Davek na dobiček

Definicija 1

Davek na dohodek je neposredni davek, ki se obračunava na dobiček organizacije, družbe, podjetja, banke, zavarovalnice itd.

Davek od dohodka je eden najpomembnejših davkov v skupnem deležu prihodkov v proračun Ruske federacije. Predstavlja pomemben del proračuna ne le države, ampak tudi same organizacije, ki je zavezanec za dohodnino.

Za zmanjšanje davčne obremenitve mora organizacija izkoristiti davčne olajšave, ki jih zagotavlja vlada. V zadnjih letih so bili opaženi nestabilni davčni prihodki, tako v zveznem kot v regionalnem proračunu. To je posledica vse slabšega gospodarskega položaja v državi.

Opomba 1

Davek od dohodka je predviden v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije), ki je začel veljati 1. januarja 2002.

Višina dohodnine je neposredno odvisna od končnega finančnega rezultata dejavnosti organizacije. Iz tega izhaja, da je za namene izračuna dohodnine predmet obdavčitve dobiček, ki nastane ob preseganju prihodkov od odhodkov.

Stopnja dohodnine

Osnovna stopnja davka od dohodka je 20%, razen v drugih primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

20-odstotna stopnja je razdeljena glede na ravni proračuna:

3% gre v zvezni proračun, 17% pa v proračun sestavnih entitet.

Ta razdelitev je določena za obdobje od 2017 do 2020. Pred letom 2017 je bila 20-odstotna davčna stopnja razporejena takole:

2 % je šlo v zvezni proračun, 18 % pa v regionalni proračun.

Za posamezne zavezance pa so določene znižane stopnje dohodnine, vendar ne nižje od 13,5%.

Davek od dohodkov pravnih oseb ima največji vpliv na proračune sestavnih subjektov federacije, saj ta raven proračuna predstavlja 18% celotnega zneska davka, izračunanega po stopnji 20%. Toda glede na to, da se je ta številka od leta 2017 zmanjšala na 17%, lahko pričakujemo povečanje prihodkov zveznega proračuna.

Analiza prihodkov od dohodnine na različnih ravneh ruskega proračuna

Vzemimo za analizo prihodke od dohodnine 2015–2016.

• Konsolidirani proračun Ruske federacije v letu 2015 je znašal 2.372.842.854 rubljev.
• Zvezni proračun Ruske federacije je leta 2015 znašal 47.456.857,08 rubljev. Leta 2015 je zvezni proračun Ruske federacije znašal 2%.

Proračuni subjektov federacije - 427111713,7 rubljev. V letu 2015 so proračuni zveznih subjektov znašali 18%.

Konsolidirani proračun Ruske federacije v letu 2016 je znašal 2 598 848 206 rubljev.

• Zvezni proračun Ruske federacije je leta 2016 znašal 51.976.964,12 rubljev. Leta 2016 je zvezni proračun Ruske federacije znašal 2%.
• Proračuni subjektov federacije - 467792677,1 rubljev. V letu 2016 so proračuni zveznih subjektov znašali 18%.

Sprememba za obdobje 2015–2016 je bila:

• Konsolidirani proračun Ruske federacije je znašal 226.005.352 rubljev.
• Zvezni proračun Ruske federacije je leta 2015 znašal 4.520.107 rubljev.
• Proračuni sestavnih subjektov federacije - 40 680 963 rubljev.

Opomba 2

V odstotkih so se prejemki dohodnine za leto 2016 glede na leto 2015 povečali za 9,52 %. Posledično lahko država v večji meri zagotovi ciljno financiranje različnih sfer družbe. Glede na težke gospodarske razmere v državi pa mora država razviti strategijo za zaščito malih, srednje velikih in družbeno pomembnih podjetij.

Da bi to dosegla, država ustvarja različne ugodnosti za podjetja, ki potrebujejo podporo. Trenutno je bilo razvitih veliko metod za doseganje razumnih zneskov plačila davkov.

Davkoplačevalci si prizadevajo zmanjšati davčno obremenitev, zaposleni v zvezni davčni službi pa si prizadevajo povečati stopnjo pobiranja davkov. Glavno orodje inšpektorjev je inšpekcija.

Na voljo imajo dve vrsti. Glavne nevarnosti dodatne odmere dohodnine čakajo na organizacijo med revizijo na kraju samem, ko davčni organi iščejo vse načine, da ne le ne priznajo stroškov, ampak tudi naberejo dodatne prihodke. Inšpektorat pa se najpogosteje odloči za razpis inšpekcijskega nadzora na podlagi rezultatov dokumentacijskega pregleda.

V skladu z novimi pravili za pisarniško revizijo davka od dohodkov pravnih oseb (člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije) inšpektor ne more zahtevati dodatnih dokumentov od osebe, ki jo pregleduje, če je izjava sestavljena brezhibno. To pomeni, da morate za zmanjšanje tveganja posebno pozornost nameniti točnosti poročila. Za to morate vedeti, kako lahko inšpektor izbere kandidata za ogled na kraju samem.

Preverjanje kontrolnih količin in povezava z računovodskim poročilom

Inšpektor najprej analizira kazalnike deklaracije za izpolnjevanje kontrolnih razmerij (povezanost posameznih podatkov med seboj). Hkrati preverja posamezne kazalnike glede skladnosti s pogl. 25 davčnega zakonika Rusije.

Če se odkrije neskladje ali pomanjkanje logične povezave med kazalniki davčnega in (ali) računovodskega poročanja, bo podjetje zaprošeno za pojasnilo o postopku oblikovanja posameznih zneskov prihodkov in odhodkov ter transakcij, katerih finančni rezultati so upoštevajo pri izračunu davčne osnove. Če inšpektor utemeljeno domneva, da je davčna osnova prenizka, bo zahteval primarne dokumente.

Davčni urad bo zagotovo zahteval pojasnilo, če bo v davčni napovedi navedeno:

Ugodnosti in znižane stopnje;

Izguba iz finančnih in gospodarskih dejavnosti, vključno z nekaterimi posli, katerih finančni rezultat se ugotavlja po posebnih pravilih;

Sredstva ciljnega financiranja.

Od zgoraj navedenega je glavno merilo za odreditev ogleda na kraju samem prisotnost izgube. Zato je vredno načrtovati svoje dejavnosti tako, da boste vedno imeli dobiček - majhen, a stabilen.

V pojasnilu k letnemu poročilu pojasnite postopek uveljavljanja davčnih ugodnosti. Pojasnite posamezne dobičke in izgube ter navedite, kako je bil v teh primerih izračunan davek.

Upoštevajte, da nekaterih kazalnikov računovodskega in davčnega poročanja ni mogoče povezati.

Na primer, amortizacijski bonus (odstavek 1.1 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu se ne uporablja (PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 N 26n). Če pa v prilogi k bilanci stanja (obrazec št. 5) stolpec »Prejeto« ni izpolnjen in je amortizacijski bonus naveden v izjavi (vrstica 044 priloge 2 k listu 02), bodo zagotovo nastala vprašanja : navsezadnje v taki situaciji ni od kod.

Pojasnila bodo zahtevali tudi, če se podatki o dobičku v računovodskih in davčnih izkazih bistveno razlikujejo ali če računovodski izkazi izkazujejo dobiček, davčni obračun pa izgubo. Če podjetje uporablja PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dohodkov pravnih oseb" (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 N 114n), so razlogi za ta odstopanja vidni tako v bilanci stanja. in v izkaz poslovnega izida. In v pojasnilu k letnemu poročilu je bolje takoj razbrati seznam odloženih davčnih obveznosti, odloženih terjatev za davek in trajnih davčnih obveznosti.

Analiza kazalnikov deklaracij

Nato davčni strokovnjaki opravijo ekonomsko analizo kazalnikov dohodninske napovedi. Na podlagi njegovih rezultatov so podjetja končno izbrana za davčni pregled na kraju samem.

Glavni kazalniki so promet od prodaje, višina prihodkov in odhodkov. Na tej stopnji revizije davčni organi primerjajo kazalnike, ki se odražajo v napovedi za dohodnino, s podatki računovodskega poročanja skozi čas, na primer za zadnja tri leta. Tako sledijo trendom oblikovanja prihodkov in odhodkov, ki vplivajo na dohodnino.

Če se odhodki (tako neposredni kot posredni) povečajo, prihodki pa ostanejo enaki ali se rahlo povečajo, obstaja razlog za revizijo na kraju samem. Poleg tega bo podjetje zahtevalo primarne dokumente, ki potrjujejo zneske, prikazane v deklaraciji.

Neskladja med podatki o prihodkih v računovodstvu in davčnem računovodstvu so lahko posledica številnih razlogov. Lahko bi bilo:

Razpoložljivost proizvodnje z dolgim ​​ciklom;

Preračun prihodkov po pravilih čl. 40 davčnega zakonika Rusije;

Prevrednotenje vrednosti nepremičnine;

Pozitivna razlika, dobljena pri prevrednotenju vrednostnih papirjev po tržni vrednosti;

Vrednost premoženja, prejetega brezplačno od ustanoviteljev, katerih delež v odobrenem kapitalu družbe je več kot 50%;

Stroški najemodajalca zaradi neločljivih izboljšav najete nepremičnine, ki jih opravi najemnik itd.

Predhodna ocena davčne osnove

Na podlagi analize prihodkovnega in odhodkovnega dela napovedi za odmero dohodnine inšpektor primerja davčne osnove za različne davke. Na primer, če je v izjavi naveden pomemben delež stroškov dela, bi morali biti tudi zneski obračunanih UST pomembni.

Če je podjetje prijavilo znatne zneske DDV za vračilo z dobavo izdelkov za izvoz, lahko inšpektor »oceni« prihodke tega podjetja na podlagi ravni svetovnih cen za izvoženo blago.

Poleg tega bo inšpektorje zanimala pomembna razlika v kazalnikih deklaracije vaše organizacije v primerjavi s kazalniki podjetij, ki izvajajo podobne dejavnosti. Primerjajo se tako po internih podatkih inšpektorata kot na podlagi zahtev drugih davčnih inšpektoratov za informacije.

In če je podjetje, ki deluje na visoko dobičkonosnem področju, nedonosno ali nizko dobičkonosno, se verjetnost pregleda na kraju samem poveča. Torej, če je to razliko v kazalnikih mogoče razložiti s kakršnimi koli objektivnimi razlogi, potem odražajte svoje argumente v pojasnilu k letnim poročilom.

Upravičenost izgube

Izgube so lahko posledica različnih okoliščin. Da bi dokazali njihovo veljavnost, je vredno založiti dodatne dokumente. Glavna stvar je, da iz njih izhaja, da so izgube nastale kot posledica gospodarskih dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje prihodnjih prihodkov. Takšna dokazila so lahko raziskave, ocene, izračuni, poslovni načrti itd. Vse to so informacije o razvoju dejavnosti podjetja. Če takšnih informacij ni, je malo verjetno, da bi sodniki podprli nedonosno podjetje (Sklepi okrožja FAS Moskva z dne 20. decembra 2006 v zadevi št. KA-A40/11661-06-P; okrožje FAS Vzhodna Sibirija z dne 17. januarja 2007 v zadevi N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Povedali vam bomo, katere dokumente morate imeti v posameznih primerih.

Nova dejavnost

Skoraj vsa podjetja v fazi ustanovitve podjetja utrpijo izgube. Začetna naložba se običajno povrne v nekaj letih.

Glavni dokument, ki bo pomagal v tej situaciji, je poslovni načrt. Pokazati mora, da so bile izgube v prvih nekaj letih načrtovane od začetka, in zagotoviti jasen časovni okvir, kdaj se bo začetna naložba začela povrniti.

Če se poslovni načrt ne izvaja in podjetje ni moglo ustvariti dobička iz svojih dejavnosti, je treba raziskati razloge za to stanje in dokumentirati rezultate. To je lahko na primer poročilo komisije, ki je bila ustanovljena po nalogu direktorja za ugotavljanje vzrokov izgub, ali poročilo oddelka za ekonomsko načrtovanje podjetja.

Prodaja blaga pod ceno

Prodaja po ceni pod ceno se zgodi pri delu katere koli organizacije. Tukaj so razlogi, zakaj se to lahko zgodi:

Po izdelkih ni bilo povpraševanja in so bili zastareli;

Blago (surovine, material) je bilo nabavljeno za potrebe podjetja, vendar ni bilo več potrebno. Donosnega kupca ni bilo mogoče najti;

Izdelku je potekel rok uporabe;

Stranka je zavrnila določene izdelke, izdelane po njegovem naročilu. Drugega kupca ni bilo;

Zaloge so bile prodane zaradi reorganizacije, likvidacije, spremembe lokacije ali zaradi spremembe usmeritve podjetja.

Upravičenost stroškov v vseh takih primerih se lahko potrdi z aktom inventurne komisije in na njegovi podlagi izdanim ukazom poslovodja o znižanju cen.

V aktu mora biti navedeno:

Značilnosti, lastnosti in kakovost izdelka;

Iz katerih razlogov je nemogoče prodati z dobičkom;

Sklepi komisije o znižanju cene izdelka.

Veliki enkratni stroški

Na primer, podjetje je izvedlo drago prenovo pisarniških prostorov in svoje stroške takoj upoštevalo kot odhodke (260. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). V tej situaciji morate imeti:

Naročilo upravitelja o potrebi po popravilu;

Ocena stroškov popravila, ki jo odobri upravitelj;

Dokumenti, ki potrjujejo nastale stroške.

Dobavitelj je spremenil cene

Če je dobavitelj po dolgoročni pogodbi nepričakovano zvišal cene blaga, lahko kupec prejme izgubo.

Zakaj ta pogodba ni bila prekinjena? Dober razlog je izguba večjega kupca, kar bi prineslo še večje izgube. In če pogodba vsebuje tudi visoke kazni za dobavitelja v primeru predčasne prekinitve, potem bi lahko tudi izgube zaradi njih presegle že prejete.

Dumping

Pogosto z začasnimi izgubami podjetje prejme koristi v prihodnosti. Na primer, podjetje širi svoj prodajni trg tako, da izriva konkurente z nižjimi cenami. Očitno bo to povečalo obseg prodaje v prihodnosti. In poslovni načrt, ki ga odobri upravitelj, načrt razvoja prodajnega trga in tržna politika bodo pomagali potrditi ekonomsko upravičenost trenutnih izgub (tukaj je treba pričakovani gospodarski učinek dampinške kampanje prikazati v številkah).

Torej, da bi zmanjšali verjetnost davčne revizije na kraju samem v podjetju, morate:

Analizirajte razloge za razlike med kazalniki davčne napovedi in vedno imejte pripravljena pojasnila;

Preverite razpoložljivost vseh primarnih dokumentov odobrenega obrazca za vsak znesek stroškov;

analizirati ekonomsko upravičenost največjih zneskov odhodkov, prijavljenih v davčni napovedi;

Znati razložiti razlog za nedonosnost podjetja in dokumentirati njegovo utemeljenost.

Vendar pa nobeno podjetje ni imuno pred pregledi na kraju samem. Razlog je lahko tudi v tem, da preprosto ni bil dolgo časa preverjen.

Prav tako je pomembno, da spremljate morebitne sodne postopke, v katere je vpletena vaša davčna uprava. Potem boste vedeli, katere zadeve so že bile "obdelane" za vaš davčni organ, kateri zahtevki so bili vloženi, kateri dokumenti so bili pregledani.

Upoštevajte, da davčni uslužbenci ne bodo težko izračunali morebitne "umetne" podcenjenosti prihodkov ali previsoke ocene odhodkov. Zato za optimizacijo dohodnine in zmanjšanje plačil davka v proračun priporočamo uporabo zakonskih določb poglavja. 25 davčnega zakonika Rusije.

Analiza davka od dohodkov pravnih oseb na primeru podjetja Stroymagnat LLC

Razmislimo o mehanizmu pobiranja davka od dohodkov pravnih oseb na primeru podjetja Stroymagnat LLC.

Dobiček, ki je predmet obdavčitve, se izračuna na podlagi 4 komponent:

dohodek od prodaje;

odhodki, ki zmanjšujejo višino prihodkov od prodaje;

neposlovni prihodki;

neposlovni stroški.

Dobiček se izračuna tako, da se ugotovi višina prihodkov in odhodkov za vse kriterije gospodarske dejavnosti (odgovorne za prodajne in neprodajne dejavnosti organizacije), kumulativno od začetka leta.

Pri ugotavljanju dohodka so izključeni zneski davka, ki jih davčni zavezanec predloži v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Trenutno ti davki vključujejo DDV, trošarine in druga obvezna plačila.

Identifikacija dohodka se izvede na podlagi primarnih in drugih listin, ki dokazujejo dohodke, ki jih je prejel davčni zavezanec, in davčnih knjigovodskih listin.

Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo številni dohodki, prejeti v obliki namenskega financiranja in ciljnih prihodkov, v obračunih z ustanovitelji, kot posledica izvajanja vladnih programov, ter sredstva in premoženje, ki po prejemu ne postanejo lastnina organizacije za vedno, se ne upoštevajo.

Prejemki od prodaje blaga v obliki lastne proizvodnje in predhodno nabavljenega blaga ter prejemki od prodaje premoženjskih pravic so prihodki od prodaje. Izkupiček od prodaje se obračuna na podlagi vseh prejemkov, dogovorjenih s plačili za prodano blago in premoženjske pravice.

Neposlovni dohodek je dohodek, ki ni povezan s prodajo blaga, dela, storitev, določen v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije [čl. 250 Davčni zakonik Ruske federacije]

Pri obračunu dobička je namen obdavčitve pravilna ugotovitev proizvodnih stroškov. Na tej stopnji najpogosteje delajo napake finančne in računovodske službe organizacij. Takšne napake je zelo pomembno slediti, saj napihnjena raven stroškov znižuje osnovo za dohodnino. Vsi dejanski stroški niso vključeni v ceno. Obstajajo vrste stroškov, ki jih je mogoče ustvariti samo iz dobička, ki ostane na razpolago organizaciji po davkih. Ostali stroški so vključeni v stroške, vendar ne v celoti, ampak le v okviru odobrenih standardov. Takšni stroški so na primer potni stroški, reprezentančni stroški itd.

Stroški proizvodnje vključujejo:

stroški, neposredno povezani s proizvodnjo izdelkov (dela, storitev), ki jih določa proizvodna tehnologija;

stroški, povezani z uporabo naravnih surovin, zemlje, lesa, vode itd.;

stroški priprave in razvoja proizvodnje;

kumulativni stroški, povezani z izboljšanjem tehnologije in organizacije proizvodnje ter izboljšanjem kakovosti izdelkov;

stroški izvajanja eksperimentalnega dela, inventivne in racionalizacijske dejavnosti;

stroški vzdrževanja proizvodnega procesa;

tekoči stroški, povezani z delovanjem naravnih virov: čistilne naprave, filtri, stroški čiščenja odpadnih voda itd.;

stroški, povezani z vodenjem proizvodnje;

stroški, povezani z usposabljanjem in prekvalifikacijo osebja;

stroški prevoza delavcev na delo in z dela na območjih, kjer ni javnega prevoza;

prispevki v posebne področne in medsektorske zunajproračunske sklade;

stroški reprodukcije osnovnih proizvodnih sredstev, vključeni v stroške proizvodnje v obliki amortizacije za popolno obnovo;

davki, pristojbine, plačila in drugi obvezni odtegljaji, opravljeni v skladu z zakonom;

amortizacija neopredmetenih sredstev;

plačilo storitev kreditnih institucij za izdajanje plač zaposlenim in izvajanje faktoring poslov.

Oglejmo si oblikovanje dohodka v Stroymagnat LLC za obdobje 2013–2015 v tabeli 2.1.

Tabela 2.1 - Dohodki, ki jih je prejel Stroymagnat LLC za 2013-2015. (drgnite.)

Iz tabele 2.1 je razvidno, da je organizacija v letu 2015 dosegla precejšnje rezultate, kar dokazuje povečanje prihodkov za 16,5 % glede na leto 2014 in za 9,4 % glede na leto 2013. Povečanje prihodkov pomeni povečanje prihodkov od prodaje lastnega blaga. proizvodnih in neposlovnih prihodkov.

Če primerjamo rezultate leta 2014 z letom 2013, vidimo, da je prišlo do zmanjšanja prihodkov za 11,6 %, predvsem zaradi zmanjšanja prihodkov od prodaje industrijskih proizvodov zaradi zmanjšanja povpraševanja po industrijskih izdelkih, pa tudi kot prihodek od prodaje osnovnih sredstev.

Razmislimo o stroških Stroymagnat LLC, povezanih s proizvodnjo in prodajo izdelkov. Za začetek je vredno ugotoviti, kaj se nanaša na te stroške.

Odhodki se priznajo kot utemeljeni in dokumentirani odhodki, ki jih ima (nastane) davčni zavezanec. 265 Davčni zakonik Ruske federacije]

Stroški organizacije so glede na njihovo vrsto, pa tudi pogoje za izvajanje in področja dejavnosti podjetja razdeljeni v 2 skupini:

stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, ki vključujejo:

stroški, povezani s proizvodnjo, skladiščenjem in dostavo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev, pridobitvijo in prodajo blaga (delo, storitve, premoženjske pravice);

izdatki za vzdrževanje in obratovanje, popravila in vzdrževanje osnovnih sredstev in drugega premoženja ter za njihovo vzdrževanje v dobrem stanju;

izdatki za razvoj naravnih virov;

stroški raziskav in razvoja;

stroški obveznega in prostovoljnega zavarovanja;

Neposlovni odhodki [Računovodski predpisi "Odhodki organizacije" PBU 10/99].

V primeru, da so nekateri stroški razporejeni hkrati v več skupin odhodkov, lahko zavezanec sam določi, v katero skupino bo te odhodke razvrstil.

Poleg tega so stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, razdeljeni na:

posredno.[ čl. 318 Davčni zakonik Ruske federacije]

Neposredni stroški vključujejo:

materialni stroški (stroški nabave surovin in materiala ter komponent);

stroški za plačilo osebja, vključenega v proces proizvodnje blaga (dela, storitev);

znesek enotnega socialnega davka, obračunanega za plačilo proizvodnega osebja;

amortizacija osnovnih sredstev, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga (dela, storitev). 318 Davčni zakonik Ruske federacije]

Vsi drugi odhodki (razen neposlovnih) se za davčne namene uvrščajo med posredne. Neposredni in posredni odhodki se delijo, če davčni zavezanec ugotavlja prihodke in odhodke po obračunski metodi. [ Art. 318 Davčni zakonik Ruske federacije]

Znesek posrednih stroškov proizvodnje in prodaje, nastalih v poročevalskem obdobju, je v celoti vključen v odhodke tekočega poročevalskega obdobja.

Znesek neposrednih odhodkov, nastalih v poročevalskem obdobju, velja tudi za odhodke tekočega poročevalskega obdobja, razen zneskov neposrednih odhodkov, razporejenih na stanja nedokončane proizvodnje, gotovih proizvodov v skladišču in odpremljenih, a neprodanih proizvodov. v obdobju poročanja.

Oglejmo si podrobneje nastanek neposrednih stroškov.

Materialni stroški vključujejo:

goriva, vode in energije vseh vrst, porabljene za tehnološke namene in ogrevanje stavb, stroški za proizvodnjo, transformacijo in prenos energije;

dela in storitve proizvodne narave, tako kupljene zunaj kot izvedene neodvisno;

izdatki za preizkušanje in kontrolo kakovosti proizvodov (del, storitev), vzdrževanje in obratovanje osnovnih sredstev ter drugi podobni nameni;

izdatki za orodje, opremo, inventar, naprave, laboratorijsko opremo, delovna oblačila in drugo premoženje, ki se ne amortizira;

stroški, povezani z vzdrževanjem in obratovanjem osnovnih sredstev in druge okoljske lastnine.

Stroški dela za namene obračuna dohodnine vključujejo:

morebitne časovne razmejitve zaposlenih v denarju in naravi;

spodbude in bonusi;

nadomestila v zvezi z delovnim časom ali delovnimi pogoji;

bonusi in enkratne spodbude;

stroški, povezani z vzdrževanjem zaposlenih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, delovne pogodbe in kolektivne pogodbe.

Tabela 2.2 - Stroški, ki jih je imelo Stroymagnat LLC za obdobje 2013-2015.

Po analizi tabele 2.2 je mogoče potegniti številne zaključke. Vidimo lahko, da se stroški organizacije v obravnavanem obdobju zmanjšujejo. V letu 2014 je prišlo do pomembnega znižanja obsega odhodkov za 19 % glede na isto obdobje leta 2013, v letu 2015 pa je bilo ugotovljeno povečanje odhodkov za 11 % glede na leto 2014. Vendar so odhodki v letu 2015 bistveno nižji od odhodki v letu 2013 za 9% ali 849.825 rubljev. Znižanje odhodkov v letu 2014 je posledica zmanjšanja zneskov amortizacije, znižanja nekaterih odhodkov ter uporabe cenejših surovin.

Povečanje obsega odhodkov v letu 2015 je posledica povečanja neposlovnih odhodkov, pa tudi povečanja drugih odhodkov organizacije. Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo (neposredni stroški), kot je razvidno iz podatkov v tabeli. 2.2, so najpomembnejši in največji delež v njihovem skupnem deležu predstavljajo materialni stroški.

Davčna osnova se izračuna po formuli 2.1:

N.b = D-R(2.1)

kjer je Nb davčna osnova;

D - dohodek, ki ga prejme podjetje;

R - stroški, ki jih prejme podjetje.

Izračuna se znesek davka od dohodkov pravnih oseb - to je davčna osnova, pomnožena z davčno stopnjo za dohodnino. Izračuna se po formuli 2.2:

Znesek dohodnine = N.bChNs(2.2)

kjer je Nb davčna osnova;

NS - davčna stopnja.

Tabela 2.3 - Izračun zneska dohodnine, ki jo družba Stroymagnat LLC plača v proračun za obdobje 2013–2015.

Izračuni za leto 2013:

N.b = 10 622 520 rubljev - 9 129 790 rubljev = 1 492 730 rubljev

Znesek dohodnine = 1.492.730 H 20% = 298.564 rubljev

Izračuni za leto 2014:

N.b = 9 408 581 rubljev - 7 397 230 rubljev = 2 011 351 rubljev

Znesek dohodnine = 2 011 351 H 20% = 402 270 rubljev

Izračuni za leto 2015:

N.b = 11 268 320 rubljev - 8 279 965 rubljev = 2 988 355 rubljev

Znesek dohodnine = 1.492.730 CH 20% = 597.671 rubljev

Zaključek: Iz podatkov v tabeli 2.3 je razvidno, da se je v analiziranem obdobju v letu 2015 v primerjavi z letom 2013 dobiček povečal za 46%, s tem pa tudi znesek davka od dohodka, ki se plača v proračun Ruske federacije, za 46%. Če primerjamo leto 2014 od leta 2013, lahko ugotovimo, da so se dobički povečali za 26 %.

Če primerjamo rezultate leta 2015 z letom 2014, lahko ugotovimo, da je prišlo do povečanja dobička za 33 % zaradi enakomerne rasti prihodkov in odhodkov. Ob povečanju zneska dobička se je povečal tudi znesek dohodnine za 33 %, na kar je vplivalo povečanje obdavčljivega dobička.

Cilji, vsebina in informacijska podpora za analizo porabe dobička.

Predavanje št. 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiza gospodarske dejavnosti podjetja. Učbenik. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 str.

2. Pankov V.V. Vsebinska analiza nekaterih kazalnikov finančnega stanja podjetja. - Ekonomska analiza. Teorija in praksa. 1 (16) – 2004 januar.

3. Pankov V.V. Vsebinska analiza nekaterih kazalnikov finančnega stanja podjetja. - Ekonomska analiza. Teorija in praksa. 2 (17) – 2004, februar.

4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. Sistemska analiza računovodskih izkazov. – Sankt Peterburg: Založba Mikhailov V.A., 1999. – 96 str.

5. Pyastolov S.M. Analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Učbenik. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 str.

6. Savitskaya G.V. Analiza gospodarske dejavnosti podjetja. Učbenik. – 2. izd., prev. in dodatno – M.: INFRA-M, 2003.- 400 str.

7. Finance. Učbenik. – 2. izd., predelana. in dodatno / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Založba Prospekt, 2004. – 512 str.

Trajni kapital - njegove sestavine so III in IV razdelek pasive bilance stanja (Kapital in rezerve ter Dolgoročne obveznosti).

Tema: Analiza delitve in uporabe dobička (2 uri)

Cilji in cilji: poučiti metodologijo za izvajanje faktorske analize čistega dobička in določiti rezerve za uporabo čistega dobička podjetja.

Študijska vprašanja:

1. Cilji, vsebina in informacijska podpora za analizo porabe dobička.

2. Analiza dohodnine.

3. Analiza oblikovanja čistega dobička.

4. Analiza razdelitve in uporabe čistega dobička.

5. Analiza dividendne politike družbe.

Izobraževalne informacije

Bilančni dobiček, ki ga ustvari podjetje, se porazdeli v dve smeri:

1) en kos gre za plačilo davkov in taks → gre v državni proračun in se uporablja za potrebe družbe;

2) drugi del ostane na razpolago podjetju, od katerega se izvedejo odbitki v dobrodelne sklade, plačila obresti za posojilo, gospodarske sankcije in drugi stroški, ki jih krije dobiček.

Preostali znesek je čisti dobiček, ki se uporablja za širitev proizvodnje, materialno spodbujanje zaposlenih, dopolnitev obratnega kapitala in izplačilo dividend. Kakšna je torej vsebina te analize? Vsebina pri zagotavljanju, da se pri razdelitvi dobička doseže optimalnost pri zadovoljevanju interesov države, podjetja in delavcev. Državo zanima čim več dobička v proračun; vodstvo podjetja želi usmeriti velik znesek dobička v širitev reprodukcije; in delavci so zainteresirani za povišanje plač. Pomembno je, da se ohrani razmerje med temi tremi smermi. Če se delež dobička za materialno spodbujanje dela zmanjša, bo to posledično povzročilo zmanjšanje materialnega interesa delavcev in zmanjšanje učinkovitosti proizvodnje. Ta problem je še posebej pereč v razmerah inflacije, ko realne plače padajo, določene s indeks realnega plačila: , če se realna plača zmanjša ali ostane na enaki ravni, ali , vendar ne tako kot v drugih podjetjih, bodo delavci zahtevali povišanje. Zato bi moralo imeti vsako podjetje najdena je bila optimalna možnost delitev dobička in glavna vloga bi morali igrati v tem analizo gospodarska dejavnost.

Cilji analize so:

Preučiti dejavnike spremembe obdavčljivega dobička;

Določite velikost izrednega stanja in prispevke v sklade;

Določite izplačane dividende;

Poiščite optimalne rezerve za trajnostno delovanje podjetja.

Viri informacij: za analizo Zakon o davkih in pristojbinah, navodila in navodila Ministrstva za finance, listina podjetja, podatki iz računovodskega poročila "O poslovnem izidu", izkaz toka kapitala, tekoči račun št. 81 "Uporaba Dobiček”, uporablja se obračun davka na premoženje, na dobiček, na dohodek.

Ta analiza se začne s preučevanjem njihove sestave in strukture.

V tem primeru se določi struktura, analizirajo se spremembe po načrtu in v preteklem obdobju. Nato se ugotavljajo dejavniki, ki vplivajo na spremembo višine davkov.

Do spremembe višine davka na nepremičnine (N im) lahko pride zaradi povečanja ali znižanja povprečne letne vrednosti nepremičnine (I m) in stopnje davka na nepremičnine (S n): na ta način je mogoče ugotoviti vpliv posamezne komponente na višino tega davka:

ali - zaradi davčne stopnje;

0 – načrtovana ali osnovna vrednost;

1 – leto poročanja.

Davek na dobiček: Odvisno od obdavčljivega dohodka in davčnih stopenj. Za izračun vpliva teh dejavnikov na spremembo višine davka je treba spremembo vrednosti posamezne vrste oziroma skupni znesek obdavčljivega dohodka pomnožiti z načrtovano davčno stopnjo; in sprememba stopnje vpliva na dejanski obdavčljivi dohodek. Tisti. kot v prejšnji formuli.

Znesek dohodnine(N p) se lahko spreminja glede na višino obdavčljivega dobička (P n) in dohodninske stopnje (S n): ;

1.3) Finančni rezultati izven poslovanja.

3. raven:

1.1.1. Obseg prodaje izdelkov.

1.1.2. Struktura izdelka.

1.1.3. Povprečne prodajne cene.

1.1.4. Stroški proizvodnje.

1.3.1. Iz vrednostnih papirjev.

1.3.2. Od lizinga osnovnih sredstev.

1.3.4. Od odpisa dolgov.

4. stopnja:

1.1.5. izdelki:

vklj. naraščajoče cene virov;

Povečana intenzivnost virov.

Vsi ti faktorji se pomnožijo z njihovo spremembo v primerjavi z osnovnim indikatorjem in davčna stopnja za obdobje poročanja.

»,
svetovalec za avtomatizacijo računovodstva, certificirani strokovnjak za 1C,
avtor tečajev "Dohodnina, PBU 18 v 1C v praksi",
"Računovodstvo proizvodnje v 1C-UPP za vodje."

Delo s poročilom "Analiza stanja davčnega računovodstva za dohodnino"

V vseh konfiguracijah 1C, ki imajo računovodske in davčne računovodske bloke (1C-Računovodstvo, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), obstaja poročilo »Analiza stanja davčnega računovodstva za dohodnino«.

Poročilo je namenjeno preverjanju prometa prihodkov in odhodkov, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove za dohodnino, po računovodskih in davčno knjigovodskih podatkih ob upoštevanju začasnih in trajnih razlik.

Poročilo ni namenjeno:

Analizirati podatke o prihodkih in odhodkih, povezanih z dejavnostmi, ki so predmet UTII, razen tistih odhodkov, ki so dodeljeni dejavnostim, ki so predmet UTII, kot rezultat razdelitve na podlagi prejetega dohodka.

Analizirati dohodke, ki se ne upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove.

Analiza poteka s primerjavo računovodskih podatkov, davčnega računovodstva ter obračuna trajnih in začasnih razlik. Primerjava podatkov temelji na enakosti v vrtljajev na minuto korespondenčni računi po vrstah računovodstva:

BU = NU ± PR ± VR

(Z znakom »±« poudarjam, da morajo biti obračunski in obračunski zneski z izjemo storno pozitivni, zneski razlik pa imajo lahko predznak »+« in »-«).

1c Poročilo Analiza dohodnine

S strukturo davčne osnove lahko greste na računovodski del, ki vas zanima. Prehod iz ene sheme v drugo se izvede z dvojnim klikom na blok z indikatorji zanimanja.

Če izberete razdelek »Davek«, se odpre diagram »Izračun dohodnine«.

V diagramu je analiza izvedena s primerjavo zneska davka od dobička po davčno knjigovodskih podatkih (napovedi za odmero dohodnine) in po računovodskih podatkih ob upoštevanju pripoznanja in odpisa trajnih in odloženih terjatev in obveznosti za davek ( ).

Če znesek dohodnine po računovodskih podatkih sovpada z zneskom dohodnine po davčnih knjigovodskih podatkih, se davčni obračun šteje za pravilen. Izjema je, če v revidiranem obdobju pride do računovodske izgube.

V tem primeru sta v diagramu obkrožena bloka »Dohodnina po podatkih NU« in »Dohodnina po računovodskih podatkih z upoštevanjem popravkov«. zeleni okvir.

Vsak blok sheme ima ime in 4 zneske, glede na vrste računovodstva - BU, NU, VR in PR

Z izbiro bloka v diagramu za dekodiranje (npr. Dohodek) se odpre podrobnejši diagram za izbrani blok.

Če za blok ni podrobnega diagrama, se odpre poročilo o povzetkih transakcij (prometov), ​​ki so tvorili kazalnike bloka.

Spodaj je primer dekodiranja bloka »Prihodki iz običajnih dejavnosti«.

Z nastavitvijo zastavice »Razširi po dokumentih« se poročilo razširi na primarne dokumente, ki so ustvarili indikatorje.

Vsak dokument, vključen v poročilo, lahko odprete z dvojnim klikom na izbrano vrstico.

Tako lahko z zaporednim premikanjem od bloka do bloka in dešifriranjem indikatorjev dosežete primarne dokumente,

Če indikatorji katerega koli bloka ne izpolnjujejo enakosti

BU = NU + PR + VR, potem je tak blok obdan z rdečim okvirjem, kar označuje prisotnost napake.

Z dvojnim klikom na tak blok dobimo razčlenitev po obratih. Z nastavitvijo zastavic »Razširi po dokumentih« in »Prikaži samo napake« podrobno opišemo dekodiranje dokumentov, ki so ustvarili neskladja.

Po odpravi vseh napak in ponavljanju rutinskih operacij poročilo ne sme vsebovati blokov, označenih z rdečim okvirjem:

P.S. Obstajajo situacije, ko je izračun dohodnine pravilen, vendar so bloki še vedno označeni z rdečim okvirjem.

Obstajajo tudi situacije, ko izračun ni pravilen in ni rdeče označenih blokov.

Te značilnosti poročila so bile pojasnjene v video priloga k seminarju "Napoved dohodnine v 1C - brez napak in pravočasno", ki je potekal decembra.

P.S. Odsotnost neskladij v preverjeni enakosti BU = NU + BP + PR kaže na prvo formalno preverjanje pravilnosti. Pravilnost odraza prihodkov in odhodkov za računovodstvo in davčno računovodstvo je določena s pravilno izvedbo primarnih dokumentov in izbiro ustreznih odhodkovnih postavk.