Орлогын татвар

Тодорхойлолт 1

Орлогын албан татвар гэдэг нь байгууллага, компани, аж ахуйн нэгж, банк, даатгалын байгууллага гэх мэт ашгаас ногдуулдаг шууд татвар юм.

Орлогын татвар нь ОХУ-ын төсвийн орлогын нийт эзлэх хувь дахь томоохон татваруудын нэг юм. Энэ нь зөвхөн улсын төдийгүй орлогын албан татвар төлөгч байгууллагын төсвийн ихээхэн хэсгийг бүрдүүлдэг.

Татварын ачааллаа бууруулахын тулд тухайн байгууллага төрөөс олгодог татварын хөнгөлөлтийг ашиглах хэрэгтэй. Сүүлийн жилүүдэд Холбооны төсөв болон бүс нутгийн төсөвт татварын орлого тогтворгүй байсан. Энэ нь тус улсын эдийн засгийн нөхцөл байдал хүндэрсэнтэй холбоотой.

Тайлбар 1

Орлогын албан татварыг Ч. 2002 оны 1-р сарын 1-ээс хүчин төгөлдөр болсон ОХУ-ын Татварын хуулийн 25 (ОХУ-ын Татварын хууль).

Орлогын татварын хэмжээ нь байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнгээс шууд хамаардаг. Үүнээс үзэхэд орлогын албан татварыг тооцохын тулд орлого нь зардлаас давсан үед үүсэх ашиг нь татварын объект юм.

Орлогын татварын хувь хэмжээ

ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаас бусад тохиолдолд орлогын албан татварын суурь хэмжээг 20% -иар тогтоодог.

20% -ийн хувь хэмжээг төсвийн түвшингээс хамааран дараахь байдлаар хуваана.

3% нь холбооны төсөвт, 17% нь бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт ордог.

Энэхүү хуваарилалтыг 2017-2020 он хүртэлх хугацаанд тогтоосон. 2017 оноос өмнө 20 хувийн татварын хувь хэмжээг дараах байдлаар хуваарилсан.

2% нь холбооны төсөвт, 18% нь бүс нутгийн төсөвт оржээ.

Гэсэн хэдий ч хувь татвар төлөгчдийн хувьд орлогын албан татварын хэмжээг бууруулсан боловч 13.5% -иас багагүй байна.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь холбооны бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт хамгийн их нөлөө үзүүлдэг, учир нь энэ түвшний төсөв нь нийт татварын дүнгийн 18% -ийг 20% -иар тооцдог. Гэхдээ 2017 оноос хойш энэ үзүүлэлт 17% болж буурсан гэж үзвэл холбооны төсвийн орлого нэмэгдэнэ гэж найдаж болно.

Оросын төсвийн янз бүрийн түвшний орлогын албан татварын орлогын дүн шинжилгээ

2015-2016 оны орлогын албан татварын орлогыг авч үзье.

• ОХУ-ын 2015 оны нэгдсэн төсөв 2,372,842,854 рубль байв.
• ОХУ-ын 2015 оны холбооны төсөв 47,456,857.08 рубль байв. 2015 онд ОХУ-ын Холбооны төсөв 2% байсан.

Холбооны субъектуудын төсөв - 427111713.7 рубль. 2015 онд холбооны субъектуудын төсөв 18% -ийг эзэлжээ.

ОХУ-ын 2016 оны нэгдсэн төсөв 2,598,848,206 рубль байв.

• 2016 онд ОХУ-ын холбооны төсөв 51,976,964.12 рубль байв. 2016 онд ОХУ-ын Холбооны төсөв 2% байв.
• Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв - 467792677.1 рубль. 2016 онд холбооны субъектуудын төсөв 18% -ийг эзэлжээ.

2015-2016 оны өөрчлөлт нь:

• ОХУ-ын нэгдсэн төсөв 226,005,352 рубль байв.
• 2015 онд ОХУ-ын холбооны төсөв 4,520,107 рубль байв.
• Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв - 40,680,963 рубль.

Тайлбар 2

Хувиар тооцвол 2016 оны орлогын албан татварын орлого 2015 онтой харьцуулахад 9.52 хувиар өссөн байна. Иймээс төр нийгмийн янз бүрийн салбарт зорилтот санхүүжилтийг илүү ихээр олгож чадна. Гэсэн хэдий ч улс орны эдийн засгийн нөхцөл байдал хүнд байгаа тул төрөөс жижиг, дунд, нийгмийн ач холбогдолтой үйлдвэрүүдийг хамгаалах стратеги боловсруулах шаардлагатай байна.

Үүнд хүрэхийн тулд төрөөс дэмжлэг шаардлагатай аж ахуйн нэгжүүдэд төрөл бүрийн хөнгөлөлт үзүүлдэг. Одоогийн байдлаар татварыг боломжийн хэмжээгээр төлөх олон арга бий.

Татвар төлөгчид татварын ачааллыг бууруулахыг эрмэлзэж, Холбооны татварын албаны ажилтнууд татвар хураах түвшинг нэмэгдүүлэхийг хичээдэг. Байцаагч нарын гол хэрэгсэл бол хяналт.

Тэдний мэдэлд хоёр төрөл байдаг. Орлогын албан татварын нэмэлт үнэлгээний гол аюул нь татварын албаныхан зөвхөн зардлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй байх төдийгүй нэмэлт орлого олох арга замыг хайж байгаа газар дээр нь шалгалт хийх явцад байгууллага хүлээх явдал юм. Гэхдээ мэргэжлийн хяналтын газар ихэвчлэн ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн газар дээр нь үзлэг хийх шийдвэр гаргадаг.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын ширээний шалгалтын шинэ дүрмийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88-р зүйл) мэдүүлэг нь өө сэвгүй хийгдсэн тохиолдолд байцаагч шалгагдаж буй хүнээс нэмэлт бичиг баримт шаардах боломжгүй. Энэ нь эрсдэлийг бууруулахын тулд тайлангийн үнэн зөв байдалд онцгой анхаарах хэрэгтэй гэсэн үг юм. Үүнийг хийхийн тулд байцаагч газар дээр нь шалгалт хийх нэр дэвшигчийг хэрхэн сонгож болохыг мэдэх хэрэгтэй.

Хяналтын харьцааг шалгаж нягтлан бодох бүртгэлийн тайлантай холбох

Нэгдүгээрт, байцаагч мэдүүлгийн үзүүлэлтүүдийг хяналтын харилцаанд нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийдэг (бие даасан өгөгдлийг бие биетэйгээ холбох). Үүний зэрэгцээ тэрээр бие даасан үзүүлэлтүүдийг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.

Татвар ба (эсвэл) нягтлан бодох бүртгэлийн тайлагналын үзүүлэлтүүдийн хооронд зөрүү, логик холболт байхгүй бол компаниас орлого, зардлын бие даасан дүнг бүрдүүлэх журам, түүнчлэн санхүүгийн үр дүн нь гүйлгээний талаар тодруулга авахыг хүснэ. татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзнэ. Хэрэв байцаагч татварын баазыг дутуу үнэлсэн гэж үзэх үндэслэл байгаа бол тэрээр анхан шатны баримт бичгийг шаардах болно.

Татварын тайланд дараахь зүйлийг тусгасан бол татварын алба тодруулга шаардах нь гарцаагүй.

Тэтгэмж ба хөнгөлөлтийн хувь хэмжээ;

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны алдагдал, түүний дотор санхүүгийн үр дүнг тусгай журмын дагуу тодорхойлсон тодорхой ажил гүйлгээ;

Зорилтот санхүүжилт гэдэг.

Дээр дурдсанаас газар дээр нь үзлэг хийх захиалга өгөх гол шалгуур нь алдагдалтай байх явдал юм. Тиймээс, үйл ажиллагаагаа үргэлж ашиг орлоготой байхаар төлөвлөх нь зүйтэй юм - бага боловч тогтвортой.

Жилийн тайлангийн тайлбарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журмыг тайлбарлана. Эдгээр тохиолдлуудад татварыг хэрхэн тооцсоныг харуулсан хувь хүний ​​ашиг, алдагдлыг тайлбарлана уу.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн зарим үзүүлэлтүүдийг хооронд нь уялдуулах боломжгүй гэдгийг анхаарна уу.

Жишээлбэл, элэгдлийн урамшуулал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 259 дүгээр зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд ашиглагддаггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн N 26n тушаалаар батлагдсан PBU 6/01 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл"). Гэхдээ балансын хавсралтад (Маягт №5) "Хүлээн авсан" баганыг бөглөөгүй, элэгдлийн урамшууллыг мэдүүлэгт (02-р хуудасны 2-р хавсралтын 044-р мөр) зарласан бол асуулт гарч ирнэ. : Эцсийн эцэст, ийм нөхцөл байдалд хаанаас ч гарахгүй.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн ашгийн үзүүлэлтүүд ихээхэн зөрүүтэй, санхүүгийн тайланд ашиг, татварын тайлан нь алдагдалтай гарсан тохиолдолд мөн тайлбар хүсэх болно. Хэрэв компани PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 114n тушаалаар батлагдсан) мөрдвөл эдгээр хазайлтын шалтгааныг балансаас харж болно. мөн ашиг, алдагдлын тайланд. Жилийн тайлангийн тайлбарт хойшлуулсан татварын өр, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, байнгын татварын өр төлбөрийн жагсаалтыг нэн даруй тайлах нь дээр.

Тунхаглалын үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ

Дараа нь татварын мэргэжилтнүүд хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн үзүүлэлтүүдэд эдийн засгийн шинжилгээ хийдэг. Үүний үр дүнд үндэслэн компаниудыг газар дээр нь татварын шалгалтад хамруулахаар шалгаруулдаг.

Гол үзүүлэлтүүд нь борлуулалтын эргэлт, орлого, зардлын хэмжээ юм. Шалгалтын энэ үе шатанд татварын албаныхан хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт тусгагдсан үзүүлэлтүүдийг санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлтэй харьцуулж, тухайлбал сүүлийн гурван жилийн хугацаатай харьцуулдаг. Орлогын татварт нөлөөлж буй орлого, зарлага бүрэлдэх чиг хандлагыг тэд ингэж хянадаг.

Хэрэв зардал (шууд болон шууд бус аль аль нь) нэмэгдэж, харин орлого нь ижил хэвээр эсвэл бага зэрэг нэмэгдвэл газар дээр нь аудит хийх шалтгаан бий. Түүнчлэн, мэдүүлэгт заасан дүнг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичгийг компаниас хүсэх болно.

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын зөрүү нь хэд хэдэн шалтгааны улмаас үүсч болно. Энэ нь байж болно:

Урт мөчлөгтэй үйлдвэрлэлийн бэлэн байдал;

Урлагийн дүрмийн дагуу орлогыг дахин тооцоолох. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40;

Хөрөнгийн үнэ цэнийг дахин үнэлэх;

Үнэт цаасыг зах зээлийн үнээр дахин үнэлэхэд гарсан эерэг зөрүү;

Компанийн дүрмийн санд 50 хувиас дээш хувь эзэмшдэг үүсгэн байгуулагчдаас үнэ төлбөргүй авсан эд хөрөнгийн үнэ;

Түрээслүүлэгчийн түрээслүүлсэн эд хөрөнгийг салшгүй сайжруулах зардал гэх мэт.

Татварын баазын урьдчилсан үнэлгээ

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн орлого, зарлагын хэсгүүдэд дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр байцаагч нь янз бүрийн татварын татварын бааз суурийг харьцуулдаг. Жишээлбэл, хэрэв мэдүүлэгт хөдөлмөрийн зардлын ихээхэн хувийг зарласан бол UST-ийн хуримтлалын хэмжээ нь бас чухал байх ёстой.

Хэрэв тухайн компани экспортод гаргах бүтээгдэхүүн нийлүүлэх замаар их хэмжээний НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэхээр мэдүүлсэн бол тухайн компанийн орлогыг хянан шалгагч экспортолж буй барааны дэлхийн үнийн түвшинд тулгуурлан “тооцох” боломжтой.

Нэмж дурдахад байцаагчид танай байгууллагын мэдүүлгийн үзүүлэлтүүд ижил төстэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг компаниудын үзүүлэлттэй харьцуулахад мэдэгдэхүйц ялгаатай байгааг сонирхох болно. Тэдгээрийг мэргэжлийн хяналтын байгууллагын дотоод мэдээллийн дагуу болон бусад татварын байцаагчдаас мэдээлэл авах хүсэлтийн дагуу харьцуулдаг.

Хэрэв өндөр ашигтай газар нутагт үйл ажиллагаа явуулж буй компани ашиггүй эсвэл ашиг багатай бол газар дээр нь шалгалт хийх магадлал нэмэгддэг. Тиймээс, шалгуур үзүүлэлтүүдийн энэхүү зөрүүг ямар нэгэн объектив шалтгаанаар тайлбарлаж болох юм бол жилийн тайлангийн тайлбарт өөрийн үндэслэлийг тусга.

Алдагдлын үндэслэл

Янз бүрийн нөхцөл байдлаас шалтгаалан алдагдал үүсч болно. Тэдний хүчин төгөлдөр байдлыг батлахын тулд нэмэлт баримт бичгийг нөөцлөх нь зүйтэй. Хамгийн гол нь ирээдүйд орлого олох зорилготой эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд алдагдал үүссэн гэж тэднээс харж болно. Ийм нотолгоо нь судалгаа, үнэлгээ, тооцоо, бизнес төлөвлөгөө гэх мэт байж болно. Энэ бүхэн бол компанийн үйл ажиллагааны хөгжлийн талаархи мэдээлэл юм. Хэрэв ийм мэдээлэл байхгүй бол шүүгчид ашиггүй компанийг дэмжих магадлал багатай (2006 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн Москва дүүргийн FAS-ийн тогтоолууд № KA-A40 / 11661-06-P; FAS Зүүн Сибирийн дүүргийн 1-р сарын 17, 2007 N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 тохиолдолд).

Хувь хүний ​​​​хувьд ямар бичиг баримттай байх ёстойг бид танд хэлэх болно.

Шинэ үйл ажиллагаа

Бизнес байгуулах шатанд байгаа бараг бүх компаниуд алдагдал хүлээдэг. Анхны хөрөнгө оруулалтын өгөөж нь ихэвчлэн хэдэн жилийн дотор ирдэг.

Энэ нөхцөлд туслах гол баримт бичиг бол бизнес төлөвлөгөө юм. Энэ нь эхний хэдэн жилийн алдагдлыг эхнээс нь төлөвлөж байсныг харуулж, анхны хөрөнгө оруулалт хэзээ үр дүнгээ өгч эхлэх талаар тодорхой цаг хугацааг зааж өгөх ёстой.

Бизнес төлөвлөгөө нь хэрэгжихгүй, үйл ажиллагаанаас нь ашиг олох боломжгүй байсан бол энэ нөхцөл байдлын шалтгааныг судалж, үр дүнг баримтжуулах шаардлагатай. Жишээлбэл, энэ нь алдагдлын шалтгааныг тогтоох менежерийн тушаалаар байгуулагдсан комиссын тайлан эсвэл компанийн эдийн засгийн төлөвлөлтийн хэлтсийн тайлан байж болно.

Өртөгөөс доогуур бараа зарах

Өртөгөөс доогуур үнээр зарах нь аливаа байгууллагын ажилд тохиолддог. Ийм зүйл тохиолдож болох шалтгаанууд энд байна:

Бүтээгдэхүүн нь эрэлт хэрэгцээгүй байсан бөгөөд хуучирсан;

Аж ахуйн нэгжийн хэрэгцээнд зориулж бараа (түүхий эд, хангамж) худалдаж авсан боловч хэрэгцээгүй болсон. Ашигтай худалдан авагч олдсонгүй;

Бүтээгдэхүүний хүчинтэй байх хугацаа дууссан;

Хэрэглэгч өөрийн захиалгын дагуу үйлдвэрлэсэн тодорхой бүтээгдэхүүнээс татгалзсан. Өөр худалдан авагч олдсонгүй;

Бараа материалын үлдэгдлийг компанийн өөрчлөн байгуулалт, татан буулгах, байршлын өөрчлөлт, чиглэл өөрчлөгдсөний улмаас зарсан.

Ийм бүх тохиолдолд зардлын үндэслэлийг бараа материалын комиссын акт, түүний үндсэн дээр үнийг бууруулах тухай менежерийн тушаалаар баталгаажуулж болно.

Уг акт нь дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

Бүтээгдэхүүний шинж чанар, шинж чанар, чанар;

Ямар шалтгаанаар ашигтайгаар зарж болохгүй гэж?

Бүтээгдэхүүний үнийг бууруулах тухай комиссын дүгнэлт.

Нэг удаагийн их хэмжээний зардал

Жишээлбэл, компани нь оффисын байрыг өндөр өртөгтэй засварлаж, түүний зардлыг нэн даруй зардал болгон тооцсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 260-р зүйл). Энэ тохиолдолд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно.

Засвар хийх шаардлагатай байгаа талаар менежерээс захиалга өгөх;

Менежерээс баталсан засварын зардлын тооцоо;

гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Нийлүүлэгч үнийг өөрчилсөн

Хэрэв урт хугацааны гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгч нь барааны үнийг гэнэт өсгөсөн бол худалдан авагч алдагдал хүлээх болно.

Энэ гэрээг яагаад цуцлаагүй юм бэ? Сайн шалтгаан нь томоохон худалдан авагчаа алдах явдал бөгөөд энэ нь илүү их алдагдалд хүргэх болно. Хэрэв гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцалсан бол нийлүүлэгчийн хувьд их хэмжээний торгууль ногдуулсан бол тэдгээрээс учирсан хохирол нь аль хэдийн хүлээн авсан хэмжээнээс давж магадгүй юм.

Демпинг

Ихэнхдээ түр зуурын алдагдал хүлээснээр компани ирээдүйд ашиг хүртдэг. Жишээлбэл, компани хямд үнээр өрсөлдөгчөө шахах замаар борлуулалтын зах зээлээ өргөжүүлдэг. Энэ нь ирээдүйд борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэх нь ойлгомжтой. Мөн менежерийн баталсан бизнес төлөвлөгөө, борлуулалтын зах зээлийн хөгжлийн төлөвлөгөө, маркетингийн бодлого нь одоогийн алдагдлын эдийн засгийн үндэслэлийг батлахад тусална (энд демпингийн кампанит ажлын хүлээгдэж буй эдийн засгийн үр нөлөөг тоогоор харуулах ёстой).

Тиймээс, танай компанид газар дээр нь татварын шалгалт хийх магадлалыг бууруулахын тулд та дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй.

Татварын тайлангийн үзүүлэлтүүдийн зөрүүний шалтгаанд дүн шинжилгээ хийж, үргэлж бэлэн тайлбартай байх;

Зардлын хэмжээ тус бүрээр батлагдсан маягтын бүх анхан шатны баримт бичиг байгаа эсэхийг шалгах;

Татварын тайланд тусгагдсан хамгийн их хэмжээний зардлын эдийн засгийн үндэслэлд дүн шинжилгээ хийх;

Компанийн ашиггүй байдлын шалтгааныг тайлбарлаж, түүний хүчинтэй байдлыг баримтжуулах чадвартай байх.

Гэсэн хэдий ч газар дээр нь шалгалт хийхээс хамгаалсан компани байхгүй. Үүний шалтгаан нь үүнийг удаан хугацаанд шалгаагүй байж магадгүй юм.

Танай IRS оролцож байгаа аливаа шүүхийн маргааныг хянах нь бас чухал юм. Тэгвэл танай татварын албанд ямар асуудал “боловсруулсан”, ямар нэхэмжлэл гаргасан, ямар баримт бичиг хянагдсаныг мэдэх болно.

Орлогыг “хиймэл” дутуу тооцох, зарлагаа хэтрүүлэн тооцох нь татварын албаныханд хүндрэл учруулахгүй гэдгийг анхаарна уу. Иймд орлогын албан татварыг оновчтой болгох, төсөвт төлөх татварыг бууруулахын тулд тус бүлгийн хуулийн заалтуудыг ашиглахыг зөвлөж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.

Строймагнат ХХК-ийн жишээн дээр үндэслэн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүн шинжилгээ

"Строймагнат" ХХК-ийн жишээн дээр аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар авах механизмыг авч үзье.

Татвар ногдуулах ашгийг 4 бүрэлдэхүүн хэсэг дээр үндэслэн тооцно.

борлуулалтын орлого;

борлуулалтаас олох орлогын хэмжээг бууруулдаг зардал;

үйл ажиллагааны бус орлого;

үйл ажиллагааны бус зардал.

Ашиг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх шалгуурын (байгууллагын борлуулалтын болон борлуулалтын бус үйл ажиллагааг хариуцдаг) орлого, зардлын хэмжээг оны эхнээс хуримтлуулж олох замаар тооцдог.

Орлогыг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчөөс ирүүлсэн татварын дүнг хассан болно. Одоогоор эдгээр татварт НӨАТ, онцгой албан татвар болон бусад заавал төлөх төлбөрүүд багтаж байна.

Орлогыг тодорхойлох нь татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг нотлох анхан шатны болон бусад баримт бичиг, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн үндсэн дээр хийгддэг.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо засгийн газрын хөтөлбөрийг хэрэгжүүлсний үр дүнд үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн төлбөр тооцоо, зорилтот санхүүжилт, зорилтот орлого хэлбэрээр олсон орлого, түүнчлэн хүлээн авсны дараа өмч болж хувирдаггүй хөрөнгө, эд хөрөнгө. байгууллагын үүрд мөнхөд тооцогдохгүй.

Өөрийн үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь худалдаж авсан бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлого, түүнчлэн эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого нь борлуулалтын орлого юм. Борлуулалтын орлогыг худалдсан бараа, эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй тохиролцсон бүх баримт дээр үндэслэн тооцдог.

Үйл ажиллагааны бус орлого гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулахтай холбоогүй орлого юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Ашиг тооцохдоо татварын зорилго нь үйлдвэрлэлийн өртгийг зөв тодорхойлох явдал юм. Энэ үе шатанд байгууллагын санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ ихэвчлэн алдаа гаргадаг. Өртөг ихэссэн нь орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулдаг тул ийм алдааг хянах нь маш чухал юм. Бүх бодит зардлыг зардалд оруулаагүй болно. Татвар төлсний дараа тухайн байгууллагын мэдэлд үлдсэн ашгаас л гарах зардал гэж бий. Бусад зардлыг зардалд оруулсан боловч бүрэн биш, зөвхөн батлагдсан стандартын хүрээнд. Ийм зардлын жишээ бол аялалын зардал, зугаа цэнгэлийн зардал гэх мэт.

Үйлдвэрлэлийн өртөгт дараахь зүйлс орно.

үйлдвэрлэлийн технологиор тодорхойлсон бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэхтэй шууд холбоотой зардал;

байгалийн түүхий эд, газар, мод, ус гэх мэтийг ашиглахтай холбоотой зардал;

үйлдвэрлэлийг бэлтгэх, хөгжүүлэх зардал;

технологи, үйлдвэрлэлийн зохион байгуулалтыг сайжруулах, бүтээгдэхүүний чанарыг сайжруулахтай холбоотой хуримтлагдсан зардал;

туршилтын ажил, зохион бүтээх, оновчтой болгох үйл ажиллагааны зардал;

үйлдвэрлэлийн процессын засвар үйлчилгээний зардал;

байгалийн нөөцийн ашиглалттай холбоотой урсгал зардал: бохир ус цэвэрлэх байгууламж, шүүлтүүр, бохир ус цэвэрлэх зардал гэх мэт;

үйлдвэрлэлийн менежменттэй холбоотой зардал;

боловсон хүчнийг сургах, давтан сургахтай холбоотой зардал;

нийтийн тээвэр байхгүй газарт ажилчдыг ажилдаа хүргэж өгөх зардал;

салбарын болон салбар дундын төсвөөс гадуурх тусгай санд төвлөрүүлэх шимтгэл;

Бүрэн сэргээн засварлахад элэгдлийн шимтгэл хэлбэрээр үйлдвэрлэлийн өртөгт багтсан үндсэн үйлдвэрлэлийн хөрөнгийг нөхөн үйлдвэрлэх зардал;

хуульд заасан журмын дагуу төлсөн татвар, хураамж, төлбөр болон бусад заавал суутгал;

биет бус хөрөнгийн элэгдэл;

ажилчдад цалин олгох, факторингийн үйл ажиллагаа явуулах зээлийн байгууллагуудын үйлчилгээний төлбөр.

"Строймагнат" ХХК-ийн 2013-2015 оны орлогын бүрдэлтийг Хүснэгт 2.1-ээс харцгаая.

Хүснэгт 2.1 - Строймагнат ХХК-ийн 2013-2015 онд авсан орлого. (үрэх)

Хүснэгт 2.1-ээс харахад байгууллага 2015 онд багагүй үр дүнд хүрсэн нь 2014 онтой харьцуулахад орлого 16,5%-иар, 2013 онтой харьцуулахад 9,4%-иар өссөнийг харуулж байна. Орлого ийнхүү өссөн нь өөрийн гэсэн бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлого нэмэгдсэн гэсэн үг. үйлдвэрлэлийн болон үйл ажиллагааны бус орлого.

2014 оны үр дүнг 2013 онтой харьцуулбал орлого 11.6%-иар буурсан, тэр дундаа үйлдвэрлэлийн бараа бүтээгдэхүүний эрэлт буурсантай холбоотойгоор үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлого буурсантай холбоотой. үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын орлого болгон.

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой "Строймагнат" ХХК-ийн зардлыг авч үзье. Эхлэхийн тулд эдгээр зардалд юу хамаарахыг тодорхойлох нь зүйтэй.

Зардлыг татвар төлөгчийн гаргасан (гарсан) үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.[ Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265.

Байгууллагын зардлыг тэдгээрийн төрөл, хэрэгжүүлэх нөхцөл, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран 2 бүлэгт хуваана.

үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал, үүнд:

бараа үйлдвэрлэх, хадгалах, хүргэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) олж авах, борлуулахтай холбоотой зардал;

үндсэн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засвар үйлчилгээ, түүнчлэн тэдгээрийг хэвийн байлгах зардал;

байгалийн нөөцийг хөгжүүлэх зардал;

судалгаа, боловсруулалтын зардал;

заавал болон сайн дурын даатгалын зардал;

Үйл ажиллагааны бус зардал ["Байгууллагын зардал" Нягтлан бодох бүртгэлийн журам PBU 10/99.

Зарим зардлыг хэд хэдэн зардлын бүлэгт нэгэн зэрэг хуваарилсан тохиолдолд татвар төлөгч эдгээр зардлыг аль бүлэгт хуваарилахыг бие даан тодорхойлж болно.

Үүнээс гадна үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлыг дараахь байдлаар хуваана.

шууд бус.[ Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйл]

Шууд зардалд дараахь зүйлс орно.

материалын зардал (түүхий эд, материал, түүнчлэн эд ангиудыг худалдан авах зардал);

бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх үйл явцад оролцсон ажилтнуудын цалин хөлсний зардал;

үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин хөлсөнд хуримтлагдсан нийгмийн нэгдсэн татварын хэмжээ;

бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэхэд ашигладаг үндсэн хөрөнгийн элэгдэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйл]

Татварын зорилгоор бусад бүх зардлыг (үйл ажиллагааны бус бусад) шууд бус гэж ангилдаг. Татвар төлөгч орлого, зарлагаа хуримтлалын аргаар тогтоосон тохиолдолд шууд ба шууд бус зардлыг хуваана. [ Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйл]

Тайлант хугацаанд гарсан үйлдвэрлэл, борлуулалтын шууд бус зардлын дүнг тайлант хугацааны зардалд бүрэн оруулсан болно.

Дуусаагүй үйлдвэрлэл, агуулахад байгаа бэлэн бүтээгдэхүүн, ачуулсан боловч зарагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдэлд хуваарилагдсан шууд зардлын дүнг эс тооцвол тайлант хугацаанд гарсан шууд зардлын хэмжээ нь тухайн тайлант үеийн зардалд мөн хамаарна. тайлангийн хугацаанд.

Шууд зардал үүсэхийг нарийвчлан авч үзье.

Материалын зардалд дараахь зүйлс орно.

Технологийн болон барилга байгууламжийг халаахад зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч, эрчим хүч үйлдвэрлэх, өөрчлөх, дамжуулах зардал;

гаднаас худалдан авсан болон бие даан гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээ;

бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн туршилт, чанарын хяналт, үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардал, түүнтэй адилтгах бусад зорилгоор;

багаж хэрэгсэл, эд хогшил, бараа материал, төхөөрөмж, лабораторийн тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас болон элэгдүүлэхгүй бусад эд хөрөнгийн зардал;

үндсэн хөрөнгө болон байгаль орчны бусад эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалттай холбоотой зардал.

Орлогын татварыг тооцохын тулд хөдөлмөрийн зардалд дараахь зүйлс орно.

ажилчдад бэлэн мөнгө болон эд хөрөнгийн аливаа хуримтлал;

урамшуулал, урамшуулал;

ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал;

урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал;

ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ, хамтын гэрээнд заасан ажилчдын засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардал.

Хүснэгт 2.2 - Строймагнат ХХК-ийн 2013-2015 онд гаргасан зардал.

Хүснэгт 2.2-т дүн шинжилгээ хийсний дараа хэд хэдэн дүгнэлт хийж болно. Байгууллагын зардал хянагдаж буй хугацаанд буурч байгаа нь харагдаж байна. 2014 онд 2013 оны мөн үетэй харьцуулахад зардлын хэмжээ 19%-иар, 2015 онд 2014 онтой харьцуулахад 11%-иар өссөн үзүүлэлттэй гарсан боловч 2015 оны зардал нэлээд бага байна. зардал 2013 онд 9% буюу 849,825 рубль. 2014 онд зардлын ийм бууралт нь элэгдлийн хэмжээ буурч, зарим зардлыг бууруулж, хямд түүхий эд ашигласантай холбоотой юм.

2015 онд зардлын хэмжээ өссөн нь үйл ажиллагааны бус зардал, түүнчлэн байгууллагын бусад зардал нэмэгдсэнтэй холбоотой юм. Хүснэгтийн өгөгдлөөс харахад үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (шууд зардал). 2.2 нь хамгийн чухал бөгөөд тэдгээрийн нийт эзлэх хувь дахь хамгийн их хувийг материаллаг зардал эзэлдэг.

Татварын баазыг 2.1 томъёогоор тооцоолно.

N.b = D-R(2.1)

Nb нь татварын суурь;

D - аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан орлого;

R - аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан зардал.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг тооцдог - энэ нь орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн татварын баазыг 2.2 томъёогоор тооцоолно.

Орлогын татварын хэмжээ = Н.бЧН(2.2)

Nb нь татварын суурь;

NS - татварын хувь хэмжээ.

Хүснэгт 2.3 - Строймагнат ХХК-ийн 2013-2015 оны төсөвт төлөх орлогын албан татварын дүнгийн тооцоо.

2013 оны тооцоо:

N.b = 10,622,520 рубль - 9,129,790 рубль = 1,492,730 рубль

Орлогын татварын хэмжээ = 1,492,730 H 20% = 298,564 рубль

2014 оны тооцоо:

N.b = 9,408,581 рубль - 7,397,230 рубль = 2,011,351 рубль

Орлогын татварын хэмжээ = 2,011,351 H 20% = 402,270 рубль

2015 оны тооцоо:

N.b = 11,268,320 рубль - 8,279,965 рубль = 2,988,355 рубль

Орлогын татварын хэмжээ = 1,492,730 CH 20% = 597,671 рубль

Дүгнэлт:Хүснэгт 2.3 дахь мэдээллээс харахад дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд ашиг 46%, үүний дагуу ОХУ-ын төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээ 2015 онд 2013 онтой харьцуулахад 46% -иар өссөн байна. 2014 онтой харьцуулахад 2013 оноос хойш ашиг нь 26 хувиар өссөн байна.

2015 оны үр дүнг 2014 онтой харьцуулж үзвэл орлого, зарлага жигд өссөнөөр ашиг 33 хувиар өссөн байна. Ашгийн хэмжээ нэмэгдэхийн зэрэгцээ орлогын албан татварын хэмжээ 33 хувиар өссөн нь татвар ногдох ашгийн өсөлтөд нөлөөлсөн байна.

Ашгийн ашиглалтыг шинжлэх зорилго, агуулга, мэдээллийн дэмжлэг.

Лекц No8

1. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. Сурах бичиг. – М.: Т.К.Велби ХХК, 2002. – 424 х.

2. Панков В.В. Бизнесийн санхүүгийн байдлын зарим үзүүлэлтүүдийн агуулгын дүн шинжилгээ. - Эдийн засгийн шинжилгээ. Онол ба практик. 1 (16) - 2004 оны 1-р сар.

3. Панков В.В. Бизнесийн санхүүгийн байдлын зарим үзүүлэлтүүдийн агуулгын дүн шинжилгээ. - Эдийн засгийн шинжилгээ. Онол ба практик. 2 (17) - 2004 оны 2-р сар.

4. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Санхүүгийн тайлангийн системийн шинжилгээ. – Санкт-Петербург: Михайлов В.А.-ийн хэвлэлийн газар, 1999. – 96 х.

5. Пястолов С.М. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. Сурах бичиг. – М.: Мастерстуво, 2001. – 336 х.

6. Савицкая Г.В. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх. Сурах бичиг. – 2-р хэвлэл, Илч. болон нэмэлт – М.: INFRA-M, 2003.- 400 х.

7. Санхүү. Сурах бичиг. – 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт / Ed. V.V. Ковалева. – М .: TK Velby, Prospekt хэвлэлийн газар, 2004. – 512 х.

Байнгын капитал - түүний бүрэлдэхүүн хэсэг нь балансын өр төлбөрийн III ба IV хэсэг (Капитал ба нөөц ба Урт хугацаат өр төлбөр)

Сэдэв: Ашгийн хуваарилалт, ашиглалтын дүн шинжилгээ (2 цаг)

Зорилго, зорилтууд:цэвэр ашгийн хүчин зүйлийн шинжилгээ хийх арга зүйг зааж, аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгийг ашиглах нөөцийг тодорхойлох.

Судлах асуултууд:

1. Ашгийн ашиглалтыг шинжлэх зорилго, агуулга, мэдээллийн дэмжлэг.

2. Орлогын татварын дүн шинжилгээ.

3. Цэвэр ашиг бүрэлдэх шинжилгээ.

4. Цэвэр ашгийн хуваарилалт, ашиглалтын дүн шинжилгээ.

5. Компанийн ногдол ашгийн бодлогын шинжилгээ.

Боловсролын мэдээлэл

Аж ахуйн нэгжийн балансын ашгийг хоёр чиглэлд хуваарилдаг.

1) нэг хэсэгтатвар, төлбөр төлөхөөр явж → улсын төсөвт орж, нийгмийн хэрэгцээнд зарцуулагддаг;

2) хоёр дахь хэсэгБуяны сан, зээлийн хүүгийн төлбөр, эдийн засгийн хориг арга хэмжээ болон ашгийн бусад зардалд суутгал хийдэг аж ахуйн нэгжийн мэдэлд хэвээр байна.

Үлдсэн дүн нь цэвэр ашиг бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлээ өргөжүүлэх, ажилчдад материаллаг урамшуулал олгох, эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх, ногдол ашиг олгох зэрэгт зарцуулагддаг. Тэгэхээр энэ шинжилгээний агуулга юу вэ? Агуулгаашгийг хуваарилахдаа төр, аж ахуйн нэгж, ажилчдын ашиг сонирхлыг хангахад оновчтой байдлыг хангах. Төр төсөвт аль болох их ашиг оруулах сонирхолтой; аж ахуйн нэгжийн удирдлага нөхөн үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэхийн тулд их хэмжээний ашиг олохыг эрмэлздэг; мөн ажилчид цалингаа нэмэгдүүлэх сонирхолтой байна. Эдгээр гурван чиглэлийн харьцааг хадгалах нь чухал юм. Хэрэв хөдөлмөрийн материаллаг урамшууллын ашгийн эзлэх хувь буурвал энэ нь эргээд ажилчдын материаллаг сонирхол буурч, үйлдвэрлэлийн үр ашиг буурахад хүргэнэ. Энэ асуудал ялангуяа инфляцийн нөхцөлд, бодит цалин буурах үед хурцаар тодорхойлогддог бодит төлбөрийн индекс: , хэрэв бодит цалин буурах эсвэл ижил түвшинд хэвээр байвал, эсвэл бусад аж ахуйн нэгжийнхтэй адил биш бол ажилчид нэмэгдүүлэхийг шаардана. Тиймээс аж ахуйн нэгж бүр байх ёстой оновчтой хувилбар олдсонашгийн хуваарилалт ба гол үүрэгүүн дээр тоглох ёстой шинжилгэээдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Шинжилгээний зорилтууд нь:

Татвар ногдох ашгийн өөрчлөлтийн хүчин зүйлсийг судлах;

Онц байдлын хэмжээ, санд оруулах шимтгэлийг тогтоох;

Төлсөн ногдол ашгийг тодорхойлох;

Аж ахуйн нэгжийн тогтвортой үйл ажиллагааны оновчтой нөөцийг олох.

Мэдээллийн эх сурвалжууд: дүн шинжилгээ хийхэд Татвар хураамжийн тухай хууль, Сангийн яамны заавар, заавар, аж ахуйн нэгжийн дүрэм, “Ашиг, алдагдлын тухай” нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн мэдээлэл, хөрөнгийн урсгалын тайлан, 81 тоот харилцах “Ашиглах ашиг”, эд хөрөнгийн татварыг тооцох, ашигт ашигт , орлого.

Энэхүү шинжилгээ нь тэдгээрийн бүтэц, бүтцийг судлахаас эхэлдэг.

Энэ тохиолдолд бүтцийг тодорхойлж, төлөвлөгөөний дагуу өөрчлөлт, өнгөрсөн хугацаанд дүн шинжилгээ хийдэг. Дараа нь татварын хэмжээг өөрчлөхөд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг тодорхойлно.

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ (I m) болон үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ (C n) нэмэгдсэн эсвэл буурсантай холбоотойгоор үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээ (N im) өөрчлөгдөж болно: ийм байдлаар үүнийг тогтоох боломжтой болно. бүрэлдэхүүн хэсэг тус бүрийн татварын хэмжээнд үзүүлэх нөлөө:

эсвэл - татварын хувь хэмжээгээр;

0 – төлөвлөсөн буюу үндсэн үнэ цэнэ;

1 - тайлант жил.

Орлогын татвар: Татвар ногдох орлого, татварын хувь хэмжээнээс хамаарна. Татварын дүнгийн өөрчлөлтөд эдгээр хүчин зүйлсийн нөлөөллийг тооцоолохын тулд төрөл бүрийн үнийн өөрчлөлт эсвэл татвар ногдох орлогын нийт дүнг төлөвлөсөн татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх шаардлагатай; мөн хувь хэмжээний түвшний өөрчлөлт нь татвар ногдох бодит орлогод нөлөөлдөг. Тэдгээр. өмнөх томъёоны адил.

Орлогын татварын хэмжээ(N p) татвар ногдох ашгийн хэмжээ (P n) болон орлогын албан татварын хувь хэмжээ (S n) зэргээс шалтгаалан өөрчлөгдөж болно: ;

1.3) Үйл ажиллагааны бус санхүүгийн үр дүн.

3-р түвшин:

1.1.1. Бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ.

1.1.2. Бүтээгдэхүүний бүтэц.

1.1.3. Борлуулалтын дундаж үнэ.

1.1.4. Үйлдвэрлэлийн өртөг.

1.3.1. Үнэт цааснаас.

1.3.2. Үндсэн хөрөнгийг түрээслэхээс .

1.3.4. Өрийг тэглэхээс.

4-р түвшин:

1.1.5. бүтээгдэхүүн:

Incl. нөөцийн үнийн өсөлт;

Нөөцийн эрчимжилт нэмэгдсэн.

Эдгээр бүх хүчин зүйлсийг үндсэн үзүүлэлттэй харьцуулахад өөрчлөлтөөр үржүүлдэг ба татварын хувь хэмжээтайлангийн хугацаанд.

»,
нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалтын зөвлөх, 1С-мэргэжилтэн,
"Орлогын татвар, Практикт 1С дахь PBU 18" курсын зохиогч,
"Менежерүүдэд зориулсан 1C-UPP дахь үйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэл."

“Орлогын албан татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд хийсэн дүн шинжилгээ” тайлантай ажиллаж байна.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн блок бүхий 1С-ийн бүх тохиргоонд (1С-Нягтлан бодох бүртгэл, 1С-Цогцолбор автоматжуулалт, 1С-UPP) "Орлогын татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд хийсэн дүн шинжилгээ" тайлан байдаг.

Тайлан нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын баазыг тооцохдоо харгалзан үзсэн орлого, зардлын эргэлтийг түр ба байнгын зөрүүг харгалзан шалгах зорилготой юм.

Тайлан нь дараахь зорилготой биш юм.

Хүлээн авсан орлогод үндэслэн хуваарилалтын үр дүнд UTII-д хамаарах үйл ажиллагаанд хуваарилагдсан зардлыг эс тооцвол UTII-д хамаарах үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зардлын талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо тооцоогүй орлогод дүн шинжилгээ хийх.

Шинжилгээг нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл, татварын нягтлан бодох бүртгэл, байнгын болон түр зуурын зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд харьцуулах замаар хийдэг. Мэдээллийн харьцуулалт нь тэгш байдал дээр суурилдаг эрг / минНягтлан бодох бүртгэлийн төрлөөр харгалзах дансууд:

BU = NU ± PR ± VR

(Би "±" тэмдгийг ашиглан буцаах үйлдлүүдийг эс тооцвол нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн дүн эерэг байх ёстой бөгөөд зөрүүний дүн нь "+" ба "-" тэмдэгтэй байж болно).

1c Тайлан Орлогын албан татварын дүн шинжилгээ

Татварын баазын бүтцийг ашиглан та сонирхож буй нягтлан бодох бүртгэлийн хэсэгт очиж болно. Нэг схемээс нөгөөд шилжих нь сонирхлын үзүүлэлт бүхий блок дээр давхар товших замаар хийгддэг.

Хэрэв та "Татвар" хэсгийг сонговол "Орлогын албан татварын тооцоо" диаграмм нээгдэнэ.

Диаграммд дүн шинжилгээг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл (орлогын татварын тайлан) болон байнгын болон хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх, хасах зэргийг харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу орлогын албан татварын дүнг харьцуулах замаар хийсэн болно. ).

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын хэмжээ нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын дүнтэй давхцаж байвал татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөв гэж үзнэ. Үл хамаарах зүйл бол аудит хийсэн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдал юм.

Энэ тохиолдолд диаграммд "НУ-ын өгөгдлийн дагуу орлогын албан татвар", "Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу орлогын албан татвар" гэсэн блокуудыг дугуйлсан болно. ногоон хүрээ.

Схемийн блок бүр нь нягтлан бодох бүртгэлийн төрлүүдийн дагуу BU, NU, VR, PR гэсэн нэртэй бөгөөд 4 дүнтэй байдаг.

Диаграмм дахь блокийг тайлахын тулд (жишээлбэл, Орлого) сонгосноор сонгосон блокийн илүү нарийвчилсан диаграмм нээгдэнэ.

Хэрэв блокийн нарийвчилсан диаграм байхгүй бол блокийн үзүүлэлтүүдийг бүрдүүлсэн хураангуй гүйлгээний (эргэлт) тайланг нээнэ.

"Ердийн үйл ажиллагааны орлого" блокийн кодыг тайлах жишээг доор харуулав.

"Баримт бичгээр өргөжүүлэх" гэсэн тугийг тавьснаар тайлан нь шалгуур үзүүлэлтийг үүсгэсэн үндсэн баримт бичигт шилжинэ.

Тайланд орсон аливаа баримт бичгийг сонгосон мөрөнд давхар товшиж нээх боломжтой.

Тиймээс, блокоос блок руу дараалан шилжиж, үзүүлэлтүүдийг тайлах замаар та үндсэн баримт бичигт хүрч болно.

Хэрэв аль нэг блокийн үзүүлэлтүүд тэгш байдлыг хангахгүй бол

BU = NU + PR + VR, дараа нь ийм блок нь улаан хүрээгээр хүрээлэгдсэн бөгөөд энэ нь алдаа байгааг илтгэнэ.

Ийм блок дээр давхар товшсоноор бид хувьсгалын задаргаа авдаг. "Баримт бичгээр өргөжүүлэх" болон "Зөвхөн алдааг харуулах" гэсэн тугийг тохируулснаар бид зөрчил үүсгэсэн баримт бичгийн код тайлалтыг нарийвчлан гаргадаг.

Бүх алдааг арилгаж, ердийн үйлдлүүдийг давтсаны дараа тайлан нь улаан хүрээгээр тодруулсан блокуудыг агуулж болохгүй.

P.S. Орлогын албан татварын тооцоо зөв хийгдсэн ч блокуудыг улаан хүрээгээр тодруулсан хэвээр байх тохиолдол байдаг.

Мөн тооцоолол буруу, улаанаар тэмдэглэсэн блок байхгүй тохиолдол бас байдаг.

Тайлангийн эдгээр шинж чанаруудыг тайлбарлав "1С дахь орлогын албан татварын тайлан - алдаагүй, цаг тухайд нь" семинарын видео хавсралт 12-р сард болсон.

P.S. Батлагдсан BU = NU + BP + PR тэгш байдлын зөрүү байхгүй байгаа нь зөв эсэхийг шалгах анхны албан ёсны шалгалтыг харуулж байна. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг тусгах зөв эсэх нь анхан шатны баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх, зардлын зохих зүйлийг сонгох замаар тодорхойлогддог.