Trošarina: davčno obdobje, davčna stopnja, davčna osnova. Obdobje poročanja o trošarinah Katero davčno obdobje se ugotavlja pri obračunu trošarin?
Podjetniki plačujejo številne davke, ki so neposredni in posredni. Provizija se zaračuna tudi za prodajo določenih vrst blaga. V nadaljevanju bomo govorili o posebnem davku na izdelke, ki so pod posebnim nadzorom države - trošarinah.
Trošarinske stopnje in trošarinsko blago
Davčno obdobje za trošarine se razume kot obdobje, do konca katerega organizacija predloži davčno napoved in nakaže sredstva v proračun. Sama trošarina je to je posredni davek, ki jih je podjetje že dodalo ceni izdelka.
Ni odvisna od dobička podjetja ali samostojnega podjetnika v primerjavi s pogoji, določenimi za plačilo neposrednih davkov. Ne glede na velikost verige, ki jo gre izdelek od proizvajalca prek prodajalcev do potrošnika, se plača iz žepa končnega kupca.
Ta vrsta davka velja za visoko donosen izdelek, ki ni nujni izdelek. Sem spadajo tudi družbeno škodljivi izdelki.
Seznam trošarinskega blaga je naveden v 181. členu davčnega zakonika. To vključuje:
- Izdelki, ki vsebujejo alkohol (v katerih je alkohol več kot 9%) in alkohol.
- Alkohol katere koli vrste.
- Tobak in tobačni izdelki, zaužiti s segrevanjem.
- Osebni avtomobili in motorna kolesa z močjo motorja nad 150 KM.
- Dizelsko gorivo in bencin (naftni derivati).
- Elektronske cigarete in tekočina zanje.
Skupna značilnost trošarinskega blaga je njihova visoka donosnost pri nizkih proizvodnih stroških. Zaradi tega so privlačni kot način polnjenja proračuna.
Ti izdelki so podvrženi trošarini tako, ko so proizvedeni v Rusiji kot pri uvozu v državo. Vse izdelke lahko razdelimo tudi v 2 skupini:
- Tisti, ki morajo imeti obvezno označevanje (tobačni izdelki in alkoholni izdelki).
- Izdelki, ki jih ni treba označiti (vozila in goriva).
Upoštevajte, da prilepitev ene znamke na eno enoto blaga stane približno 0,075 rubljev.
Oblika in vsebina dokumenta
Izjava davčni službi za plačilo trošarin se predloži na podlagi rezultatov preteklega koledarskega meseca. Za to poročilo zakon ne določa standardnega obrazca. Skupaj obstajajo 3 obrazci dokumentov, ki se uporabljajo za 3 glavne skupine blaga, od katerega se obračunava trošarina.
Odredba Zvezne davčne službe Ruske federacije št. MMV-7-3/1 določa dve obliki izjave:
- za alkoholne pijače in etilni alkohol;
- za naftne derivate, goriva in vozila.
Odredba št. 146n Ministrstva za finance določa obrazec za poročilo za osebe, ki prodajajo tobačne izdelke. Tisti, ki uvažajo trošarinsko blago v Rusijo, poročajo v skladu z izjavo, podano v Odloku Ministrstva za finance št. 69n. Roki za predložitev dokumentov za poročanje in plačilo davka so enaki.
V izjavi morate navesti znesek trošarin za posamezno vrsto proizvoda in izračune velikosti davčne osnove. Podjetje mora v dokumentu navesti šifre gospodarskih dejavnosti, ki jih opravlja, podatke o opravljenih transakcijah z blagom, ki je predmet tega davka, pa tudi o obsegu proizvodnje.
Možnosti vložitve deklaracije:
- Samostojno, preko pooblaščene osebe ali zastopnika poslovnega subjekta.
- S pošiljanjem po pošti z zahtevo po seznamu priloženih dokumentov in obvestilom o prejemu pisma.
- S pošiljanjem izjave v elektronski obliki (na primer na spletni strani Zvezne davčne službe).
En del napovedi izpolni davčni zavezanec sam, drugi del pa davčni uradniki.
Trošarinski izdelki so v posebni pristojnosti države in so obdavčeni s posebnim davkom. Seznam izdelkov, za katere se plača davek, je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije, vendar se občasno spreminja. Plačujejo ga poslovni subjekti sami, ki proizvajajo ali prodajajo to blago.
1. Trošarinski zavezanci. Seznam trošarinskega blaga. Predmet obdavčitve in transakcije, ki niso predmet obdavčitve
2. Metodologija za ugotavljanje davčne osnove za trošarine
3. Davčno obdobje. Davčne stopnje.
4. Postopek za izračun davka. Davčne olajšave za trošarine.
5. Postopek in roki plačila davka.
Trošarinski zavezanci. Seznam trošarinskega blaga. Predmet obdavčitve in transakcije, ki niso predmet obdavčitve
Trošarina je posredna dajatev, ki je vključena v ceno trošarinskega blaga in jo plača kupec tega blaga.
Trošarine spadajo v skupino zveznih davkov in opravljajo distribucijsko funkcijo, saj je njihov delež v državnem proračunu nekaj več kot 5 %.
Zakonodajna in regulativna ureditev trošarin se izvaja v poglavju 22 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Trošarine so določene za visoko dobičkonosne izdelke in blago, ki ni nujno, ter družbeno škodljivo blago.
Seznam trošarinskega blaga:
1. Etilni alkohol iz vseh vrst surovin
2. Izdelki, ki vsebujejo alkohol in alkohol
3. Pivo
4. Tobačni izdelki
5. Osebni avtomobili in motorna kolesa z močjo motorja nad 150 KM.
6. Avtomobilski bencin
7. Dizelsko gorivo
8. Motorna olja za dizelske in karburatorske motorje
Trošarinski zavezanci so priznani
1. Organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo transakcije, ki so obdavčene s trošarinami.
2. Osebe, ki prevažajo trošarinsko blago čez carinsko mejo Ruske federacije
Kot predmet obdavčitve s trošarino se priznajo naslednje operacije:
1. Prodaja trošarinskega blaga na ozemlju Ruske federacije
2. Prenos trošarinskega blaga za lastne potrebe organizacije trošarinskega blaga, ki ga proizvedejo
3. Uvoz trošarinskega blaga iz tujine
Plačila trošarin so oproščene naslednje transakcije:
1. Prenos trošarinskega blaga s strani ene strukturne enote organizacije za proizvodnjo drugega trošarinskega blaga v drugo podobno strukturno enoto te organizacije.
2. Prodaja trošarinskega blaga, danega v carinski režim izvoza
3. Primarna prodaja zaseženega trošarinskega blaga, ki je bilo zavrnjeno v korist države ali je predmet industrijske predelave pod nadzorom carinskih in davčnih organov ali uničenja.
Metodologija za ugotavljanje davčne osnove za trošarine
Postopek za izračun davčne osnove se določi ločeno glede na predmet obdavčitve s trošarino.
Davčna osnova se določi:
1. Kot obseg v fizičnem smislu za trošarinsko blago, za katerega so določene fiksne specifične davčne stopnje
2. Kot strošek trošarinskega blaga, za katerega so določene davčne stopnje ad valorem
Davčno obdobje. Davčne stopnje.
Davčno obdobje za trošarine je koledarski mesec.
Davčne stopnje. V skladu s členom 193 Davčnega zakonika Ruske federacije so določene naslednje vrste davčnih stopenj za trošarine.
1. Fiksna posebna davčna stopnja je stopnja v rubljih in kopeckih za določen fizični obseg trošarinskega blaga.
2. Davčna stopnja ad valorem je stopnja, izražena v odstotkih od denarnega zneska trošarinske osnove.
3. Kombinirana davčna stopnja je stopnja, ki vsebuje ad valorem in fiksne posebne stopnje.
Postopek obračuna davka. Davčne olajšave za trošarine.
Znesek trošarine določi zavezanec samostojno glede na stopnjo, določeno za trošarinski izdelek.
1. Za trošarinske izdelke, za katere so določene fiksne specifične stopnje, se znesek trošarine izračuna kot zmnožek ustrezne davčne stopnje in davčne osnove. (Znesek A t.st. = NB*Nst. (v rubljih)
2. Za trošarinske izdelke, za katere so določene stopnje ad valorem, se znesek trošarine izračuna kot odstotek od davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. (Znesek A adv.st. = NB * St. (v %)/100)
3. Za trošarinske izdelke, za katere so določene kombinirane stopnje, se znesek trošarine izračuna po naslednji formuli. (Vsota A com. St. = Vsota A tv. St. + Vsota A Adv. St.)
4. Za trošarinsko blago (alkohol), pri izdelavi katerega se uporablja etilni alkohol, se določi po naslednji formuli (količina A za alkohol, ki vsebuje alkohol. Alkohol. Kont. = ((K(in%)*st(za 1l 100 % alkohol)))/100)*Q ), kjer je K v % moč izdelkov, ki vsebujejo alkohol, v stopinjah. Art. – količina, določena za 1 liter 100% etilnega alkohola. Q je količina prodanih alkoholnih izdelkov, ki vsebujejo alkohol, v litrih.
Davčne olajšave
Znesek trošarine, ki se plača v proračun, se lahko zmanjša za znesek davčnih olajšav.
Predmet odbitkov:
1. Zneski, ki jih predložijo dobavitelji in plačajo davkoplačevalci za trošarinsko blago ali jih plačajo pri uvozu trošarinskega blaga na carinsko mejo Ruske federacije.
2. Strošek trošarinske znamke za prodane trošarinske izdelke
Postopek in roki plačila davka.
Rok za plačilo trošarine za večino trošarinskih izdelkov je 25. dan naslednjega meseca po pretečenem davčnem obdobju.
Davčno obdobje za trošarine določa postopek odražanja zbiranja kot del odhodkov, pa tudi rok za plačilo davka v proračun. V članku vam bomo povedali, kakšno davčno obdobje je predvideno za trošarino, kako se določi obdobje za obračun in plačilo trošarine glede na vrsto opravljene transakcije.
Kdo plačuje trošarino
Trošarinski zavezanec je lahko proizvajalec trošarinskega blaga ali katera koli druga oseba, ki je pod določenimi pogoji priznana kot plačnik (glej →). Popoln seznam oseb in transakcij, ki nastanejo pri plačilu trošarine, najdete v davčnem zakoniku ( 179. člen⊕ ). V spodnji tabeli je razvidno, v katerih primerih trošarino plača proizvajalec in v katerih druga nasprotna stranka.
Katero davčno obdobje je predvideno za trošarino?
Po zakonu se za trošarino določi davčno obdobje v obliki koledarskega meseca. Od tega obdobja bi morali začeti, ko:
- izračun zneska davka;
- vračunavanje odhodkov za trošarino;
- določitev zneska davčnih olajšav;
- vplačila trošarine v proračun.
Obdobje za izračun zneska trošarine
Če želite izvedeti, koliko davka morate plačati za določeno transakcijo, uporabite formulo:
Acc = St * ObPr
kje: sv– davčna stopnja, določena za določeno kategorijo blaga (⊕);
ObPro– obseg prodanih izdelkov (predanih v predelavo).
Stopnja davka in postopek obračuna plačila se določita glede na vrsto proizvoda, ki ste ga prodali, dali na oplemenitenje ali vnesli v obliki uvoza:
- Za alkoholno blago, etilni alkohol, motorna olja in gorivo se davek izračuna na podlagi stopnje v rubljih na liter blaga.
- Če ste opravili trošarinske posle z avtomobilom ali motornim kolesom, je izračun zneska davka odvisen od moči vozila, saj je davek določen v rubljih na enoto l/s;
- Za cigarete in cigarete je predviden bolj zapleten izračun: znesek davka ni odvisen samo od števila prodanih paketov, temveč tudi od uveljavljene poravnalne cene. Davek je treba izračunati po stopnji v rubljih na 1000 cigaret (cigaret) plus odstotek maloprodajne cene. Za tobak je stopnja določena v rubljih na kilogram, za cigare in cigarilose - na kos (1000 kosov), razen maloprodajne cene.
Znesek trošarine je treba izračunati na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja - najpozneje do konca meseca. Priporočljivo je izračunati trošarino ne za vsako serijo proizvedenih (vnesenih) izdelkov, temveč skupno glede na rezultate koledarskega meseca. Izračun mora biti narejen glede na vrste in količino blaga.
Rok za vračunavanje odhodkov za trošarine
Po izračunu zneska trošarine za izdelek je treba določen znesek odražati v računovodstvu kot odhodek. Podobno kot pri izračunu je obdobje za obračun trošarine koledarski mesec. Za izračun trošarine za mesec:
- Določite količino proizvedenih (prodanih) izdelkov po vrstah izdelkov. Če je dejavnost vašega podjetja povezana s proizvodnjo piva, morate ločeno upoštevati količino prodanega brezalkoholnega piva in piva z deležem nad 0,5 % alkohola. To je posledica dejstva, da so za te kategorije blaga predvidene različne davčne stopnje.
- Izračunajte znesek davka na podlagi količine blaga in stopnje, določene zanj v davčnem zakoniku.
- Trošarinske odhodke odražajte v računovodstvu kot skupni znesek: za prodajo - po Dt 90.4, pri prejemu bencina za predelavo - po Dt 19, za nepotrjen izvoz - po Dt 91.2.
Kdaj je treba prijaviti davčne olajšave?
Znesek trošarine v proračun lahko zmanjšate, če:
- Vaše podjetje je kupilo trošarinsko blago od proizvajalca;
- družba je kupila denaturirani alkohol za proizvodnjo izdelkov brez alkohola, o čemer obstajajo dokazi;
- je organizacija vrnila trošarinsko blago ali je prišlo do njegove nepopravljive izgube.
Poleg tega ima proizvajalec alkoholnih pijač pravico do odbitka. Znesek odbitka ustreza znesku navedenih predplačil za nakup surovin (etilni alkohol).
Obračunsko obdobje za davčne olajšave je koledarski mesec. Za upoštevanje odbitka:
- ugotoviti, za kakšen znesek ob koncu meseca so bile opravljene transakcije, ki so omogočile uporabo davčne olajšave;
- poskrbite, da bo odbitek potrjen s potrebnimi dokumenti: računi - pri nakupu trošarinskih izdelkov ali surovin, plačilni nalogi in bančni izpiski - pri plačilu akontacije trošarine za etilni alkohol;
- izračunajte znesek trošarine, ki jo je treba plačati: obračunana trošarina za mesec, zmanjšana za odtegljaj, ki zmanjšuje davčne obveznosti.
V katerem davčnem obdobju se plača trošarina?
Rok, v katerem je treba plačati trošarino v proračun, je odvisen od vrste trošarinskega blaga in opravljenega posla. Prečiščeni podatki o rokih plačila trošarine v posameznih primerih so predstavljeni v nadaljevanju v obliki tabele.
| Delovanje | Rok plačila | Primer |
| Splošni postopek | Do 25. naslednjega davčnega obdobja | Pivovarna Sokol je septembra 2016 prodala 17.320 steklenic piva. Sokol bo takso plačal 08.10.16 (do 25.10.16). |
| Predelava direktnega bencina, denaturiranega alkohola, srednjih destilatov | Do 25. dne 3. meseca naslednjega davčnega obdobja | Nefteprom JSC se ukvarja s predelavo direktnega bencina. 27.07.16 Nefteprom sprejel v predelavo 12.410 ton bencina. Nefteprom je trošarino za julij plačal 04.10.16 (do 25.10.16). |
| Prodaja srednjih destilatov v korist tujih podjetij v Ruski federaciji | JSC Glavmash, dobavitelj goriva za bunkerje, je septembra 2016 prodal blago češkemu podjetju Slava (v Ruski federaciji). Glavmash je nakazal trošarino za to dobavo 12.3.17 (do 31.3.17). | |
| Prodaja srednjih destilatov v korist tujih podjetij zunaj Ruske federacije | Do 25. dne 6. meseca naslednjega davčnega obdobja | JSC Nedra ima dovoljenje za uporabo podzemlja epikontinentalnega pasu Ruske federacije. Aprila 2016 je Nedra prodala trošarinsko blago finskemu podjetju, blago je bilo dano v carinski postopek izvoza. Trošarina za blago je bila nakazana v proračun 17.10.17 (do 25.10.17). |
Plačilo trošarine spremlja vložitev prijave pri davčnem organu. Rok za vložitev obračuna trošarine je odvisen od vrste trošarinskega blaga in opravljenega posla ter je podoben roku za plačilo davka v proračun. V zvezi s tem menimo, da je priporočljivo najprej predložiti poročila davčnemu uradu, nato pa navedeni znesek davka nakazati v proračun.
Akontacije trošarin: obračun, plačilo, roki
Za vrsto trošarinskih poslov je vzpostavljen postopek, po katerem je podjetje dolžno plačati akontacijo trošarine. Akontacijo trošarine morate plačati, če:
- Vaše podjetje se ukvarja s proizvodnjo alkoholnih in/ali alkoholnih izdelkov;
- podjetje kupuje surovine - etilni alkohol, surovi alkohol, ki se nato uporablja za proizvodnjo trošarinskega blaga.
Prav tako bodo morala vnaprej plačati trošarino tista podjetja, ki prenašajo surovine, ki vsebujejo alkohol, za predelavo v druge oddelke (podružnice, oddelke, predstavništva) znotraj organizacije.
- količina alkohola, kupljenega (prenesenega znotraj organizacije) v davčnem obdobju (mesec);
- davčna stopnja.
Znesek akontacije je določen kot odpeljanka zgornjih vrednosti.
Akontacija trošarine za nakupe za naslednji mesec mora biti plačana do 15. v tekočem davčnem obdobju. Postavlja se vprašanje: kako izračunati znesek akontacije, če je nakup alkohola le načrtovan, vendar še ni bil izveden. V tem primeru lahko za osnovo ne vzamete dejanskega, ampak načrtovanega kazalnika. Na primer, če dobava alkohola ni bila opravljena, vendar je njegova količina določena v pogodbi, lahko znesek predujma izračunate na podlagi kazalnika, določenega v pogodbi.
Primer št. 1.
11. 10. 2016 je bila med JSC Spirprom in JSC Solnechnaya Dolina sklenjena pogodba o dobavi alkohola (delež 6,5%) - 118 litrov. Dostava alkohola v skladišče Solnechnaya Dolina je predvidena 28.12.16.
Za pravočasno plačilo akontacije trošarine (do 15. novembra 2016) je računovodja Solnechnaya Dolina naredil naslednji izračun:
118 l * 400 rub. (določena stopnja) = 47 200 rub.
Znesek je bil nakazan v proračun 12.11.16. Računovodski zapisi Sun Valley odražajo naslednje:
| Datum | Debetna | kredit | Opis delovanja | vsota | Osnovni dokument |
| 12.11.16 | 19 Trošarine | 68 Trošarine | Odraža se obračunavanje zneska akontacije trošarine za prihodnjo dobavo alkohola iz JSC "Spirtprom". | 47 200 rubljev. | Računovodsko potrdilo-izračun |
| 12.11.16 | 68 Trošarine | 51 | Znesek akontacije trošarine je bil nakazan v proračun | 47 200 rubljev. | Plačilni nalog |
Računovodja Solnechnaya Dolina je potrdil nakazan znesek predujma tako, da je davčnemu uradu predložil naslednje:
- kopijo plačilnega naloga;
- kopijo bančnega izpiska;
- obvestilo o predplačilu (4 izvodi, od tega 1 v elektronski obliki).
Vse zgoraj navedene dokumente je Solnechnaya Dolina predložila v določenem roku – 13. novembra 2016 (pred 18. dnem tekočega davčnega obdobja).
Vprašanje in odgovor o trošarinah
vprašanje: Septembra 2020 je matična družba JSC Spirtglavprom prenesla serijo alkohola v podružnico Vostochny za nadaljnjo proizvodnjo alkoholnih pijač. Ali je Spirtglavprom dolžan obračunati in plačati trošarino v proračun?
odgovor: Ne, v tem primeru je Spirtglavprom oproščen plačila trošarine. Davek plača podružnica Vostochny pri prodaji končnih izdelkov.
vprašanje: 08/12/16 JSC Serpentine načrtuje nakup alkohola od LLC Spirtsnab za kasnejšo proizvodnjo vodke Stopka. V kakšnem roku mora Serpentine prodajalcu izročiti obvestilo o davku?
odgovor: “Serpentine” mora najkasneje do 09.08.16 (3 dni pred dostavo) izročiti “Spirtsnab” obvestilo z oznako davčnega organa.
vprašanje: LLC "Beer Workshop" proizvaja brezalkoholno pivo "Marka" (0,5% alkohola) in pivo "Marka Strong" (7,6% alkohola). Računovodja Beer Shopa vodi splošno evidenco o navedenem blagu. Ali lahko Beer Shop pri prodaji piva Marka (0,5 % alkohola) računa na oprostitev plačila trošarine?
odgovor: Ne, oprostitev (izračun davka po stopnji 0 rubljev) je mogoča le, če se računovodstvo blaga (brezalkoholno pivo in pivo z vsebnostjo alkohola nad 0,5%) izvaja ločeno.
Obveznosti za določena plačila davka nastanejo za poslovne subjekte ne glede na uporabljeni sistem obdavčitve in stopnjo donosnosti. Te vrste pristojbin vključujejo trošarine, dodeljene kategorijam izdelkov, ki so določene na zvezni ravni. Davčno obdobje za trošarine je določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Namen trošarin
Država uporablja trošarine za krepitev nadzora nad proizvodnjo in prodajo določenih skupin blaga, včasih pa za umetno zmanjšanje povpraševanja po določenih izdelkih med prebivalstvom (na primer alkohol ali tobačni izdelki). Davek je vključen v ceno blaga, danega v prodajo, kupec plača trošarino ob plačilu nakupa. Trošarine so posredne vrste davkov.
Seznam trošarinskih komercialnih izdelkov je določen v Davčnem zakoniku Ruske federacije v čl. 181. Vsi našteti izdelki so v množičnem povpraševanju. Med zavezanci za trošarine so:
- alkohol;
- izdelki, ki vsebujejo alkoholne sestavine;
- alkohol;
- tobačni izdelki;
- vozila;
- elektronska vrsta cigaret.
Neposredni plačniki so poslovni subjekti, ki proizvajajo trošarinske izdelke in jih prodajajo posrednikom oziroma končnim potrošnikom. Znesek honorarja je vključen v prodajno ceno. Predvideno trošarinsko stopnjo ureja 3. čl. 193 Davčni zakonik Ruske federacije.
Postopek za obračunavanje trošarinske obveznosti
Trošarine se obračunavajo za vsako vrsto blaga posebej. Stopnje pristojbin so lahko več vrst:
- fiksni zneski, ki so vezani na določene fizikalne parametre izdelkov (na primer znesek, dodeljen za vsako tono proizvoda);
- tarife ad valorem, ki so predstavljene z odstotno lestvico;
- kombinirane stave, ki združujejo prejšnji dve možnosti.
V ruski davčni zakonodaji se daje prednost fiksnim stopnjam v fiksnih denarnih zneskih. Za majhen seznam blaga je predviden kombinirani sistem za izračun trošarin. Poslovni subjekti morajo mesečno obračunavati skupne zneske trošarin. Tako kratko davčno obdobje za trošarine določajo določbe 2. čl. 192 davčnega zakonika Ruske federacije.
81 TC CU), tj. brezvestnih kupcev blaga. Predmet obdavčitve Kot predmet obdavčitve so priznane naslednje operacije: prodaja trošarinskega blaga, ki ga proizvedejo osebe, na ozemlju Ruske federacije; prodaja zaseženih trošarinskih izdelkov ali trošarinskih izdelkov brez lastnika, ki so jim bili preneseni na podlagi obsodb ali sodnih odločb; prenos trošarinskega blaga, ki ga proizvedejo iz surovin, ki jih dobavljajo stranke, na ozemlju Ruske federacije s strani oseb lastniku določenih surovin ali drugim osebam; prenos v strukturi organizacije proizvedenega trošarinskega blaga za nadaljnjo proizvodnjo netrošarinskega blaga (razen direktnega bencina in etilnega alkohola); prenos trošarinskega blaga na ozemlju Ruske federacije za lastne potrebe; prenos trošarin na ozemlju Ruske federacije v odobreni (delniški) kapital organizacij, vzajemnih skladov zadrug, kot vložek po sporazumu o preprostem partnerstvu; prenos trošarinskega blaga, ki ga proizvede organizacija, na svojega udeleženca, ko zapusti organizacijo, pa tudi prenos v okviru preproste družbene pogodbe, ko loči svoj delež od skupnega premoženja ali deli takšno premoženje; prenos proizvedenih trošarin v predelavo na podlagi cestnine; uvoz trošarinskega blaga na carinsko območje Ruske federacije; pridobivanje denaturiranega etilnega alkohola s strani organizacije, ki ima certifikat za proizvodnjo izdelkov, ki ne vsebujejo alkohola; Davčna osnova Davčna osnova se ugotavlja za vsako vrsto trošarinskega izdelka posebej. Davčna osnova za promet trošarinskega blaga, za katerega so določene ad valorem (v odstotkih) davčne stopnje.
Tema 7
S pomočjo trošarin se iz državnega proračuna odvzame del cene izdelka, kar ne odraža niti učinkovitosti proizvodnje niti potrošniških lastnosti izdelka, temveč je posledica posebnih pogojev njegove proizvodnje in prodaja. Če se ta del cene ne bi umaknil, potem podjetje, ki proizvaja izdelke s povečanim povpraševanjem, ne bi zaslužilo visokega dobička in bi imelo prednostne pogoje v primerjavi z drugimi.Datum prodaje trošarinskega blaga
Kolikšen je znesek trošarine, ki se plača v proračun? Stopnja trošarine za alkoholne izdelke z volumskim deležem etilnega alkohola nad 25% je določena na 191 rubljev. za 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu. Posledično bo znesek obračunane trošarine na prodano vodko enak 114.600 rubljev. (191 RUR x 1500 l x 40%. 100%). Znesek trošarine, ki ga je treba plačati, je 104.100 rubljev.Davčno obdobje za trošarine je
je drugi del davčnega zakonika (oddelek 8 "Zvezni davki", poglavje 22 "Trošarine"). Kot zavezanci za trošarino so priznani: - osebe, priznane kot davčni zavezanci v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, določene v skladu z delovnim zakonikom. Organizacije in druge osebe so priznane kot davčni zavezanci, če opravljajo transakcije s trošarinskim blagom, ki jih določa davčni zakonik. Za trošarinsko blago se štejejo: – etilni alkohol iz vseh vrst surovin, razen konjaka; - izdelki, ki vsebujejo alkohol (raztopine, emulzije, suspenzije in druge vrste izdelkov v tekoči obliki) z volumskim deležem etilnega alkohola več kot 9%; – osebna vozila in motorna kolesa z močjo motorja nad 112,5 kW (150 KM).Podjetje pri OSNO za proizvodnjo trošarinskega piva
3 žlice.204 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčno obdobje je koledarski mesec (člen 192 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je treba za december prodano pivo trošarino plačati pred 27. januarjem 2014 (25. in 26. januar sta vikenda). V skladu z odstavkom 8 člena 194 Davčnega zakonika Ruske federacije so proizvajalci alkoholnih in trošarinskih izdelkov, ki vsebujejo alkohol, dolžni plačati akontacijo trošarine. Akontacija trošarine pomeni predhodno plačilo trošarine za alkohol in (ali) izdelke, ki vsebujejo alkohol, pred pridobitvijo (nakupom) etilnega alkohola (vključno s surovim alkoholom), proizvedenega na ozemlju Ruske federacije, ali pred transakcijo, predvideno v 22. pododstavku prvega odstavka 182. člena tega zakonika.