Imposto de renda

Definição 1

O imposto de renda é um imposto direto cobrado sobre os lucros de uma organização, empresa, empreendimento, banco, seguradora e assim por diante.

O imposto de renda é um dos impostos significativos na participação total das receitas do orçamento da Federação Russa. Constitui uma parte significativa do orçamento não só do Estado, mas também da própria organização, que é contribuinte do imposto de renda.

Para reduzir a sua carga tributária, uma organização precisa aproveitar as vantagens fiscais fornecidas pelo governo. Nos últimos anos, foram observadas receitas fiscais instáveis, tanto no orçamento federal como no orçamento regional. Isto se deve à deterioração da situação econômica do país.

Nota 1

O imposto de renda está previsto no cap. 25 do Código Tributário da Federação Russa (Código Tributário da Federação Russa), que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2002.

O valor do imposto de renda depende diretamente do resultado financeiro final das atividades da organização. Daqui decorre que, para efeitos de cálculo do imposto sobre o rendimento, o objecto da tributação é o lucro que surge quando os rendimentos excedem as despesas.

Taxa de imposto de renda

A taxa básica do imposto de renda é fixada em 20%, exceto em outros casos previstos no Código Tributário da Federação Russa.

A alíquota de 20% é dividida de acordo com os níveis orçamentários:

3% vão para o orçamento federal e 17% vão para o orçamento dos entes constituintes.

Esta distribuição é estabelecida para o período de 2017 a 2020. Antes de 2017, a alíquota de 20% era distribuída da seguinte forma:

2% foram para o orçamento federal e 18% para o orçamento regional.

No entanto, para os contribuintes individuais, são estabelecidas alíquotas reduzidas de imposto de renda, mas não inferiores a 13,5%.

O imposto de renda pessoa jurídica tem maior impacto nos orçamentos dos entes constituintes da federação, uma vez que esse nível do orçamento representa 18% do valor total do imposto, calculado à alíquota de 20%. Mas dado que desde 2017 este número diminuiu para 17%, podemos esperar um aumento nas receitas do orçamento federal.

Análise das receitas do imposto de renda em vários níveis do orçamento russo

Tomemos para análise as receitas do imposto sobre o rendimento de 2015-2016.

• O orçamento consolidado da Federação Russa em 2015 foi de 2.372.842.854 rublos.
• O orçamento federal da Federação Russa em 2015 foi de 47.456.857,08 rublos. Em 2015, o orçamento federal da Federação Russa era de 2%.

Orçamentos dos súditos da federação - 427111713,7 rublos. Em 2015, os orçamentos dos súditos federais somaram 18%.

O orçamento consolidado da Federação Russa em 2016 foi de 2.598.848.206 rublos.

• O orçamento federal da Federação Russa em 2016 foi de 51.976.964,12 rublos. Em 2016, o orçamento federal da Federação Russa era de 2%.
• Orçamentos dos súditos da federação - 467792677,1 rublos. Em 2016, os orçamentos dos súditos federais somaram 18%.

A mudança para o período 2015–2016 foi:

• O orçamento consolidado da Federação Russa foi de 226.005.352 rublos.
• O orçamento federal da Federação Russa em 2015 foi de 4.520.107 rublos.
• Orçamentos dos súditos da federação - 40.680.963 rublos.

Nota 2

Em termos percentuais, a receita do imposto sobre o rendimento de 2016 aumentou 9,52% face a 2015. Consequentemente, o Estado pode fornecer financiamento direcionado em maior medida em várias esferas da sociedade. No entanto, dada a difícil situação económica do país, o Estado precisa de desenvolver uma estratégia para proteger as pequenas, médias empresas e empresas socialmente significativas.

Para isso, o Estado cria diversos benefícios para as empresas que necessitam de apoio. Atualmente, muitos métodos foram desenvolvidos para conseguir pagamentos de impostos razoáveis.

Os contribuintes se esforçam para reduzir a carga tributária e os funcionários da Receita Federal se esforçam para aumentar o nível de arrecadação de impostos. A principal ferramenta dos inspetores é a inspeção.

Eles têm dois tipos à sua disposição. Os principais perigos da avaliação adicional do imposto de renda aguardam uma organização durante uma auditoria in loco, quando as autoridades fiscais procuram formas não só de não reconhecer despesas, mas também de acumular receitas adicionais. Mas na maioria das vezes a inspeção toma a decisão de agendar uma inspeção no local com base nos resultados de uma inspeção documental.

De acordo com as novas regras para auditoria documental do imposto de renda corporativo (artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa), o inspetor não pode solicitar documentos adicionais à pessoa que está sendo inspecionada se a declaração for elaborada sem falhas. Isso significa que, para reduzir o risco, é necessário prestar atenção especial à precisão do relatório. Para fazer isso, você precisa saber como um inspetor pode selecionar um candidato para uma inspeção in loco.

Verificação dos índices de controle e vinculação ao relatório contábil

Primeiramente, o inspetor analisa os indicadores da declaração para o cumprimento das relações de controle (a conexão dos dados individuais entre si). Ao mesmo tempo, ele verifica indicadores individuais quanto à conformidade com o cap. 25 do Código Tributário da Rússia.

Caso seja constatada discrepância ou falta de conexão lógica entre os indicadores de reporte fiscal e (ou) contábil, serão solicitados à empresa esclarecimentos sobre o procedimento de formação dos valores individuais de receitas e despesas, bem como das transações cujos resultados financeiros são levado em consideração no cálculo da base tributável. Se o fiscal tiver motivos para acreditar que a base tributária está subestimada, ele solicitará documentos primários.

A administração fiscal certamente exigirá esclarecimentos se o seguinte for declarado na declaração de imposto:

Benefícios e taxas reduzidas;

Perdas em atividades financeiras e econômicas, incluindo determinadas transações, cujo resultado financeiro é determinado de acordo com regras especiais;

Meios de financiamento direcionados.

Do exposto, o principal critério para solicitar uma inspeção in loco é a presença de sinistro. Portanto, vale a pena planejar suas atividades de forma a ter sempre um lucro - pequeno, mas estável.

Na nota explicativa do relatório anual, explicar o procedimento de aplicação dos benefícios fiscais. Explique os ganhos e perdas individuais, indicando como o imposto foi calculado nesses casos.

Observe que alguns indicadores de relatórios contábeis e fiscais não podem ser correlacionados.

Por exemplo, um bônus de depreciação (cláusula 1.1 do artigo 259 do Código Tributário da Federação Russa). Não é usado na contabilidade (PBU 6/01 “Contabilidade de ativos fixos”, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2001 N 26n). Mas se no Anexo ao balanço (Formulário nº 5) a coluna “Recebido” não for preenchida, e o bônus de depreciação for declarado na declaração (linha 044 do Anexo 2 da folha 02), com certeza haverá dúvidas : afinal, em tal situação não há de onde vir.

Serão também solicitadas explicações se os valores dos lucros nas demonstrações contabilísticas e fiscais diferirem significativamente ou se as demonstrações financeiras mostrarem um lucro e a declaração fiscal mostrar uma perda. Se a empresa aplicar o PBU 18/02 “Contabilização para cálculos do imposto de renda corporativo” (aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 19 de novembro de 2002 N 114n), as razões para esses desvios podem ser vistas tanto no balanço patrimonial e na demonstração de lucros e perdas. E na nota explicativa do relatório anual, é melhor decifrar imediatamente a lista de passivos fiscais diferidos, ativos fiscais diferidos e passivos fiscais permanentes.

Análise dos indicadores de declaração

Em seguida, os especialistas tributários realizam uma análise econômica dos indicadores da declaração de imposto de renda. Com base nos resultados, as empresas são finalmente selecionadas para uma auditoria fiscal presencial.

Os principais indicadores são o volume de vendas, o valor das receitas e despesas. Nesta fase da auditoria, as autoridades fiscais comparam os indicadores reflectidos na declaração de imposto sobre o rendimento com os dados dos relatórios financeiros ao longo do tempo, por exemplo, dos últimos três anos. É assim que acompanham as tendências na formação de receitas e despesas que afetam o imposto de renda.

Se as despesas (diretas e indiretas) aumentarem, mas as receitas permanecerem as mesmas ou aumentarem ligeiramente, há uma razão para uma auditoria no local. Além disso, serão solicitados à empresa documentos primários que comprovem os valores constantes da declaração.

As discrepâncias entre os números das receitas na contabilidade e na contabilidade fiscal podem ser causadas por uma série de razões. Poderia ser:

Disponibilidade de produção com ciclo longo;

Recálculo da receita de acordo com as regras do art. 40 do Código Tributário da Rússia;

Reavaliação do valor imobiliário;

Diferença positiva obtida na reavaliação dos títulos pelo valor de mercado;

O valor dos bens recebidos gratuitamente dos fundadores, cuja participação no capital autorizado da empresa seja superior a 50%;

O custo para o locador de benfeitorias indissociáveis ​​​​do imóvel locado feitas pelo locatário, etc.

Avaliação preliminar da base tributária

Com base na análise das partes de receitas e despesas da declaração de imposto de renda, o inspetor compara as bases tributárias de vários impostos. Por exemplo, se a declaração declarar uma parcela significativa dos custos trabalhistas, os valores das provisões do UST também deverão ser significativos.

Se uma empresa declarou montantes significativos de IVA a reembolsar através do fornecimento de produtos para exportação, o inspector pode “estimar” o rendimento desta empresa com base no nível dos preços mundiais dos bens exportados.

Além disso, os inspetores estarão interessados ​​na diferença significativa nos indicadores da declaração da sua organização em comparação com os indicadores de empresas que realizam atividades semelhantes. São comparados tanto de acordo com os dados internos da inspecção como com base em pedidos de informação de outras inspecções fiscais.

E se uma empresa que opera em uma área altamente lucrativa não for lucrativa ou pouco lucrativa, a probabilidade de uma inspeção no local aumenta. Portanto, se esta diferença de indicadores puder ser explicada por alguma razão objetiva, reflita seus argumentos na nota explicativa dos relatórios anuais.

Razoabilidade da perda

As perdas podem ser causadas por diversas circunstâncias. Para comprovar sua validade, vale estocar documentos adicionais. O principal é que deles se conclui que os prejuízos surgiram em consequência de atividades económicas destinadas à geração de rendimentos futuros. Essas evidências podem ser pesquisas, avaliações, cálculos, planos de negócios, etc. Tudo isso são informações sobre o desenvolvimento das atividades da empresa. Se não houver tal informação, é improvável que os juízes apoiem uma empresa não lucrativa (Resoluções da FAS Distrito de Moscou datada de 20 de dezembro de 2006 no caso nº KA-A40/11661-06-P; FAS Distrito Siberiano Oriental datado de 17 de janeiro de 2006). 2007 no processo N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Diremos quais documentos você precisa ter em casos individuais.

Nova atividade

Quase todas as empresas em fase de constituição sofrem prejuízos. O retorno do investimento inicial geralmente ocorre dentro de alguns anos.

O principal documento que vai ajudar nessa situação é um plano de negócios. Deverá mostrar que as perdas nos primeiros anos foram inicialmente planeadas e fornecer um prazo claro para quando o investimento inicial começará a dar frutos.

Caso o plano de negócios não esteja sendo implementado e a empresa não tenha conseguido lucrar com suas atividades, é necessário investigar os motivos dessa situação e documentar os resultados. Por exemplo, pode ser o relatório de uma comissão criada por ordem do gestor para apurar as causas das perdas, ou o relatório do departamento de planejamento econômico da empresa.

Venda de produtos abaixo do custo

Vender a um preço abaixo do custo acontece no trabalho de qualquer organização. Aqui estão as razões pelas quais isso pode acontecer:

Os produtos não eram procurados e estavam obsoletos;

Bens (matérias-primas, insumos) foram adquiridos para as necessidades do empreendimento, mas não eram mais necessários. Nenhum comprador lucrativo foi encontrado;

O prazo de validade do produto expirou;

O cliente recusou os produtos específicos produzidos de acordo com o seu pedido. Nenhum outro comprador foi encontrado;

Os saldos de estoque foram vendidos devido a reorganização, liquidação, mudança de local ou mudança de direção da empresa.

A justificativa dos custos em todos esses casos pode ser confirmada por um ato da comissão de inventário e por uma ordem do gerente emitida com base nela para reduzir os preços.

O ato deve indicar:

Características, propriedades e qualidade do produto;

Por que motivos é impossível vendê-lo com lucro;

As conclusões da comissão sobre a redução do preço do produto.

Grandes despesas únicas

Por exemplo, uma empresa realizou uma renovação dispendiosa de instalações de escritório e imediatamente considerou o seu custo como despesas (artigo 260 do Código Tributário da Federação Russa). Nesta situação você precisa ter:

Solicitar ao gerente sobre a necessidade de reparos;

Estimativa de custos de reparação aprovada pelo gestor;

Documentos que comprovem os custos incorridos.

O fornecedor alterou os preços

Se um fornecedor sob um contrato de longo prazo aumentar inesperadamente os preços das mercadorias, o comprador poderá sofrer uma perda.

Por que este acordo não foi rescindido? Um bom motivo é a perda de um grande comprador, o que traria prejuízos ainda maiores. E se o contrato também contiver multas pesadas para o fornecedor em caso de rescisão antecipada, então os prejuízos que lhes são devidos também poderão ultrapassar os já recebidos.

Despejo

Muitas vezes, ao incorrer em perdas temporárias, uma empresa recebe benefícios no futuro. Por exemplo, uma empresa expande seu mercado de vendas eliminando concorrentes com preços mais baixos. Obviamente, isso aumentará o volume de vendas no futuro. E um plano de negócios aprovado pelo gestor, um plano de desenvolvimento do mercado de vendas e uma política de marketing ajudarão a confirmar a justificação económica das perdas actuais (aqui o efeito económico esperado da campanha de dumping deve ser mostrado em números).

Portanto, para reduzir a probabilidade de uma auditoria fiscal presencial em uma empresa, você precisa:

Analisar os motivos das diferenças entre os indicadores das declarações fiscais e ter sempre explicações prontas;

Verifique a disponibilidade de todos os documentos primários do formulário aprovado para cada valor de despesas;

Analisar a justificação económica dos maiores montantes de despesas declaradas na declaração fiscal;

Ser capaz de explicar o motivo da falta de rentabilidade da empresa e documentar a sua validade.

No entanto, nenhuma empresa está imune a inspeções in loco. A razão também pode ser que simplesmente não é verificado há muito tempo.

Também é importante ficar de olho em qualquer litígio em que seu IRS esteja envolvido. Aí você saberá quais questões já foram “acertadas” para o seu fisco, quais reclamações foram feitas, quais documentos foram revisados.

Note-se que qualquer subavaliação “artificial” de rendimentos ou sobreavaliação de despesas não será difícil de calcular pelos funcionários fiscais. Portanto, para otimizar o imposto de renda e reduzir o pagamento de impostos ao orçamento, recomendamos a utilização das disposições legais do Capítulo. 25 do Código Tributário da Rússia.

Análise do imposto de renda corporativo usando o exemplo da Stroymagnat LLC

Consideremos o mecanismo de cobrança do imposto de renda corporativo usando o exemplo da Stroymagnat LLC.

O lucro sujeito a tributação é calculado com base em 4 componentes:

receita de vendas;

despesas que reduzem o valor da receita da venda;

receita não operacional;

despesas não operacionais.

O lucro é calculado apurando o valor das receitas e despesas para todos os critérios de atividade econômica (responsáveis ​​pelas atividades comerciais e não comerciais da organização), cumulativamente desde o início do ano.

Ao identificar a renda, são excluídos os valores de impostos apresentados de acordo com o Código Tributário da Federação Russa pelo contribuinte. Atualmente, estes impostos incluem IVA, impostos especiais de consumo e outros pagamentos obrigatórios.

A identificação dos rendimentos ocorre com base em documentos primários e outros que comprovem os rendimentos recebidos pelo contribuinte e em documentos de contabilidade fiscal.

Na determinação da base tributária, muitos rendimentos recebidos na forma de financiamento direcionado e receitas direcionadas, em acordos com fundadores, em decorrência da implementação de programas governamentais, bem como fundos e bens que, ao serem recebidos, não se tornam propriedade da organização para sempre, não são levados em conta.

O produto da venda de bens sob a forma de produção própria e previamente adquirido, bem como o produto da venda de direitos de propriedade são rendimentos de vendas. A receita das vendas é calculada com base em todos os recebimentos acordados com pagamentos de mercadorias vendidas e direitos de propriedade.

A receita não operacional é a receita não relacionada à venda de bens, obras, serviços, determinada de acordo com o artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa [Art. 250 Código Tributário da Federação Russa]

No cálculo do lucro, o objetivo da tributação é a correta determinação do custo de produção. É nesta fase que os erros são mais frequentemente cometidos pelos serviços financeiros e contabilísticos das organizações. É muito importante acompanhar esses erros, uma vez que um nível de custos inflacionado reduz a base do imposto sobre o rendimento. Nem todos os custos reais estão incluídos no custo. Existem tipos de despesas que só podem ser feitas com o lucro que fica à disposição da organização após os impostos. Outros custos estão incluídos no custo, mas não totalmente, mas apenas dentro dos padrões aprovados. Um exemplo de tais despesas são despesas de viagem, despesas de entretenimento, etc.

O custo de produção inclui:

custos diretamente relacionados à produção de produtos (obras, serviços), determinados pela tecnologia de produção;

custos associados à utilização de matérias-primas naturais, terra, madeira, água, etc.;

custos de preparação e desenvolvimento da produção;

custos cumulativos associados à melhoria da tecnologia e da organização da produção e à melhoria da qualidade do produto;

custos de realização de trabalhos experimentais, atividades inventivas e de racionalização;

custos de manutenção do processo produtivo;

custos correntes associados à operação dos recursos naturais: instalações de tratamento, filtros, custos de tratamento de águas residuais, etc.;

custos associados à gestão da produção;

custos associados à formação e reciclagem de pessoal;

custos de transporte de trabalhadores de e para o trabalho em áreas onde não há transporte público;

contribuições para fundos extra-orçamentais sectoriais e intersectoriais especiais;

custos de reprodução de ativos fixos de produção, incluídos no custo de produção sob a forma de depreciação para restauração completa;

impostos, taxas, pagamentos e outras deduções obrigatórias efetuadas na forma prescrita por lei;

depreciação de ativos intangíveis;

pagamento de serviços de instituições de crédito para emissão de salários a empregados e realização de operações de factoring.

Vejamos a formação da receita da Stroymagnat LLC para 2013-2015 na Tabela 2.1.

Tabela 2.1 - Receitas recebidas pela Stroymagnat LLC no período 2013-2015. (esfregar.)

Da tabela 2.1 verifica-se que a organização obteve resultados consideráveis ​​em 2015, o que comprova um aumento de receitas de 16,5% face a 2014 e de 9,4% face a 2013. Este aumento de receitas significa um aumento das receitas provenientes da venda de bens próprios. produção e receita não operacional.

Se compararmos os resultados de 2014 com 2013, verificamos que houve uma diminuição dos rendimentos em 11,6%, nomeadamente devido à diminuição das receitas com a venda de produtos manufaturados devido à diminuição da procura de produtos manufaturados, também como receita de venda de ativos fixos.

Consideremos as despesas da Stroymagnat LLC associadas à produção e venda de produtos. Para começar, vale identificar o que se aplica a essas despesas.

As despesas são reconhecidas como despesas justificadas e documentadas incorridas (incorridas) pelo contribuinte.[Art. 265 Código Tributário da Federação Russa]

As despesas da organização, dependendo da sua natureza, bem como das condições de implementação e áreas de atuação dos empreendimentos, dividem-se em 2 grupos:

custos associados à produção e vendas, que incluem:

despesas associadas à produção, armazenamento e entrega de mercadorias, execução de trabalho, prestação de serviços, aquisição e venda de bens (obras, serviços, direitos de propriedade);

despesas com manutenção e operação, reparação e manutenção de ativos fixos e outros bens, bem como com a sua manutenção em bom estado;

despesas com o desenvolvimento dos recursos naturais;

despesas de pesquisa e desenvolvimento;

despesas com seguros obrigatórios e voluntários;

Despesas não operacionais. [Regulamento Contábil "Despesas da Organização" PBU 10/99]

Caso alguns custos sejam atribuídos simultaneamente a vários grupos de despesas, o contribuinte pode determinar de forma independente a que grupo irá atribuir essas despesas.

Além disso, os custos associados à produção e vendas são divididos em:

indireto.[Art. 318 Código Tributário da Federação Russa]

Os custos diretos incluem:

custos de materiais (custos de aquisição de matérias-primas e materiais, bem como componentes);

despesas com remuneração do pessoal envolvido no processo de produção de bens (obras, serviços);

o valor do imposto social unificado acumulado sobre a remuneração do pessoal de produção;

depreciação de ativos fixos que são utilizados na produção de bens (obras, serviços). 318 Código Tributário da Federação Russa]

Todas as demais despesas (exceto as não operacionais) para fins fiscais são classificadas como indiretas. As despesas diretas e indiretas são divididas se o contribuinte apurar receitas e despesas pelo regime de competência. [ Arte. 318 Código Tributário da Federação Russa]

O valor dos custos indiretos de produção e vendas incorridos no período do relatório está totalmente incluído nas despesas do período do relatório atual.

O valor das despesas diretas incorridas no período de relatório também se aplica às despesas do período de relatório atual, com exceção dos valores de despesas diretas distribuídas aos saldos de trabalhos em andamento, produtos acabados em armazém e produtos expedidos mas não vendidos no período do relatório.

Vejamos mais de perto a formação dos custos diretos.

Os custos de materiais incluem:

combustíveis, água e energia de todos os tipos gastos em fins tecnológicos e aquecimento de edifícios, custos de geração, transformação e transmissão de energia;

obras e serviços de natureza produtiva, adquiridos externamente e executados de forma independente;

despesas com testes e controle de qualidade de produtos (obras, serviços), manutenção e operação de ativos fixos e outras finalidades similares;

despesas com ferramentas, utensílios, estoques, dispositivos, equipamentos de laboratório, roupas de trabalho e outros bens não depreciáveis;

despesas associadas à manutenção e operação de ativos fixos e outros bens ambientais.

Para efeitos de cálculo do imposto sobre o rendimento, os custos laborais incluem:

quaisquer acréscimos aos funcionários em dinheiro e em espécie;

incentivos e bônus;

acréscimos de remuneração relacionados a horas de trabalho ou condições de trabalho;

bônus e acúmulos de incentivos únicos;

despesas relacionadas com a manutenção dos empregados, previstas pela legislação da Federação Russa, contratos de trabalho e acordos coletivos.

Tabela 2.2 - Despesas incorridas pela Stroymagnat LLC no período 2013-2015.

Depois de analisar a Tabela 2.2, podem ser tiradas algumas conclusões. Pode-se observar que as despesas da organização estão diminuindo ao longo do período em análise. Em 2014, houve uma diminuição significativa no valor das despesas em 19% em relação ao mesmo período de 2013, e em 2015 foi constatado um aumento nas despesas em 11% em relação a 2014. No entanto, as despesas em 2015 são significativamente inferiores às despesas em 2013 . Esta redução de despesas em 2014 é resultado da diminuição dos valores de depreciação, da redução de algumas despesas, bem como da utilização de matérias-primas mais baratas.

O aumento no valor das despesas em 2015 foi causado pelo aumento das despesas não operacionais, bem como pelo aumento de outras despesas da organização. Custos associados à produção e vendas (custos diretos), conforme se verifica nos dados da Tabela. 2.2, são os mais significativos e a maior parte da sua participação total é constituída por custos de materiais.

A base tributária é calculada usando a fórmula 2.1:

Nb = DR(2.1)

onde Nb é a base tributável;

D - rendimentos recebidos pela empresa;

R - despesas recebidas pela empresa.

O valor do imposto de renda corporativo é calculado - esta é a base tributária multiplicada pela taxa de imposto de renda. É calculado usando a fórmula 2.2:

Valor do imposto de renda = N.bChNs(2.2)

onde Nb é a base tributável;

NS - taxa de imposto.

Tabela 2.3 - Cálculo do valor do imposto de renda a pagar pela Stroymagnat LLC ao orçamento 2013-2015.

Cálculos para 2013:

Nb = 10.622.520 rublos - 9.129.790 rublos = 1.492.730 rublos

Valor do imposto de renda = 1.492.730 H 20% = 298.564 rublos

Cálculos para 2014:

Nb = 9.408.581 rublos - 7.397.230 rublos = 2.011.351 rublos

Valor do imposto de renda = 2.011.351 H 20% = 402.270 rublos

Cálculos para 2015:

N.b = 11.268.320 rublos - 8.279.965 rublos = 2.988.355 rublos

Valor do imposto de renda = 1.492.730 CH 20% = 597.671 rublos

Conclusão: A partir dos dados da Tabela 2.3 fica claro que no período analisado houve um aumento no lucro em 46% e, consequentemente, o valor do imposto de renda a pagar ao orçamento da Federação Russa em 46% em 2015 em comparação com 2013. Comparando 2014. desde 2013, verifica-se que os lucros aumentaram 26%.

Se compararmos os resultados de 2015 com 2014, podemos constatar que houve um aumento do lucro em 33% devido a um aumento uniforme das receitas e despesas. A par do aumento do valor do lucro, registou-se um aumento do valor do imposto sobre o rendimento em 33%, o que foi influenciado pelo aumento do lucro tributável.

Objetivos, conteúdo e suporte informativo para análise da utilização dos lucros.

Palestra nº 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Análise da atividade económica do empreendimento. Livro didático. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 p.

2. Pankov V.V. Análise do conteúdo de alguns indicadores da situação financeira de uma empresa. - Análise económica. Teoria e prática. 1 (16) – janeiro de 2004.

3. Pankov V.V. Análise do conteúdo de alguns indicadores da situação financeira de uma empresa. - Análise económica. Teoria e prática. 2 (17) – fevereiro de 2004.

4. Pogostinsky N.N., Pogostinsky Yu.A. Análise de sistema de demonstrações financeiras. – São Petersburgo: Editora de Mikhailov V.A., 1999. – 96 p.

5. Pyastolov S.M. Análise das atividades financeiras e econômicas do empreendimento. Livro didático. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 p.

6. Savitskaya G.V. Análise da atividade económica do empreendimento. Livro didático. – 2ª ed., rev. e adicional – M.: INFRA-M, 2003.- 400 p.

7. Finanças. Livro didático. – 2ª ed., revisada. e adicional /Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Editora Prospekt, 2004. – 512 p.

Capital permanente - seus componentes são as seções III e IV do passivo do balanço (Capital e reservas e Passivos de longo prazo

Tópico: Análise da distribuição e utilização dos lucros (2 horas)

Metas e objetivos: ensinar a metodologia de realização da análise fatorial do lucro líquido e determinar as reservas para utilização do lucro líquido da empresa.

Perguntas de estudo:

1. Objetivos, conteúdo e suporte informativo para análise da utilização dos lucros.

2. Análise dos impostos sobre o rendimento.

3. Análise da formação do lucro líquido.

4. Análise da distribuição e utilização do lucro líquido.

5. Análise da política de dividendos da empresa.

Informação educacional

O lucro do balanço gerado pela empresa é distribuído em duas direções:

1) uma pedaço vai para pagar impostos e taxas → vai para o orçamento do Estado e é usado para as necessidades da sociedade;

2) segunda parte permanece à disposição da empresa, da qual são feitas deduções para fundos de caridade, pagamentos de juros do empréstimo, sanções econômicas e outras despesas cobertas pelos lucros.

O valor restante é lucro líquido, que é usado para expandir a produção, fornecer incentivos materiais aos funcionários, repor o capital de giro e pagar dividendos. Então, qual é o conteúdo desta análise? Contente em garantir que na distribuição dos lucros seja alcançada a otimização na satisfação dos interesses do Estado, das empresas e dos trabalhadores. O estado está interessado em obter o máximo lucro possível para o orçamento; a gestão do empreendimento busca direcionar grande volume de lucro para ampliar a reprodução; e os trabalhadores estão interessados ​​em aumentos salariais. É importante que as proporções entre estas três direções sejam mantidas. Se a parcela dos lucros para incentivos materiais ao trabalho diminuir, isso, por sua vez, levará a uma diminuição do interesse material dos trabalhadores e a uma diminuição da eficiência da produção. Este problema é especialmente agudo em condições de inflação, quando os salários reais caem, determinados pela índice de pagamento real: , se o salário real diminuir ou permanecer no mesmo nível, ou , mas não da mesma forma que em outras empresas, os trabalhadores exigirão um aumento. Portanto, toda empresa deveria ter a opção ideal foi encontrada distribuição de lucros e papel principal deveria jogar nisso análise atividade econômica.

Os objetivos da análise são:

Estudar os fatores de variação do lucro tributável;

Determinar a dimensão do estado de emergência e as contribuições para os fundos;

Determinar os dividendos pagos;

Encontre reservas ideais para o funcionamento sustentável do empreendimento.

Fontes de informação: para análise, a Lei de Impostos e Taxas, instruções e instruções do Ministério das Finanças, o Estatuto da empresa, dados do relatório contabilístico “Sobre lucros e perdas”, demonstração de fluxos de capitais, conta corrente n.º 81 “Utilização de lucro”, são utilizados cálculos de impostos sobre a propriedade, sobre o lucro, sobre a renda.

Esta análise começa com um estudo da sua composição e estrutura.

Neste caso, é determinada a estrutura, são analisadas as alterações de acordo com o plano e ao longo do período anterior. A seguir, são determinados os fatores que influenciam as mudanças no valor dos impostos.

A alteração do valor do imposto predial (N im) pode ocorrer devido ao aumento ou diminuição do valor médio anual do imóvel (I m) e da taxa do imposto predial (C n): desta forma é possível estabelecer o influência de cada componente no valor deste imposto:

ou - devido à taxa de imposto;

0 – valor planejado ou básico;

1 – ano de referência.

Imposto de renda: Depende do lucro tributável e das taxas de imposto. Para calcular a influência destes fatores na variação do valor do imposto, é necessário multiplicar a variação do valor de cada espécie ou do valor total do lucro tributável pela taxa de imposto prevista; e a alteração do nível da taxa afecta o rendimento tributável real. Aqueles. como na fórmula anterior.

Valor do imposto de renda(N p) pode sofrer alterações em função do valor do lucro tributável (P n) e da alíquota do imposto de renda (S n): ;

1.3) Resultados financeiros não operacionais.

3º nível:

1.1.1. Volume de vendas de produtos.

1.1.2. Estrutura do produto.

1.1.3. Preços médios de venda.

1.1.4. Custo de produção.

1.3.1. De títulos.

1.3.2. Do arrendamento de ativos fixos.

1.3.4. De anular dívidas.

4º nível:

1.1.5. produtos:

Inclui. aumento dos preços dos recursos;

Maior intensidade de recursos.

Todos esses fatores são multiplicados pela sua variação em relação ao indicador base e taxa de imposto para o período do relatório.

»,
consultor de automação contábil, certificado 1C-Specialist,
autor dos cursos “Imposto de Renda, PBU 18 em 1C na Prática”,
“Contabilidade de produção em 1C-UPP para gerentes.”

Trabalhando com o relatório “Análise da situação da contabilidade tributária do imposto de renda”

Em todas as configurações 1C que possuem blocos contábeis e fiscais (1C-Contabilidade, 1C-Automação Complexa, 1C-UPP), existe um relatório “Análise do estado da contabilidade tributária para imposto de renda”.

O relatório tem como objetivo verificar o giro das receitas e despesas consideradas no cálculo da base tributável do imposto sobre o rendimento, de acordo com os dados contabilísticos e fiscais, tendo em conta as diferenças temporárias e permanentes.

O relatório não se destina:

Analisar dados sobre receitas e despesas relacionadas às atividades sujeitas à UTII, com exceção das despesas que são atribuídas às atividades sujeitas à UTII em decorrência da distribuição com base nas receitas recebidas.

Analisar os rendimentos não considerados na determinação da base tributável.

A análise é realizada comparando dados contábeis, contábeis fiscais e contabilizando diferenças permanentes e temporárias. A comparação de dados é baseada na igualdade em rpm contas correspondentes por tipo de contabilidade:

BU = NU ± PR ± VR

(Uso o sinal “±” para enfatizar que os valores contábeis e contábeis devem ser positivos com exceção das operações de reversão, e o valor das diferenças pode ter tanto sinal “+” quanto “-“).

1c Relatório Análise de imposto de renda

Usando a estrutura da base tributária, você pode ir para a seção contábil de seu interesse. A transição de um esquema para outro é feita clicando duas vezes no bloco com os indicadores de interesse.

Se você selecionar a seção “Imposto”, o diagrama “Cálculo do imposto de renda” será aberto.

No diagrama, a análise é realizada comparando o valor do imposto de renda de acordo com os dados contábeis fiscais (declaração de imposto de renda) e de acordo com os dados contábeis, levando em consideração o reconhecimento e baixa de ativos e passivos fiscais permanentes e diferidos ( ).

Se o valor do imposto sobre o rendimento de acordo com os dados contabilísticos coincidir com o valor do imposto sobre o rendimento de acordo com os dados contabilísticos fiscais, então a contabilidade fiscal é considerada correta. A exceção é quando há prejuízo contábil durante o período auditado.

Neste caso, no diagrama, estão circulados os blocos “Imposto sobre o rendimento segundo dados da NU” e “Imposto sobre o rendimento segundo dados contabilísticos, tendo em conta ajustamentos”. quadro verde.

Cada bloco do esquema tem um nome e 4 valores, de acordo com os tipos de contabilidade – BU, NU, VR e PR

Ao selecionar um bloco no diagrama para decodificação (por exemplo, Renda), um diagrama mais detalhado do bloco selecionado é aberto

Caso não haja um diagrama detalhado do bloco, é aberto um relatório sobre o resumo das transações (giro) que formaram os indicadores do bloco.

Abaixo está um exemplo de decodificação do bloco “Receita de atividades normais”.

Ao definir o sinalizador “Expandir por documentos”, o relatório se expande para os documentos primários que geraram os indicadores.

Qualquer documento incluído no relatório pode ser aberto clicando duas vezes na linha selecionada.

Assim, movendo-se sequencialmente de bloco em bloco e decifrando os indicadores, você pode chegar aos documentos primários,

Se os indicadores de qualquer bloco não satisfizerem a igualdade

BU = NU + PR + VR, então tal bloco é circundado por uma moldura vermelha, o que indica a presença de um erro.

Ao clicar duas vezes em tal bloco, obtemos uma divisão por revoluções. Ao definir as flags “Expandir por documentos” e “Mostrar apenas erros”, detalhamos a decodificação para os documentos que geraram as discrepâncias.

Depois de eliminar todos os erros e repetir as operações de rotina, o relatório não deve conter blocos destacados com moldura vermelha:

P.S. Há situações em que o cálculo do imposto de renda está correto, mas os blocos ainda ficam destacados com moldura vermelha.

E também há situações em que o cálculo não está correto e não há blocos destacados em vermelho.

Essas características do relatório foram explicadas em apêndice de vídeo do seminário “Declaração de imposto de renda em 1C - sem erros e dentro do prazo”, que foi realizada em dezembro.

P.S. A ausência de discrepâncias na igualdade verificada BU = NU + BP + PR indica a primeira verificação formal de correção. A exatidão do reflexo das receitas e despesas para a contabilidade e a contabilidade fiscal é determinada pela correta execução dos documentos primários e pela seleção dos itens de despesas adequados.