Bagaimana jika seorang karyawan berhenti dan sudah mengambil cuti tahunannya? Dalam hal ini, dengan syarat-syarat tertentu, majikan berhak menahan hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan. Mari kita pertimbangkan dasar hukum dan prosedur untuk mencatat penyelesaian tersebut dengan personel.

Kapan cuti di muka terjadi?

Menurut Seni. 122 dari Kode Perburuhan, hak atas cuti tahunan timbul bagi seseorang enam bulan setelah dimulainya kegiatan berdasarkan kontrak kerja, dan, dengan persetujuan majikan, bahkan lebih awal dari jangka waktu yang ditentukan. Durasinya tidak boleh kurang dari 28 hari kalender (Pasal 115). Dalam hal pemutusan hubungan atas inisiatif karyawan, perusahaan dapat menahan jumlah yang dikeluarkan untuk liburan yang disediakan sebelumnya pada saat pemecatan.

Alasan: karyawan tersebut menerima gaji liburan yang akan datang tahun takwim, yang belum sepenuhnya berhasil. Hak untuk menahan kelebihan pembayaran oleh pemberi kerja untuk tujuan penyelesaian akhir dengan staf diberikan kepada organisasi berdasarkan Art. 137 dari Kode Perburuhan, yang mencantumkan dasar hukum yang berlaku untuk memungut jumlah.

Tidak diperbolehkan melakukan pemotongan liburan terlebih dahulu pada saat pemecatan:

1. Karena penolakan karyawan untuk dipindahkan ke tempat kerja lain, alasan medis atau dalam ketidakhadiran tipe yang cocok bekerja di perusahaan.
2. Karena likuidasi suatu perusahaan atau pengusaha perorangan.
3. Karena pengurangan resmi staf perusahaan/IP.
4. Karena pergantian pemilik bisnis.
5. Karena karyawan tersebut dipanggil untuk dinas militer atau sipil alternatif.
6. Setelah mempekerjakan kembali karyawan yang sebelumnya diberhentikan berdasarkan keputusan inspektorat ketenagakerjaan atau otoritas kehakiman.
7. Karena ketidaksesuaian medis antara status kesehatan dan pelaksanaan tugas pekerjaan.
8. Karena kematian IP.
9. Oleh berbagai keadaan, diakui oleh Pemerintah Federasi Rusia sebagai force majeure.

Jika setidaknya salah satu alasan di atas terjadi, majikan tidak berhak melakukan pemotongan pada saat pemecatan untuk cuti yang diberikan sebelumnya. Apabila pemutusan kewajiban kerja terjadi karena sebab lain, maka keputusan menagih kelebihan pembayaran tersebut harus dilakukan selambat-lambatnya 1 bulan sejak berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk pelunasan utang.

Pengurangan liburan digunakan di muka pada saat pemecatan - dengan cara apa?

Jika seorang karyawan mengambil cuti terlebih dahulu dan mengundurkan diri, pengeluaran yang berlebihan akan ditahan persyaratan peraturan Seni. 138 TK. Menurut Kode, batas jumlah total semua pemotongan ditetapkan sebesar 20% untuk setiap pembayaran penghasilan. Jika jumlah kelebihan pembayaran pembayaran liburan melebihi batas yang ditentukan, karyawan dapat secara sukarela melunasi utangnya dengan mengembalikan uang tunai ke meja kas organisasi atau melalui transfer kawat ke rekening bank.

Jika seseorang menolak mengembalikan dana tersebut, pemberi kerja hanya dapat memperoleh kembali jumlah tersebut melalui pengadilan. Karena praktik peradilan yang ada mengenai masalah ini bertentangan, disarankan untuk menyelesaikan semua perhitungan pada saat pemecatan karyawan. Hindari pemotongan untuk liburan yang disediakan sebelumnya tahun depan, Anda bisa dengan menandatangani perjanjian pengampunan hutang. Pada saat yang sama, pemberi kerja memiliki kebutuhan untuk mengecualikan jumlah pengeluaran tersebut dari jumlah yang dibenarkan - penjelasan terkait terdapat dalam surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow No. 20-12/061148 tanggal 30 Juni 2008. Hal ini mengarah pada penyesuaian wajib pajak penghasilan. Hitung ulang premi asuransi tidak diperlukan (surat Menteri Keuangan No. 03-03-05/85 tanggal 23 April 2010).

Cara menghitung ulang kelebihan pembayaran liburan

Untuk menghitung besarnya uang muka liburan, perlu ditentukan jumlah hari tidak bekerja, memperjelas informasi pendapatan rata-rata harian, dan menghitung jumlah pengeluaran berlebih. Jumlah hari tidak bekerja dihitung menggunakan rumus khusus:

Jumlah hari = Durasi liburan berikutnya dalam hari / 12 x Jumlah bulan kerja sebenarnya.

Untuk akuntansi dan akuntansi pajak semua penyesuaian dilakukan pada bulan pemberhentian pegawai, sedangkan periode-periode sebelumnya tidak berubah. Prosedur ini berlaku untuk pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi, dan premi asuransi tidak dikenakan perhitungan ulang.

Contoh

Petugas toko mengundurkan diri sesuka hati 01/02/17 Hak cuti berikutnya untuk periode 31/10/16 sampai dengan 30/10/17 digunakan pada bulan Desember 2016, seluruh cuti tahunan diambil sebanyak 28 hari kalender. Saat menghitung pembayaran liburan untuk seorang karyawan, penghasilan harian rata-rata adalah 571 rubel.

Pertama, Anda perlu menghitung jumlah hari kerja yang diberikan istirahat berlebih. Pada hari pemberhentian, penjual telah bekerja pada tahun berjalan (menentukan hak cuti): November, Desember 2016, Januari 2017 yakni hanya 3 bulan.

Perhitungan jumlah pengurangan = 21 hari x 571 rubel. = 11.991 gosok.

Untuk mencerminkan operasi pemotongan uang muka liburan, akuntan membuat entri pembalikan:

D 20 (akun biaya lainnya) K 70 seharga RUB 11.991,00.

Sebelum kita mulai membahas masalah pemotongan hari libur tidak bekerja pada saat pemecatan, saya ingin menjelaskan apa yang dimaksud dengan hari tidak bekerja, bagaimana cara menghitungnya dan apa hak dan kewajiban yang dimiliki majikan.

Jadi, menurut Bagian 2 Seni. 122 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, hak awal atas cuti tahunan diberikan kepada seorang karyawan yang pengalaman kerjanya di perusahaan tertentu adalah 6 bulan.

kamu kategori individu karyawan, hak ini timbul lebih awal dari waktu 6 bulan yang ditentukan. Misalnya, suami atau isteri seorang anggota militer dapat mengambil cuti bersamaan dengan cuti isterinya, meskipun ia telah bekerja selama beberapa bulan (Pasal 11, Pasal 11 Undang-Undang “Tentang Status…” tanggal 27 Mei 1998 No. .76-FZ). Untuk informasi tentang situasi di mana cuti diberikan sebelumnya, lihat artikel Durasi cuti dasar tahunan yang dibayar.

Mungkin ada situasi ketika seorang karyawan yang bekerja paruh waktu menggunakan seluruh liburannya untuk melawannya dan kemudian berhenti. Dalam hal ini, ia mempunyai hari-hari tidak bekerja tetapi dibayar, dimana majikan berhak menahan pembayarannya.

Dasar dari pernyataan ini adalah:

1. Ayat 5 jam 2 sdm. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang menurutnya majikan berhak menahan liburan yang digunakan sebelumnya pada saat pemecatan.
2. Klausul 28 peraturan, disetujui. NKT Uni Soviet tanggal 30 April 1930 No. 169 (selanjutnya disebut peraturan No. 169), yang mengatur tata cara pembayaran hari libur yang tidak terpakai kepada pegawai yang mengundurkan diri. Menurut norma ini, pembayaran penuh terjadi setelah bekerja selama 11 bulan. Jika masa kerja kurang, perhitungannya dilakukan secara proporsional dengan bulan kerja.

Cara menghitung uang muka liburan

Tata cara penghitungan uang liburan dan santunan liburan yang tidak terpakai diatur dalam peraturan, disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 Desember 2007 No.922.

Skema penghitungan pembayaran ini serupa: keduanya memiliki variabel yang sama, yang nilainya ditentukan oleh persyaratan yang sama (misalnya, pendapatan rata-rata dalam kedua kasus mencakup semua gaji dan bonus yang diterima dari pemberi kerja tertentu).

Pembayaran liburan di muka adalah pembayaran yang diterima melebihi jumlah yang disyaratkan oleh masa kerja, yang dapat dikembalikan. Mereka dihitung menggunakan rumus berikut:

Dr = (Dio - Dpo) × SDZ,

dimana: Dr adalah utang pegawai;

Dio - hari libur yang digunakan;

Dpo - hari libur yang menjadi hak karyawan karena masa kerjanya;

SDZ - penghasilan harian rata-rata.

Contoh

Ivanov I.I., yang mulai melaksanakan tugas pekerjaannya pada tanggal 3 April 2017, setelah 7 bulan mengambil cuti penuh selama 28 hari, di mana ia menulis surat pengunduran diri atas kemauannya sendiri.

Berapa hari libur yang diterimanya dimuka, berapa hari majikan berhak menuntut pengembalian uang cuti? Mari kita hitung:

1. Pada saat pergi berlibur, Ivanov I.I. Secara teori, jika dia tidak memanfaatkan liburan tersebut, majikan harus membayar kompensasi sebesar 7× 2,33 = 16,31 hari. Artinya, Ivanov memiliki hak tanpa syarat atas 16,31 hari pembayaran.
2. Sisa hari dihitung sebagai berikut: 28 - 16.31 = 11.69. Hari-hari ini telah disediakan sebelumnya. Majikan berhak melakukan pemotongan pada saat pemecatan atas cuti yang diberikan sebelumnya sebesar 11,69 hari.

Pengurangan liburan yang digunakan di muka pada saat pemecatan: fitur

Kekhasan pemotongan hutang seorang pegawai yang timbul sehubungan dengan cuti terlebih dahulu antara lain sebagai berikut:

1. Keadaan inilah yang menjadi dasar dikeluarkannya perintah pemotongan gaji untuk menutup utang. Persetujuan tertulis dari karyawan terhadap hal ini tidak diperlukan, tetapi tidak boleh ada ketidaksetujuannya dengan penerapan pemotongan tersebut (Bagian 3 Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
2. Tidak lebih dari 20% dari jumlah total dipotong dari gaji (Bagian 1 Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Sisa utangnya dapat dibayar oleh karyawan secara sukarela ke meja kas perusahaan (putusan banding Pengadilan Negeri Lipetsk tanggal 3 April 2013 dalam perkara No. 33-810/2013).

Pada saat yang sama, terdapat kedudukan hukum yang memperbolehkan pemotongan lebih dari 20% dari gaji untuk melunasi utang (putusan banding Pengadilan Negeri Chelyabinsk tanggal 31 Maret 2015 dalam perkara No. 11-3194/2015 ).

1. Pengurangan tersebut dapat dilakukan apabila pemecatan terjadi atas permintaan pekerja, atas persetujuan para pihak, karena berakhirnya kontrak dan dalam keadaan lain yang tidak ditentukan dalam ayat. 4 jam 2 sdm. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
2. Di pengadilan, hutang (biaya liburan) untuk liburan yang diberikan di muka tidak ditagih (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 12 September 2014 dalam kasus No. 74-KG14-3).
3. Majikan dapat menahan 20% untuk melunasi utangnya, termasuk kompensasi atas yang tidak terpakai cuti tambahan, yang menjadi hak karyawan karena bahaya, keparahan dan kondisi khusus tenaga kerja, karena pembayaran liburan juga merupakan gaji (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 02/07/2012 No. 11709/11).

Bagaimana agar liburan tetap disediakan sebelumnya

Berdasarkan hal di atas, kami akan merumuskan algoritma tindakan majikan untuk menahan pembayaran liburan di muka pada saat pemecatan seorang karyawan:

1. Hitung jumlah hari libur yang diberikan tetapi tidak dikerjakan dan, pada saat yang sama, jumlah kelebihan pembayaran liburan.
2. Peringatkan karyawan tentang jumlah pemotongan yang akan datang. Sejauh mana hal ini akan dilakukan, 20% atau lebih, ditentukan oleh ketua, karena telah disebutkan di atas bahwa posisi peradilan mengenai masalah ini tidak jelas.
3. Mengeluarkan perintah untuk menahan dari jumlah yang dihitung demi pembayaran hutang yang timbul sebagai akibat dari liburan yang diberikan tetapi tidak dikerjakan.
4. Pada hari kerja terakhir, lakukan penyelesaian penuh dengan karyawan yang mengundurkan diri.

Ada kemungkinan bahwa jumlah yang dipotong tidak sepenuhnya menutupi utang (hal ini sangat mungkin terjadi jika hanya 20% atau kurang yang dipotong dari jumlah pelunasan). Maka majikan mempunyai 2 pilihan:

• setuju dengan mantan karyawan tersebut untuk secara sukarela menyetorkan jumlah yang hilang ke meja kas perusahaan (atau ke rekening giro);
• menghapuskan (memaafkan) suatu hutang.

Dalam kasus apa tidak mungkin untuk memotong hari libur yang tidak bekerja?

Situasi ketika retensi diperlukan liburan yang tidak dikerjakan tidak diproduksi, tercantum dalam paragraf. 4 jam 2 sdm. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Pemecatan ini disebabkan oleh:

• penolakan karyawan untuk pindah ke pekerjaan lain yang diberikan kepadanya oleh majikan karena kesehatannya yang memburuk;
• pemberi kerja tidak mempunyai pekerjaan yang memenuhi persyaratan surat keterangan kesehatan untuk memindahkan pekerja ke sana;
• likuidasi pengusaha perorangan, organisasi;
• melakukan tindakan rutin untuk mengurangi jumlah personel;
• perubahan pemilik perusahaan (aturan ini hanya berlaku untuk badan eksekutif dan kepala akuntan);
• memanggil seorang karyawan untuk layanan wajib militer;
• pengangkatan kembali mantan karyawan ke posisi ini dengan keputusan Rostrud atau pengadilan;
• pengakuan oleh dewan medis atas ketidakmampuan total karyawan tersebut;
• meninggalnya pekerja atau pemberi kerja - pengusaha perorangan atau orang lain;
• bencana, bencana alam, atau situasi darurat lainnya.

Dengan demikian, pengurangan liburan pada saat pemecatan tidak selalu memungkinkan. Pembatasan ditetapkan atas dasar pemutusan hubungan kerja dan besarnya kemungkinan pemotongan. Tidak mungkin menagih hutang liburan yang diberikan sebelumnya di pengadilan.

Dalam artikel:

Pasal bernomor 122 dan 115 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa perusahaan harus memberikan cuti selama dua puluh delapan hari kepada karyawannya. Hari-hari ini adalah hak karyawan untuk satu tahun kerja. Apabila seorang karyawan baru menduduki pekerjaannya pada tahun pertama, maka ia mempunyai kesempatan untuk mengambil cuti setelah enam bulan pengalaman kerja di perusahaan tersebut. Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak melarang pemberian cuti oleh majikan lebih awal dari jangka waktu yang ditentukan. Hal ini juga dapat dicapai dengan kesepakatan para pihak. Dalam hal pemecatan sebelum akhir tahun, pemotongan dapat dilakukan dari karyawan uang tunai.

Pengurangan untuk liburan bekas

Pasal nomor 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menentukan bahwa dalam hal pemecatan seorang karyawan yang belum bekerja untuk perusahaan selama satu tahun, dan sebelum itu telah memanfaatkan cuti berbayar yang diwajibkan sebelumnya, majikan ini dapat secara sah memotong dari dana gaji pegawai berupa uang cuti yang tidak dikerjakan. Pemotongan tersebut biasanya dilakukan ketika gaji terakhir dibayarkan kepada karyawan yang keluar. Menurut norma-norma Kode Perburuhan Federasi Rusia, pemotongan pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan ini bukan merupakan tanggung jawab perusahaan, tetapi haknya. Artinya, pemberi kerja mungkin tidak menuntut kompensasi dalam kasus ini. Pasal nomor 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia mencantumkan semua kasus yang mungkin terjadi ketika majikan dapat menahan sejumlah uang dari gaji karyawan:

• Ketika uang muka yang diberikan kepada seorang karyawan dan yang tidak dikerjakan olehnya akan diganti
• Ketika uang muka yang diberikan kepada seorang karyawan sehubungan dengan perjalanan bisnis atau pemindahan ke posisi lain diganti, transfer ke posisi lain wilayah geografis
• Ketika sejumlah uang tertentu ditahan, yang sebelumnya secara keliru ditransfer ke karyawan ini
• Ketika pemotongan terjadi sehubungan dengan pembayaran berlebihan kepada seorang karyawan, ketika otoritas kehakiman meninjau keputusan tersebut dan menetapkan kesalahan karyawan tersebut dalam pelanggaran standar ketenagakerjaan atau penghentian produksi. Dua poin terakhir diatur oleh pasal masing-masing bernomor 155 dan 157 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Pemotongan liburan dari seorang karyawan digunakan di muka pada saat pemecatan. Pemotongan gaji karyawan yang mengundurkan diri ini tidak dilakukan jika pemecatan terjadi karena alasan yang dijelaskan dalam Pasal 77, 81 dan 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Ketika pemotongan untuk liburan yang tidak terpakai tidak dapat dilakukan

Poin terakhir memerlukan beberapa decoding dan beberapa penjelasan. Dalam kasus berikut, pengurangan liburan yang tidak digunakan di muka pada saat pemecatan tidak dilakukan:

• Ketika seorang karyawan menolak untuk dipindahkan ke posisi lain yang ditentukan kepadanya oleh institusi medis karena alasan kesehatan. Kasus ini dijelaskan dalam pasal nomor 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Ketika suatu perusahaan dilikuidasi atau pengusaha perorangan menghentikan pekerjaannya. Kasus ini ditentukan oleh pasal nomor 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Ketika terjadi pengurangan jumlah karyawan suatu perusahaan atau pengurangan staf. Kasus ini juga dijelaskan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia di Pasal 81
• Apabila terjadi perubahan kepemilikan harta perusahaan. Hal ini berlaku bagi pimpinan perusahaan, kepala akuntan perusahaan, dan sebagainya. Skenario ini juga diatur oleh Pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Jika seorang karyawan dipanggil untuk dinas militer di Tentara Rusia atau pergi ke dinas sipil alternatif. Kasus ini dijelaskan dalam Pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Jika mantan karyawan perusahaan ini dikembalikan ke jabatan semula sehubungan dengan keputusan otoritas kehakiman atau Inspektorat Pajak Negara. Norma ini tercermin dalam paragraf kedua pasal nomor 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Dalam hal seorang karyawan secara resmi diakui oleh institusi medis sebagai penyandang cacat. Norma ini juga dijabarkan dalam pasal nomor 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia
• Apabila pekerja atau pemberi kerja yang merupakan perseorangan meninggal dunia. Dan otoritas kehakiman secara resmi mengakui fakta ini. Kasus ini ditunjukkan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia dalam artikel yang sama di bawah nomor 83
• Ketika situasi darurat muncul dimana perjanjian kerja tidak dapat dipatuhi. Artinya, fakta keadaan darurat di negara tersebut harus dikonfirmasi secara resmi oleh Pemerintah Federasi Rusia atau badan pemerintah terpisah di wilayah tersebut. Norma ini juga dijabarkan dalam Pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia

Apabila seorang pegawai diberhentikan, misalnya atas kemauannya sendiri atau atas persetujuan para pihak, maka akan dilakukan pemotongan untuk hari libur yang digunakan terlebih dahulu. Namun tidak mudah bagi pemberi kerja untuk menerima kompensasi uang secara penuh: hanya dua puluh persen dari total gaji pekerja yang dikenakan pemotongan.

Dan hanya tiga poin yang memungkinkan kompensasi ini dibayarkan kepada pemberi kerja secara penuh:

• Ketika seorang karyawan dibayar gaji yang salah karena salah perhitungan dan kesalahan
• Ketika seorang karyawan secara resmi dinyatakan bersalah oleh otoritas kehakiman atas produksi menganggur perusahaan
• Ketika surplus upah terdaftar karena kesalahan karyawan

Jika kasus ini tidak termasuk dalam ketiga poin tersebut, maka pemberi kerja hanya dapat mengharapkan pengembalian dana dengan persetujuan sukarela dari pekerja yang diberhentikan.

Pengurangan liburan digunakan di muka pada saat pemecatan karena pengurangan

Pasal nomor 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur masalah ini. Sebagaimana disebutkan di atas, jika jumlah karyawan dikurangi atau staf dikurangi, pemberi kerja tidak dapat melakukan pemotongan untuk cuti yang tidak merupakan pendapatan. Jika fakta tersebut terjadi, maka karyawan dapat mengajukan banding secara hukum terhadap keputusan tersebut.

Pengurangan hari libur tidak bekerja pada saat pemecatantidak selalu dilakukan oleh pemberi kerja dan tidak seluruhnya. Mengapa ini terjadi dan bagaimana cara menghitung jumlah pengurangan dengan benar, Anda akan belajar dari materi kami.

Selama liburannya, dia menerima tawaran pekerjaan yang lebih menguntungkan dan segera setelah kembali dari liburan, dia keluar dari pabrik.

Jadi, pada saat pemecatannya, P.N. Ptichkin hanya memperoleh setengah dari cuti resminya: 14 hari (6 bulan × 28 hari / 12 bulan), dan menggunakan seluruh 28 hari tersebut. Ada 14 hari libur yang tidak dikerjakan pada saat pemecatan (28 - 14).

Karena karyawan tersebut menerima seluruh uang liburan sebelum pergi berlibur, pada saat pemecatan ia mempunyai hutang kepada perusahaan selama 14 hari liburan yang telah dibayar di muka.

PENTING! Hak untuk berlibur untuk tahun kerja pertama timbul setelah enam bulan bekerja di organisasi (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Liburan berikutnya diproses sesuai jadwal yang telah disetujui.

Apa akibat dari kurangnya jadwal liburan di suatu perusahaan, simak materinya .

Hak dan kewajiban "Liburan".

Pada saat pemutusan hubungan kerja, pemberi kerja harus melakukan banyak tindakan wajib yang diatur oleh undang-undang ketenagakerjaan. Ini termasuk kewajiban untuk memberikan kepada karyawan segala yang diperolehnya pada saat pemecatan.

Pembayaran liburan merupakan salah satu elemen penyelesaian akhir dengan karyawan yang mengundurkan diri. Komposisinya tergantung pada berapa hari liburan yang telah terakumulasi dan apakah karyawan telah menggunakan haknya untuk berlibur pada periode berjalan (Pasal 127 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Tentang keadaan yang mempengaruhi perhitungan hari libur pada saat pemutusan hubungan kerja kontrak kerja, lihat materi .

Selain kewajiban ini, pemberi kerja berhak menahan sejumlah uang muka liburan dari pendapatan karyawan yang mengundurkan diri (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Hak ini tidak dapat digunakan dalam semua kasus. Jika pemecatan seorang karyawan terjadi atas dasar yang tercantum dalam Art. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tidak mungkin untuk menahan kelebihan pembayaran liburan darinya. Misalnya, larangan retensi tersebut berlaku dalam situasi pemecatan karena pengurangan staf atau penutupan perusahaan, serta dalam kasus lain yang ditentukan oleh undang-undang.

Selain itu, pemberi kerja dapat menangani utang karyawan dengan cara yang berbeda. Kita akan membicarakan hal ini di bagian berikutnya.

Apakah mungkin dilakukan tanpa potongan?

Anda dapat menghindari pemotongan dengan menandatangani perjanjian pengampunan hutang. Mengampuni hutang seorang pegawai berarti tidak mempermasalahkan adanya hutang dan tidak menuntut pelunasannya.

Dalam kehidupan sehari-hari, penyelesaian utang antara individu dengan memaafkannya, tidak ada akibat bagi kedua belah pihak yang bertransaksi. Dalam situasi dimana salah satu pihak bertindak badan hukum, pengampunan utang memerlukan dokumen tambahan dan juga memerlukan penyesuaian terhadap kewajiban perpajakan.

Pada awal prosedur pengampunan hutang liburan, Anda perlu membuat dokumen yang mencerminkan keinginan para pihak untuk melunasi hutang tersebut. Dokumen tersebut dapat berupa perjanjian pengampunan utang atas kelebihan pembayaran liburan.

Penyusunan dokumen tersebut serupa dengan perjanjian serupa yang dibuat dalam kegiatan usaha normal. Setelah judul dokumen dicantumkan tanggal dan tempat pembuatannya, diikuti oleh para pihak dalam perjanjian dan teks utamanya. Ini mungkin berisi konten berikut:

“...Majikan membebaskan pekerja dari pembayaran utang selama 14 hari libur tidak bekerja sejumlah 10.025 (sepuluh ribu dua puluh lima) rubel, yang timbul sehubungan dengan pemecatannya berdasarkan klausul 3, bagian 1, pasal. 77 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia hingga akhir tahun kerja, di mana ia menggunakan cuti tahunan yang dibayar…”

Unsur terakhir dari perjanjian adalah rincian dan tanda tangan para pihak.

Baca tentang langkah selanjutnya pengampunan hutang atas pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan di bagian selanjutnya.

Nuansa pajak pengampunan uang muka liburan

Perjanjian pengampunan utang yang ditandatangani oleh para pihak secara otomatis memicu penyesuaian pajak terkait dengan peristiwa ini.

Bagi seorang pegawai, perhitungan ulang kewajiban perpajakan menjadi kerugian materil tidak menghasilkan - pajak atas penghasilannya dalam bentuk hutang yang diampuni sudah dipotong ketika membayar uang liburannya. Perubahan status jumlah yang diterima dari uang cuti menjadi bonus dari pemberi kerja (pengampunan hutang) tidak berdampak pada kewajiban pajak penghasilan orang pribadi.

Apa yang harus dilakukan dengan pajak penghasilan pribadi jika karyawan secara sukarela melunasi hutang uang muka liburan, lihat materi .

Situasi majikannya berbeda. Sehubungan dengan “tindakan itikad baik” terhadap karyawan tersebut, pajak penghasilan harus dihitung ulang. Dalam hal ini, perlu untuk mengecualikan dari pengeluaran jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan (klausul 1 Pasal 252, klausul 49 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Pejabat pajak menganggap pengeluaran tersebut tidak dapat dibenarkan secara ekonomi (surat dari Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 30 Juni 2008 No. 20-12/061148).

Berkenaan dengan jumlah premi asuransi liburan yang belum merupakan pendapatan yang masih harus dibayar, perlu dicatat bahwa tidak ada alasan untuk menghitung ulangnya - premi tersebut diperoleh dalam kerangka hubungan kerja. Legalitas penyertaannya dalam beban perpajakan tidak dipermasalahkan oleh pejabat Kementerian Keuangan (surat tertanggal 23 April 2010 No. 03-03-05/85).

Metodologi untuk menghitung uang muka liburan

Jika majikan tidak cenderung bermurah hati dan memaafkan jumlah yang tidak diterima karyawan, departemen akuntansi harus bekerja keras. Algoritme perhitungannya mencakup langkah-langkah berikut:

• menentukan jumlah hari libur tidak bekerja;
• klarifikasi informasi tentang pendapatan rata-rata harian;
• perhitungan besarnya uang muka liburan.

Tentukan jumlah hari libur yang tidak dikerjakan. Untuk perhitungannya kami menggunakan rumus:

CD no = CD io - [CD HAI / 12 bulan × KM],

KD no dan KD io - masing-masing jumlah hari libur, tidak dikerjakan dan digunakan;

KD HAI— durasi liburan berikutnya;

KM - jumlah bulan kerja di perusahaan ini.

Misalnya, selama bekerja, seorang pegawai suatu perusahaan tidak menggunakan sebagian hari liburnya secara penuh, tetapi pada tahun kerja sebelum diberhentikan, liburannya sepenuhnya sesuai dengan jadwal liburan. Akibatnya, pada saat pemecatannya, ia mendapat gaji liburan “dua arah”: belum dibayar untuk periode sebelumnya (15 hari) dan uang muka untuk tahun berjalan yang belum selesai (10 hari). Dalam situasi ini, majikan, alih-alih memotong hari libur yang tidak bekerja, wajib memberikan kompensasi kepada karyawan untuk hari-hari yang tidak digunakan.

Jika pada periode-periode sebelumnya karyawan tersebut tidak menggunakan hari liburnya secara tidak lengkap, maka berdasarkan hasil tahap perhitungan ini, jumlah hari libur yang tidak bekerja adalah 10, dan untuk menghitung uang muka liburan, akuntan harus melanjutkan ke hari berikutnya. langkah algoritma perhitungan.

Kami mengklarifikasi informasi tentang penghasilan dan menghitung pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan.

Tahap ini tidak hanya dikaitkan dengan perhitungan, tetapi juga dengan klarifikasi informasi yang tersedia. Akuntan harus memberikan informasi tentang pendapatan harian rata-rata, yang menjadi dasar pembayaran hari libur kepada karyawan. Indikator ini sudah dihitung sebelumnya (sebelum karyawan pergi berlibur).

Besarnya uang liburan untuk masa liburan tidak bekerja (∑O nd) dihitung berdasarkan jumlah hari liburan tidak bekerja (CD a) dan penghasilan harian rata-rata(SZ) menurut rumus:

∑O dan = CD tapi × barat laut.

Penyesuaian tambahan diperlukan apabila pada masa istirahat karyawan seluruh karyawan perusahaan mendapat kenaikan gaji. Signifikansi khusus memiliki tanggal acara ini - periode liburan dihitung darinya, yang pembayarannya harus disesuaikan dengan faktor yang meningkat.

Urutan tindakan dalam situasi ini adalah sebagai berikut: hari tidak bekerja dihitung sejak tanggal berakhirnya liburan, dan ditentukan berapa hari yang jatuh dalam jangka waktu setelah kenaikan gaji (dan berapa sebelum peristiwa ini). Penghasilan harian rata-rata untuk periode ini akan berbeda karena penerapan faktor penyesuaian.

Jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan akan dihitung menggunakan rumus yang rumit:

∑O dan = CD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ 1,

KD 0 dan KD 1 - hari libur tidak bekerja sebelum dan sesudah kenaikan gaji;

SZ 0 dan SZ 1 - penghasilan harian rata-rata, dihitung untuk pembayaran liburan dan masing-masing ditingkatkan satu faktor.

Contoh perhitungan uang muka hari raya

Manajer Breeze LLC, R.N. Gavrilov, mengundurkan diri karena menggunakan standar durasi liburan tahun ini (28 hari). Pada saat pemutusan hubungan kerja dengan karyawan tersebut, akuntan Breeze LLC memiliki informasi berikut:

• jumlah hari libur yang diterima sebelumnya dari majikan - 12;
• Penghasilan harian rata-rata untuk menghitung pembayaran liburan adalah 1.120 rubel.

Ketentuan tambahan:

• ketika karyawan sedang berlibur, perusahaan menaikkan gaji - kenaikan tersebut terjadi pada tanggal 20 Mei dan mempengaruhi seluruh tim kerja;
• Liburan R.N. Gavrilov berakhir pada 30 Mei;
• gaji karyawan sebelum dan sesudah kenaikan adalah 25.000 dan 28.000 rubel. masing-masing.

Spesialis akuntansi memulai perhitungan dengan menentukan hari libur tidak bekerja yang jatuh pada periode setelah kenaikan gaji. Dari 12 hari libur lanjutan, jangka waktu setelah kenaikan adalah 11 hari (tanggal 20 s/d 30 Mei), sedangkan hari istirahat tidak bekerja, dibayar tanpa memperhitungkan faktor kenaikan, berjumlah 1 hari (12 - 11).

Akuntan melakukan perhitungan berikut menggunakan rumus dari bagian sebelumnya:

∑O dan = 1 hari × 1,120 gosok. + 11 hari × = 14.918,40 gosok.

Pada saat pemecatan R.N. Gavrilov, jumlah ini sebesar utangnya kepada majikan seperti yang diterima, tetapi belum diselesaikan.

Kami akan memberi tahu Anda di bagian selanjutnya bagian mana dari hutang ini yang akan dikembalikan kepada pemberi kerja.

Untuk informasi tentang perubahan pengaturan cuti, lihat .

Pengurangan untuk liburan yang digunakan pada saat pemecatan

Besarnya uang cuti yang tidak dikerjakan oleh pegawai dan jumlah yang dapat dipotong dari penghasilannya yang diperoleh dari hasil perhitungan tidak selalu sama.

PENTING! Jumlah pemotongan dibatasi oleh hukum (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia) dan berjumlah 20% dari pendapatan yang diterima karyawan. Dalam beberapa kasus, diperbolehkan untuk melebihi batas yang ditetapkan hingga jumlah yang tidak melebihi setengah dari pendapatan yang diterima.

Perlu dicatat bahwa selain pembayaran liburan di muka, karyawan mungkin memiliki kewajiban lain (berdasarkan perintah eksekusi, sehubungan dengan kompensasi atas kerusakan, dll.). Kemudian mereka, bersama dengan uang muka liburan, tidak boleh melebihi batas jumlah pemotongan yang ditentukan.

Akuntan perlu mencari tahu bagian mana dari jumlah gaji liburan yang belum merupakan pendapatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan karyawan. Jika dia tidak mempunyai potongan lain, dan jumlah uang liburan yang diterima di muka kurang dari 1/5 dari jumlah yang diterima pada saat pemecatan, tidak ada masalah yang timbul - uang muka liburan dapat dipotong seluruhnya.

Jika ditetapkan oleh Art. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembatasan tersebut tidak mengizinkan majikan untuk mengganti seluruh jumlah yang ditentukan, Anda dapat mencoba melakukan hal berikut:

• meminta pekerja untuk secara sukarela melunasi sisa utangnya;
• mengajukan permohonan kepada otoritas kehakiman untuk menyelesaikan masalah pengumpulan (Pasal 382-383 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
• maafkan sisa hutangnya.

Masing-masing metode ini memiliki nuansa tersendiri. Misalnya, pelunasan utang secara sukarela memerlukan penghitungan ulang pajak penghasilan pribadi, dan pengampunan utang menyebabkan penyesuaian kewajiban pajak penghasilan.

Cara yudisial untuk menyelesaikan masalah ini, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, tidak selalu berpihak pada pemberi kerja. Misalnya, dalam putusan kasasi Mahkamah Agung Republik Karelia tanggal 11 Januari 2013 No. 33-111/2013, pengadilan membela kepentingan pemberi kerja, dan dalam putusan Presidium Pengadilan Daerah Rostov tanggal 15 September 2011 No. 44g-109 tentang masalah serupa, dikemukakan pendapat sebaliknya.

Cari tahu apa yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia mengenai pemotongan gaji dari ini.

Hasil

Pengurangan cuti tidak bekerja pada saat pemecatan dilakukan dari jumlah pembayaran akhir yang diterima oleh karyawan. Di beberapa legislatif kasus-kasus yang telah ditetapkan pemotongan tersebut tidak diperbolehkan atau dibatasi.

Seorang karyawan dapat mengundurkan diri sebelum akhir tahun kerja dimana ia diberikan cuti tahunan. Dalam hal ini, jumlah pembayaran liburan yang disebabkan oleh waktu tidak bekerja harus dikurangkan saat menghitung upah.

Pemotongan hari libur tidak bekerja tidak dapat dilakukan jika karyawan berhenti:

• karena likuidasi organisasi;
• tentang pengurangan staf;
• setelah penolakan untuk pindah ke pekerjaan lain (tidak adanya pekerjaan lain dalam organisasi) karena alasan kesehatan menurut laporan medis;
• karena pengangkatan kembali mantan karyawan;
• sehubungan dengan panggilan untuk dinas militer, timbulnya cacat total, bencana alam;
• karena perubahan kepemilikan organisasi.

Aturan tersebut diatur dalam paragraf 5 bagian 2 pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Cara menghitung besaran potongan untuk hari libur tidak bekerja

Pertama, tentukan jumlah bulan tidak bekerja sebelum akhir tahun kerja dimana karyawan tersebut diberikan cuti. Pertimbangkan bulan-bulan kerja penuh. Pembulatan sisa hari dalam bulan yang belum dikerjakan seluruhnya menjadi bulan penuh menurut aturan pembulatan. Buang sisanya hingga 14 hari kalender inklusif, dan bulatkan sisanya dari 15 hari kalender atau lebih menjadi satu bulan penuh.

Prosedur ini diatur dalam paragraf 35 Peraturan yang disetujui oleh Komisaris Rakyat Uni Soviet pada tanggal 30 April 1930 No. 169. Meskipun dokumen ini telah diadopsi sejak lama, dokumen ini tetap berlaku sejauh ini. tidak bertentangan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.

Contoh

Karyawan tersebut dipekerjakan oleh perusahaan pada 16 Juni 2014. Tahun kerja pemberian cuti adalah mulai tanggal 16 Juni 2014 sampai dengan tanggal 15 Juni 2015. Karyawan tersebut mengambil cuti selama 28 hari kalender untuk tahun kerja ini pada bulan Desember 2014. Karyawan tersebut mengundurkan diri atas kemauannya sendiri pada tanggal 2 Maret 2015.

Jangka waktu 16 Juni 2014 sampai dengan 15 Februari 2015 adalah delapan bulan penuh. Dari 16 Februari hingga 2 Maret – 15 hari lagi. Bulan ini diambil sebagai satu bulan penuh. Total, karyawan tersebut bekerja selama sembilan bulan. Artinya, pada saat pemecatan, organisasi mempunyai hak untuk menahan dari karyawan sejumlah uang liburan yang diperoleh selama tiga bulan tidak bekerja (12 - 9).

Kemudian hitung rata-rata penghasilan harian karyawan untuk membayar liburan.

Tentukan jumlah total yang perlu dipotong dari gaji seorang karyawan pada saat pemecatan dengan menggunakan rumus:

Karyawan harus mengganti seluruh jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan kepada organisasi. Namun Anda tidak boleh menyimpan lebih dari 20 persen dari jumlah tersebut.

Contoh

Seorang karyawan Voskhod LLC, D.I. Sokolov, bergabung dengan perusahaan pada 15 Desember 2014. Dari tanggal 3 Agustus sampai dengan 29 Agustus 2015, beliau mengambil cuti selama 28 hari kalender (ini adalah jumlah cuti tahunan di perusahaan).

Pada bulan September 2015, Sokolov menulis surat pengunduran diri atas kemauannya sendiri dan dipecat. Hari terakhirnya bekerja adalah 21 September 2015. Ternyata total dia bekerja di perusahaan itu selama 9 bulan tujuh hari. Artinya, ia harus mengembalikan sebagian dari gaji liburan yang masih harus dibayar. Karyawan berhak menghitung hari libur selama 21 hari kalender (28 hari: 12 bulan × 9 bulan).

Oleh karena itu, ia harus dipotong gajinya selama 7 hari libur (28 - 21), yang bukan haknya.

Misalkan pembayaran liburan Sokolov dihitung berdasarkan pendapatan harian rata-rata 681,12 rubel. Dengan demikian, karyawan tersebut harus membayar RUB 4.767,84. (RUB 681,12 × 7 hari).

Untuk hari kerja pada bulan September 2015, Sokolov memperoleh 14.285,71 rubel. 20 persen dari jumlah ini adalah 2.857,14 rubel. Ini adalah jumlah yang dapat dipotong oleh seorang akuntan dari seorang karyawan.

Situasi: apa yang harus dilakukan jika tidak mungkin menahan pembayaran liburan yang dikeluarkan di muka dari gaji karyawan

Undanglah karyawan tersebut untuk secara sukarela mengembalikan sejumlah uang liburan untuk hari libur yang tidak bekerja. Jika terjadi penolakan, organisasi, tentu saja, berhak untuk mengajukan pemulihan ke pengadilan (Pasal 391 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Norma hukum yang sebelumnya melarang pengusaha memungut uang liburan tersebut di pengadilan menjadi tidak berlaku (Perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 20 April 2010 No. 253). Namun, dalam hal ini, pengadilan pada umumnya berpihak pada buruh (lihat putusan pengadilan daerah tanggal 6 Desember 2011 No. 33-6954, putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 25 Oktober 2013 Nomor 69-KG13-6).

Aturan akuntansi dan perhitungan pajak

Dalam akuntansi, pemotongan untuk hari libur yang tidak bekerja harus tercermin dalam jurnal penyesuaian (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Oktober 2004 No. 07-05-13/10):

DEBIT 20 (23, 26, 29) KREDIT 70

– jumlah pembayaran liburan yang diperoleh karyawan untuk hari libur tidak bekerja dibalik.

Buatlah ayat jurnal penyesuaian berdasarkan sertifikat akuntansi.

Contoh

Manajer Perusahaan Perdagangan LLC Hermes, A. S. Kondratyev, mengundurkan diri pada 25 Mei 2015 atas kemauannya sendiri.

Pada bulan Februari 2015, Kondratiev menggunakan cuti tahunan selama 28 hari kalender untuk tahun kerja dari 20 Juli 2014 hingga 19 Juli 2015.

Penghasilan harian rata-rata Kondratyev untuk membayar liburan berjumlah 421 rubel/hari. Untuk hari kerja pada Mei 2015, Kondratyev menerima gaji sebesar 27.480 rubel.

Pada hari pemecatannya, Kondratyev bekerja 10 bulan 6 hari dalam satu tahun kerja.

Saat menghitung jumlah pemotongan, hanya 10 bulan kerja penuh yang diperhitungkan. Jumlah bulan tidak bekerja adalah:

12 bulan – 10 bulan = 2 bulan

Jumlah yang harus dipotong dari Kondratiev untuk hari libur tidak bekerja adalah sama dengan:

421 gosok/hari × 2 bulan × 28 hari : 12 bulan = 1964,67 gosok.

Akuntan menahan seluruh jumlah pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan dari gaji Kondratiev untuk bulan Mei. Organisasi membayar iuran untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja sebesar 0,2 persen. Pada bulan Mei 2015, akuntan organisasi membuat entri berikut:

DEBIT 44 KREDIT 70

– 1964,67 gosok. – pembayaran liburan yang diperoleh untuk hari libur yang tidak bekerja dibatalkan;

DEBIT 44 KREDIT 70

– 27.480 gosok. – Gaji Kondratyev diperoleh pada Mei 2015;

DEBIT 70 KREDIT 68 subrek “Pembayaran Pajak Pribadi”

– 3317 gosok. ((RUB 27.480 – RUB 1.964.67) × 13%) – pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah gaji dikurangi pembayaran liburan yang belum merupakan pendapatan;

DEBIT 44 KREDIT 69 sub-akun “Penyelesaian dengan Dana Pensiun Federasi Rusia”

– 5613,37 gosok. ((RUB 27.480 – RUB 1.964.67) × 22%) – iuran asuransi pensiun masih harus dibayar;

DEBIT 44 KREDIT 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial”

– 739,94 gosok. ((RUB 27.480 – RUB 1.964.67) × 2.9%) – kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia telah diperoleh;

DEBIT 44 KREDIT 69 subrekening “Penyelesaian dengan FFOMS”

– 1301,28 gosok. ((RUB 27.480 – RUB 1.964.67) × 5.1%) – kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal masih harus dibayar;

DEBIT 44 KREDIT 69 sub-rekening “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial untuk kontribusi asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja”

– 51,03 gosok. ((RUB 27.480 – RUB 1.964.67) × 0,2%) – premi asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja telah diperoleh;

DEBIT 70 KREDIT 50

– gosok 22.198,33 (27.480 – 1964.67 – 3317) – Gaji Kondratiev dibayarkan untuk bulan Mei.

Tidak, itu tidak perlu. Semua pajak gaji (pajak penghasilan pribadi, iuran untuk asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan), asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja) dihitung berdasarkan jumlah pembayaran liburan. Selain itu, pembayaran liburan (dan juga seluruh iuran asuransi) mengurangi penghasilan kena pajak.

Pada saat pemotongan dari gaji jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar, penyesuaian pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi untuk masa lalu periode pelaporan tidak menghasilkan. Sertakan jumlah pembayaran kepada karyawan pada bulan pemberhentian dalam perhitungan pajak gaji, dengan memperhitungkan pemotongan. Saat menghitung pajak penghasilan, jumlah pemotongan untuk hari libur tidak bekerja diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Departemen pajak menganut sudut pandang serupa (lihat, misalnya, surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 11 Januari 2007 No. 21-08/001467).

Anda tidak perlu menyerahkan deklarasi yang diperbarui untuk periode sebelumnya. Lagi pula, mengurangi penghasilan karyawan sebesar jumlah pembayaran liburan untuk hari libur yang tidak bekerja tidak memperbaiki kesalahan akuntan, yang memerlukan penyesuaian laporan. Ini adalah salah satu jenis pemotongan atas inisiatif administrasi, yang dilakukan organisasi pada waktunya (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).