ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

หากพบความคลาดเคลื่อนหรือขาดการเชื่อมโยงเชิงตรรกะระหว่างตัวบ่งชี้การรายงานภาษีและ (หรือ) ทางบัญชี บริษัท จะถูกขอให้ชี้แจงเกี่ยวกับขั้นตอนในการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลตลอดจนธุรกรรมซึ่งผลลัพธ์ทางการเงินคือ นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี หากผู้ตรวจสอบมีเหตุผลให้เชื่อว่าฐานภาษีประเมินต่ำไปเขาจะขอเอกสารหลัก

สำนักงานสรรพากรจะต้องมีการชี้แจงอย่างแน่นอนหากระบุสิ่งต่อไปนี้ในการคืนภาษี:

สิทธิประโยชน์และอัตราที่ลดลง

การสูญเสียจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ รวมถึงธุรกรรมบางอย่าง ซึ่งผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกกำหนดตามกฎพิเศษ

หมายถึงการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

จากที่กล่าวมาข้างต้น เกณฑ์หลักในการสั่งการตรวจสอบ ณ สถานที่ปฏิบัติงานคือการมีการสูญเสีย ดังนั้นจึงคุ้มค่าที่จะวางแผนกิจกรรมของคุณในลักษณะที่ทำกำไรได้เสมอ - เพียงเล็กน้อยแต่มั่นคง

ในหมายเหตุอธิบายรายงานประจำปี อธิบายขั้นตอนการขอสิทธิประโยชน์ทางภาษี อธิบายกำไรและขาดทุนแต่ละรายการ โดยระบุวิธีการคำนวณภาษีในกรณีเหล่านี้

โปรดทราบว่าตัวบ่งชี้บางประการของการรายงานทางบัญชีและภาษีไม่สามารถเชื่อมโยงกันได้

ตัวอย่างเช่นโบนัสค่าเสื่อมราคา (ข้อ 1.1 ของมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ได้ใช้ในการบัญชี (PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n) แต่หากไม่ได้กรอกคอลัมน์ "ได้รับ" ในภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) และมีการประกาศโบนัสค่าเสื่อมราคาในการประกาศ (บรรทัด 044 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02) จะมีคำถามอย่างแน่นอน : ท้ายที่สุดแล้วในสถานการณ์เช่นนี้ก็ไม่มีที่มาที่ไป

นอกจากนี้ จะมีการขอคำอธิบายหากตัวเลขกำไรในงบการบัญชีและภาษีแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ หรือหากงบการเงินแสดงกำไรและการคืนภาษีแสดงขาดทุน หาก บริษัท ใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 N 114n) สาเหตุของการเบี่ยงเบนเหล่านี้สามารถดูได้ทั้งในงบดุล และในงบกำไรขาดทุน และในหมายเหตุอธิบายของรายงานประจำปีจะเป็นการดีกว่าที่จะถอดรหัสรายการหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และหนี้สินภาษีถาวรทันที

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้การประกาศ

จากนั้นผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีจะทำการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจของตัวชี้วัดการคืนภาษีเงินได้ จากผลการดำเนินงาน ในที่สุดบริษัทต่างๆ ก็ได้รับเลือกให้เข้ารับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน

ตัวชี้วัดหลักคือยอดขาย จำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย ในขั้นตอนของการตรวจสอบนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่แสดงในการคืนภาษีเงินได้กับข้อมูลการรายงานทางการเงินในช่วงเวลาหนึ่ง เช่น ในช่วงสามปีที่ผ่านมา นี่คือวิธีที่พวกเขาติดตามแนวโน้มในการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายที่ส่งผลต่อภาษีเงินได้

หากค่าใช้จ่าย (ทั้งทางตรงและทางอ้อม) เพิ่มขึ้น แต่รายได้ยังคงเท่าเดิมหรือเพิ่มขึ้นเล็กน้อย มีเหตุผลในการตรวจสอบ ณ สถานที่ นอกจากนี้บริษัทจะถูกขอเอกสารหลักเพื่อยืนยันจำนวนเงินที่แสดงในคำประกาศ

ความแตกต่างระหว่างตัวเลขรายได้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจเกิดจากสาเหตุหลายประการ อาจเป็น:

ความพร้อมในการผลิตที่มีรอบการผลิตยาวนาน

การคำนวณรายได้ใหม่ตามกฎของศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

การตีราคาทรัพย์สินใหม่

ผลต่างเชิงบวกที่ได้รับเมื่อประเมินมูลค่าหลักทรัพย์ใหม่ตามมูลค่าตลาด

มูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของบริษัทมากกว่า 50%

ค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ให้เช่าในการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าโดยผู้เช่าที่แยกไม่ออก ฯลฯ

การประเมินฐานภาษีเบื้องต้น

จากการวิเคราะห์ส่วนรายได้และค่าใช้จ่ายของการคืนภาษีเงินได้ ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบฐานภาษีสำหรับภาษีต่างๆ ตัวอย่างเช่น หากคำประกาศประกาศส่วนแบ่งต้นทุนแรงงานที่มีนัยสำคัญ จำนวนเงินคงค้างของ UST ก็ควรมีนัยสำคัญเช่นกัน

หากบริษัทได้ประกาศว่าจะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมากผ่านการจัดหาผลิตภัณฑ์เพื่อการส่งออก ผู้ตรวจสอบสามารถ "ประมาณ" รายได้ของบริษัทนี้ตามระดับราคาโลกสำหรับสินค้าส่งออก

นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบจะสนใจความแตกต่างที่สำคัญในตัวบ่งชี้คำประกาศขององค์กรของคุณเมื่อเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ของบริษัทที่ดำเนินกิจกรรมที่คล้ายกัน มีการเปรียบเทียบทั้งตามข้อมูลภายในของผู้ตรวจสอบและตามคำขอจากผู้ตรวจสอบภาษีอื่น ๆ เพื่อขอข้อมูล

และหากบริษัทที่ดำเนินงานในพื้นที่ที่มีผลกำไรสูง ไม่มีผลกำไรหรือกำไรต่ำ โอกาสที่จะมีการตรวจสอบ ณ สถานที่งานก็จะเพิ่มขึ้น ดังนั้นหากสามารถอธิบายความแตกต่างในตัวบ่งชี้นี้ได้ด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ใด ๆ ให้สะท้อนข้อโต้แย้งของคุณในบันทึกอธิบายในรายงานประจำปี

ความสมเหตุสมผลของการสูญเสีย

ความสูญเสียอาจเกิดจากสถานการณ์ต่างๆ เพื่อพิสูจน์ความถูกต้อง ควรตุนเอกสารเพิ่มเติม สิ่งสำคัญคือตามมาจากพวกเขาว่าความสูญเสียเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่มุ่งสร้างรายได้ในอนาคต หลักฐานดังกล่าวอาจเป็นการวิจัย การประเมิน การคำนวณ แผนธุรกิจ เป็นต้น ทั้งหมดนี้เป็นข้อมูลเกี่ยวกับการพัฒนากิจกรรมของบริษัท หากไม่มีข้อมูลดังกล่าว ผู้พิพากษาก็ไม่น่าจะสนับสนุนบริษัทที่ไม่ได้ผลกำไร (มติของ FAS Moscow District ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2549 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40/11661-06-P; FAS East Siberian District ลงวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2550 ในกรณี N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1)

เราจะแจ้งให้คุณทราบว่าคุณต้องมีเอกสารอะไรบ้างเป็นรายกรณี

กิจกรรมใหม่

เกือบทุกบริษัทที่อยู่ในขั้นตอนการก่อตั้งธุรกิจต้องประสบกับความสูญเสีย ผลตอบแทนจากการลงทุนเริ่มแรกมักเกิดขึ้นภายในไม่กี่ปี

เอกสารหลักที่จะช่วยในสถานการณ์นี้คือแผนธุรกิจ ควรแสดงให้เห็นว่ามีการวางแผนการขาดทุนในช่วงสองสามปีแรกตั้งแต่ต้น และระบุกรอบเวลาที่ชัดเจนว่าการลงทุนเริ่มแรกจะเริ่มชำระเมื่อใด

หากแผนธุรกิจไม่ได้ถูกดำเนินการและบริษัทไม่สามารถทำกำไรจากกิจกรรมได้ จำเป็นต้องตรวจสอบสาเหตุของสถานการณ์นี้และบันทึกผลลัพธ์ ตัวอย่างเช่น อาจเป็นรายงานของค่าคอมมิชชันที่สร้างขึ้นตามคำสั่งของผู้จัดการเพื่อระบุสาเหตุของการสูญเสีย หรือรายงานของแผนกวางแผนเศรษฐกิจของบริษัท

ขายสินค้าต่ำกว่าต้นทุน

การขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนเกิดขึ้นในการทำงานขององค์กรใดๆ นี่คือสาเหตุที่ทำให้เกิดเหตุการณ์เช่นนี้:

สินค้าไม่เป็นที่ต้องการและล้าสมัย

มีการซื้อสินค้า (วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง) ตามความต้องการขององค์กร แต่ไม่จำเป็นอีกต่อไป ไม่พบผู้ซื้อที่ทำกำไรได้

วันหมดอายุของผลิตภัณฑ์หมดอายุแล้ว

ลูกค้าปฏิเสธผลิตภัณฑ์เฉพาะที่ผลิตตามคำสั่งซื้อของเขา ไม่พบผู้ซื้อรายอื่น

ยอดคงเหลือสินค้าคงคลังถูกขายเนื่องจากการปรับโครงสร้างองค์กร การชำระบัญชี การเปลี่ยนสถานที่ หรือเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงทิศทางของบริษัท

เหตุผลของต้นทุนในกรณีดังกล่าวทั้งหมดสามารถยืนยันได้โดยการกระทำของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังและคำสั่งของผู้จัดการที่ออกบนพื้นฐานของการลดราคา

การกระทำจะต้องระบุ:

ลักษณะ คุณสมบัติ และคุณภาพของผลิตภัณฑ์

เหตุใดจึงไม่สามารถขายทำกำไรได้?

ข้อสรุปของคณะกรรมการเกี่ยวกับการลดราคาสินค้า

ค่าใช้จ่ายครั้งเดียวจำนวนมาก

ตัวอย่างเช่น บริษัท ดำเนินการปรับปรุงสถานที่สำนักงานที่มีราคาแพงและนำต้นทุนมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายทันที (มาตรา 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์เช่นนี้ คุณต้องมี:

คำสั่งจากผู้จัดการเกี่ยวกับความจำเป็นในการซ่อมแซม

ประมาณค่าซ่อมที่ได้รับอนุมัติจากผู้จัดการ

เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

ซัพพลายเออร์มีการเปลี่ยนแปลงราคา

หากซัพพลายเออร์ภายใต้สัญญาระยะยาวขึ้นราคาสินค้าโดยไม่คาดคิด ผู้ซื้ออาจได้รับความสูญเสีย

เหตุใดข้อตกลงนี้จึงไม่ถูกยกเลิก? เหตุผลที่ดีคือการสูญเสียผู้ซื้อรายใหญ่ ซึ่งจะนำมาซึ่งความสูญเสียที่มากยิ่งขึ้น และหากสัญญามีค่าปรับจำนวนมากสำหรับซัพพลายเออร์หากถูกยกเลิกก่อนกำหนด ความสูญเสียอันเนื่องมาจากพวกเขาอาจเกินกว่าที่ได้รับแล้วเช่นกัน

การทุ่มตลาด

บ่อยครั้งบริษัทได้รับผลประโยชน์ในอนาคตจากการขาดทุนชั่วคราว ตัวอย่างเช่น บริษัทขยายตลาดการขายโดยบีบคู่แข่งด้วยราคาที่ต่ำกว่า แน่นอนว่าจะเพิ่มยอดขายได้ในอนาคต และแผนธุรกิจที่ได้รับอนุมัติจากผู้จัดการ แผนพัฒนาตลาดการขายและนโยบายการตลาดจะช่วยยืนยันเหตุผลทางเศรษฐกิจของการสูญเสียในปัจจุบัน (ที่นี่ต้องแสดงผลกระทบทางเศรษฐกิจที่คาดหวังจากการรณรงค์ทุ่มตลาดเป็นตัวเลข)

ดังนั้น เพื่อลดโอกาสที่จะมีการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ในบริษัทของคุณ คุณต้อง:

วิเคราะห์สาเหตุความแตกต่างระหว่างตัวชี้วัดการคืนภาษีและมีคำอธิบายพร้อมเสมอ

ตรวจสอบความพร้อมของเอกสารหลักทั้งหมดของแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติสำหรับค่าใช้จ่ายแต่ละจำนวน

วิเคราะห์เหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายจำนวนมากที่สุดที่ประกาศในการคืนภาษี

สามารถอธิบายสาเหตุของการไม่สามารถทำกำไรของบริษัทและบันทึกความถูกต้องได้

อย่างไรก็ตาม ไม่มีบริษัทใดรอดพ้นจากการตรวจสอบ ณ สถานที่ปฏิบัติงาน สาเหตุอาจเป็นเพราะไม่ได้ตรวจสอบมาเป็นเวลานาน

สิ่งสำคัญคือต้องจับตาดูการดำเนินคดีใด ๆ ที่ IRS ของคุณเกี่ยวข้องด้วย จากนั้นคุณจะรู้ว่าปัญหาใดบ้างที่ได้รับการ "แก้ไข" สำหรับหน่วยงานด้านภาษีของคุณแล้ว มีการเรียกร้องอะไรบ้าง เอกสารใดบ้างที่ได้รับการตรวจสอบ

โปรดทราบว่าการระบุรายได้หรือการกล่าวค่าใช้จ่ายเกินจริง "เทียม" ใดๆ จะคำนวณได้ไม่ยากสำหรับเจ้าหน้าที่ภาษี ดังนั้น เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเงินได้และลดการจ่ายภาษีให้อยู่ในงบประมาณ เราขอแนะนำให้ใช้บทบัญญัติทางกฎหมายของบทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

การวิเคราะห์ภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้ตัวอย่างของ Stroymagnat LLC

ลองพิจารณากลไกในการจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้ตัวอย่างของ Stroymagnat LLC

กำไรที่ต้องเสียภาษีคำนวณจาก 4 องค์ประกอบ:

รายได้จากการขาย

ค่าใช้จ่ายที่ลดจำนวนรายได้จากการขาย

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

กำไรคำนวณโดยการหาจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับเกณฑ์ทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (รับผิดชอบกิจกรรมการขายและไม่ใช่การขายขององค์กร) สะสมตั้งแต่ต้นปี

เมื่อระบุรายได้ จะไม่รวมจำนวนภาษีที่ส่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี ปัจจุบันภาษีเหล่านี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินภาคบังคับอื่นๆ

การระบุรายได้เกิดขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักและเอกสารอื่น ๆ ที่พิสูจน์รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับและเอกสารการบัญชีภาษี

เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้จำนวนมากที่ได้รับในรูปแบบของการจัดหาเงินทุนและรายได้เป้าหมายในการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งอันเป็นผลมาจากการดำเนินโครงการของรัฐบาลตลอดจนกองทุนและทรัพย์สินที่เมื่อได้รับแล้วจะไม่กลายเป็นทรัพย์สิน ขององค์กรตลอดไปไม่คำนึงถึง

เงินสดรับจากการขายสินค้าในรูปแบบที่ผลิตเองและซื้อก่อนหน้านี้ตลอดจนรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สินเป็นรายได้จากการขาย รายได้จากการขายคำนวณตามใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่ตกลงร่วมกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขายและสิทธิในทรัพย์สิน

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานคือรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า งาน บริการ ซึ่งกำหนดตามมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย [มาตรา 250] 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย]

เมื่อคำนวณกำไรวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือการกำหนดต้นทุนการผลิตที่ถูกต้อง ในขั้นตอนนี้เองที่ข้อผิดพลาดมักเกิดจากบริการทางการเงินและการบัญชีขององค์กร การติดตามข้อผิดพลาดดังกล่าวเป็นสิ่งสำคัญมาก เนื่องจากระดับต้นทุนที่สูงเกินจริงจะช่วยลดฐานภาษีเงินได้ ต้นทุนจริงทั้งหมดไม่ได้รวมอยู่ในต้นทุน มีค่าใช้จ่ายหลายประเภทที่สามารถทำได้จากกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรหลังหักภาษีเท่านั้น ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะรวมอยู่ในต้นทุน แต่ไม่สมบูรณ์ แต่อยู่ภายในมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติเท่านั้น ตัวอย่างค่าใช้จ่ายดังกล่าว ได้แก่ ค่าเดินทาง ค่าบันเทิง เป็นต้น

ต้นทุนการผลิตประกอบด้วย:

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) กำหนดโดยเทคโนโลยีการผลิต

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้วัตถุดิบธรรมชาติ ที่ดิน ไม้ น้ำ ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิต

ต้นทุนสะสมที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงเทคโนโลยีและองค์กรการผลิตและการปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทดลองกิจกรรมการประดิษฐ์และการหาเหตุผลเข้าข้างตนเอง

ค่าบำรุงรักษากระบวนการผลิต

ต้นทุนปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของทรัพยากรธรรมชาติ: โรงบำบัดน้ำเสีย ตัวกรอง ต้นทุนการบำบัดน้ำเสีย ฯลฯ

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดการการผลิต

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากร

ค่าใช้จ่ายในการขนส่งคนงานไปและกลับจากที่ทำงานในพื้นที่ที่ไม่มีระบบขนส่งสาธารณะ

เงินสมทบกองทุนพิเศษงบประมาณเฉพาะสาขาและระหว่างภาค

ต้นทุนสำหรับการผลิตซ้ำสินทรัพย์การผลิตคงที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตในรูปแบบของค่าเสื่อมราคาสำหรับการฟื้นฟูที่สมบูรณ์

ภาษี ค่าธรรมเนียม การชำระเงิน และการหักบังคับอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อในการออกค่าจ้างให้กับพนักงานและการดำเนินการแฟคตอริ่ง

ลองดูที่การก่อตัวของรายได้ใน Stroymagnat LLC สำหรับปี 2556-2558 ในตารางที่ 2.1

ตารางที่ 2.1 - รายได้ที่ได้รับโดย Stroymagnat LLC สำหรับปี 2556-2558 (ถู.)

จากตาราง 2.1 เป็นที่ชัดเจนว่าองค์กรบรรลุผลลัพธ์ที่สำคัญในปี 2558 ซึ่งพิสูจน์ได้ว่ามีรายได้เพิ่มขึ้น 16.5% เมื่อเทียบกับปี 2557 และ 9.4% เมื่อเทียบกับปี 2556 รายได้ที่เพิ่มขึ้นนี้หมายถึงการเพิ่มขึ้นของรายได้จากการขายสินค้าของตัวเอง รายได้จากการผลิตและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

หากเปรียบเทียบผลการดำเนินงานปี 2557 กับปี 2556 จะพบว่ามีรายได้ลดลง 11.6% โดยเฉพาะรายได้จากการขายสินค้าที่ผลิตลดลงเนื่องจากความต้องการสินค้าที่ผลิตลดลงด้วย เป็นรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร

พิจารณาค่าใช้จ่ายของ Stroymagnat LLC ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ เริ่มต้นด้วยการระบุว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีค่าใช้จ่ายอะไรบ้าง

ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องและบันทึกไว้ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี [ ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย]

ค่าใช้จ่ายขององค์กรขึ้นอยู่กับประเภทตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินงานและพื้นที่กิจกรรมขององค์กรแบ่งออกเป็น 2 กลุ่ม:

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายซึ่งรวมถึง:

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การจัดเก็บและการส่งมอบสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ การได้มาและการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและดำเนินการ การซ่อมแซมและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ ตลอดจนการบำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี

ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ

ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา

ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภัยภาคบังคับและภาคสมัครใจ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน [ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99]

ในกรณีที่มีการกำหนดต้นทุนบางส่วนให้กับค่าใช้จ่ายหลายกลุ่มพร้อมกัน ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดได้อย่างอิสระว่าเขาจะกำหนดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ให้กับกลุ่มใด

นอกจากนี้ ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายยังแบ่งออกเป็น:

ทางอ้อม.[ ศิลปะ. 318 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย]

ต้นทุนทางตรงได้แก่:

ต้นทุนวัสดุ (ต้นทุนในการซื้อวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองตลอดจนส่วนประกอบ)

ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนบุคลากรที่เกี่ยวข้องในกระบวนการผลิตสินค้า (งานบริการ)

จำนวนภาษีสังคมแบบรวมที่เกิดขึ้นสำหรับค่าตอบแทนของบุคลากรด้านการผลิต

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตสินค้า (งานบริการ) 318 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย]

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งหมด (ยกเว้นที่ไม่ได้ดำเนินการ) ในทางภาษีจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม ค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อมจะถูกแบ่งออกหากผู้เสียภาษีกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีคงค้าง [ ศิลปะ. 318 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย]

จำนวนต้นทุนทางอ้อมสำหรับการผลิตและการขายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันทั้งหมด

จำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานยังใช้กับค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันด้วย ยกเว้นจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่กระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า และผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งแต่ไม่ได้ขาย ในช่วงระยะเวลาการรายงาน

มาดูการก่อตัวของต้นทุนทางตรงให้ละเอียดยิ่งขึ้น

ต้นทุนวัสดุประกอบด้วย:

เชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกประเภทที่ใช้ไปกับวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยีและการทำความร้อนของอาคาร ต้นทุนในการผลิต การเปลี่ยนแปลง และการส่งผ่านพลังงาน

งานและบริการที่มีลักษณะการผลิตทั้งที่ซื้อจากภายนอกและดำเนินการอย่างอิสระ

ค่าใช้จ่ายในการทดสอบและควบคุมคุณภาพของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) การบำรุงรักษาและการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร และวัตถุประสงค์อื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าใช้จ่ายสำหรับเครื่องมือ สิ่งติดตั้ง สินค้าคงคลัง อุปกรณ์ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดทำงาน และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ต้นทุนค่าแรงประกอบด้วย:

เงินคงค้างใด ๆ แก่พนักงานเป็นเงินสดและในรูปแบบ

สิ่งจูงใจและโบนัส

เงินค้างจ่ายค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงการทำงานหรือสภาพการทำงาน

โบนัสและการสะสมสิ่งจูงใจแบบครั้งเดียว

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาแรงงาน และข้อตกลงร่วม

ตารางที่ 2.2 - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดย Stroymagnat LLC สำหรับปี 2556-2558

หลังจากวิเคราะห์ตารางที่ 2.2 แล้ว สามารถสรุปได้หลายประการ จะเห็นได้ว่าค่าใช้จ่ายขององค์กรลดลงตามระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ในปี 2557 จำนวนค่าใช้จ่ายลดลงอย่างมีนัยสำคัญ 19% เมื่อเทียบกับช่วงเวลาเดียวกันในปี 2556 และในปี 2558 ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น 11% เมื่อเทียบกับปี 2557 อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายในปี 2558 นั้นต่ำกว่าอย่างมีนัยสำคัญ ค่าใช้จ่ายในปี 2556 9% หรือ 849,825 รูเบิล ค่าใช้จ่ายที่ลดลงในปี 2557 นี้เป็นผลมาจากค่าเสื่อมราคาที่ลดลง ค่าใช้จ่ายบางส่วนที่ลดลง รวมถึงการใช้วัตถุดิบที่มีราคาถูกลง

จำนวนค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นในปี 2558 เกิดจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเพิ่มขึ้นรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรที่เพิ่มขึ้น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ต้นทุนทางตรง) ดังที่เห็นได้จากข้อมูลในตาราง 2.2 เป็นส่วนแบ่งที่สำคัญที่สุดและส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในส่วนแบ่งทั้งหมดประกอบด้วยต้นทุนวัสดุ

ฐานภาษีคำนวณโดยใช้สูตร 2.1:

Nb = D-R(2.1)

โดยที่ Nb คือฐานภาษี

D - รายได้ที่องค์กรได้รับ

R - ค่าใช้จ่ายที่องค์กรได้รับ

คำนวณจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคล - นี่คือฐานภาษีคูณด้วยอัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้ คำนวณโดยใช้สูตร 2.2:

จำนวนภาษีเงินได้ = N.bChNs(2.2)

โดยที่ Nb คือฐานภาษี

NS - อัตราภาษี

ตารางที่ 2.3 - การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระโดย Stroymagnat LLC ตามงบประมาณสำหรับปี 2556-2558

การคำนวณสำหรับปี 2556:

Nb = 10,622,520 รูเบิล - 9,129,790 รูเบิล = 1,492,730 รูเบิล

จำนวนภาษีเงินได้ = 1,492,730 H 20% = 298,564 รูเบิล

การคำนวณสำหรับปี 2014:

Nb = 9,408,581 รูเบิล - 7,397,230 รูเบิล = 2,011,351 รูเบิล

จำนวนภาษีเงินได้ = 2,011,351 H 20% = 402,270 รูเบิล

การคำนวณสำหรับปี 2558:

Nb = 11,268,320 รูเบิล - 8,279,965 รูเบิล = 2,988,355 รูเบิล

จำนวนภาษีเงินได้ = 1,492,730 CH 20% = 597,671 รูเบิล

บทสรุป:จากข้อมูลในตาราง 2.3 เป็นที่ชัดเจนว่าในช่วงเวลาวิเคราะห์มีกำไรเพิ่มขึ้น 46% และดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย 46% ในปี 2558 เมื่อเทียบกับปี 2556 เทียบปี 2557 ตั้งแต่ปี 2556 จะเห็นได้ว่ากำไรเพิ่มขึ้น 26%

หากเราเปรียบเทียบผลประกอบการปี 2558 กับปี 2557 เราจะพบว่ามีกำไรเพิ่มขึ้น 33% เนื่องจากรายได้และค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นสม่ำเสมอ นอกจากจำนวนกำไรที่เพิ่มขึ้นแล้ว ยังมีจำนวนภาษีเงินได้เพิ่มขึ้น 33% ซึ่งได้รับอิทธิพลจากการเพิ่มขึ้นของกำไรทางภาษี

วัตถุประสงค์ เนื้อหา และข้อมูลสนับสนุนในการวิเคราะห์การใช้ผลกำไร

การบรรยายครั้งที่ 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร หนังสือเรียน. – อ.: TK Velby LLC, 2002. – 424 หน้า

2. ปันคอฟ วี.วี. การวิเคราะห์เนื้อหาของตัวบ่งชี้สถานะทางการเงินของธุรกิจ - การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ทฤษฎีและการปฏิบัติ 1 (16) – 2547 มกราคม

3. ปันคอฟ วี.วี. การวิเคราะห์เนื้อหาของตัวบ่งชี้สถานะทางการเงินของธุรกิจ - การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ทฤษฎีและการปฏิบัติ 2 (17) – 2547 กุมภาพันธ์

4. Pogostinskaya N.N. , Pogostinsky Yu.A. การวิเคราะห์ระบบงบการเงิน – เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: สำนักพิมพ์ของ Mikhailov V.A. , 1999. – 96 หน้า

5. เปียสโตลอฟ เอส.เอ็ม. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร หนังสือเรียน. – อ.: Masterstuvo, 2001. – 336 หน้า

6. Savitskaya G.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร หนังสือเรียน. – ฉบับที่ 2, ฉบับที่. และเพิ่มเติม – อ.: INFRA-M, 2546.- 400 น.

7. การเงิน. หนังสือเรียน. – ฉบับที่ 2 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม / เอ็ด วี.วี. โควาเลวา. – อ.: TK Velby, สำนักพิมพ์ Prospekt, 2004. – 512 หน้า

ทุนถาวร - ส่วนประกอบคือส่วน III และ IV ของด้านหนี้สินของงบดุล (ทุนและทุนสำรองและหนี้สินระยะยาว

หัวข้อ: การวิเคราะห์การกระจายและการใช้ผลกำไร (2 ชั่วโมง)

เป้าหมายและวัตถุประสงค์:สอนวิธีการวิเคราะห์ปัจจัยของกำไรสุทธิและกำหนดทุนสำรองเพื่อใช้กำไรสุทธิขององค์กร

คำถามการศึกษา:

1. วัตถุประสงค์ เนื้อหา และข้อมูลสนับสนุนในการวิเคราะห์การใช้ผลกำไร

2. การวิเคราะห์ภาษีเงินได้

3. การวิเคราะห์การก่อตัวของกำไรสุทธิ

4. การวิเคราะห์การกระจายและการใช้กำไรสุทธิ

5. การวิเคราะห์นโยบายการจ่ายเงินปันผลของบริษัท

ข้อมูลการศึกษา

กำไรงบดุลที่สร้างโดยองค์กรมีการกระจายในสองทิศทาง:

1) ชิ้นเดียวไปจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม → ไปที่งบประมาณของรัฐและนำไปใช้เพื่อความต้องการของสังคม

2) ส่วนที่สองยังคงอยู่ในการกำจัดขององค์กรซึ่งจะหักเงินกับกองทุนการกุศล การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ การคว่ำบาตรทางเศรษฐกิจ และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ครอบคลุมโดยผลกำไร

ส่วนที่เหลือเป็นกำไรสุทธิซึ่งใช้ในการขยายการผลิต มอบสิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญแก่พนักงาน เติมเงินทุนหมุนเวียน และจ่ายเงินปันผล แล้วการวิเคราะห์นี้มีเนื้อหาอะไรบ้าง? เนื้อหาเพื่อให้มั่นใจว่าในการกระจายผลกำไรให้เกิดประโยชน์สูงสุดจะบรรลุผลสำเร็จตามผลประโยชน์ของรัฐ วิสาหกิจ และคนงาน รัฐสนใจที่จะได้รับผลกำไรมากที่สุดในงบประมาณ ฝ่ายบริหารขององค์กรพยายามที่จะกำหนดผลกำไรจำนวนมากเพื่อขยายการสืบพันธุ์ และคนงานสนใจที่จะขึ้นค่าจ้าง สิ่งสำคัญคือต้องรักษาสัดส่วนระหว่างทิศทางทั้งสามนี้ไว้ หากส่วนแบ่งผลกำไรสำหรับสิ่งจูงใจด้านวัตถุสำหรับแรงงานลดลง ก็จะส่งผลให้ความสนใจที่เป็นวัตถุของคนงานลดลง และทำให้ประสิทธิภาพการผลิตลดลง ปัญหานี้รุนแรงโดยเฉพาะอย่างยิ่งในสภาวะเงินเฟ้อ เมื่อค่าจ้างที่แท้จริงลดลง ซึ่งกำหนดโดย ดัชนีการชำระเงินจริง: ถ้าค่าจ้างที่แท้จริงลดลงหรือคงอยู่ในระดับเดิม หรือ แต่ไม่ใช่ในลักษณะเดียวกับในวิสาหกิจอื่น คนงานจะเรียกร้องการเพิ่มขึ้น ดังนั้นทุกองค์กรจึงควรมี พบตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดการกระจายผลกำไรและ บทบาทหลักควรเล่นในเรื่องนี้ การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์คือ:

ศึกษาปัจจัยการเปลี่ยนแปลงของกำไรทางภาษี

กำหนดขนาดของสถานการณ์ฉุกเฉินและเงินสมทบกองทุน

กำหนดเงินปันผลจ่าย

ค้นหาปริมาณสำรองที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการทำงานที่ยั่งยืนขององค์กร

แหล่งที่มาของข้อมูล: เพื่อการวิเคราะห์, กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม, คำแนะนำและคำสั่งของกระทรวงการคลัง, กฎบัตรวิสาหกิจ, ข้อมูลจากรายงานทางบัญชี “กำไรและขาดทุน”, งบกระแสเงินสด, บัญชีกระแสรายวัน เลขที่ 81 “การใช้ กำไร” การคำนวณภาษีทรัพย์สิน ใช้กำไร จากรายได้

การวิเคราะห์นี้เริ่มต้นด้วยการศึกษาองค์ประกอบและโครงสร้าง

ในกรณีนี้จะมีการกำหนดโครงสร้าง วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงตามแผนและช่วงที่ผ่านมา ถัดไป จะพิจารณาปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงจำนวนภาษี

การเปลี่ยนแปลงจำนวนภาษีทรัพย์สิน (N im) อาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของมูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ยต่อปี (I m) และอัตราภาษีทรัพย์สิน (C n): ด้วยวิธีนี้จึงเป็นไปได้ที่จะกำหนด อิทธิพลของแต่ละองค์ประกอบต่อจำนวนภาษีนี้:

หรือ - เนื่องจากอัตราภาษี

0 – ค่าที่วางแผนไว้หรือค่าพื้นฐาน

1 – ปีที่รายงาน

ภาษีเงินได้: ขึ้นอยู่กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษี ในการคำนวณอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ต่อการเปลี่ยนแปลงจำนวนภาษีจำเป็นต้องคูณการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของแต่ละประเภทหรือจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดด้วยอัตราภาษีที่วางแผนไว้ และการเปลี่ยนแปลงระดับอัตราส่งผลต่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีจริง เหล่านั้น. เช่นเดียวกับในสูตรก่อนหน้า

จำนวนภาษีเงินได้(N p) อาจเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากจำนวนกำไรทางภาษี (P n) และอัตราภาษีเงินได้ (S n): ;

1.3) ผลการดำเนินงานทางการเงินที่ไม่ได้ดำเนินการ

ระดับที่ 3:

1.1.1. ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์

1.1.2. โครงสร้างผลิตภัณฑ์

1.1.3. ราคาขายเฉลี่ย.

1.1.4. ต้นทุนการผลิต

1.3.1. จากหลักทรัพย์.

1.3.2. จากการให้เช่าสินทรัพย์ถาวร

1.3.4. จากการตัดหนี้

ระดับที่ 4:

1.1.5. สินค้า:

รวม ราคาทรัพยากรที่สูงขึ้น

เพิ่มความเข้มข้นของทรัพยากร

ปัจจัยทั้งหมดเหล่านี้จะถูกคูณด้วยการเปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับตัวบ่งชี้ฐานและ อัตราภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

»,
ที่ปรึกษาระบบบัญชีอัตโนมัติ, ผู้เชี่ยวชาญด้าน 1C ที่ผ่านการรับรอง,
ผู้เขียนหลักสูตร "ภาษีเงินได้ PBU 18 ใน 1C ในทางปฏิบัติ"
“การบัญชีการผลิตใน 1C-UPP สำหรับผู้จัดการ”

ทำงานกับรายงาน “การวิเคราะห์สถานะการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้”

ในการกำหนดค่า 1C ทั้งหมดที่มีบล็อกการบัญชีและการบัญชีภาษี (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP) มีรายงาน "การวิเคราะห์สถานะของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้"

รายงานนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบการหมุนเวียนของรายได้และค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงผลแตกต่างชั่วคราวและถาวร

รายงานนี้ไม่ได้ตั้งใจ:

เพื่อวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมภายใต้ UTII ยกเว้นค่าใช้จ่ายเหล่านั้นที่กำหนดให้กับกิจกรรมภายใต้ UTII อันเป็นผลมาจากการกระจายตามรายได้ที่ได้รับ

เพื่อวิเคราะห์รายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

การวิเคราะห์ดำเนินการโดยการเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชี การบัญชีภาษี และการบัญชีสำหรับผลแตกต่างถาวรและชั่วคราว การเปรียบเทียบข้อมูลจะขึ้นอยู่กับความเท่าเทียมกันใน รอบต่อนาทีบัญชีที่เกี่ยวข้องตามประเภทการบัญชี:

BU = NU ± PR ± VR

(ฉันใช้เครื่องหมาย “±” เพื่อเน้นว่าจำนวนเงินทางบัญชีและทางบัญชีต้องเป็นค่าบวก ยกเว้นการดำเนินการกลับรายการ และจำนวนผลต่างสามารถมีได้ทั้งเครื่องหมาย “+” และ “-“)

1c รายงานการวิเคราะห์ภาษีเงินได้

เมื่อใช้โครงสร้างของฐานภาษีคุณสามารถไปที่ส่วนการบัญชีที่สนใจได้ การเปลี่ยนจากรูปแบบหนึ่งไปยังอีกรูปแบบหนึ่งทำได้โดยการดับเบิลคลิกที่บล็อกที่มีตัวบ่งชี้ที่สนใจ

หากคุณเลือกส่วน "ภาษี" แผนภาพ "การคำนวณภาษีเงินได้" จะเปิดขึ้น

ในแผนภาพการวิเคราะห์ดำเนินการโดยการเปรียบเทียบจำนวนภาษีตามข้อมูลการบัญชีภาษี (การคืนภาษีเงินได้) และตามข้อมูลทางบัญชีโดยคำนึงถึงการรับรู้และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้ถาวรและรอการตัดบัญชี ( ).

หากจำนวนภาษีเงินได้ตามข้อมูลทางบัญชีตรงกับจำนวนภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีภาษีแล้ว การบัญชีภาษีถือว่าถูกต้อง ข้อยกเว้นคือเมื่อมีการขาดทุนทางบัญชีในระหว่างรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบ

ในกรณีนี้ในแผนภาพบล็อก "ภาษีเงินได้ตามข้อมูล NU" และ "ภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีโดยคำนึงถึงการปรับปรุงบัญชี" จะถูกวงกลมไว้ กรอบสีเขียว.

แต่ละบล็อกของโครงการมีชื่อและจำนวน 4 รายการตามประเภทการบัญชี - BU, NU, VR และ PR

โดยการเลือกบล็อกในไดอะแกรมสำหรับการถอดรหัส (เช่น รายรับ) ไดอะแกรมที่มีรายละเอียดเพิ่มเติมสำหรับบล็อกที่เลือกจะเปิดขึ้น

หากไม่มีไดอะแกรมโดยละเอียดสำหรับบล็อก รายงานจะเปิดขึ้นเกี่ยวกับธุรกรรมสรุป (มูลค่าการซื้อขาย) ที่สร้างตัวบ่งชี้ของบล็อก

ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างของการถอดรหัสบล็อก “รายได้จากกิจกรรมปกติ”

ด้วยการตั้งค่าแฟล็ก "ขยายตามเอกสาร" รายงานจะขยายไปยังเอกสารหลักที่สร้างตัวบ่งชี้

สามารถเปิดเอกสารใดๆ ที่รวมอยู่ในรายงานได้โดยดับเบิลคลิกที่บรรทัดที่เลือก

ดังนั้น โดยการย้ายจากบล็อกหนึ่งไปอีกบล็อกหนึ่งและถอดรหัสตัวบ่งชี้ตามลำดับ คุณสามารถเข้าถึงเอกสารหลักได้

หากตัวบ่งชี้ของบล็อกใด ๆ ไม่เป็นไปตามความเท่าเทียมกัน

BU = NU + PR + VR จากนั้นบล็อกดังกล่าวจะล้อมรอบด้วยกรอบสีแดงซึ่งบ่งชี้ว่ามีข้อผิดพลาด

เมื่อดับเบิลคลิกที่บล็อกดังกล่าว เราจะได้รายละเอียดตามการปฏิวัติ ด้วยการตั้งค่าแฟล็ก "ขยายตามเอกสาร" และ "แสดงเฉพาะข้อผิดพลาด" เราจะให้รายละเอียดการถอดรหัสในเอกสารที่สร้างความคลาดเคลื่อน

หลังจากกำจัดข้อผิดพลาดทั้งหมดและทำซ้ำการดำเนินการตามปกติแล้ว รายงานไม่ควรมีบล็อกที่เน้นด้วยกรอบสีแดง:

ป.ล. มีบางสถานการณ์ที่การคำนวณภาษีเงินได้ถูกต้อง แต่บล็อกยังคงถูกเน้นด้วยกรอบสีแดง

และยังมีสถานการณ์ที่การคำนวณไม่ถูกต้อง และไม่มีบล็อกที่เน้นด้วยสีแดง

คุณลักษณะเหล่านี้ของรายงานได้อธิบายไว้ใน ภาคผนวกวิดีโอของการสัมมนา “การคืนภาษีเงินได้ใน 1C - โดยไม่มีข้อผิดพลาดและตรงเวลา”ซึ่งจัดขึ้นในเดือนธันวาคม

ป.ล. การไม่มีความคลาดเคลื่อนในความเท่าเทียมกันที่ตรวจสอบแล้ว BU = NU + BP + PR บ่งชี้ถึงการตรวจสอบความถูกต้องอย่างเป็นทางการครั้งแรก ความถูกต้องของการสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีถูกกำหนดโดยการดำเนินการที่ถูกต้องของเอกสารหลักและการเลือกรายการค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม