Os empresários pagam muitos impostos, diretos e indiretos. Também é cobrada uma taxa pela venda de certos tipos de mercadorias. A seguir, falaremos sobre um imposto específico sobre produtos que estão sob controle especial do Estado - os impostos especiais de consumo.

Taxas de impostos especiais de consumo e produtos sujeitos a impostos especiais de consumo

O período de tributação dos impostos especiais de consumo é entendido como o período de tempo ao final do qual uma organização apresenta uma declaração de imposto e transfere fundos para o orçamento. O próprio imposto especial de consumo é este é um imposto indireto, já adicionado pela empresa ao preço do produto.

Não depende do lucro da empresa ou empresário individual em comparação com as condições estabelecidas para o pagamento dos impostos diretos. Independentemente do tamanho da cadeia que um produto passa do fabricante, passando pelos vendedores até o consumidor, ele é pago do bolso do comprador final.

Este tipo de imposto aplica-se a produto altamente rentável, que não é um produto essencial. Isto também inclui produtos socialmente prejudiciais.

A lista dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo consta do artigo 181.º do Código Tributário. Isso inclui:

1. Produtos que contêm álcool (em que o teor de álcool é superior a 9%) e álcool.
2. Álcool de qualquer tipo.
3. Tabaco e produtos de tabaco consumidos por aquecimento.
4. Automóveis de passageiros e motocicletas com potência superior a 150 CV.
5. Combustível diesel e gasolina (produtos petrolíferos).
6. Cigarros eletrônicos e líquidos para eles.

Uma característica comum dos produtos considerados sujeitos a impostos especiais de consumo é a sua alta rentabilidade com baixos custos de produção. Isso os torna atraentes como forma de preencher o orçamento.

Esses produtos estão sujeitos a impostos especiais de consumo tanto quando produzidos na Rússia quanto quando importados para o país. Todos os produtos também podem ser divididos em 2 grupos:

1. Aqueles que devem ter rotulagem obrigatória (produtos de tabaco e produtos alcoólicos).
2. Produtos que não necessitam de etiquetagem (veículos e combustíveis).

Observe que afixar um selo em uma unidade de produto custa cerca de 0,075 rublos.

Forma e conteúdo do documento

A declaração ao serviço fiscal para pagamento de impostos especiais de consumo é apresentada com base nos resultados do mês civil anterior. Não existe um formulário padrão para este relatório estabelecido por lei. Existem 3 formulários de documentos no total, utilizados para 3 grupos principais de bens sobre os quais é cobrado imposto especial de consumo.

A Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº ММВ-7-3/1 estabelece duas formas de declaração:

• para bebidas alcoólicas e álcool etílico;
• para produtos petrolíferos, combustíveis e veículos.

O Despacho n.º 146n do Ministério das Finanças prevê um formulário de relatório para quem vende produtos de tabaco. Aqueles que importam produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para a Rússia reportam-se de acordo com a declaração dada na Ordem do Ministério das Finanças n.º 69n. Os prazos para apresentação de documentos de declaração e pagamento de impostos são os mesmos.

Na declaração você precisa indicar o valor dos impostos especiais de consumo para cada tipo de produto e cálculos do tamanho da base tributária. A empresa deve fornecer no documento os códigos da actividade económica que desenvolve, informação sobre as transacções efectuadas com bens sujeitos a este imposto, bem como sobre o volume de produção.

Opções para preencher uma declaração:

1. De forma independente, através de pessoa autorizada ou representante de entidade empresarial.
2. Através de envio por correio, solicitando lista de documentos anexos e notificação de recebimento da carta.
3. Através do envio da declaração em meio eletrônico (por exemplo, no site da Receita Federal).

Uma parte da declaração é preenchida pelo próprio contribuinte e a outra parte pelos fiscais.

Os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo estão sob jurisdição especial do estado e estão sujeitos a um imposto especial. A lista de produtos sobre os quais o imposto é pago está consagrada no Código Tributário da Federação Russa, mas são feitas alterações periodicamente. É pago pelas próprias entidades empresariais que produzem ou vendem esses bens.

1. Contribuintes de impostos especiais de consumo. Lista de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Objeto de tributação e operações não sujeitas a tributação

2. Metodologia para determinação da base tributável dos impostos especiais de consumo

3. Período fiscal. Taxas de imposto.

4. Procedimento de cálculo do imposto. Deduções fiscais para impostos especiais de consumo.

5. Procedimento e prazos de pagamento de impostos.

Contribuintes de impostos especiais de consumo. Lista de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Objeto de tributação e operações não sujeitas a tributação

O imposto especial de consumo é um imposto indireto incluído no preço dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo e pago pelo comprador deste produto.

Os impostos especiais de consumo pertencem ao grupo dos impostos federais e desempenham uma função distributiva, uma vez que sua participação no orçamento do estado é pouco superior a 5%

A regulamentação legislativa e regulamentar dos impostos especiais de consumo é realizada pelo Capítulo 22 do Código Tributário da Federação Russa

Os impostos especiais de consumo são estabelecidos sobre produtos altamente lucrativos e bens que não são bens essenciais, bem como sobre bens socialmente prejudiciais.

Lista de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo:

1. Álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas

2. Produtos contendo álcool e alcoólicos

3. Cerveja

4. Produtos de tabaco

5. Automóveis de passageiros e motocicletas com potência superior a 150 CV.

6. Gasolina automotiva

7. Combustível diesel

8. Óleos de motor para motores diesel e carburador

Os contribuintes de impostos especiais de consumo são reconhecidos

1. Organizações e empresários individuais que realizam transações sujeitas a impostos especiais de consumo.

2. Pessoas que transportam produtos sujeitos a impostos especiais de consumo através da fronteira alfandegária da Federação Russa

As seguintes operações são reconhecidas como objetos de tributação especial de consumo:

1. Vendas de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo no território da Federação Russa

2. Transferência de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para as próprias necessidades da organização dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo por ela produzidos

3. Importação de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo do estrangeiro

As seguintes transações estão isentas de impostos especiais de consumo:

1. Transferência de bens sujeitos a impostos especiais de consumo por uma unidade estrutural de uma organização para a produção de outros bens sujeitos a impostos especiais de consumo para outra unidade estrutural semelhante desta organização.

2. Vendas de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo colocados sob o regime aduaneiro de exportação

3. Venda primária de bens sujeitos a impostos especiais de consumo confiscados que tenham sido rejeitados a favor do Estado ou que estejam sujeitos a processamento industrial sob controlo das autoridades aduaneiras e fiscais ou à destruição.

Metodologia para determinação da base tributável dos impostos especiais de consumo

O procedimento de cálculo da base tributável é determinado separadamente em função do objeto da tributação especial sobre o consumo.

A base tributária é determinada:

1. Como volume em termos físicos para bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas de imposto específicas fixas

2. Como o custo dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas de imposto ad valorem

Período tributável. Taxas de imposto.

O período de tributação dos impostos especiais de consumo é um mês civil.

Taxas de imposto. De acordo com o artigo 193 do Código Tributário da Federação Russa, são fornecidos os seguintes tipos de taxas de imposto para impostos especiais de consumo.

1. Uma taxa de imposto específica fixa é uma taxa em rublos e copeques para um volume físico específico de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

2. Uma taxa de imposto ad valorem é uma taxa expressa como uma percentagem do montante monetário da base do imposto especial de consumo.

3. Uma taxa de imposto combinada é uma taxa que contém taxas específicas ad valorem e fixas.

Procedimento de cálculo de impostos. Deduções fiscais para impostos especiais de consumo.

O valor do imposto especial de consumo é determinado pelo pagador de forma independente, dependendo da taxa definida para os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo.

1. Para os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas específicas fixas, o montante do imposto especial de consumo é calculado como o produto da taxa de imposto correspondente e da base tributável. (Valor A t.st. = NB*Nst. (em rublos)

2. Para os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas ad valorem, o montante do imposto especial de consumo é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. (Valor A adv.st. = NB * St. (em%)/100)

3. Para produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas combinadas, o montante do imposto especial de consumo é calculado de acordo com a seguinte fórmula. (Soma A com. St. = Soma A tv. St. + Soma A Adv. St.)

4. Para produtos sujeitos a impostos especiais de consumo (álcool) em cuja produção é utilizado álcool etílico, é determinado pela seguinte fórmula (quantidade A para álcool contendo álcool. Álcool. Cont. = ((K(em%)*st(para 1l de Álcool 100%)))/100)*Q ) onde K em % é o teor alcoólico dos produtos que contêm álcool em graus. Arte. – a taxa estabelecida para 1 litro de álcool etílico 100%. Q é o volume de produtos alcoólicos contendo álcool vendidos em litros.

Dedução de taxas

O montante do imposto especial de consumo a pagar ao orçamento pode ser reduzido pelo montante das deduções fiscais.

Sujeito a deduções:

1. Valores apresentados pelos fornecedores e pagos pelos contribuintes por bens sujeitos a impostos especiais de consumo ou pagos por eles ao importar produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para a fronteira alfandegária da Federação Russa.

2. O custo do selo fiscal atribuível aos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos

Procedimento e prazos para pagamento de impostos.

O prazo para pagamento do imposto especial de consumo para a maioria dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo é definido no 25º dia do mês seguinte ao período de imposto expirado

O período de tributação dos impostos especiais de consumo determina o procedimento para refletir a cobrança como parte das despesas, bem como o prazo para pagamento do imposto ao orçamento. No artigo iremos informá-lo sobre qual o período de tributação previsto para o imposto especial de consumo, como é determinado o prazo de acumulação e pagamento do imposto especial de consumo em função do tipo de operação realizada.

Quem paga o imposto especial de consumo

O contribuinte do imposto especial de consumo pode ser o fabricante de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo ou qualquer outra pessoa reconhecida como contribuinte, sujeito a certas condições (ver →). Uma lista completa de pessoas e transações que dão origem a obrigações fiscais especiais de consumo pode ser encontrada no Código Tributário ( artigo 179.º⊕). A tabela abaixo descreve em quais casos o imposto especial de consumo é pago pelo fabricante e em quais casos por outra contraparte.

Qual é o período de tributação previsto para o imposto especial de consumo?

De acordo com a lei, é estabelecido um período de tributação para o imposto especial de consumo na forma de um mês civil. É a partir deste período que você deve começar quando:

• cálculo do valor do imposto;
• acumulação de despesas com impostos especiais de consumo;
• determinação do valor das deduções fiscais;
• fazer pagamentos de impostos especiais de consumo ao orçamento.

Período de cálculo do valor do imposto especial de consumo

Para saber quanto imposto você deve pagar em uma determinada transação, use a fórmula:

Ac = St * ObPr

Onde: St.– taxa de imposto estabelecida para uma determinada categoria de bens (⊕);

ObPro– volume de produtos vendidos (entregues para processamento).

A alíquota do imposto e o procedimento de cálculo do pagamento são determinados dependendo do tipo de produto que você vendeu, transferido com base em tarifa para processamento ou lançado na forma de importação:

1. Para produtos alcoólicos, álcool etílico, óleos de motor e combustíveis, o imposto é calculado com base na alíquota em rublos por litro de produto.
2. Se você realizou transações de impostos especiais de consumo com um carro ou motocicleta, o cálculo do valor do imposto depende da potência do veículo, uma vez que o imposto é fixado em rublos por unidade de l/s;
3. Para cigarros e cigarros, é fornecido um cálculo mais complexo: o valor do imposto depende não só da quantidade de maços vendidos, mas também do preço de liquidação estabelecido. O imposto deve ser calculado a uma taxa em rublos por 1.000 cigarros (cigarros) mais uma porcentagem do preço de varejo. Para o tabaco, a taxa é fixada em rublos por quilograma, para charutos e cigarrilhas - por peça (1000 peças), excluindo o preço de varejo.

O valor do imposto especial de consumo deve ser calculado com base nos resultados do período do relatório - o mais tardar no final do mês. É aconselhável calcular o imposto especial de consumo não para cada lote de produtos produzidos (introduzidos), mas de forma agregada com base nos resultados do mês civil. O cálculo deve ser feito no contexto dos tipos e volumes das mercadorias.

Prazo para acumulação de despesas com impostos especiais de consumo

Tendo calculado o valor do imposto especial de consumo sobre um produto, um determinado valor deve ser refletido na contabilidade como despesas. Semelhante ao cálculo, o período de cálculo do imposto especial de consumo é um mês civil. Para calcular o imposto especial de consumo de um mês:

1. Determine a quantidade de produtos produzidos (vendidos) por tipo de produto. Se as atividades da sua empresa estão relacionadas à produção de cerveja, é necessário levar em consideração separadamente a quantidade vendida de cerveja sem álcool e cerveja com teor de álcool superior a 0,5%. Isto deve-se ao facto de serem previstas diferentes taxas de imposto para estas categorias de bens.
2. Calcule o valor do imposto com base no volume de mercadorias e na alíquota estabelecida para ele no Código Tributário.
3. Refletir as despesas com impostos especiais de consumo na contabilidade como um valor total: para vendas - conforme Dt 90.4, no recebimento de gasolina para processamento - conforme Dt 19, para exportações não confirmadas - conforme Dt 91.2.

Quando é necessário declarar as deduções fiscais?

Você pode reduzir o valor do imposto especial de consumo a pagar ao orçamento se:

• Sua empresa comprou produtos sujeitos a impostos especiais de consumo do fabricante;
• a empresa adquiriu álcool desnaturado para fabricação de produtos não alcoólicos, dos quais há evidências;
• a organização devolveu bens sujeitos a impostos especiais de consumo ou ocorreu uma perda irrecuperável.

Além disso, o fabricante de bebidas alcoólicas tem direito à dedução. O valor da dedução corresponde ao valor dos adiantamentos listados para aquisição de matéria-prima (álcool etílico).

O período contábil para deduções fiscais é um mês civil. Para levar em conta a dedução:

• determinar por que valor no final do mês foram realizadas transações que permitiram a utilização de dedução fiscal;
• certificar-se de que a dedução é comprovada pelos documentos necessários: faturas - na compra de produtos ou matérias-primas sujeitos a impostos especiais de consumo, ordens de pagamento e extratos bancários - no pagamento de adiantamentos do imposto especial de consumo sobre álcool etílico;
• calcular o valor do imposto especial de consumo a pagar: imposto especial de consumo acumulado no mês, menos a dedução que reduz as obrigações fiscais.

Em que período fiscal é pago o imposto especial de consumo?

O período durante o qual o imposto especial de consumo deve ser pago ao orçamento depende do tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo e da transação realizada. A informação consolidada sobre os prazos de pagamento do imposto especial de consumo em determinados casos é apresentada a seguir em forma de tabela.

Operação	Prazo de pagamento	Exemplo
Procedimento geral	Até o dia 25 do próximo período fiscal	A cervejaria Sokol vendeu 17.320 garrafas de cerveja em setembro de 2016. Sokol pagará o imposto em 08/10/16 (até 25/10/16).
Processamento de gasolina pura, álcool desnaturado, destilados médios	Até o 25º dia do 3º mês do próximo período fiscal	A Nefteprom JSC está envolvida no processamento de gasolina simples. 27/07/16 A Nefteprom aceitou 12.410 toneladas de gasolina para processamento. A Nefteprom pagou o imposto especial de consumo de julho em 04/10/16 (até 25/10/16).
Vendas de destilados médios em favor de empresas estrangeiras na Federação Russa		A JSC Glavmash, fornecedora de combustível de bunker, vendeu produtos à empresa checa Slava (na Federação Russa) em setembro de 2016. Glavmash transferiu o imposto especial de consumo para este fornecimento em 12/03/17 (até 31/03/17).
Vendas de destilados médios em favor de empresas estrangeiras fora da Federação Russa	Até o 25º dia do 6º mês do próximo período fiscal	JSC Nedra possui licença para usar o subsolo da plataforma continental da Federação Russa. Em abril de 2016, a Nedra vendeu produtos sujeitos a impostos especiais de consumo a uma empresa finlandesa, os produtos foram sujeitos ao regime aduaneiro de exportação. O imposto especial de consumo sobre mercadorias foi transferido para o orçamento em 17/10/17 (até 25/10/17).

O pagamento do imposto especial de consumo é acompanhado da apresentação de relatórios à autoridade fiscal. O prazo para apresentação da declaração de imposto especial de consumo depende do tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo e da operação realizada e é semelhante ao prazo para pagamento do imposto ao orçamento. A este respeito, consideramos aconselhável apresentar primeiro relatórios à repartição de finanças e depois transferir o montante especificado de imposto para o orçamento.

Adiantamentos sobre impostos especiais de consumo: cálculo, pagamento, prazos

Para uma série de transações de impostos especiais de consumo, foi estabelecido um procedimento segundo o qual a empresa é obrigada a efetuar pagamentos antecipados do imposto especial de consumo. Você é obrigado a pagar o imposto especial de consumo antecipadamente se:

• Sua empresa atua na produção de produtos alcoólicos e/ou que contenham álcool;
• a empresa compra matéria-prima - álcool etílico, álcool bruto, que posteriormente é utilizado para a produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

Além disso, o imposto especial de consumo deverá ser pago antecipadamente pelas empresas que transferem matérias-primas contendo álcool para processamento para outras divisões (filiais, departamentos, escritórios de representação) dentro da organização.

• o volume de álcool adquirido (transferido dentro da organização) no período fiscal (mês);
• taxa de imposto.

O valor do adiantamento é determinado como uma derivada dos valores acima.

O adiantamento do imposto especial de consumo sobre as compras do mês seguinte deve ser efetuado antes do dia 15 do período de tributação em curso. Surge a dúvida: como calcular o valor do adiantamento se a compra de álcool está apenas planejada, mas ainda não foi realizada. Nesse caso, você pode tomar como base não o indicador real, mas o planejado. Por exemplo, se o fornecimento de álcool não foi realizado, mas seu volume está especificado no contrato, é possível calcular o valor do adiantamento com base no indicador especificado no contrato.

Exemplo nº 1.

Em 10/11/16, foi celebrado contrato de fornecimento de álcool (participação 6,5%) - 118 litros entre JSC Spirprom e JSC Solnechnaya Dolina. A entrega do álcool no armazém Solnechnaya Dolina está prevista para 28 de dezembro de 2016.

Para pagar o adiantamento do imposto especial de consumo em dia (até 15 de novembro de 2016), o contador da Solnechnaya Dolina fez o seguinte cálculo:

118 litros * 400 rublos. (taxa estabelecida) = 47.200 rublos.

O valor foi repassado ao orçamento em 12/11/16. Os registros contábeis de Sun Valley refletem o seguinte:

data	Débito	Crédito	Descrição da operação	Soma	Uma base de documentos
12.11.16	19 Impostos especiais de consumo	68 Impostos especiais de consumo	O acúmulo do valor do imposto especial de consumo antecipado para o próximo fornecimento de álcool da JSC "Spirtprom" é refletido	47.200 rublos.	Cálculo do certificado contábil
12.11.16	68 Impostos especiais de consumo	51	O valor do adiantamento do imposto especial de consumo foi transferido para o orçamento	47.200 rublos.	Ordem de pagamento

O contador de Solnechnaya Dolina confirmou o valor do adiantamento transferido, fornecendo o seguinte à repartição de finanças:

• uma cópia da ordem de pagamento;
• uma cópia do extrato bancário;
• aviso de pagamento antecipado (4 vias, incluindo 1 em formato eletrônico).

Todos os documentos acima foram fornecidos pela Solnechnaya Dolina no prazo estabelecido – 13 de novembro de 2016 (antes do dia 18 do período fiscal atual).

Perguntas e respostas sobre impostos especiais de consumo

Pergunta: Em setembro de 2020, a controladora JSC Spirtglavprom transferiu um lote de álcool para a filial de Vostochny para posterior produção de bebidas alcoólicas. A Spirtglavprom é obrigada a cobrar e pagar impostos especiais de consumo ao orçamento?

Responder: Não, neste caso “Spirtglavprom” está isento do pagamento de impostos especiais de consumo. O imposto é pago pela filial de Vostochny na venda de produtos acabados.

Pergunta: 12/08/16 JSC Serpentine planeja comprar álcool da LLC Spirtsnab para a posterior produção da vodca Stopka. Dentro de que prazo a Serpentine é obrigada a entregar uma notificação fiscal ao vendedor?

Responder: “Serpentine” até 09/08/16 (3 dias antes da entrega) deverá entregar ao “Spirtsnab” um aviso com marca da autoridade fiscal.

Pergunta: LLC "Beer Workshop" produz cerveja sem álcool "Marka" (0,5% de álcool) e cerveja "Marka Strong" (7,6% de álcool). O contador da Beer Shop mantém registros gerais das mercadorias acima. A Cervejaria pode contar com isenção de imposto especial de consumo na venda de cerveja Marka (0,5% de álcool)?

Responder: Não, a isenção (cálculo do imposto à alíquota de 0 rublos) só é possível no caso em que a contabilização das mercadorias (cerveja sem álcool e cerveja com teor alcoólico superior a 0,5%) seja realizada separadamente.

As obrigações de determinados pagamentos de impostos surgem para as entidades empresariais, independentemente do sistema tributário utilizado e do nível de rentabilidade. Esses tipos de taxas incluem impostos especiais de consumo atribuídos a categorias de produtos fixadas em nível federal. O período fiscal para impostos especiais de consumo é prescrito no Código Tributário da Federação Russa.

Finalidade dos impostos especiais de consumo

Os impostos especiais de consumo são utilizados pelo Estado para reforçar o controlo sobre a produção e venda de determinados grupos de bens; por vezes, são utilizados para reduzir artificialmente o nível de procura de produtos específicos entre a população (por exemplo, álcool ou produtos de tabaco). O imposto está incluído no preço das mercadorias colocadas à venda; o comprador paga o imposto especial de consumo no momento do pagamento da compra. Os impostos especiais de consumo são tipos indiretos de impostos.

A lista de produtos comerciais sujeitos a impostos especiais de consumo está fixada no Código Tributário da Federação Russa no art. 181. Todos os produtos listados são muito procurados. Entre os sujeitos a impostos especiais de consumo estão:

• álcool;
• produtos contendo componentes alcoólicos;
• álcool;
• produtos de tabaco;
• veículos;
• tipo eletrônico de cigarro.

Os pagadores diretos são entidades empresariais que fabricam produtos sujeitos a impostos especiais de consumo e os vendem a intermediários ou consumidores finais. O valor da taxa está incluído no preço de venda. A taxa estimada de imposto especial de consumo é regulada pelo art. 193 Código Tributário da Federação Russa.

Procedimento para cálculo das obrigações de impostos especiais de consumo

Os impostos especiais de consumo são calculados separadamente para cada tipo de mercadoria. As taxas podem ser de vários tipos:

• valores fixos que estão vinculados a determinados parâmetros físicos dos produtos (por exemplo, o valor atribuído para cada tonelada de produto);
• tarifas ad valorem, representadas por uma escala percentual;
• apostas combinadas que combinam as duas opções anteriores.

Na legislação fiscal russa, é dada preferência a taxas fixas em montantes monetários fixos. Para uma pequena lista de produtos, é fornecido um sistema combinado de cálculo dos impostos especiais de consumo. As entidades empresariais devem calcular os valores totais dos impostos especiais de consumo mensalmente. Um período de tributação tão curto para os impostos especiais de consumo é estabelecido pelo disposto no art. 192 do Código Tributário da Federação Russa.

81 TC TC), ou seja, compradores inescrupulosos de mercadorias. Objeto de tributação As seguintes operações são reconhecidas como objeto de tributação: vendas no território da Federação Russa por pessoas de bens sujeitos a impostos especiais de consumo por elas produzidos; venda por pessoas de bens sujeitos a impostos especiais de consumo confiscados ou sem dono, transferidos para elas com base em sentenças ou decisões judiciais; transferência no território da Federação Russa por pessoas de bens sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos por elas a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente para o proprietário das matérias-primas especificadas ou para outras pessoas; transferência dentro da estrutura da organização de bens sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos para posterior produção de bens não sujeitos a impostos especiais de consumo (exceto gasolina simples e álcool etílico); transferência de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo no território da Federação Russa para necessidades próprias; transferência no território da Federação Russa de impostos especiais de consumo para o capital autorizado (ações) de organizações, fundos mútuos de cooperativas, como uma contribuição sob um simples acordo de parceria; transferência por uma organização de bens sujeitos a impostos especiais de consumo por ela produzidos ao seu participante no momento da sua saída da organização, bem como transferência no âmbito de um simples acordo de parceria, ao separar a sua parte dos bens comuns ou dividir esses bens; transferência de impostos especiais de consumo produzidos para processamento em regime de pedágio; importação de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para o território aduaneiro da Federação Russa; obtenção de álcool etílico desnaturado por organização que possua certificado para produção de produtos sem álcool; obtenção de gasolina simples por organização que possua certificado para processamento de gasolina simples; Base tributável A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de produto sujeito a impostos especiais de consumo. A base tributável da venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, para a qual são estabelecidas taxas de imposto ad valorem (em percentagem).

Tópico 7

Com a ajuda dos impostos especiais de consumo, parte do preço de um produto é retirada do orçamento do Estado, o que não reflete nem a eficiência da produção nem as propriedades de consumo do produto, mas é consequência das condições especiais da sua produção e oferta. Se esta parte do preço não fosse retirada, a empresa que produzisse produtos com maior demanda não receberia merecidamente lucros elevados e receberia condições preferenciais em relação às demais.

Data de venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo

Qual é o valor do imposto especial de consumo a pagar ao orçamento? A taxa de imposto especial de consumo sobre produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico superior a 25% é fixada em 191 rublos. por 1 litro de álcool etílico anidro contido em produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Conseqüentemente, o valor do imposto especial de consumo acumulado sobre a vodka vendida será igual a 114.600 rublos. (RUR 191 x 1500 litros x 40%. 100%). O valor do imposto especial de consumo a pagar é de 104.100 rublos.

O período de tributação para impostos especiais de consumo é

é a segunda parte do Código Tributário (seção 8 “Impostos federais”, capítulo 22 “Impostos especiais de consumo”). São reconhecidos como contribuintes de impostos especiais de consumo: – pessoas reconhecidas como contribuintes em conexão com a circulação de mercadorias através da fronteira aduaneira da Federação Russa, determinada de acordo com o Código do Trabalho. As organizações e outras pessoas são reconhecidas como contribuintes se realizarem transações com bens sujeitos a impostos especiais de consumo previstas no Código Tributário. São considerados produtos sujeitos a impostos especiais de consumo: – álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas, com exceção do álcool de conhaque; – produtos contendo álcool (soluções, emulsões, suspensões e outros tipos de produtos em forma líquida) com fração volumétrica de álcool etílico superior a 9%; – automóveis de passageiros e motociclos com potência superior a 112,5 kW (150 CV).

Empresa na OSNO produzirá cerveja sujeita a impostos especiais de consumo

3 colheres de sopa.

204 do Código Tributário da Federação Russa). O período fiscal é um mês civil (artigo 192 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, para a cerveja vendida em dezembro, o imposto especial de consumo deve ser pago antes de 27 de janeiro de 2014 (25 e 26 de janeiro são finais de semana). De acordo com o parágrafo 8 do artigo 194 do Código Tributário da Federação Russa, os produtores de produtos alcoólicos e que contenham álcool sujeitos a impostos especiais de consumo são obrigados a pagar um adiantamento do imposto especial de consumo. Pagamento antecipado do imposto especial de consumo significa o pagamento preliminar do imposto especial de consumo sobre álcool e (ou) produtos que contenham álcool antes da aquisição (compra) de álcool etílico (incluindo álcool bruto) produzido no território da Federação Russa, ou antes da transação prevista no n.º 22 do n.º 1 do artigo 182.º deste Código.

O imposto especial de consumo é

Ao vender produtos sujeitos a impostos especiais de consumo no varejo, nenhum valor de imposto especial de consumo é alocado. Na Rússia pré-revolucionária, os impostos especiais de consumo, juntamente com o monopólio do vinho, representavam (em 1904) 47,5% [fonte não especificada 53 dias] do total das receitas orçamentais.