Obračunavanje plačil s provizijskim dobaviteljem preko terminala. Računovodsko in davčno računovodstvo za prevzem

Računovodstvo transakcij s plačilnimi karticami

Dohodek iz rednega delovanja je prihodek od prodaje blaga, dela ali storitev (v skladu s členom 5 računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" PBU 9/99, potrjenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 05.06.1999 št. 32n).

Osnova za sprejem zneskov na tem računu v računovodstvo je predložitev registra slip s strani banke z oznako o sprejemu (pri uporabi imprinterja) ali kontrolnega traku, natisnjenega ob koncu dneva na elektronskem terminalu POS ( pri uporabi POS terminala).

Običajno pogodba o prevzemu določa, da banka samostojno zadrži znesek provizije za izvedbo poravnave in nakaže znesek plačila, zmanjšan za znesek provizije, na račun maloprodajne organizacije. Vendar mora računovodska evidenca trgovinske organizacije prikazati celoten znesek prihodkov (klavzula 6.2 PBU 9/99).

Plačilna transakcija z bančno kartico

Sredstva za blago, kupljeno z bančnimi karticami, banka nakaže na tekoči račun podjetja v nekaj dneh (običajno od 1 do 3 dni, za kartice Diners Club in American Express do 5 dni), torej za odraz plačanih zneskov, vendar še ne prenesenih sredstev, ki jih je treba uporabiti račun 57 "Prenosi na poti."

Bančna provizija za opravljanje poslov po pogodbi o prevzemu ni predmet DDV na podlagi odst. 4 str. 3 str. 3 art. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije in se upošteva kot del odhodkov za davek od dohodka organizacije na podlagi odst. 25. odstavek 1. čl. 264 zakonika, za katerega je dolžan uporabiti račun 91 "Drugi prihodki in odhodki"

Ministrstvo za finance Ruske federacije meni, da se lahko v maloprodajnih organizacijah, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, prihodki od prodaje odražajo v računovodstvu, ko sredstva prejmejo na tekoči račun od banke (pismo z dne 21. novembra 2007 št. 03-11-04). /2/ 280).

Primer knjigovodskih knjižb
pri prikazu prodaje, plačane z gotovino in bančnimi karticami

Skupni promet: 118.000
Plačano v gotovini: 88500
Plačano s karticami: 29500
Pridobitvena provizija: 2%

Objave	vsota	Opis
D 50 "Blagajna" K 90-1 "Prihodki"	88 500 rubljev	odraz prihodkov od prodaje blaga za gotovino
D 62 “Kupci in stranke” K 90-1 "Prihodki"	29 500 rubljev	odraz višine terjatev do kupcev za blago, plačano z bančnimi karticami
D 90-3 “DDV” K 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun "DDV"	13.500 rubljev. (88.500 rubljev x 18/118)	odraz zneska DDV pri gotovinski prodaji
D 90-3 "Davek na dodano vrednost" K 68, podračun “DDV”	4.500 rubljev. (29 500 rubljev x 18/118)	odraz zneska DDV od prodaje s plačilnimi karticami
D 57 “Prevodi na poti” K 62 "Kupci in stranke"	29 500 rubljev	prenos dokumentov na banko za znesek plačil blaga s plačilnimi karticami
D 51 "Tekoči račun" K 57 “Prevodi na poti”	28 910 rubljev (29 500 RUB - 2%)	prejemanje denarja od banke za prodano blago minus bančna provizija
D 91 "Drugi prihodki in odhodki" K 57 “Prevodi na poti”	590 rubljev. (29.500 x 2 %)	bančne provizije za pridobitev sredstev se odpišejo med druge odhodke

Vračilo blaga plačanega s kreditno kartico

V skladu z določbami zakona Ruske federacije z dne 7. februarja 1992 št. 2300-I "O varstvu pravic potrošnikov" ima kupec, če obstajajo razlogi, pravico vrniti blago prodajalcu. Pri vračilu blaga se sredstva nakažejo nazaj na kartični račun kupca ob predložitvi blagajniškega računa in plačilne kartice. Podlaga za vračilo sredstev na plačilno kartico kupca je povratnica.

Če je artikel vrnjen na dan nakupa v celotnem znesku prvotnega nakupa, potem blagajnik preprosto prekliče transakcijo za plačilo blaga s plačilne kartice. V tem primeru banka prekliče transakcijo, ne da bi nakazala sredstva podjetju.

V kolikor je artikel vrnjen drug dan ali vrnjen le del nakupa, potem je v skladu s prevzemno pogodbo potrebno izvesti operacijo »Vračilo«, zaradi katere bo banka znesek vrnjenega nakupa nakazala kupcu in njegov strošek odštela od kasnejših vračil podjetju. , ali od banke zahtevati, da znesek vrnjenih nakupov povrne samostojno (s plačilnim nalogom).

Opomba! Izdaja gotovine iz blagajniškega predala blagajne pri izvajanju postopkov vračila blaga, kupljenega s plačilno kartico, ni dovoljena (pismo Oddelka davčne uprave Rusije za Moskvo z dne 13. avgusta 2003 št. 29-12/ 44313).

Računovodstvo najema opreme

Pri nizkem prometu s plačilnimi karticami lahko banka določi provizijo za najem opreme (POS terminalov).

Prejem opreme, najete od banke za opravljanje transakcij z bančnimi karticami, se odraža na zunajbilančnem računu 001 »Najeta osnovna sredstva«. Če ima podjetje vgrajenih več kosov opreme, se obračun vodi posebej, za vsako vrsto opreme posebej.

Najemnine za opremo so razvrščene kot odhodki iz rednega delovanja, kot odhodki prodaje, saj se oprema, najeta pri banki za transakcije s plačilnimi karticami, uporablja v glavnih dejavnostih družbe, povezanih s prodajo blaga (v skladu s 5. členom računovodskih predpisov " Stroški organizacije” PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 6. maja 1999 št. 33n).

Regulatorne dokumente s področja prevzemnih in plačilnih kartic najdete na strani " ".

Računovodska podpora za pridobivanje transakcij pri prejemu plačila z bančnimi karticami poteka v naslednjem zaporedju:

Nakup blaga, poravnave z dobavitelji.
Prodaja blaga ali opravljanje storitev fizičnim osebam.
Sprejemanje plačil s plastičnimi karticami, plačevanje prek posebnega POS terminala, ki je na voljo v skladu s pogodbo o prevzemu.
Odpis nabavne vrednosti prodanega blaga.
Dejanski prejem sredstev na tekoči račun prek banke prevzemnice po obdelavi dohodnih plačil strank podjetja.

Posebnost prevzemnih poslov je v tem, da se plačilo s strani kupcev dejansko prenese na TRR podjetja po obdelavi vseh plačil z bančnimi karticami s strani banke prevzemnice, s katero je sklenjena posebna pogodba.

Prevzemna pogodba določa:

Pogoji za namestitev posebne opreme in njeno vzdrževanje.
Plačilo za delo banke: banke prevzemnice zaračunavajo provizijo za servisiranje podjetja in obdelavo plačil v obliki določenega odstotka od zneska opravljenih transakcij. Provizija banke za obdelavo in obdelavo vplačil je vključena v bančne stroške podjetja in je evidentirana na računu.
Rok za nakazilo denarja na račun stranke itd.
Plačilni sistemi, ki so na voljo za obdelavo s strani banke prevzemnice. V skladu s spremembami zakonodaje Ruske federacije morajo trgovska podjetja z letnimi prihodki nad 40 milijonov rubljev za plačilo sprejemati bančne kartice plačilnega sistema MIR. Izjema so podjetja, ki se nahajajo na območjih brez mobilnih komunikacij in interneta.

Nekaj, kar morate imeti v mislih! Pogoji sodelovanja se oblikujejo za vsako trgovsko podjetje posebej in se lahko razlikujejo.

Čeprav se blago prodaja občanom v okviru prodaje na drobno, ni opisano na podlagi prometa za obračunavanje blaga v maloprodaji v prodajnih cenah. Knjiženje prevzemnih poslov se izvaja na kontu, na katerem je odprt ločen podkonto 57.03. Aktiven je: debet prikazuje nakupe strank v korespondenci z računom 62, ki upošteva poravnave s strankami podjetja; za posojilo - dejansko knjiženje plačil na tekoči račun podjetja v korespondenci z računom, katerega analiza se izvaja ločeno za vsak tekoči račun.

V 1C so transakcije pridobivanja prikazane na ločenem zavihku v poročilu o prodaji na drobno.

Osnovne knjigovodske knjižbe za prevzemne posle

Faze prodaje v računovodstvu podjetja:

Dt62R Kt90.01 - prikazan je prihodek podjetja.
Dt90.03 Kt68.02 - obračun DDV od prometa.
Dt57.03 Kt62R - prikaz plačil strank prek terminala.
Dt50.01 Kt62R - prejem plačila v gotovini.
Dt51 Kt57.03 - knjiženje plačil strank prek banke prevzemnice naslednji delovni dan (odvisno od banke lahko pride do zamud do 3-5 dni).
Dt91.2 Kt51 - bančna provizija.

Pri opravljanju trgovine na drobno vam ni treba uporabljati računa 62:

Dt57 Kt90.01 - prihodki podjetja.
Dt90.03 Kt68.2 - obračun DDV od obveznosti za prodajo.
Dt51 Kt57 - dejansko dobropis sredstev za negotovinsko plačilo kupcev (na bančnem izpisku bo plačnik banka prevzemnica).
Dt91.2 Kt51 - zadrževanje odstotka banke prevzemnice za obdelavo plačil.

Nekaj, kar morate imeti v mislih! Trgovina na drobno se nanaša na prodajo blaga ali storitev končnemu potrošniku; sredstva niso namenjena nadaljnji prodaji.

Študija primera

Primer 1

Trgovina Klaviatura se ukvarja s trgovino na drobno in za plačilo sprejema bančne kartice. Po prevzemni pogodbi z banko je provizija za opravljanje plačil 2,4 %. Čez dan je podjetje prodalo blago v vrednosti 50.766 rubljev. 00 kop. (brez DDV), vsa prodaja pa je bila opravljena s plastičnimi karticami preko POS terminala.

Knjigovodske postavke v računovodstvu trgovine:

Dt57.03 Kt90.01: 50.766 rubljev - prikazan je prihodek trgovine "Tipkovnica";
Dt51 Kt57.03: 49 547,62 rub. - plačilo strank je knjiženo na bančni račun;
Dt91.02 Kt57.03: 1218,38 rub. - upoštevajo se bančne obresti.

Primer 2

Družba z omejeno odgovornostjo "Jupiter" ponuja kozmetične postopke, katerih plačilo je možno v gotovini ali z bančno kartico. Pogodba z banko prevzemnico predvideva 3% zneska plačil za procesiranje in servisiranje. Čez dan je podjetje prodalo storitev v skupnem znesku 98 tisoč rubljev (vključno z DDV 18% - 14.949,15 rubljev), od tega 3 prodaje v skupnem znesku 28 tisoč rubljev preko kartičnega terminala.

Računovodja je ustvaril naslednje vnose:

Dt62 Kt90.01: 83 050,85 rub. - prikazuje prihodke družbe;
Dt90.03 Kt68.02: 14.949,15 rub. - DDV je bil obračunan in ga je treba plačati davčnim organom;
Dt57.03 Kt62: 28 tisoč rubljev. - del plačil postopkov je bil izveden s plačilnimi karticami;
Dt50.01 Kt62: 70 tisoč rubljev - potrdilo o gotovinskem plačilu za storitve, opravljene posameznikom;
Dt51 Kt57.03: 27 160 rub. - negotovinska plačila strank s karticami se knjižijo na bančni račun od banke prevzemnice;
Dt91.02 Kt57.03: 840 rubljev - bančna provizija je vključena v druge stroške.

Plačilo s prevzemom

Plačilo s pridobitvijo je zelo pogost pojav v vsakdanjem življenju, vendar tudi tisti, ki pogosto uporabljajo to storitev, ne morejo vedno razložiti vseh tankosti in odtenkov. Poskusimo govoriti o postopku pridobivanja.

Kaj pomeni pridobitev plačila?

Trg in konkurenca narekujeta svoja pravila, zdaj pa pomanjkanje možnosti plačevanja z bančno kartico v trgovini, kavarni ali hotelu povzroča neprijetno presenečenje za stranko. Trgovsko pridobivanje danes ni luksuz, temveč nuja v boju za potrošnika. Ta tehnologija poenostavi plačila strankam in naredi vsako storitev bolj dostopno in priročno. Toda najprej si poglejmo definicijo.

Z vidika kupca je pridobivanje trgovcev možnost plačila s kartico, torej z bančnim nakazilom. V tehnološkem jeziku ta postopek dobesedno pomeni naslednje - banka zagotovi posebno napravo s potrebno programsko in informacijsko podporo, ki omogoča poravnavo s strankami s plastičnimi karticami. Bančne kartice mednarodnih plačilnih sistemov (MasterCard International, Visa International, JCB) so na voljo za plačilo s prevzemom.

In celo Tudi plačevanje potovanj s prevoznimi karticami je vrsta prevzema.

Sklenitev pogodbe z banko pomeni zagotavljanje cele vrste storitev, in sicer:

Namestitev in priključitev opreme za pridobivanje ter njeno brezplačno testiranje;

Informacijska podpora, možnost stika s tehnično podporo, usposabljanje zaposlenih in vzdrževalnega osebja, vodenje sestankov;

Samodejno ugotavljanje plačilne sposobnosti plastične kartice stranke pri sprejemanju plačil;

Zagotavljanje potrebnega potrošnega materiala za stabilno in nemoteno delovanje komercialne opreme za ta postopek (odpisnice, čeki);

Pravočasna poravnava s stranko - prenos zneskov plačila za pridobitev na bančni račun organizacije.

Odgovornosti podjetja naročnika:

Ustvarjanje tehničnih zmogljivosti in drugih pogojev za namestitev in priključitev opreme za pridobivanje;

Sprejemanje plačil z bančnimi karticami v skladu s pogoji, določenimi v pogodbi;

Pravočasno plačilo provizije servisni banki.

Na splošno je namestitev opreme za pridobivanje koristna za vse: kupec prejme udoben način plačila blaga in storitev, trgovsko podjetje prejme zveste stranke, finančna institucija pa prejme provizijo za svoj del dela. Prednosti so očitne.

Banke so zainteresirane tudi za zagotavljanje storitev pridobivanja trgovcev, saj jim to omogoča povečanje obsega posojil, izdanih z uporabo bančnih kartic. Navsezadnje lahko kupec plača z debetno ali kreditno kartico.

Ni provizije stranke za pridobivanje plačil, možno je prejeti promocijski popust, bonuse ali vračilo denarja.

Opravljanje storitev pridobivanja trgovanja je za organizacijo povezano predvsem s povečanjem zvestobe strank. Odvisno od vrste dejavnosti in stopnje konkurence lahko ta storitev privabi nove stranke, s čimer poveča promet, kazalnike dobička in splošno učinkovitost poslovanja.

Hkrati pa še vedno obstajajo podjetja, ki ne želijo namestiti trgovske opreme za pridobivanje. Razlogi so lahko različni: nepripravljenost na dodatne stroške (najem terminala, bančna provizija), ravnanje z opremo, usposabljanje zaposlenih. Vendar pa so po mnenju strokovnjakov finančne koristi od uporabe pridobivanja za red velikosti večje od stroškov denarja in časa.

Konkurenčne prednosti trgovskega pridobivanja:

Če podjetje nudi možnost negotovinskega plačevanja, je to vedno dodaten plus v očeh strank. Na številnih področjih je uporaba sodobnih rešitev in novosti v storitvah za stranke temeljnega pomena za organizacije.

V podjetjih s stalnim velikim pretokom strank lahko uvedba plačilnih terminalov za pridobivanje bistveno poveča hitrost storitve in zmanjša zastoje v čakalnih vrstah.

Uvedba takšnega sistema prispeva k razvoju novih kategorij strank, ki raje plačujejo izključno z bančnimi karticami. Po statističnih podatkih ima ta skupina kupcev višje prihodke od tistih, ki plačujejo z gotovino.

Dvig povprečnega računa - marketinške in psihološke študije trdijo, da je potrošnik pri plačilu s plastično kartico nagnjen k večji porabi kot pri nakupu z gotovino.

Uporaba terminala za pridobivanje vam omogoča, da se izognete številnim neprijetnim situacijam, povezanim s kroženjem gotovine (ponaredki, ropi, goljufije).

Katere vrste plačil za pridobivanje obstajajo?

Glede na način plačila ločimo naslednje vrste pridobivanja:

Trade Acquiring je najpogostejša vrsta storitve. Vključuje uporabo posebnega terminala za plačevanje z bančno kartico v trgovinah, kavarnah, hotelih in drugih prodajnih mestih blaga in storitev. Če želite odpisati zahtevani znesek s kartice, morate vnesti kodo PIN.

Internet Acquiring - spletno plačilo s plastično kartico. V spletni trgovini uporabnik odda naročilo, izbere ustrezen način plačila, nato samodejno preide na stran procesnega centra, kjer mora vnesti podatke o plačilu kartice (ime in priimek lastnika, številko, rok veljavnosti, CVC kodo). ).

Mobilno pridobivanje šele pridobiva na priljubljenosti; omogoča plačevanje blaga in storitev s posebno aplikacijo na tablicah in pametnih telefonih.

Kako poteka plačilo prek pridobivanja?

Oprema za pridobivanje je elektronska naprava, tako imenovani POS terminal, ki je povezan z bančnim sistemom prek interneta. Vsi izračuni so narejeni na spletu.

Tehnično lahko postopek pridobivanja plačil razdelimo na več stopenj.

Kupec kartico vstavi v čitalnik (poseben utor) ali jo prinese do terminala (v primeru brezkontaktne tehnologije), vnese kodo PIN.

Na koncu zaposleni, ki prevzema plačilo, stranki izroči ček s podatki o opravljeni poravnalni transakciji.

Če iz tehničnega razloga ni spletne povezave z banko, lahko izvedete brezgotovinsko plačilo z imprinterjem. Zaposleni pokliče banko, da preveri plačilno sposobnost kartice in, če njeno stanje omogoča transakcijo, prejme dovoljenje za odpis sredstev. Nato z imprinterjem naredi odtis kartice in podatke o lastniku vnese v slip - poseben ček, ki se izda stranki po uspešno opravljeni plačilni transakciji. Ta postopek je precej dolgotrajen, zato ni smiselno uporabljati imprinterja v vseh situacijah.

Kako organizacija prejme prihodke za blago in storitve, plačane prek pridobivanja?

Ob koncu delovnega dne se sestavi blagajniško poročilo, ki med drugim vsebuje podatke o negotovinskih plačilih, ustvari pa se tudi elektronski dnevnik POS terminala. Ti podatki se pošljejo banki, ki je lastnica prevzemne opreme. Sporazum z njim lahko določi drugačno obdobje poročanja.

Partnerska banka prejete podatke obdela in podatke o opravljenih transakcijah pošlje drugim finančnim institucijam – izdajateljem, katerih kartice so bile uporabljene za sprejemanje plačil. Po nekaj dneh se znesek izkupička, zmanjšan za provizijo, praviloma nakaže na bančni račun naročnika.

Shematično je tehnologija pridobivanja plačil videti takole:

Ali prevzem plačila pomeni gotovinski prejemek?

Ali moram preluknjati potrdilo, ko plačujem preko pridobivanja? To vprašanje pogosto postavljajo menedžerji trgovskih podjetij, ki šele začenjajo obvladovati to tehnologijo.

Da, res, zakon št. 54-FZ "O uporabi blagajniške opreme pri gotovinskih plačilih in (ali) plačilih s plačilnimi karticami" zavezuje prodajalca, da se med postopkom pridobivanja zateče k zgoraj navedeni opremi. Vendar to pravno pravilo vsebuje izjeme. Tako lahko spletna trgovina sklene pogodbo z banko in odpre račun za prejemanje plačil z bančnih kartic strank za opravljene storitve in prodano blago.

Pri plačilu naročila s plastično kartico se ustvari elektronski račun. V skladu z dopisom Ministrstva za finance št. 03-01-15/9-432 je ta dokument zadostna podlaga za potrditev zaključka poravnalne transakcije in za prikaz podatkov v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Tako v tem primeru dodatno tiskanje računov z uporabo blagajne ni potrebno.

Vračilo nakupa, plačanega s prevzemom, poteka po enakih pravilih kot za druge oblike plačila, in sicer ga urejajo »Pravila za prodajo blaga na daljavo« (št. 612 z dne 27. septembra 2007). in zakon "o varstvu pravic potrošnikov".

Kupec ima pravico, da v sedmih dneh vrne artikel kupljen v spletni trgovini brez navedbe razloga. Preden prevzame blago v roke, lahko potrošnik kadarkoli tudi prekliče nakup. Ob dostavi naročila mora prodajalec priložiti referenčni dokument, ki pojasnjuje postopek in rok vračila izdelkov ustrezne kakovosti. Če ti podatki manjkajo, to pomeni, da kupec ni prejel nobenih informacij o tem vprašanju v pisni obliki, se rok, v katerem je mogoče blago vrniti, podaljša na tri mesece.

Prodajalec nima pravice zavrniti vračila nakupa s sklicevanjem na "Seznam blaga, ki ga ni mogoče zamenjati ali vrniti" (z dne 19. januarja 1998), saj ta seznam ne velja pri prodaji prek interneta ali drugih oddaljenih pomeni. Prodajalec lahko sprejme izdelke ustrezne kakovosti, če so ohranjene njihove potrošniške lastnosti in videz.

Če je izdelek izdelan po posebnem naročilu, torej ima individualno določene lastnosti in ga lahko uporablja samo določen potrošnik, ima prodajalec pravico zavrniti prevzem prodanega artikla.

Pri vračilu blaga obe strani - tako prodajalec kot kupec - podpišeta ustrezen dokument. Zakon dovoljuje 10 dni od datuma registracije za nakazilo denarja za izdelek kupcu. Od zneska za vračilo lahko prodajalec odšteje stroške dostave blaga (ta znesek mora biti naveden v dokumentih kot posebna vrstica). Stroške nakazila denarja (na primer provizijo banke za nakazilo) plača prodajalec.

Kako je urejeno plačevanje preko spletnega prevzema?

Postopek in splošna načela nakupovanja z bančnimi karticami ter pravne podlage za izvajanje plačilnega prometa določajo pravila mednarodnih plačilnih sistemov. Poleg tega ima vsaka država svoje zakone in predpise, ki ne smejo biti v nasprotju z mednarodnimi standardi. Prav tako sistem negotovinskega plačila urejajo Centralna banka, njeni odloki in navodila ter interna bančna pravila.

Udeleženci poravnalnih transakcij z bančnimi karticami vključujejo:

lastnik kartice;

Izdajatelj je banka, ki je izdala plastično kartico;

Pridobitelj je finančna ali kreditna organizacija, ki opravlja storitve pridobivanja, vključno s plačili trgovskemu in storitvenemu podjetju. V skladu s splošno bančno terminologijo je to tudi kreditna institucija, ki zagotavlja izdajo gotovine s plastične kartice njenemu imetniku;

Gospodarsko podjetje, ki je z banko sklenilo ustrezno pogodbo in svojim komitentom nudi možnost plačila s prevzemom;

Procesni center skrbi za tehnično komponento sprejemanja plačil in zagotavlja informacijsko podporo vsem udeležencem v procesu.

Pravna razmerja na tem področju urejajo številni zakoni in državni akti.

Zvezni zakoni:

"O bankah in bančnih dejavnostih" (št. 395-1 z dne 2. decembra 1990).

"O uporabi blagajniške opreme pri plačilih z gotovino in (ali) plačilih s plačilnimi karticami" (št. 54-FZ z dne 22. maja 2003).

"O komunikacijah" (št. 126-FZ z dne 07.07.2003).

"O informacijah, informacijskih tehnologijah in varstvu informacij" (št. 149-FZ z dne 27. julija 2006).

"O elektronskem podpisu" (št. 63-FZ z dne 04.06.2011).

"O nacionalnem plačilnem sistemu" (št. 161-FZ z dne 27. junija 2011).

Vladni odloki:

»Pravilnik o registraciji in uporabi blagajniške opreme, ki jo uporabljajo organizacije in samostojni podjetniki« (št. 470 z dne 23. julija 2007).

"O odobritvi Pravil za prodajo blaga na daljavo" (št. 612 z dne 27. septembra 2007).

Regulativni akti Centralne banke Ruske federacije:

"Pravilnik o izdaji bančnih kartic in o transakcijah, opravljenih s plačilnimi karticami" (št. 266-P z dne 24. decembra 2004).

"O spremembah predpisov Banke Rusije."

"O vračilu sredstev za blago (storitve), ki je bilo predhodno plačano s plačilno kartico" (Pismo št. 112-T z dne 08.01.2011).

Pisna pojasnila drugih državnih organov:

»Glede blagajniške opreme in kartic. O vračilih na kartico" (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. 30-08/1/43844 z dne 13. septembra 2000).

"O pravici organizacije, da v blagajni ne prikaže dela prihodkov, prejetih kot rezultat poravnave z njo s plastičnimi karticami" (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo št. 09-24/038509 z dne 5. 11. 2006).

"O opremi in karticah za registrske blagajne" (Dopis Oddelka Ministrstva za davke in dajatve št. 29-12/41320 z dne 23. julija 2003).

Pridobivanje plačil in računovodstvo

Zaporedje dejanj prodajalca pri plačilu prek pridobivanja:

Blagajnik ali kupec kartico vstavi/prinese na terminal, podatki se samodejno preberejo in prenesejo v procesni center.

Preveri se stanje kartice in njena plačilna sposobnost za tekočo transakcijo, nato blagajnik natisne položnico v dveh izvodih, od katerih morata biti vsak podpisan s strani kupca in prodajalca.

Blagajnik preveri podpis stranke na položnici in na plastični kartici. En izvod ostane pri prodajalcu, drugega kupec vzame zase.

Stranki se izda potrdilo o plačilu, na katerem je razviden znesek plačila.

Ob koncu vsakega dneva prodajalec zapre blagajno in ustvari Z-poročilo, ki posebej beleži znesek plačil z bančnih kartic. Blagajna vsebuje tudi podatke o negotovinskih prihodkih, številu kartic, sprejetih v plačilo (stolpec 12) in znesek obračunov prevzema (stolpec 13). Blagajnik sestavi tudi potrdilo podobne vsebine v obrazcu št. KM-6.

Provizije in plačila za druge storitve banke prevzemnice niso predmet DDV.

Dokumentni tok med trgovsko storitvenim podjetjem in banko prevzemnico poteka na naslednji način.

POS terminal samodejno ustvari elektronski dnevnik s podatki o vsaki transakciji in ga ob koncu dneva (ali ob drugem času, določenem v dogovoru s finančno institucijo) pošlje banki prevzemnici.

Banka preveri prejete dokumente in jih primerja s svojimi podatki.

Po uskladitvi banka prenese skupni znesek za vsa plačila, ki so bila opravljena s prevzemom, stranki.

V praksi finančna institucija izvede nakazilo podjetju brez provizije.

Pri odražanju poslovne transakcije v računovodstvu in davčnem računovodstvu je treba znesek negotovinskega prihodka prikazati v celoti. Provizije so vključene v druge odhodke za namene davčnega računovodstva in se odpišejo na račun 91. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, lahko pri določanju obveznih odbitkov sprejmejo tudi bančne provizije kot odhodek.

Način odražanja te operacije v računovodstvu je odvisen od obdobja, v katerem banka nakaže sredstva organizaciji - na dan plačila s plastično kartico ali čez nekaj časa. Oglejmo si primere podrobneje.

Primer 1

29. avgusta 2016 je skupni znesek pridobivanja plačil pri Pulse LLC znašal 54.560 RUB. (vključno z DDV 18% - 8322,71 RUB). V skladu s sklenjeno pogodbo se znesek prejetega negotovinskega izkupička nakaže organizaciji, zmanjšan za plačilo banki na dan plačila s kartico. Provizija prevzemnika - 1,3% obsega plačil.

Računovodja odraža prevzemno plačilo v računovodstvu z naslednjimi vnosi v 1C 7.7:

		Znesek transakcije, rub.	Komentar
	90 sob. "prihodek"		Odražajo se nedenarni prihodki od plačil prek prevzema.
90 sob. "DDV"			Odraža se obračunani DDV od zneska nedenarnih prihodkov za plačila s prevzemom.
			Prenos negotovinskih prihodkov s strani banke prevzemnice na račun organizacije
91 sob. "Drugi stroški"			Odraža se bančna provizija.

Primer 2

Skupni prihodek Quartet LLC 21. maja 2016 je znašal 73.680 rubljev, od tega 36.600 rubljev plačila za pridobivanje s plastičnih kartic. Provizija servisne banke znaša 1,9% celotnega zneska transakcije na dan. Elektronski dnevnik se pošlje finančni instituciji vsak dan, sredstva pa se nakažejo na TRR podjetja naslednji dan po tem, ko banka prejme podatke s POS terminala.

Poslovne transakcije se v knjigovodskih evidencah odražajo na naslednji način:

		Znesek transakcije, rub.	Komentar

	90 (sob. “prihodek”)		Negotovinski prihodki - plačila s plastičnimi karticami prek pridobivanja.
90 (Sat. “DDV”)			DDV, obračunan na znesek gotovinskega plačila.
90 (Sat. “DDV”)			DDV obračunan na znesek prihodkov od plačila s prevzemom.
	90 (sob. “prihodek”)	37 080 (73 680 - 36 600)	Prejem gotovine v blagajno organizacije (prihodki od strank).
			Elektronski dnevnik POS terminala je bil poslan servisni banki.
			Zbiranje denarnega izkupička za dan za prenos na banko.

	57 (Zbirka »Prodaja s plačilnimi karticami«)		Znesek prejetega negotovinskega prihodka (pridobitev plačila) minus bančna provizija.
91 (kol. »Drugi odhodki«)	57 (Zbirka »Prodaja s plačilnimi karticami«)	695,4 (36 600 * 1,9%)	Odraža se provizija za banko prevzemnico.
	57 (Zbiranje denarnih izterjav)		Gotovina se nakaže na bančni račun organizacije.

Plačilo s prevzemom: knjižbe s primeri

Knjižbe za prodajo preko bančnega terminala

Trgovsko podjetje "Pletenine" izvaja poravnave s strankami tako prek blagajne kot prek terminala POS. V skladu s pogoji pogodbe je višina provizije banki prevzemnici 2 %. V poročevalskem obdobju je znesek prihodkov od prodaje plastičnih kartic znašal 48.000 rubljev (DDV 18% - 7.322 rubljev).

Računovodstvo mora odražati naslednje tipične transakcije.

Plačilo blaga prek maloprodajne opreme za pridobivanje za obdobje poročanja:
DDV je obračunan od zneska negotovinskega prihodka s plastičnimi karticami pri plačilih:
Pošiljanje samodejno generiranega elektronskega dnevnika POS terminala preko interneta:
Banka je nakazala negotovinski izkupiček, zmanjšan za provizije:
Znesek plačila provizije, prikazan v računovodstvu, je:

Obračunavanje prodaje blaga ali storitev z gotovinskim in negotovinskim plačilom

Podjetje Čisto mesto opravlja storitve čiščenja z gotovinskim in negotovinskim plačilom s plastičnimi karticami. Novembra 2016 je prihodek od obsega opravljenega dela znašal 97.000 rubljev, od tega 53.000 rubljev plačila za storitve pridobivanja, 44.000 rubljev plačila prek blagajne. Provizija banki prevzemnici po pogodbi znaša 2,6 %.

Zabeležiti je treba naslednje poslovne transakcije.

Plačilo za opravljene storitve je bilo prejeto na blagajni:
Kapitalizacija negotovinskega izkupička za opravljene storitve, plačane z bančnimi karticami:
DDV se obračuna od zneska denarnega izkupička:
DDV se obračuna na znesek negotovinskega prihodka za plačila s plastičnimi karticami:
Banki so bili poslani dokumenti s podatki o kartičnih plačilih:
Prejem sredstev od banke prevzemnice na poravnalni račun Chisty Gorod LLC (znesek plačil s kartico minus bančna provizija):
Provizija za banko prevzemnico se odraža:

Še en primer za jasnost.

Kupec je s kartico prek prevzema plačal kuhinjski komplet v vrednosti 88.000 rubljev. Negotovinski izkupiček bo nakazan na bančni račun prodajalca MebelChance LLC v višini 85.800 rubljev minus obresti banke za storitve (provizija je 2,5%).

V skladu z zakonom št. 54-FZ je prodajalec dolžan kupcu izdati potrdilo o gotovini, tudi če je plačilo opravljeno s plastično kartico in izkupiček ne gre skozi blagajno, ampak gre na bančni račun.

V tem primeru je blago, kupljeno z bančno kartico, vključeno v ločen oddelek blagajne, zato bo v Z-poročilu skupni znesek prevzemnih plačil vpisan v ločeni vrstici.

V blagajni se ločeno seštejejo tudi prihodki od plastičnih kartic, in sicer v stolpcu 13. V stolpcu 12 je navedeno skupno število kartic, sprejetih v plačilo za preteklo obdobje (običajno delovni dan). Poleg tega blagajnik organizacije vnese podobne podatke v poročilo o potrdilu (obrazec št. KM-6). Podatki o odsekih blagajne in drugih odčitkih števcev blagajne se odražajo tudi v zbirnem poročilu na obrazcu št. KM-7.

Banka prejme informacijo o opravljenih prevzemnih plačilih s pošiljanjem elektronskega dnevnika, ki se samodejno ustvari ob koncu delovnega dne na POS terminalu. Če se povezava med opremo za kartična plačila in banko izvaja prek procesnega centra, se prenos podatkov izvede takoj po vsaki transakciji.

Računovodstvo transakcij s plastičnimi karticami

Običajna praksa je, da banka prevzemnica nakaže negotovinski izkupiček podjetju stranke brez provizije.

Kljub temu mora trgovsko in storitveno podjetje v računovodstvu in finančnem računovodstvu prikazati prihodek v celoti, kot se odraža v denarnem prejemku. Plačila za storitve pridobivanja se odpisujejo med druge odhodke in se davčno upoštevajo. To pravilo velja tako za podjetja, ki uporabljajo splošni davčni sistem, kot za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu 15%.

Provizije, plačane finančni organizaciji, niso predmet DDV.

Če banka nakaže denar na dan transakcije s plastično kartico stranke, se plačilo za prevzem v 1C (ali drugem računovodskem programu) odraža v naslednjih standardnih transakcijah.

Če banka, ki opravlja storitve pridobivanja, naslednji dan po opravljenih transakcijah prek terminala POS in prejemu elektronskega dnevnika nakaže prihodke stranki, potem se pri evidentiranju transakcij v računovodstvu dodatno uporablja račun 57 »Prenosi v poti«.

V trgovini na drobno se prihodki zbirajo na kontu 90.1, mimo konta 62.

Pridobivanje plačil v 1C: Računovodstvo 8.2 poteka po bolj poenostavljeni shemi, saj ta različica programa ponuja nove možnosti za izvajanje transakcij.

Razmislimo o zaporedju dejanj za evidentiranje negotovinskih prihodkov od pridobivanja v 1C: Računovodski program 8.2.

Primer: negotovinski prihodki od nakupa LLC Veterinarska lekarna za obdobje poročanja so znašali 96.000 rubljev. Provizija servisne banke po pogodbi znaša 1,7 %.

Najprej morate odpreti dokument »Poročilo o prodaji na drobno« in izpolniti zavihka »Produkti« ter »Plačilne kartice in bančne kartice« in generirane bodo naslednje transakcije:
Odražamo podatke iz prejetega bančnega izpiska:

Kakšen je obseg plačila s prevzemom v Rusiji?

Kljub očitnim ugodnostim in prednostim pa plačevanje prek pridobivanja pri nas ni dovolj razširjeno, še posebej v provincialnih mestih. Proizvodnja plastičnih kartic se je v zadnjih letih opazno povečala, vendar Rusija v tem pogledu še vedno zaostaja za zahodnimi državami in ZDA. Torej, če je kazalnik razpoložljivih bančnih kartic na prebivalca v ZDA in drugih razvitih državah blizu štiri, potem je naše razmerje pokritosti manjše od dveh. Tako ima prevzem kot finančna storitev velik potencial rasti in bo v prihodnjih letih nedvomno eno izmed prioritetnih področij v bančnem sektorju.

Vse večje uvajanje negotovinskega plačevanja je seveda povezano s splošno stopnjo razvitosti bančne kulture in finančne pismenosti prebivalstva. V zadnjem času je na tem področju opaziti pozitiven trend. Obseg prodanega in plačanega blaga in storitev s prevzemom vsako leto vztrajno narašča. Uporaba bančnih kartic v vsakdanjem življenju močno poenostavi poravnave s komercialnimi podjetji in finančnimi institucijami.

Vendar pa se po mnenju strokovnjakov pridobivanje v Rusiji ne razvija tako hitro, kot bi si želeli. V začetku leta 2000. Po trgovskih verigah je bilo razmerje med nakupi z gotovino in plačili s prevzemom 97 % oziroma 3 %. Danes so te številke naslednje: 85 % in 15 %. Trend je opazen, vendar je glavna naloga pospešiti razvoj negotovinskega plačila. Da bi to naredili, je treba, prvič, povečati distribucijo in namestitev POS terminalov v trgovskih in storitvenih podjetjih, in drugič, na vse možne načine popularizirati idejo o takšnih plačilih med prebivalstvom.

Organizacije, ki še niso imele časa, da bi cenile prednosti pridobivanja, se morajo spomniti, da so sodobne tehnologije zasnovane tako, da olajšajo naša življenja, konzervativni pogledi na poslovanje pa ne prispevajo k njegovi blaginji.

Koliko stane plačilo prek prevzema kot bančne storitve?

Praksa opravljanja bančnih storitev za pridobivanje je takšna, da je višina plačila najpogosteje odvisna od trgovinskega prometa podjetja stranke. Povprečna provizija se giblje od 1,5 do 4%, vendar visoka stopnja konkurence v bančnem sektorju sili finančne institucije k znižanju obrestnih mer. V povprečju tržna provizija za pridobivanje storitev ne presega 1,9 %. Višji kot so kazalniki dohodka za obdobje poročanja, nižji je odstotek odbitkov, na katere lahko podjetje računa. Tako je lahko za velike trgovce na drobno (Magnit, Eldorado, Auchan) z večmilijonskim prihodkom na dan provizija enaka nič.

Drugi stroški, povezani s pridobivanjem storitev pridobivanja, vključujejo najem opreme. Odvisno od pogojev pogodbe z banko sta lahko najem in dobava potrošnega materiala brezplačna ali z mesečno naročnino (povprečno ne več kot 1500 rubljev). Vse druge storitve (namestitev, usposabljanje, informacije in tehnična podpora) finančne institucije nudijo brezplačno. Glavni akterji na trgu so Sberbank of Russia in VTB24, pa tudi številne druge banke, ki imajo ustrezno licenco (Ruski standard, Raiffeisenbank itd.)

Pogodba o prevzemu se sklene med banko prevzemnico in organizacijo ali podjetnikom, ki za svoje blago ali storitve prejme plačilo z bančnimi karticami.

Pridobivanje vam omogoča, da privabite več strank z razširitvijo načinov plačila in prihranite sredstva organizacije, odpravljate zbiranje, skrbi glede skladnosti z omejitvijo gotovine in zagotavljanjem varnosti sredstev.

Operacije pridobivanja se uporabljajo:

v spletni trgovini pri plačilu blaga preko spletne strani, kjer kupec ročno vnese podatke o kartici,
v maloprodaji pri plačilu preko POS terminala, ki samodejno prebere podatke s kartice kupca.

Upoštevajmo poslovne transakcije in prevzemne posle v obeh primerih.

Plačilo z bančnimi karticami preko interneta

Za sprejem plačila od kupca s plastičnimi karticami mora biti prodajalec registriran v elektronskem plačilnem sistemu (Visa, MasterCard itd.), Imeti osebno kodo in pogodbo o internetnem pridobivanju s servisno banko. Banka prevzemnica nakaže sredstva, prejeta kot plačilo z bančnimi karticami, na račun organizacije prodajalca. Običajno banka zadrži provizijo za pridobivanje transakcij (čl. 1 Umetnost. 851 Civilnega zakonika Ruske federacije) in nato organizacija prodajalec na svoj račun prejme sredstva kupca, zmanjšana za znesek prevzemne provizije.

Na podlagi te pogodbe banka prenese sredstva, prejeta kot plačilo za prodano blago (delo, storitve), na račun stranke. V tem primeru lahko banka zadrži provizijo (1. člen 851. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Od 01.07.2017 mora prodajalna organizacija pri plačilu s plastično kartico kupcu izdati potrdilo o gotovini, žigosano s spletno blagajno.

Plačila preko banke prevzemnice prispejo na TRR organizacije šele naslednji dan, zato prevzemnik ustvari knjigovodske knjižbe z uporabo računa. 57 »Prenosi na poti« (podkonto 57.03 »Prodaja s plačilnimi karticami«). To je potrebno za nadzor gibanja plačil in upoštevanje provizije banke prevzemnice.

objave:

Dt 57.03 Kt 62.02 - odraža se predplačilo za blago z bančno kartico - 1000 rubljev (na podlagi registra plačil);
Dt 51 Kt 57.03 - sredstva se nakažejo na bančni račun minus provizija banke prevzemnice - 900 rubljev. (podlaga - bančni izpisek);
Dt 91,02 Kt 57,03 - odraža strošek prevzemne provizije, ki jo zadrži banka prevzemnica (na podlagi bančnega izpiska, bančne tarife).

Plačilo z bančnimi karticami v trgovini na drobno

Tako kot pri plačilih v spletnem trgovanju bodo sredstva kupca nakazana na bančni račun organizacije šele naslednji dan. Zato se v trgovini na drobno uporablja tudi račun. 57 za računovodska plačila preko POS terminala.

Pridobivanje – knjigovodske knjižbe v maloprodaji:

Dt 62.R Kt 90.01.1 - 162.500 rub. — upoštevan je maloprodajni prihodek od prodaje blaga (na podlagi blagajniškega traku);
Dt 57.03 Kt 62.R — 162 500 rub. — blago, plačano z bančno kartico (na podlagi traku blagajne, registra plačil);
Dt 51 Kt 57,03 - 160 500 rub. — prihodek od maloprodaje, predhodno plačan z bančnimi karticami, je bil knjižen na TRR (na podlagi bančnega izpiska, registra plačil);
Dt 91,02 Kt 57,03 — 2000 rub. — prikazana je provizija banke prevzemnice (na podlagi bančnega izpiska, bančnih tarif).

Računovodski posli, ki odražajo prevzem v računovodstvu, morajo ustvariti prejem sredstev od kupca v celoti, kljub temu, da se na TRR prejme manj, kot jih je kupec dejansko plačal.

Provizija, ki jo banka prevzemnica zadrži od sredstev, prejetih od kupca, ne sme zmanjšati prihodkov prodajne organizacije. V nasprotnem primeru bo imelo podjetje bodisi precenjene terjatve bodisi podcenjene prihodke.

Datum: 03.09.2013

Trg plastičnih kartic se v zadnjem času hitro razvija. Število ljudi, ki želijo plačati blago, delo in storitve, se vsak dan povečuje. V zvezi s tem mora računovodja obdelati ne le gotovinske transakcije, temveč tudi transakcije, povezane s plačilom s plastičnimi karticami.

Ta članek je posvečen transakcijam s plastičnimi karticami, tj. pridobivanje.

Pridobivanje je sprejemanje plastičnih kartic za plačilo kot plačilno sredstvo za blago, storitve ali dela, ki jih opravi posameznik. Plačilo se izvede preko plačilnega terminala.

Postopek plačila s plačilnim terminalom je naslednji: z uporabo terminala blagajnik aktivira kartico kupca in podatki o njej se prenesejo v procesni center. Po preverjanju stanja na računu se natisne položnica v dveh izvodih. Kupec in prodajalec morata to podpisati. En izvod slip-a (s podpisom prodajalca) prejme kupec. Drugi izvod (s podpisom kupca) ostane pri prodajalcu. V tem primeru mora prodajalec primerjati vzorec podpisa na kartici s podpisom na lističu.

Za izvajanje poslov pridobivanja mora organizacija z banko skleniti pogodbo o izvajanju storitev (pogodba o prevzemu). V tej pogodbi bodo navedeni vsi pogoji in odstotek provizije banke.

Bančne storitve po pogodbi o prevzemu niso predmet DDV.

Računovodske knjižbe

Če prenos sredstev izvede banka na dan plačila s karticami, bodo računovodske knjižbe naslednje:

D 62 K 90.1 – prihodki od negotovinske prodaje
D90.3 K 68.2 – DDV se obračuna od prometa (za pravne osebe po OSNO)
D 51 K 62 – sredstva vplačana s plačilnimi karticami se knjižijo v dobro TRR.
D 91.2 K 51 – provizija banki po prevzemni pogodbi je bila zadržana in sprejeta v stroške.

Če banka nakaže sredstva ne na dan plačila s kartico, morate uporabiti račun 57 "Prenosi na poti"

D57 K 62 – dokumenti za plačilo s karticami so bili preneseni na banko
D51 K 57 – sredstva za blago, plačano s plačilnimi karticami, se knjižijo v dobro TRR.

Če ste trgovska organizacija na drobno, potem ne morete uporabljati računa 62, ampak obračunavate prihodke z računi in 90.1.

D57 K 90.1 – prihodki od prodaje
D 90.3 K 68.2 – DDV obračunan od prodaje
D51 K 57 – denar za blago, plačano s plačilnimi karticami, se knjiži v dobro TRR.
D 91.2 K 57 – bančna provizija po prevzemni pogodbi je bila priznana kot odhodek.

Za mnoge računovodje je pomembno, da izvajajo pridobivanje v programu 1C: Računovodstvo 8.2

Faze dela in knjigovodski vnosi v programu:

1. Pridobivanje prejetih prihodkov (zaradi poenostavitve ne bomo uporabili denarnih prihodkov)

Za prikaz te operacije uporabite dokument - Poročilo o prodaji na drobno in izpolnite zavihek »Produkti« in zavihek »Plačilne kartice in bančne kartice«:

D62.R K 90.01.1 – 100.000 rubljev

D57.03 K 62.R – 100.000 rubljev

2. Prejem na TRR

Izpisek – potrdila o plačilni kartici:

D 51 K 57.03 – 98.000 rubljev

D 91.2 K 57.03 – 2000 rubljev – provizija po pogodbi o prevzemu.