Бизнес эрхлэгчид шууд болон шууд бус янз бүрийн татвар төлдөг. Мөн зарим төрлийн бараа борлуулсны төлбөрийг авдаг. Дараа нь бид улсын тусгай хяналтад байгаа бүтээгдэхүүний тодорхой татвар болох онцгой албан татварын тухай ярих болно.

Онцгой албан татварын хувь хэмжээ, онцгой албан татвар ногдуулах бараа

Онцгой албан татварын хугацаа гэж тухайн байгууллага татварын тайлан гаргаж, төсөвт мөнгө шилжүүлдэг хугацаа гэж ойлгодог. Онцгой албан татвар өөрөө шууд бус татвар юм, аль хэдийн аж ахуйн нэгжийн барааны үнэд нэмсэн.

Энэ нь шууд татвар төлөх нөхцөлтэй харьцуулахад компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн ашгаас хамаарахгүй. Бараа нь үйлдвэрлэгчээс худалдагчаар дамжин хэрэглэгч рүү дамждаг сүлжээний хэмжээнээс үл хамааран эцсийн худалдан авагчийн халааснаас төлдөг.

Энэ төрлийн татвар нь хамаарна өндөр ашигтай бүтээгдэхүүн, энэ нь зайлшгүй шаардлагатай бүтээгдэхүүн биш юм. Нийгэмд хортой бараа ч үүнд хамаарна.

Онцгой албан татварын барааны жагсаалтыг Татварын хуулийн 181 дүгээр зүйлд заасан болно. Үүнд:

1. Архи агуулсан бүтээгдэхүүн (архины хэмжээ 9% -иас их), архи.
2. Ямар ч төрлийн архи.
3. Халаалтад хэрэглэдэг тамхи, тамхины бүтээгдэхүүн.
4. 150 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй суудлын автомашин, мотоцикл.
5. Дизель түлш, бензин (газрын тосны бүтээгдэхүүн).
6. Цахим тамхи, электрон шингэн.

Онцгой албан татвар ногдуулах барааны нийтлэг шинж чанар нь тэдний өндөр ашигүйлдвэрлэлийн зардал багатай. Үүнээс болоод тэд төсвөө дүүргэх арга барилаараа сонирхол татдаг.

Эдгээр бүтээгдэхүүнийг ОХУ-д үйлдвэрлэсэн болон тус улсад импортлоход онцгой албан татвар ногдуулдаг. Бүх бүтээгдэхүүнийг 2 бүлэгт хувааж болно.

1. Заавал шошготой байх ёстой (тамхи, согтууруулах ундаа).
2. Шошго бичих шаардлагагүй бүтээгдэхүүн (машин, түлш).

Нэг барааны нэг брэндийг буулгах нь ойролцоогоор 0.075 рубль болно гэдгийг анхаарна уу.

Баримт бичгийн хэлбэр, агуулга

Татварын албанд онцгой албан татвар төлөх тухай мэдүүлгийг хуанлийн өнгөрсөн сарын үр дүнд үндэслэн гаргадаг. Хууль тогтоомжид энэ тайлангийн стандарт хэлбэр байдаггүй. Онцгой албан татвар ногдуулах 3 үндсэн бүлгийн барааны хувьд нийтдээ 3 баримт бичгийн маягтыг ашигладаг.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MMV-7-3 / 1 тоот тушаалаар мэдүүлгийн хоёр хэлбэрийг зассан болно.

• согтууруулах ундаа, этилийн спиртийн хувьд;
• газрын тосны бүтээгдэхүүн, түлш, тээврийн хэрэгслийн .

Сангийн яамны 146н тоот тушаалаар тамхи борлуулдаг хүмүүст зориулсан тайлангийн маягтыг өгдөг. ОХУ-д онцгой албан татвар ногдуулах барааг импортлоход оролцож байгаа хүмүүс Сангийн яамны 69n тоот тушаалд өгсөн мэдүүлгийн дагуу тайлагнадаг. Тайлангийн баримт бүрдүүлэх, татвар төлөх эцсийн хугацаа ижил байна.

Тунхаглалд онцгой албан татварын хэмжээг зааж өгөх хэрэгтэйбүтээгдэхүүний төрөл тус бүрээр болон татварын баазын хэмжээний тооцоо. Аж ахуйн нэгж нь баримт бичигт хийсэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны код, энэхүү татварт хамаарах бараа бүтээгдэхүүнтэй хийсэн гүйлгээний мэдээлэл, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн хэмжээг тусгасан байх ёстой.

Мэдэгдэл гаргах сонголтууд:

1. Бие даан, эрх бүхий этгээд, аж ахуйн нэгжийн төлөөлөгчөөр дамжуулан.
2. Шуудангаар илгээх, хавсаргасан баримт бичгийн тооллого хийх, захидал хүлээн авсан тухай мэдэгдэл.
3. Мэдэгдэлийг цахим хэлбэрээр илгээх замаар (жишээлбэл, IFTS вэбсайт дээр).

Мэдэгдэлийн нэг хэсгийг татвар төлөгч өөрөө бөглөж, нөгөө хэсгийг нь татварын албаны ажилтнууд аль хэдийн бүрдүүлсэн байдаг.

Онцгой албан татвартай бараа нь улсын тусгай харьяалалд байдаг бөгөөд тусгай татвар ногдуулдаг. Татвар төлдөг бүтээгдэхүүний жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан боловч үе үе өөрчлөлт оруулдаг. Үүнийг үйлдвэрлэдэг, борлуулдаг аж ахуйн нэгжүүд төлдөг.

1. Онцгой албан татвар төлөгчид. Онцгой албан татвар ногдуулах барааны жагсаалт. Татварын объект, татвар ногдуулахгүй гүйлгээ

2. Онцгой албан татварын бааз суурийг тодорхойлох аргачлал

3. Татварын хугацаа. татварын хувь хэмжээ.

4. Татвар тооцох журам. Онцгой албан татвар.

5. Татвар төлөх журам, хугацаа.

онцгой албан татвар төлөгчид. Онцгой албан татвар ногдуулах барааны жагсаалт. Татварын объект, татвар ногдуулахгүй гүйлгээ

Онцгой албан татвар нь онцгой албан татвар ногдох барааны үнэд багтсан бөгөөд энэ бүтээгдэхүүнийг худалдан авагч төлдөг шууд бус татвар юм.

Онцгой албан татварууд нь холбооны татварын бүлэгт багтдаг бөгөөд улсын төсөвт эзлэх хувь нь 5% -иас бага байдаг тул хуваарилах үүргийг гүйцэтгэдэг.

Онцгой албан татварын хууль тогтоомж, зохицуулалтын зохицуулалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 22-р бүлэгт заасан байдаг.

Онцгой албан татварыг өндөр ашигтай бүтээгдэхүүн, зайлшгүй шаардлагатай бүтээгдэхүүн биш, нийгэмд хортой бараа бүтээгдэхүүнд ногдуулдаг.

Онцгой албан татварын барааны жагсаалт:

1. Бүх төрлийн түүхий эдээс этилийн спирт

2. Архи агуулсан, согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүн

3. Шар айраг

4. тамхины бүтээгдэхүүн

5. 150 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй суудлын автомашин, мотоцикл.

6. Автомашины бензин

7. Дизель түлш

8. Дизель болон карбюраторт хөдөлгүүрт зориулсан моторын тос

Онцгой албан татвар төлөгчдийг хүлээн зөвшөөрдөг

1. Онцгой албан татвар ногдуулах ажил гүйлгээ хийдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

2. ОХУ-ын гаалийн хилээр онцгой албан татвар ногдуулах барааг тээвэрлэж буй хүмүүс

Дараахь үйл ажиллагааг онцгой албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

1. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр онцгой албан татварын барааг худалдах

2. Онцгой албан татвар ногдуулах барааг өөрийн хэрэгцээнд зориулан тэдгээрийн үйлдвэрлэсэн онцгой албан татвартай барааны байгууллагын байгууллагад шилжүүлэх

3. Гадаадаас онцгой албан татвартай бараа импортлох

Дараахь үйл ажиллагааг онцгой албан татвараас чөлөөлнө

1. Онцгой албан татвар ногдуулах бусад барааг үйлдвэрлэх байгууллагын нэг бүтцийн нэгжээс тухайн байгууллагын ижил төстэй өөр бүтцийн нэгжид онцгой албан татвар ногдуулах барааг шилжүүлэх.

2. Экспортын гаалийн горимд байршуулсан онцгой албан татварын барааг худалдах

3. Улсын ашиг тусын тулд хаягдсан буюу гааль, татварын байгууллагын хяналтан дор үйлдвэрийн аргаар боловсруулах, устгах, хураан авсан онцгой албан татварын барааны анхан шатны борлуулалт.

Онцгой албан татварын бааз суурийг тодорхойлох аргачлал

Татварын баазыг тооцох журмыг онцгой албан татварын объектоос хамааран тусад нь тодорхойлно.

Татварын баазыг дараахь байдлаар тодорхойлно.

1. Тогтмол тодорхой татвар ногдуулах онцгой албан татварын барааны биет хэмжээгээр

2. Адвалорем татварын хувь хэмжээ ногдуулах онцгой албан татварын барааны үнэ

Татвар ногдуулах хугацаа. татварын хувь хэмжээ.

Онцгой албан татварын хугацаа нь хуанлийн сар юм

татварын хувь хэмжээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 193 дугаар зүйлд заасны дагуу онцгой албан татварын дараахь төрлийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон болно.

1. Тогтмол тодорхой татварын хувь хэмжээ нь онцгой албан татвар ногдуулах барааны тодорхой хэмжээний рубль, копейкийн хувь хэмжээ юм.

2. Адвалорем татварын хувь хэмжээ нь онцгой албан татварын суурийн мөнгөн дүнгийн хувиар илэрхийлэгдсэн хувь хэмжээ юм.

3. Татварын хосолсон хувь хэмжээ нь тодорхой хувь хэмжээ болон тодорхой хувь хэмжээг агуулсан хувь хэмжээ юм.

Татвар тооцох журам. Онцгой албан татвар.

Онцгой албан татвар ногдуулах бараанд ямар хувь хэмжээ тогтоосноос хамаарч онцгой албан татварын хэмжээг төлөгч бие даан тогтоодог.

1. Тогтмол тодорхой хувь хэмжээ тогтоосон онцгой албан татвар ногдуулах барааны хувьд онцгой албан татварын хэмжээг тухайн татварын хувь хэмжээ ба татварын баазын үржвэрээр тооцдог. (А t.st. \u003d NB * Nst. (rub.kop.)

2. Адвалорын хувь хэмжээг тогтоосон онцгой албан татварын барааны хувьд онцгой албан татварын хэмжээг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын суурийн хувиар тооцно. (A adv.st. \u003d NB * St (%) / 100)

3. Хосолсон хувь хэмжээг тогтоосон онцгой албан татварын барааны хувьд онцгой албан татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцно. (Дэмжээ А сам. Ст. \u003d Дүн А хатуу. Ст. + Дүн А Adv. St.)

4. Үйлдвэрлэлд этилийн спирт хэрэглэдэг онцгой албан татварын барааны (архи) хувьд дараахь томъёогоор тодорхойлогддог бөгөөд K% нь спирт агуулсан бүтээгдэхүүний бат бэхийг градусаар илэрхийлнэ. Урлаг. - 1 литр 100% этилийн спиртэнд тогтоосон норм. Q нь литрээр борлуулсан архи агуулсан согтууруулах ундааны хэмжээ юм.

татварын хөнгөлөлт

Төсөвт төлөх онцгой албан татварын хэмжээг татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр бууруулж болно.

Дараахь зүйлийг хасч тооцно.

1. ОХУ-ын гаалийн хилээр онцгой албан татвар ногдуулах барааг импортлохдоо нийлүүлэгчдийн танилцуулсан, татвар төлөгчдийн татвар ногдуулах барааны төлсөн дүн.

2. Худалдсан онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүнд хамаарах онцгой албан татварын тэмдэгтийн өртөг

Татвар төлөх журам, нөхцөл.

Ихэнх онцгой албан татварын барааны онцгой албан татварыг төлөх эцсийн хугацааг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны өдөр тогтоодог.

Онцгой албан татварын хугацаа нь төлбөрийг зардлын нэг хэсэг болгон тусгах журам, төсөвт татвар төлөх эцсийн хугацааг тодорхойлдог. Өгүүлэлд бид онцгой албан татварт ямар татварын хугацаа заасан, гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран онцгой албан татварыг тооцох, төлөх хугацааг хэрхэн тодорхойлохыг танд хэлэх болно.

Онцгой албан татварыг хэн төлдөг вэ

Онцгой албан татвар төлөгч нь онцгой албан татвар ногдуулах бараа үйлдвэрлэгч эсвэл тодорхой нөхцлийн дагуу төлбөр төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад этгээд байж болно (→-г үзнэ үү). Татварын хуулиас онцгой албан татварын өр төлбөр үүсэх хүмүүс, үйл ажиллагааны бүрэн жагсаалтыг олж болно. 179 дүгээр зүйл⊕). Доорх хүснэгтэд онцгой албан татварыг ямар тохиолдолд үйлдвэрлэгч, аль тохиолдолд өөр түнш төлдөг болохыг харуулав.

Онцгой албан татвар ногдуулах татварын хугацаа хэд вэ?

Хууль тогтоомжийн дагуу онцгой албан татварын хугацааг хуанлийн сар хэлбэрээр тогтоодог. Энэ үеэс эхлэн та дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй.

• татварын хэмжээг тооцоолох;
• онцгой албан татварын зардлын хуримтлал;
• татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тодорхойлох;
• төсөвтэй онцгой албан татвар төлөлтийн хэрэгжилт.

Онцгой албан татварын хэмжээг тооцох хугацаа

Тодорхой гүйлгээнд хэр хэмжээний татвар төлөх ёстойг мэдэхийн тулд дараах томъёог ашиглана уу.

Acc \u003d St * ObPr

хаана: St– тодорхой ангиллын барааны тогтоосон татварын хувь хэмжээ (⊕ );

ODP- борлуулсан бүтээгдэхүүний хэмжээ (боловсруулахад шилжүүлсэн).

Татварын хувь хэмжээ, төлбөрийг тооцох журмыг таны борлуулсан, боловсруулахад өгөх, авах зарчмаар шилжүүлсэн, импортын хэлбэрээр оруулсан бүтээгдэхүүний төрлөөс хамааран тодорхойлно.

1. Согтууруулах ундаа, этилийн спирт, моторын тос, түлшний хувьд татварыг нэг литр барааны рублийн ханшаар тооцдог.
2. Хэрэв та автомашин эсвэл мотоцикльтой онцгой албан татварын гүйлгээ хийсэн бол татварын хэмжээг л / с тутамд рубльээр тогтоодог тул татварын хэмжээг тооцох нь тээврийн хэрэгслийн хүчнээс хамаарна;
3. Тамхи, тамхины хувьд илүү төвөгтэй тооцооллыг хийдэг: татварын хэмжээ нь зөвхөн борлуулсан хайрцагны тооноос гадна тогтоосон тооцооны үнээс хамаарна. Татварыг 1000 янжуур (тамхи) тутамд рублийн ханшаар нэмээд жижиглэнгийн үнийн дүнгээр тооцох ёстой. Тамхины үнийг жижиглэнгийн үнийг тооцохгүйгээр килограмм тутамд рубль, навчин тамхи, навчин тамхины хувьд нэг ширхэг тутамд (1000 ширхэг) тогтоосон байна.

Тайлант хугацааны эцэст онцгой албан татварын хэмжээг тооцоолох шаардлагатай - сарын сүүлээс хэтрэхгүй. Онцгой албан татварыг үйлдвэрлэсэн (оруулсан) бүтээгдэхүүний багц тус бүрээр биш, харин хуанлийн сарын үр дүнд үндэслэн нэгтгэн тооцохыг зөвлөж байна. Тооцооллыг барааны төрөл, эзлэхүүнтэй уялдуулан хийх ёстой.

Онцгой албан татварын зардлыг хуримтлуулах эцсийн хугацаа

Барааны онцгой албан татварын хэмжээг тооцоолсны дараа тодорхой хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд зардал болгон тусгах ёстой. Тооцооллын нэгэн адил онцгой албан татварыг тооцохдоо хуанлийн сарыг тогтоодог. Онцгой албан татварыг сард тооцохын тулд:

1. Барааны төрлүүдийн хүрээнд үйлдвэрлэсэн (борлуулсан) бүтээгдэхүүний тоог тодорхойлох. Хэрэв танай компанийн үйл ажиллагаа шар айрагны үйлдвэрлэлтэй холбоотой бол борлуулсан архигүй шар айраг, 0.5%-иас дээш спиртийн агууламжтай шар айрагны хэмжээг тусад нь авч үзэх шаардлагатай. Энэ нь эдгээр ангиллын барааны хувьд өөр өөр татвар ногдуулдагтай холбоотой юм.
2. Татварын хэмжээг Татварын хуульд заасан барааны хэмжээ, хувь хэмжээг үндэслэн тооцно.
3. Нягтлан бодох бүртгэлд онцгой албан татварын зардлыг нийт дүнгээр тусгана: борлуулсны дараа - Dt 90.4-ийн дагуу, бензинийг боловсруулахад хүлээн авсны дараа - Dt 19-ийн дагуу, батлагдаагүй экспортын хувьд - Dt 91.2-ын дагуу.

Татварын хөнгөлөлтийг хэзээ тайлагнах вэ

Та дараахь тохиолдолд төсөвт төлөх онцгой албан татварын хэмжээг бууруулж болно.

• Танай компани үйлдвэрлэгчээс онцгой албан татварын бараа худалдаж авсан;
• компани нь архи, согтууруулах ундаа агуулаагүй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд денатурат спиртийг худалдан авсан нь нотлогдсон;
• байгууллага онцгой албан татвар ноогдуулах барааг буцаан өгсөн эсвэл нөхөж баршгүй алдагдал гарсан.

Үүнээс гадна согтууруулах ундаа үйлдвэрлэдэг компани хасагдах эрхтэй. Суутгалын хэмжээ нь түүхий эд (этилийн спирт) худалдан авахад зориулж жагсаасан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тохирч байна.

Татварын хөнгөлөлтийн нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаа нь хуанлийн сар юм. Суутгалыг харгалзан үзэхийн тулд:

• татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжийг олгох сарын эцэст хийсэн гүйлгээний дүнг тодорхойлох;
• хасалт нь шаардлагатай баримт бичгүүдээр баталгаажсан эсэхийг шалгах: нэхэмжлэх - онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн, түүхий эд худалдан авах, төлбөрийн даалгавар, банкны хуулга - этилийн спиртийн онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх үед;
• төлөх онцгой албан татварын хэмжээг тооцоолох: тухайн сард хуримтлагдсан онцгой албан татвараас татварын өр төлбөрийг бууруулах суутгалыг хассан.

Онцгой албан татварыг ямар татварын хугацаанд төлдөг вэ?

Онцгой албан татварыг төсөвт төлөх хугацаа нь онцгой албан татварын барааны төрөл, гүйцэтгэсэн үйл ажиллагаанаас хамаарна. Зарим тохиолдолд онцгой албан татвар төлөх хугацааны талаархи нэгдсэн мэдээллийг хүснэгт хэлбэрээр доор үзүүлэв.

Үйл ажиллагаа	Төлбөрийн нэр томъёо	Жишээ
Ерөнхий дараалал	Дараагийн татварын хугацааны 25-ныг хүртэл	"Сокол" шар айрагны үйлдвэр 2016 оны 9-р сард 17.320 шил шар айраг зарсан. Сокол татвараа 10/08/16 (10/25/16 хүртэл) төлнө.
Шулуун урсгалтай бензин, денатурат спирт, дунд нэрмэлийн боловсруулалт	Дараагийн татварын хугацааны 3 дахь сарын 25-ны өдрийг хүртэл	"Нефтепром" ХК нь шууд бензин боловсруулах чиглэлээр ажилладаг. 07/27/16 Нефтепром 12,410 тонн бензинийг боловсруулахад хүлээн авав. 7-р сарын онцгой албан татварыг Нефтепром 10/04/16-нд (10/25/16 хүртэл) төлсөн.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаадын компаниудын ашиг тусын тулд дунд нэрмэлийн борлуулалт		Бункерийн түлш нийлүүлэгч Главмаш ХК нь 2016 оны 9-р сард Чехийн Слава (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт) компанийн барааг зарсан. Главмаш энэ нийлүүлэлтийн онцгой албан татварыг 03/12/17-нд (03/31/17 хүртэл) шилжүүлсэн.
ОХУ-аас гадуурх гадаадын компаниудын ашиг тусын тулд дунд нэрмэлийн борлуулалт	Дараагийн татварын хугацааны 6-р сарын 25-ны өдрийг хүртэл	"Недра" ХК нь ОХУ-ын эх газрын тавиурын газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрөлтэй. 2016 оны 4-р сард Недра Финландын компаний онцгой албан татварын барааг зарж, барааг гаалийн экспортын горимд оруулжээ. Барааны онцгой албан татварыг 10/17/17-ны өдөр (10/25/17 хүртэл) төсөвт шилжүүлсэн.

Онцгой албан татварыг төлөхдөө татварын албанд тайлан ирүүлэх шаардлагатай. Онцгой албан татварын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацаа нь онцгой албан татварын барааны төрөл, гүйцэтгэсэн үйл ажиллагаанаас хамаарах бөгөөд төсөвт татвар төлөх хугацаатай ижил байна. Үүнтэй холбогдуулан татварын албанд урьдчилсан байдлаар тайлан гаргаж, дараа нь заасан хэмжээний татварыг төсөвт төвлөрүүлэх нь зүйтэй гэж үзэж байна.

Онцгой албан татварын урьдчилгаа: тооцоо, төлбөр, нөхцөл

Онцгой албан татварын хэд хэдэн гүйлгээний хувьд компани онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх үүрэгтэй журмыг тогтоосон. Дараах тохиолдолд онцгой албан татварыг урьдчилан төлөх шаардлагатай.

• Танай компани согтууруулах ундаа болон/эсвэл спирт агуулсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг;
• Тус компани нь түүхий эдийг олж авдаг - этилийн спирт, түүхий спирт, дараа нь онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигладаг.

Мөн согтууруулах ундаа агуулсан түүхий эдийг тухайн байгууллагын бусад хэлтэст (салбар, хэлтэс, төлөөлөгчийн газар) шилжүүлж байгаа аж ахуйн нэгжүүд онцгой албан татварыг урьдчилан төлөх шаардлагатай болно.

• татварын хугацаанд (сар) худалдан авсан (байгууллагад шилжүүлсэн) архины хэмжээ;
• татварын хэмжээ.

Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дээрх утгуудын дериватив хэлбэрээр тодорхойлно.

Дараагийн сарын худалдан авалтын онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тухайн татварын хугацааны 15-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой. Согтууруулах ундаа худалдан авах нь зөвхөн төлөвлөсөн боловч хараахан хийгдээгүй тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг хэрхэн тооцох вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг. Энэ тохиолдолд та бодит бус харин төлөвлөсөн үзүүлэлтийг үндэс болгон авч болно. Жишээлбэл, согтууруулах ундаа нийлүүлэх ажил хийгдээгүй боловч түүний хэмжээг гэрээнд заасан бол гэрээнд заасан үзүүлэлтийг үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолж болно.

Жишээ №1.

2016 оны 11-р сарын 10-нд "Спирпром" ХК болон "Солнечная долина" ХК-ийн хооронд 118 литр согтууруулах ундаа нийлүүлэх гэрээ байгуулав (6.5%). "Солнечная долина"-ын агуулахад согтууруулах ундаа хүргэх ажлыг 12/28/16-нд хийхээр төлөвлөж байна.

Онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хугацаанд нь төлөхийн тулд (11/15/16 хүртэл) Солнечная Долинагийн нягтлан бодогч дараахь тооцоог хийсэн.

118 л * 400 урэх. (тогтоосон ханш) = 47.200 рубль.

Уг мөнгийг 11/12/16-ны өдөр төсөвт оруулсан. "Нарны хөндий"-ийн бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

он сар өдөр	Дебит	Зээл	Үйл ажиллагааны тодорхойлолт	нийлбэр	Баримт бичгийн суурь
12.11.16	19 Онцгой албан татвар	68 Онцгой албан татвар	"Спиртпром" ХК-аас удахгүй нийлүүлэх архины урьдчилгаа онцгой албан татварын дүнгийн хуримтлалыг тусгасан болно.	47.200 рубль.	Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа-тооцоо
12.11.16	68 Онцгой албан татвар	51	Онцгой албан татварын урьдчилгаа мөнгийг төсөвт оруулсан	47.200 рубль.	Төлбөрийн захиалга

Солнечная Долинагийн нягтлан бодогч татварын албанд мэдүүлэх замаар урьдчилгаа шилжүүлсэн дүнг баталгаажуулав.

• төлбөрийн захиалгын хуулбар;
• банкны хуулганы хуулбар;
• урьдчилгаа төлбөрийн мэдэгдэл (4 хувь, түүний дотор 1 цахим хэлбэрээр).

Дээрх бүх баримт бичгийг Солнечная Долина цаг тухайд нь өгсөн - 11/13/16 (одоогийн татварын хугацааны 18-аас өмнө).

Онцгой албан татварын талаар асуулт хариулт

Асуулт: 2020 оны 9-р сард толгой компани "Спиртглавпром" ХК нь дараа нь согтууруулах ундаа үйлдвэрлэх зорилгоор Восточный салбар руу согтууруулах ундааны багцыг шилжүүлэв. Спиртглавпром онцгой албан татварыг төсөвт төвлөрүүлж, төлөх үүрэгтэй юу?

Хариулт: Үгүй ээ, энэ тохиолдолд Spirtglavprom онцгой албан татвараас чөлөөлөгдөнө. Татварыг эцсийн бүтээгдэхүүн борлуулахдаа Восточный салбар төлдөг.

Асуулт: 08/12/16 Серпантин ХК Спирцнаб ХХК-аас дараа нь Стопка архи үйлдвэрлэх зорилгоор архи худалдан авахаар төлөвлөж байна. Серпентин татварын мэдэгдлийг худалдагчид хүлээлгэн өгөхөд хэр хугацаа шаардагдах вэ?

Хариулт: "Серпентин" нь 08/09/16-ны өдрийн дотор (хүргэхээс 3 хоногийн өмнө) татварын албаны тэмдэг бүхий мэдэгдлийг "Спиртснаб" руу шилжүүлэх ёстой.

Асуулт: "Пивной цех" ХХК нь "Марка" (0.5% спирт), "Марка хүчтэй" (7.6% спирт) шар айраг үйлдвэрлэдэг. "Шар айрагны дэлгүүр"-ийн нягтлан бодогч нь дээрх барааны нэгдсэн бүртгэл хөтөлдөг. "Beer Workshop" нь "Марка" шар айраг (0,5%-ийн спирт) худалдаалахдаа онцгой албан татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой гэж үзэж болох уу?

Хариулт: Үгүй ээ, татвараас чөлөөлөх (0 рублийн ханшаар татварыг тооцох) зөвхөн барааны нягтлан бодох бүртгэлийг (архи, согтууруулах ундаагүй шар айраг, 0.5% -иас дээш архины агууламжтай шар айраг) тусад нь хөтлөх боломжтой.

Татварын зарим төлбөрийн үүрэг нь татварын тогтолцоо, ашигт ажиллагааны түвшингээс үл хамааран аж ахуйн нэгжээс үүсдэг. Эдгээр төрлийн хураамжид холбооны түвшинд тогтоосон бүтээгдэхүүний ангилалд ногдуулдаг онцгой албан татварууд орно. Онцгой албан татварын хугацааг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг.

Онцгой албан татварыг томилох

Онцгой албан татварыг төрөөс тодорхой бүлгийн барааны үйлдвэрлэл, борлуулалтад тавих хяналтыг бэхжүүлэхэд ашигладаг, заримдаа хүн амын дунд тодорхой бүтээгдэхүүний эрэлтийн түвшинг зохиомлоор бууруулахад ашигладаг (жишээлбэл, архи, тамхины бүтээгдэхүүн). Уг хураамж нь худалдаанд гаргасан барааны үнэд багтсан бөгөөд худалдан авагч нь худалдан авалт хийхдээ онцгой албан татварын хэмжээг төлдөг. Онцгой албан татварыг шууд бус татвар гэж ангилдаг.

Онцгой албан татварт хамрагдах боломжтой бүтээгдэхүүний жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд Урлагийн зүйлд заасан байдаг. 181. Жагсаалтад орсон бүтээгдэхүүнүүд бүгд эрэлт хэрэгцээтэй байна. Онцгой албан татварт дараахь зүйлс орно.

• согтууруулах ундаа;
• архины бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг агуулсан бүтээгдэхүүн;
• согтууруулах ундаа;
• тамхины бүтээгдэхүүн;
• тээврийн хэрэгсэл;
• электрон тамхины төрөл.

Шууд төлбөр төлөгчийн үүргийг онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, зуучлагч буюу эцсийн хэрэглэгчдэд борлуулдаг аж ахуйн нэгжүүд гүйцэтгэдэг. Төлбөрийн хэмжээг борлуулалтын үнэд оруулсан болно. Онцгой албан татварын тооцоолсон хэмжээг Урлагийн дагуу зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 193.

Онцгой албан татварын үүргийг тооцох журам

Онцгой албан татварыг зах зээлд нийлүүлэгдэх бүтээгдэхүүний нэр төрөл тус бүрээр тус тусад нь тооцдог. Төлбөрийн хэмжээ хэд хэдэн төрөл байж болно:

• бүтээгдэхүүний тодорхой физик үзүүлэлттэй холбоотой тогтмол хэмжээ (жишээлбэл, нэг тонн бүтээгдэхүүнд ногдсон хэмжээ);
• хувийн жингээр илэрхийлсэн зар сурталчилгааны тариф;
• өмнөх хоёр сонголтыг хослуулсан бооцоо.

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид тогтмол мөнгөн дүнгээр тогтоосон хувь хэмжээг илүүд үздэг. Барааны жижиг жагсаалтын хувьд онцгой албан татварын нэгдсэн системийг өгдөг. Аж ахуйн нэгжүүдийн онцгой албан татварын нийт дүнгийн тооцоог сар бүр хийх ёстой. Онцгой албан татварын ийм богино хугацааг Урлагийн заалтаар тогтоодог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 192.

81 TC TS), i.e. бараа бүтээгдэхүүнийг шударга бус худалдан авагчид. Татварын объект Дараахь үйл ажиллагааг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрнө: ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр тэдгээрийн үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын барааг борлуулах; Шүүхийн шийтгэх тогтоол, шийдвэрийн үндсэн дээр хураагдсан буюу эзэнгүй онцгой албан татвар ногдуулах барааг этгээд худалдсан; ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хүмүүс өөрсдийн үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын барааг түүхий эдээс авч, тухайн түүхий эдийг эзэмшигчид эсвэл бусад хүмүүст шилжүүлэх; онцгой албан татвар ногдуулахгүй барааг цаашид үйлдвэрлэхэд зориулж үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварыг байгууллагын бүтцэд шилжүүлэх (шууд ажилладаг бензин, этилийн спиртээс бусад); ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвар ногдуулах барааг өөрийн хэрэгцээнд шилжүүлэх; ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвар ногдуулах барааг байгууллагын дүрмийн сан, хоршоодын нэгжийн санд энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу шимтгэл болгон шилжүүлэх; Байгууллагаас өөрийн үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын барааг тухайн байгууллагаас гарсны дараа оролцогчид шилжүүлэх, түүнчлэн энгийн нөхөрлөлийн гэрээгээр, дундын өмчөөс өөрийн хувийг хуваарилах, эсхүл ийм өмчийг хуваах үед шилжүүлэх; үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварыг өгөх, авах зарчмаар боловсруулахад шилжүүлэх; оХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвар ногдуулах барааг импортлох; архи агуулаагүй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх гэрчилгээтэй байгууллага денатуражуулсан этилийн спирт хүлээн авах, шууд бензин боловсруулах гэрчилгээтэй байгууллага шууд бензин хүлээн авах. Татварын суурь Татварын баазыг онцгой албан татварын барааны төрөл тус бүрээр тус тусад нь тогтооно. Адвалорем татварын хувь хэмжээг тогтоосон онцгой албан татварын барааны борлуулалтын татварын бааз.

Сэдэв 7

Онцгой албан татварын тусламжтайгаар тухайн барааны үнийн тодорхой хэсгийг улсын төсөвт төвлөрүүлдэг бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн үр ашиг, тухайн барааны хэрэглээний шинж чанарыг тусгаагүй боловч түүнийг үйлдвэрлэх онцгой нөхцлийн үр дагавар юм. худалдаа. Үнийн энэ хэсгийг эргүүлэн татахгүй бол эрэлт ихтэй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгж үндэслэлгүйгээр өндөр ашиг олж, бусадтай харьцуулахад давуу нөхцөлтэй байх болно.

Онцгой албан татварын барааг худалдсан огноо

Төсөвт төлөх онцгой албан татварын хэмжээ хэд вэ? Этилийн спиртийн эзлэхүүний 25% -иас дээш хэмжээтэй согтууруулах ундааны онцгой албан татварын хэмжээг 191 рубль гэж тогтоосон. онцгой албан татвар ногдуулах бараанд агуулагдах 1 литр усгүй этилийн спиртэд. Үүний үр дүнд зарагдсан архины хуримтлагдсан онцгой албан татварын хэмжээ 114,600 рубльтэй тэнцэх болно. (191 рубль х 1500 л х 40%. 100%). Онцгой албан татварын хэмжээ 104,100 рубль байна.

Онцгой албан татварын татварын хугацааг хүлээн зөвшөөрдөг

нь Татварын хуулийн хоёр дахь хэсэг (8-р хэсэг "Холбооны татварууд" 22-р бүлэг "Онцгой татварууд"). Дараахь хүмүүсийг онцгой албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг: - Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу ОХУ-ын гаалийн хилээр бараагаа нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс. Байгууллага болон бусад хүмүүс Татварын хуульд заасан онцгой албан татвар ногдох бараатай үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрнө. Дараахь зүйлийг онцгой албан татвар ногдуулах бараа гэж үзнэ: - бренди спиртээс бусад бүх төрлийн түүхий эдээс гаргаж авсан этилийн спирт; 9% -иас дээш этилийн спирт агуулсан спирт агуулсан бүтээгдэхүүн (уусмал, эмульс, суспенз болон шингэн хэлбэрийн бусад бүтээгдэхүүн); - 112.5 кВт (150 морины хүчтэй) хөдөлгүүрийн чадалтай автомашин, мотоцикл

OSNO-д шар айрагны онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгж

3 урлаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 204). Хуанлийн сарыг татварын хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 192-р зүйл). Тиймээс 12-р сард зарагдсан шар айрагны онцгой албан татварыг 2014 оны 1-р сарын 27-ноос өмнө төлөх ёстой (1-р сарын 25, 26 нь амралтын өдөр). ОХУ-ын Татварын хуулийн 194 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу согтууруулах ундаа, онцгой албан татварын спирт агуулсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэгтэй. Онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөр гэдэг нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн этилийн спиртийг (түүхий спиртийг оруулаад) худалдан авах (худалдан авах) өмнө буюу түүнээс өмнө согтууруулах ундаа болон (эсвэл) согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүний онцгой албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэлнэ. энэ хуулийн 182 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь хэсэгт заасан хэлцэл.

онцгой албан татвар юм

Онцгой албан татварын барааг жижиглэнгээр борлуулахдаа онцгой албан татварын хэмжээг хуваарилдаггүй. Хувьсгалын өмнөх Орос улсад онцгой албан татварууд нь дарсны монопольтой хамт төсвийн нийт орлогын 47.5% -ийг (1904 онд) [53 хоногийн эх үүсвэрийг заагаагүй] бүрдүүлж байв.