Cukai: masa pajak, tarif pajak, dasar pengenaan pajak. Masa Pelaporan Cukai Masa pajak yang ditetapkan untuk penghitungan cukai
Pengusaha membayar berbagai pajak, baik langsung maupun tidak langsung. Biaya juga dikenakan untuk penjualan jenis barang tertentu. Selanjutnya, kita akan berbicara tentang pajak khusus untuk produk yang berada di bawah kendali khusus negara - cukai.
Tarif cukai dan barang kena cukai
Periode pajak untuk cukai dipahami sebagai periode waktu, pada akhirnya organisasi menyerahkan pengembalian pajak dan mentransfer dana ke anggaran. Cukai itu sendiri merupakan pajak tidak langsung, sudah ditambahkan oleh perusahaan ke harga barang.
Itu tidak tergantung pada keuntungan perusahaan atau pengusaha perorangan dibandingkan dengan kondisi yang ditetapkan untuk pembayaran pajak langsung. Terlepas dari ukuran rantai yang dilalui barang dari produsen melalui penjual ke konsumen, itu dibayar dari kantong pembeli akhir.
Jenis pajak ini berlaku untuk produk yang sangat menguntungkan, yang bukan merupakan produk esensial. Ini juga termasuk barang-barang yang berbahaya secara sosial.
Daftar barang kena cukai diberikan dalam Pasal 181 KUHP. Ini termasuk:
- Produk yang mengandung alkohol (di mana alkohol lebih dari 9%) dan alkohol.
- Alkohol dalam bentuk apa pun.
- Tembakau dan produk tembakau dikonsumsi dengan pemanasan.
- Mobil penumpang dan sepeda motor dengan tenaga mesin lebih dari 150 hp.
- Bahan bakar diesel dan bensin (produk minyak bumi).
- Rokok elektronik dan e-liquid.
Ciri umum barang yang dianggap kena cukai adalah profitabilitas tinggi dengan biaya produksi yang rendah. Karena itu, mereka menarik sebagai cara untuk mengisi anggaran.
Produk-produk ini dikenakan cukai baik saat diproduksi di Rusia maupun saat diimpor ke negara tersebut. Semua produk juga dapat dibagi menjadi 2 kelompok:
- Yang wajib memiliki label wajib (produk tembakau dan produk alkohol).
- Produk yang tidak perlu diberi label (kendaraan dan bahan bakar).
Perhatikan bahwa meletakkan satu merek per unit barang berharga sekitar 0,075 rubel.
Bentuk dan isi dokumen
Pernyataan kepada layanan pajak untuk pembayaran cukai dibuat berdasarkan hasil bulan kalender yang lalu. Tidak ada format standar untuk laporan ini dalam undang-undang. Total ada 3 formulir dokumen yang digunakan untuk 3 kelompok utama barang kena cukai.
Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. MMV-7-3 / 1 memperbaiki dua bentuk deklarasi:
- untuk produk alkohol dan etil alkohol;
- untuk produk minyak, bahan bakar dan kendaraan.
Peraturan Menteri Keuangan No. 146n menyediakan formulir laporan bagi orang yang menjual produk tembakau. Mereka yang terlibat dalam impor barang kena cukai ke Rusia melaporkan sesuai dengan deklarasi yang diberikan dalam Perintah Kementerian Keuangan No. 69n. Batas waktu pengajuan dokumen pelaporan dan melakukan pembayaran pajak adalah sama.
Dalam deklarasi Anda perlu menentukan jumlah pajak cukai untuk setiap jenis produk dan perhitungan ukuran basis pajak. Perusahaan harus memberikan dalam dokumen kode kegiatan ekonomi yang dilakukan, informasi tentang transaksi yang dilakukan dengan barang-barang yang dikenakan pajak ini, serta tentang volume produksi.
Opsi pengarsipan deklarasi:
- Secara mandiri, melalui orang yang berwenang atau perwakilan dari badan usaha.
- Mengirim melalui pos, meminta inventarisasi dokumen terlampir dan pemberitahuan penerimaan surat.
- Dengan mengirimkan deklarasi dalam bentuk elektronik (misalnya, di situs web IFTS).
Salah satu bagian dari pernyataan diisi oleh wajib pajak sendiri, dan bagian lainnya sudah dibuat oleh pegawai layanan pajak.
Barang kena cukai berada di bawah yurisdiksi khusus negara dan dikenakan pajak khusus. Daftar produk dengan mana pajak dibayarkan diabadikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi perubahan dilakukan dari waktu ke waktu. Itu dibayar oleh badan usaha yang memproduksi atau menjual barang-barang ini.
1. Wajib Pajak Cukai. Daftar barang kena cukai. Objek pajak dan transaksi yang tidak dikenakan pajak
2. Metodologi penetapan dasar pengenaan cukai
3. Masa pajak. tarif pajak.
4. Tata cara penghitungan pajak. Pajak cukai.
5. Tata cara dan syarat pembayaran pajak.
wajib pajak cukai. Daftar barang kena cukai. Objek pajak dan transaksi yang tidak dikenakan pajak
Cukai adalah pajak tidak langsung yang termasuk dalam harga barang kena cukai dan dibayar oleh pembeli produk ini.
Cukai termasuk dalam kelompok pajak federal dan melakukan fungsi distributif, karena bagiannya dalam anggaran negara sedikit lebih dari 5%
Peraturan perundang-undangan dan peraturan cukai dilakukan oleh Bab 22 Kode Pajak Federasi Rusia
Pajak cukai ditetapkan untuk produk yang sangat menguntungkan dan barang yang bukan barang penting, serta barang yang berbahaya secara sosial.
Daftar barang kena cukai:
1. Etil alkohol dari semua jenis bahan baku
2. Produk yang mengandung alkohol dan alkohol
3. Bir
4. produk tembakau
5. Mobil penumpang dan sepeda motor dengan tenaga mesin lebih dari 150 hp.
6. Bensin mobil
7. Solar
8. Oli motor untuk mesin diesel dan karburator
Wajib Pajak Cukai diakui
1. Organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan transaksi kena cukai.
2. Orang yang melakukan pergerakan barang kena cukai melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia
Operasi berikut ini diakui sebagai objek cukai:
1. Penjualan barang kena cukai di wilayah Federasi Rusia
2. Pemindahtanganan barang kena cukai untuk keperluan sendiri organisasi barang kena cukai yang dihasilkannya
3. Impor barang kena cukai dari luar negeri
Operasi berikut dibebaskan dari cukai:
1. Pemindahan barang kena cukai oleh satu subdivisi struktural organisasi untuk produksi barang kena cukai lainnya ke subdivisi struktural lain yang serupa dari organisasi ini.
2. Penjualan barang kena cukai yang ditempatkan di bawah rezim pabean ekspor
3. Penjualan pokok barang kena cukai hasil sitaan yang ditelantarkan untuk kepentingan negara atau untuk diproses secara industri di bawah penguasaan atau pemusnahan bea cukai dan pajak.
Metodologi untuk menentukan dasar pengenaan cukai
Tata cara penghitungan dasar pengenaan pajak ditentukan secara terpisah tergantung pada objek pengenaan cukai.
Basis pajak ditentukan oleh:
1. Sebagai volume dalam hal fisik untuk barang kena cukai yang dikenakan tarif pajak tertentu tetap
2. Sebagai nilai barang kena cukai yang dikenakan tarif pajak ad valorem
Masa kena pajak. tarif pajak.
Masa pajak cukai adalah satu bulan kalender
tarif pajak. Sesuai dengan Pasal 193 Kode Pajak Federasi Rusia, jenis tarif pajak berikut untuk cukai disediakan.
1. Tarif pajak spesifik tetap adalah tarif dalam rubel dan kopeck untuk volume fisik tertentu barang kena cukai.
2. Tarif pajak ad valorem adalah tarif yang dinyatakan sebagai persentase dari jumlah moneter dari dasar pengenaan cukai.
3. Tarif pajak gabungan adalah tarif yang mengandung ad valorem dan tarif spesifik tetap.
Tata cara penghitungan pajak. Pajak cukai.
Jumlah cukai ditentukan oleh pembayar secara mandiri, tergantung pada tarif yang ditetapkan untuk barang kena cukai.
1. Untuk barang kena cukai, yang ditetapkan tarif tertentu, jumlah cukai dihitung sebagai produk dari tarif pajak yang relevan dan dasar pengenaan pajak. (Jumlah A t.st. \u003d NB * Nst. (dalam rub.kop.)
2. Untuk barang kena cukai, yang tarif ad valoremnya ditetapkan, jumlah cukai dihitung sebagai persentase dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak. (Jumlah adv.st. \u003d NB * St (dalam%) / 100)
3. Untuk barang kena cukai yang tarif gabungannya ditetapkan, besarnya cukai dihitung dengan rumus sebagai berikut. (Jumlah A sisir. St. \u003d Jumlah A solid. St. + Jumlah A Adv. St.)
4. Untuk barang kena cukai (beralkohol) dalam produksi yang menggunakan etil alkohol, ditentukan dengan rumus berikut di mana K dalam% adalah kekuatan produk yang mengandung alkohol dalam derajat. Seni. - tingkat yang ditetapkan untuk 1 liter etil alkohol 100%. Q adalah volume produk alkohol yang mengandung alkohol yang dijual dalam liter.
pengurangan pajak
Jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran dapat dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak.
Berikut ini yang dapat dikurangkan:
1. Jumlah yang disajikan oleh pemasok dan dibayar oleh pembayar pajak untuk barang kena cukai atau dibayar oleh mereka saat mengimpor barang kena cukai ke perbatasan pabean Federasi Rusia.
2. Biaya pita cukai yang timbul dari hasil penjualan kena cukai
Tata cara dan syarat pembayaran pajak.
Batas waktu pembayaran cukai untuk sebagian besar barang kena cukai ditetapkan pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Masa pajak untuk cukai menentukan prosedur untuk mencerminkan biaya sebagai bagian dari pengeluaran, serta batas waktu untuk membayar pajak ke anggaran. Dalam artikel ini kami akan memberi tahu Anda periode pajak apa yang disediakan untuk pajak cukai, bagaimana jangka waktu akrual dan pembayaran pajak cukai ditentukan tergantung pada jenis operasi yang dilakukan.
Siapa yang membayar cukai?
Pembayar cukai dapat berupa pembuat barang kena cukai atau orang lain yang diakui sebagai pembayar dengan syarat-syarat tertentu (lihat → ). Anda dapat menemukan daftar lengkap orang dan operasi di mana kewajiban pajak cukai muncul dalam Kode Pajak ( pasal 179). Tabel di bawah ini menunjukkan dalam kasus mana cukai dibayar oleh pabrikan, dan di mana oleh rekanan lain.
Berapa masa pajak untuk cukai?
Menurut peraturan perundang-undangan, masa cukai ditetapkan dalam bentuk bulan kalender. Dari periode inilah Anda harus membangun:
- perhitungan besarnya pajak;
- akrual biaya cukai;
- menentukan besarnya pengurangan pajak;
- pelaksanaan pelunasan cukai dengan anggaran.
Jangka waktu penghitungan besarnya cukai
Untuk mengetahui berapa pajak yang harus Anda bayar untuk transaksi tertentu, gunakan rumus:
Acc \u003d St * ObPr
di mana: ST– tarif pajak yang ditetapkan untuk kategori barang tertentu (⊕ );
ODP- volume produk yang dijual (ditransfer untuk diproses).
Tarif pajak dan prosedur untuk menghitung pembayaran ditentukan tergantung pada jenis produk yang Anda jual, ditransfer atas dasar memberi-dan-menerima untuk diproses atau dimasukkan dalam bentuk impor:
- Untuk barang-barang beralkohol, etil alkohol, oli motor dan bahan bakar, pajak dihitung berdasarkan tarif dalam rubel per liter barang.
- Jika Anda telah melakukan transaksi kena cukai dengan mobil atau sepeda motor, perhitungan jumlah pajak tergantung pada kekuatan kendaraan, karena pajak ditetapkan dalam rubel per unit l / s;
- Untuk rokok dan rokok, perhitungan yang lebih kompleks disediakan: jumlah pajak tidak hanya tergantung pada jumlah bungkus yang terjual, tetapi juga pada harga penyelesaian yang ditetapkan. Pajak harus dihitung dengan tarif dalam rubel per 1000 batang rokok (rokok) ditambah sebagai persentase dari harga eceran. Untuk tembakau, tarif ditetapkan dalam rubel per kilogram, untuk cerutu dan cerutu - per potong (1000 buah), tidak termasuk harga eceran.
Penting untuk menghitung jumlah cukai pada akhir periode pelaporan - paling lambat akhir bulan. Dianjurkan untuk menghitung pajak cukai tidak untuk setiap batch produk yang diproduksi (diperkenalkan), tetapi secara agregat berdasarkan hasil bulan kalender. Perhitungan harus dilakukan dalam konteks jenis dan volume barang.
Batas waktu untuk akrual biaya cukai
Setelah menghitung jumlah cukai atas barang, jumlah tertentu harus tercermin dalam akuntansi sebagai biaya. Demikian pula untuk perhitungannya, untuk perhitungan cukai ditentukan jangka waktu – bulan kalender. Untuk menghitung pajak cukai per bulan:
- Menentukan jumlah produk yang diproduksi (dijual) dalam konteks jenis barang. Jika aktivitas perusahaan Anda terkait dengan produksi bir, maka Anda perlu memperhitungkan secara terpisah jumlah bir non-alkohol yang dijual dan bir dengan kandungan alkohol lebih dari 0,5%. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa untuk kategori barang-barang ini diberikan tarif pajak yang berbeda.
- Hitung jumlah pajak berdasarkan volume barang dan tarif yang ditetapkan untuknya dalam Kode Pajak.
- Mencerminkan biaya cukai dalam akuntansi dalam jumlah total: pada saat penjualan - menurut Dt 90,4, setelah menerima bensin untuk diproses - menurut Dt 19, untuk ekspor yang belum dikonfirmasi - menurut Dt 91.2.
Kapan harus melaporkan pemotongan pajak
Anda dapat mengurangi jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran jika:
- Perusahaan Anda telah membeli barang kena cukai dari pabrikan;
- perusahaan membeli alkohol yang didenaturasi untuk pembuatan produk yang tidak mengandung alkohol, sebagaimana dibuktikan;
- organisasi mengembalikan barang kena cukai atau terjadi kerugian yang tidak dapat diperbaiki.
Selain itu, perusahaan yang memproduksi minuman beralkohol berhak atas pengurangan tersebut. Besarnya potongan sesuai dengan besarnya uang muka yang tercantum untuk pembelian bahan baku (etil alkohol).
Periode akuntansi untuk pemotongan pajak adalah satu bulan kalender. Untuk memperhitungkan pengurangan:
- tentukan jumlah transaksi yang dilakukan pada akhir bulan, memungkinkan Anda untuk menggunakan pengurangan pajak;
- pastikan bahwa pengurangan dikonfirmasi oleh dokumen yang diperlukan: faktur - saat membeli produk atau bahan baku yang terkena cukai, pesanan pembayaran dan laporan bank - saat membayar uang muka cukai etil alkohol;
- menghitung jumlah cukai yang harus dibayar: cukai yang masih harus dibayar untuk bulan tersebut, dikurangi pengurangan yang mengurangi kewajiban pajak.
Pada masa pajak berapa pajak cukai dibayarkan?
Jangka waktu pembayaran pajak cukai ke anggaran tergantung pada jenis barang kena cukai dan operasi yang dilakukan. Informasi konsolidasi waktu pembayaran cukai dalam kasus-kasus tertentu disajikan di bawah ini dalam bentuk tabel.
| Operasi | Jangka waktu pembayaran | Contoh |
| Perintah umum | Sampai dengan tanggal 25 Masa Pajak berikutnya | Brewery "Sokol" pada September 2016 menjual bir dalam jumlah 17.320 botol. Sokol akan membayar pajak pada 10/08/16 (sampai 10/25/16). |
| Pemrosesan bensin langsung, alkohol terdenaturasi, sulingan menengah | Sampai dengan tanggal 25 bulan ke 3 Masa Pajak berikutnya | JSC "Nefteprom" bergerak dalam pemrosesan bensin langsung. 27/07/16 Nefteprom menerima 12.410 ton bensin untuk diproses. Pajak cukai untuk bulan Juli dibayar oleh Nefteprom pada 10/04/16 (sampai 10/25/16). |
| Penjualan sulingan menengah demi perusahaan asing di wilayah Federasi Rusia | JSC Glavmash, pemasok bahan bakar bunker, pada September 2016 menjual barang-barang dari perusahaan Ceko Slava (di wilayah Federasi Rusia). Glavmash mentransfer pajak cukai untuk pasokan ini pada 03/12/17 (hingga 03/31/17). | |
| Penjualan sulingan menengah demi perusahaan asing di luar Federasi Rusia | Sampai dengan tanggal 25 bulan ke 6 Masa Pajak berikutnya | JSC "Nedra" memiliki lisensi untuk menggunakan tanah di bawah landas kontinen Federasi Rusia. Pada April 2016, Nedra menjual barang kena cukai dari perusahaan Finlandia, barang tersebut ditempatkan di bawah prosedur ekspor pabean. Pajak cukai untuk barang-barang dipindahkan ke anggaran pada 17/10/17 (sampai 25/10/17). |
Pembayaran cukai disertai dengan penyampaian laporan kepada otoritas pajak. Batas waktu penyampaian surat pemberitahuan cukai tergantung pada jenis barang kena cukai dan operasi yang dilakukan dan serupa dengan batas waktu pembayaran pajak ke anggaran. Dalam hal ini, kami menganggap bijaksana untuk terlebih dahulu menyerahkan laporan ke kantor pajak, dan kemudian mentransfer jumlah pajak yang ditentukan ke anggaran.
Uang muka cukai: perhitungan, pembayaran, persyaratan
Untuk sejumlah transaksi kena cukai, prosedur telah ditetapkan di mana perusahaan berkewajiban untuk mentransfer pembayaran di muka untuk pajak cukai. Anda wajib membayar cukai di muka jika:
- Perusahaan Anda beroperasi dalam produksi produk yang mengandung alkohol dan/atau alkohol;
- perusahaan memperoleh bahan baku - etil alkohol, alkohol mentah, yang kemudian digunakan untuk produksi barang kena cukai.
Juga, cukai harus dibayar di muka oleh perusahaan-perusahaan yang mentransfer bahan baku yang mengandung alkohol untuk diproses ke divisi lain (cabang, departemen, kantor perwakilan) dalam organisasi.
- volume alkohol yang dibeli (ditransfer dalam organisasi) dalam periode pajak (bulan);
- persentase pajak.
Jumlah uang muka ditentukan sebagai turunan dari nilai-nilai di atas.
Uang muka untuk pajak cukai atas pembelian bulan berikutnya harus dibayar sebelum hari ke-15 dari masa pajak saat ini. Timbul pertanyaan: bagaimana menghitung jumlah uang muka jika pembelian alkohol hanya direncanakan, tetapi belum dilakukan. Dalam hal ini, Anda dapat mengambil sebagai dasar bukan indikator yang sebenarnya, tetapi yang direncanakan. Misalnya, jika pasokan alkohol tidak dilakukan, tetapi volumenya ditentukan dalam kontrak, Anda dapat menghitung pembayaran di muka berdasarkan indikator yang ditentukan dalam perjanjian.
Contoh 1.
Pada 10 November 2016, Spirprom JSC dan Solnechnaya Dolina JSC menandatangani kontrak untuk pasokan alkohol (berbagi 6,5%) - 118 liter. Pengiriman alkohol ke gudang "Solnechnaya Dolina" dijadwalkan pada 28/12/16.
Untuk membayar uang muka cukai tepat waktu (sampai 15/11/16), akuntan Solnechnaya Dolina membuat perhitungan sebagai berikut:
118 l * 400 gosok. (tarif yang ditetapkan) = 47.200 rubel.
Jumlah tersebut ditransfer ke anggaran pada 11/12/16. Kisah "Sun Valley" mencerminkan hal berikut:
| tanggal | Debet | Kredit | Deskripsi operasi | Jumlah | Basis dokumen |
| 12.11.16 | 19 Cukai | 68 Cukai | Mencerminkan akrual jumlah pajak cukai di muka atas pasokan alkohol yang akan datang dari JSC "Spirtprom" | 47.200 gosok. | Referensi-perhitungan akuntansi |
| 12.11.16 | 68 Cukai | 51 | Jumlah uang muka cukai dipindahkan ke anggaran | 47.200 gosok. | Perintah pembayaran |
Akuntan Solnechnaya Dolina mengkonfirmasi jumlah uang muka yang ditransfer dengan menyerahkan ke kantor pajak:
- salinan perintah pembayaran;
- salinan rekening koran;
- pemberitahuan pembayaran di muka (4 eksemplar, termasuk 1 dalam bentuk elektronik).
Semua dokumen di atas diberikan oleh Solnechnaya Dolina tepat waktu - 13/11/16 (sebelum tanggal 18 periode pajak saat ini).
Tanya Jawab tentang cukai
Pertanyaan: Pada September 2020, perusahaan induk Spirtglavprom JSC mentransfer sejumlah alkohol ke cabang Vostochny untuk produksi minuman beralkohol selanjutnya. Apakah Spirtglavprom wajib mengumpulkan dan membayar pajak cukai ke anggaran?
Menjawab: Tidak, dalam hal ini Spirtglavprom dibebaskan dari cukai. Pajak dibayar oleh cabang Vostochny saat menjual produk jadi.
Pertanyaan: 08/12/16 Serpantin JSC berencana untuk membeli alkohol dari Spirtsnab LLC untuk produksi selanjutnya dari Stopka vodka. Berapa lama waktu yang dibutuhkan Serpentine untuk menyerahkan pemberitahuan pajak kepada penjual?
Menjawab: "Serpentine" selambat-lambatnya 08/09/16 (3 hari sebelum pengiriman) harus mentransfer ke "Spirtsnab" pemberitahuan dengan tanda dari otoritas pajak.
Pertanyaan: LLC "Pivnoy tsek" memproduksi bir non-alkohol "Marka" (0,5% alkohol) dan bir "Marka strong" (7,6% alkohol). Akuntan "Toko Bir" membuat akun umum barang-barang di atas. Bisakah "Beer Workshop" mengandalkan pembebasan cukai saat menjual bir "Marka" (alkohol 0,5%)?
Menjawab: Tidak, pembebasan (penghitungan pajak dengan tarif 0 rubel) hanya dimungkinkan jika penghitungan barang (bir non-alkohol dan bir dengan kandungan alkohol di atas 0,5%) disimpan secara terpisah.
Kewajiban pembayaran pajak tertentu timbul dari badan usaha, terlepas dari sistem perpajakan yang berlaku dan tingkat profitabilitas. Jenis biaya ini termasuk cukai yang dikenakan pada kategori produk yang ditetapkan di tingkat federal. Masa pajak untuk cukai ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Penunjukan bea cukai
Cukai digunakan oleh negara untuk memperkuat kontrol atas produksi dan pemasaran kelompok barang tertentu, kadang-kadang digunakan untuk secara artifisial mengurangi tingkat permintaan produk tertentu di antara penduduk (misalnya, alkohol atau produk tembakau). Biaya termasuk dalam harga barang yang disiapkan untuk dijual, pembeli, ketika membayar pembelian, membayar kembali tarif cukai. Pembayaran cukai diklasifikasikan sebagai pajak tidak langsung.
Daftar produk kena cukai ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dalam Seni. 181. Semua produk yang terdaftar dalam permintaan massal. Pajak cukai meliputi:
- alkohol;
- produk yang mengandung komponen alkohol;
- alkohol;
- produk tembakau;
- kendaraan;
- jenis rokok elektronik.
Peran pembayar langsung dimainkan oleh badan usaha yang memproduksi produk kena cukai dan menjualnya kepada perantara atau konsumen akhir. Besarnya biaya sudah termasuk dalam harga jual. Perkiraan tarif cukai diatur oleh Art. 193 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Tata cara penghitungan kewajiban cukai
Pajak cukai dihitung secara terpisah untuk setiap jenis produk yang dapat dipasarkan. Tarif biaya dapat terdiri dari beberapa jenis:
- jumlah tetap yang terkait dengan parameter fisik produk tertentu (misalnya, jumlah yang ditetapkan untuk setiap ton produk);
- tarif ad valorem, yang diwakili oleh skala persentase;
- taruhan gabungan menggabungkan dua opsi sebelumnya.
Dalam undang-undang pajak Rusia, preferensi diberikan pada tarif tetap dalam jumlah moneter tetap. Untuk daftar kecil barang, sistem gabungan pajak cukai disediakan. Perhitungan jumlah total cukai oleh badan usaha harus dilakukan setiap bulan. Masa pajak yang singkat untuk cukai ditentukan oleh ketentuan Art. 192 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
81 TC TS), yaitu pembeli barang yang tidak jujur. Objek perpajakan Operasi berikut diakui sebagai objek perpajakan: penjualan barang kena cukai yang diproduksi oleh mereka di wilayah Federasi Rusia; penjualan barang kena cukai yang disita atau tidak memiliki pemilik yang dialihkan kepada mereka berdasarkan hukuman atau keputusan pengadilan; pemindahan barang kena cukai yang diproduksi oleh mereka di wilayah Federasi Rusia dari memberi dan menerima bahan mentah kepada pemilik bahan mentah tersebut atau kepada orang lain; transfer dalam struktur organisasi barang kena cukai yang diproduksi untuk produksi lebih lanjut barang tidak kena cukai (kecuali untuk bensin dan etil alkohol yang diproduksi langsung); pemindahan barang kena cukai di wilayah Federasi Rusia untuk kebutuhan sendiri; transfer barang kena cukai di wilayah Federasi Rusia ke modal dasar (saham) organisasi, dana unit koperasi, sebagai kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana; pemindahan oleh organisasi barang-barang kena cukai yang diproduksi olehnya kepada pesertanya pada saat penarikannya dari organisasi, serta pemindahan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana, dengan pembagian bagiannya dari milik bersama atau pembagian properti tersebut; pemindahtanganan cukai hasil produksi untuk diolah berdasarkan prinsip memberi dan menerima; impor barang kena cukai ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia; penerimaan etil alkohol yang didenaturasi oleh organisasi yang memiliki sertifikat untuk produksi produk yang tidak mengandung alkohol; penerimaan bensin langsung oleh organisasi yang memiliki sertifikat untuk pemrosesan bensin lurus. Dasar pengenaan pajak Dasar pengenaan pajak ditentukan secara terpisah untuk setiap jenis barang kena cukai. Basis pajak untuk penjualan barang kena cukai yang tarif pajak ad valorem (sebagai persentase) ditetapkan.
Tema 7
Dengan bantuan pajak cukai, sebagian dari harga suatu produk ditarik ke anggaran negara, yang tidak mencerminkan efisiensi produksi atau sifat konsumen dari produk, tetapi merupakan konsekuensi dari kondisi khusus untuk produksinya. dan penjualan. Jika bagian dari harga ini tidak ditarik, maka perusahaan yang memproduksi produk dengan permintaan yang meningkat tidak layak menerima keuntungan yang tinggi dan akan diberikan kondisi preferensi dibandingkan dengan yang lain.Tanggal penjualan barang kena cukai
Berapa jumlah pajak cukai yang harus dibayar ke anggaran? Tarif cukai untuk produk alkohol dengan fraksi volume etil alkohol lebih dari 25% ditetapkan pada 191 rubel. untuk 1 liter etil alkohol anhidrat yang terkandung dalam barang kena cukai. Akibatnya, jumlah pajak cukai yang masih harus dibayar pada vodka yang dijual akan sama dengan 114.600 rubel. (191 rubel x 1500 l x 40%. 100%). Jumlah cukai yang harus dibayar adalah 104.100 rubel.Masa pajak untuk cukai diakui
adalah bagian dua dari Kode Pajak (Bagian 8 "Pajak federal" Bab 22 "Cukai"). Yang berikut ini diakui sebagai wajib pajak cukai: - orang yang diakui sebagai pembayar pajak sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia, ditentukan sesuai dengan Kode Perburuhan. Organisasi dan orang lain diakui sebagai pembayar pajak jika mereka melakukan operasi dengan barang kena cukai yang diatur oleh Kode Pajak. Yang termasuk barang kena cukai adalah sebagai berikut: - etil alkohol dari semua jenis bahan baku, kecuali brendi alkohol; - produk yang mengandung alkohol (larutan, emulsi, suspensi dan produk lainnya dalam bentuk cair) dengan fraksi volume etil alkohol lebih dari 9%; - mobil dan sepeda motor dengan tenaga mesin lebih dari 112,5 kW (150 hp)Perusahaan di OSNO untuk memproduksi barang kena cukai bir
3 seni.204 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Bulan kalender diakui sebagai periode pajak (Pasal 192 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, untuk bir yang dijual pada bulan Desember, pajak cukai harus dibayar sebelum 27 Januari 2014 (25 dan 26 Januari adalah hari libur). Sesuai dengan paragraf 8 Pasal 194 Kode Pajak Federasi Rusia, produsen alkohol dan produk yang mengandung alkohol kena cukai diharuskan membayar pembayaran bea cukai di muka. Pembayaran bea cukai di muka berarti pembayaran di muka bea cukai untuk produk alkohol dan (atau) yang mengandung alkohol sebelum pembelian (pembelian) etil alkohol (termasuk alkohol mentah) yang diproduksi di wilayah Federasi Rusia, atau sebelum transaksi yang diatur oleh sub-ayat 22 ayat 1 Pasal 182 Kode Etik ini.