Pengembalian pajak dianggap sebagai penghasilan di bawah pajak. Jika orang yang disederhanakan dikembalikan jumlah yang sebelumnya dibayarkan olehnya Apa yang harus dilakukan jika Anda membayar lebih pajak atas pajak?

Lebih bayar dapat terjadi karena keadaan berikut:

Selama tahun ini, IP pada sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan" membayar uang muka atas pendapatan.

Semua kontribusi untuk tahun tersebut dibayarkan pada bulan Desember dan jumlahnya lebih besar dari pajak yang harus dibayar untuk tahun tersebut

Premi asuransi juga dibayarkan selama tahun berjalan, tetapi jumlah semua pembayaran di muka berdasarkan hasil kuartal pertama, setengah tahun, dan 9 bulan ternyata lebih dari jumlah pajak sepanjang tahun (misalnya, pada sistem pajak yang disederhanakan "pengeluaran pendapatan", jika ada sedikit pendapatan pada kuartal ke-4, dan biayanya banyak).

Kesalahan dalam pembayaran atau perhitungan.

Penghapusan kelebihan pembayaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan, apakah saya perlu menulis aplikasi ke Layanan Pajak Federal?

Mungkin, ketika menghitung uang muka, akuntan melakukan kesalahan dan menghitung uang muka tambahan atas pajak yang harus dibayar. Atau kesalahan bisa terjadi selama pembentukan pembayaran.

Berangkat dari pembayaran di masa mendatang (klausul 4, pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia),

Kembali ke akun saat ini (klausul 6, pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Opsi ini hanya dimungkinkan jika perusahaan tidak memiliki hutang kepada otoritas pajak untuk pajak lainnya (denda, denda). Jika ada tunggakan, IFTS akan secara mandiri menghapus kelebihan pembayaran pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan terhadap utang wajib pajak ke anggaran (klausul 5, pasal 78 Kode Pajak).

Pengembalian kelebihan pembayaran dari IFTS

IFTS tidak suka mengembalikan uang jika jumlahnya signifikan. Jika Anda berencana untuk mengembalikan uang dalam jumlah besar, bersiaplah untuk cek tambahan.

Saat melakukan pembayaran, beberapa bank membebankan komisi untuk setiap pembayaran. Hitung apakah Anda akan kehilangan uang ekstra jika Anda pertama kali mengembalikan kelebihan pembayaran dari anggaran, dan setelah beberapa bulan kembali mentransfer uang ke anggaran sebagai pembayaran di muka di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Hal ini terutama berlaku untuk pembayaran lebih kecil.

USN lebih bayar pajak

Belum punya pondok?

danau besar
hutan pinus
berburu dan memancing
1,5 jam dari Moskow

Belajarlah lagi

Bagaimana cara mengonfirmasi kelebihan pembayaran?

Lebih bayar di SSN selama setahun - bagaimana cara berangkat dan kembali?

memastikan bahwa jumlah yang harus dibayar benar-benar lebih kecil dari jumlah yang diterima dan tercermin dalam rekening wajib pajak pribadinya.

Bagaimana membuat pilihan?

Setelah Anda memutuskan apa yang harus dilakukan dengan kelebihan pembayaran, Anda perlu memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keputusan Anda dengan mengajukan aplikasi.

Lebih bayar pajak USN

Itu perlu menentukan:

Apa yang mengkonfirmasi kelebihan pembayaran?

P.S. Menurut Seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak itu sendiri dapat menghitung dan menghapus kelebihan pembayaran dengan tunggakan yang ada. Jika Anda peduli dengan tunggakan yang kelebihan pembayarannya akan dikreditkan, Anda harus mengajukan aplikasi.

lebih bayar dan dapat terjadi karena keadaan berikut:

- Selama tahun ini, IP pada sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan" membayar uang muka atas pendapatan. Semua kontribusi untuk tahun tersebut dibayarkan pada bulan Desember dan jumlahnya lebih besar dari pajak yang harus dibayar untuk tahun tersebut

- Premi asuransi juga dibayarkan sepanjang tahun, tetapi jumlah semua pembayaran di muka berdasarkan hasil kuartal 1, setengah tahun, dan 9 bulan ternyata lebih dari jumlah pajak sepanjang tahun (misalnya, pada "pengeluaran pendapatan" sistem pajak yang disederhanakan, jika ada sedikit pendapatan pada kuartal ke-4 , dan biayanya banyak).

- Kesalahan dalam pembayaran atau perhitungan. Mungkin, ketika menghitung uang muka, akuntan melakukan kesalahan dan menghitung uang muka tambahan atas pajak yang harus dibayar. Atau kesalahan bisa terjadi selama pembentukan pembayaran.

Wajib Pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan harus membayar pajak tunggal pada akhir tahun paling lambat tanggal 31 Maret 2015 (untuk organisasi) atau sampai dengan tanggal 30 April 2015 (untuk pengusaha perorangan). Tapi apa yang harus dilakukan jika pajak sudah lebih bayar?

Dalam situasi ini, alasan kelebihan pembayaran tidak menjadi masalah. Hal lain yang penting - bagaimana menangani kelebihan pembayaran.

Pertama-tama, Anda perlu membuat tindakan rekonsiliasi dengan kantor pajak. Anda dapat meminta laporan rekonsiliasi melalui banyak program yang dirancang untuk mengirim laporan. Anda juga dapat melakukan rekonsiliasi langsung pada pemeriksaan dengan menulis aplikasi.

Formulir aplikasi gratis, paling sering sampel dapat ditemukan di stan informasi inspeksi. Dalam aplikasi, kami menulis semua yang ingin kami ketahui: untuk berapa lama kami memeriksa, untuk pajak apa, jangan lupa untuk menunjukkan CBC bersama dengan nama pajaknya. Juga tunjukkan metode penerimaan dokumen - secara langsung atau melalui surat.

Inspektorat menyiapkan salinan tindakan rekonsiliasi dan memberikannya kepada Anda untuk verifikasi. Ada kemungkinan bahwa IFTS tidak akan setuju dengan data Anda. Misalnya, pembayaran selama 9 bulan dapat salah ditransfer ke CCC lain. Jika terjadi perbedaan dalam data, penyebab perbedaan harus ditetapkan dan dihilangkan.

Setelah mengkonfirmasi fakta kelebihan pembayaran, wajib pajak memiliki 2 opsi tentang cara membuang kelebihan pembayaran:

- set off terhadap pembayaran di masa depan (klausul 4, pasal 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia),

- kembali ke akun saat ini (hal.

Cara mengembalikan kelebihan pembayaran di bawah USN

6 seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Opsi ini hanya dimungkinkan jika perusahaan tidak memiliki hutang kepada otoritas pajak untuk pajak lainnya (denda, denda). Jika ada tunggakan, IFTS akan secara mandiri menghapus kelebihan pembayaran pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan terhadap utang wajib pajak ke anggaran (klausul 5, pasal 78 Kode Pajak).

Kelebihan pembayaran diimbangi dengan pembayaran di masa mendatang

Itu dilakukan atas dasar permohonan wajib pajak. Ini dapat ditransmisikan baik dalam bentuk kertas maupun dalam bentuk elektronik, disertifikasi oleh EDS (tanda tangan digital elektronik), melalui TCS (saluran komunikasi telekomunikasi).

Aplikasi ini ditulis dalam bentuk gratis. Jangan lupa untuk menentukan perincian organisasi, periode terjadinya kelebihan pembayaran, pajak yang membentuk kelebihan pembayaran, dan juga bagaimana Anda ingin mengimbangi jumlahnya.

Pengembalian kelebihan pembayaran dari IFTS

Pengembalian dana juga dilakukan atas permintaan wajib pajak. Pastikan untuk menunjukkan perincian bank tempat pembayaran harus diterima.

Apa hal terbaik yang harus dilakukan jika ada kelebihan pembayaran pada sistem pajak yang disederhanakan?

Terserah wajib pajak untuk memutuskan, tentu saja. Namun, ada beberapa hal yang perlu diingat:

- IFTS tidak suka mengembalikan uang jika jumlahnya signifikan. Jika Anda berencana untuk mengembalikan uang dalam jumlah besar, bersiaplah untuk cek tambahan.

- Saat melakukan pembayaran, beberapa bank membebankan komisi untuk setiap pembayaran. Hitung apakah Anda akan kehilangan uang ekstra jika Anda pertama kali mengembalikan kelebihan pembayaran dari anggaran, dan setelah beberapa bulan kembali mentransfer uang ke anggaran sebagai pembayaran di muka di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Hal ini terutama berlaku untuk pembayaran lebih kecil.

Belum punya pondok?

Pembangunan rumah di Pereslavl-Zalessky.

danau besar
hutan pinus
berburu dan memancing
1,5 jam dari Moskow

Belajarlah lagi

Sangat sering, ketika menghitung pajak, kesalahan dibuat dan dalam kasus yang jarang "mendukung mereka", membayar jumlah lebih dari yang dibutuhkan.

Bagaimana cara mengonfirmasi kelebihan pembayaran?

Segera setelah diketahui bahwa kelebihan pembayaran telah terjadi pada pajak, Anda perlu memahami dengan tepat bagaimana itu terbentuk. Jika kesalahan dibuat karena operasi penyelesaian yang salah (misalnya, menghitung basis pajak, manfaat), maka pengembalian kelebihan pembayaran pajak harus dimulai dengan penyampaian "klarifikasi".

Deklarasi - pernyataan tentang jumlah pajak yang harus dibayar (Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jika jumlah N rubel ditunjukkan dalam deklarasi, maka itu harus diterima. Oleh karena itu, sebelum mengajukan kelebihan pembayaran, perlu untuk memperbaiki informasi dalam pernyataan, yaitu. memastikan bahwa jumlah yang harus dibayar benar-benar lebih kecil dari jumlah yang diterima dan tercermin dalam rekening wajib pajak pribadinya.

Mengajukan “klarifikasi” adalah salah satu cara bagaimana Anda dapat mengembalikan kelebihan pembayaran pajak. Ada opsi lain, kami akan mempertimbangkannya di bawah ini.

Kelebihan pembayaran akan terdeteksi selama audit meja atau di tempat, sebagai aturan, ini adalah pengisian deklarasi dan kesalahan aritmatika yang salah. Layanan Pajak Federal memberi tahu secara tertulis tentang setiap kesalahan, pemberitahuan ini dan mengkonfirmasi kelebihan pembayaran.

Menurut tindakan rekonsiliasi. Jika dokumen ini ada dan ditandatangani oleh karyawan Layanan Pajak Federal, maka "klarifikasi" tidak perlu diajukan. Rekonsiliasi dapat dimulai oleh otoritas pajak dan pembayar.

Jika kelebihan pembayaran pajak dikonfirmasi di pengadilan (Keputusan FAS UO tanggal 02.07.08 No. 09-5218 / 07-С3)

Bagaimana cara mengatasi kelebihan pembayaran pajak?

Ketika kelebihan pembayaran didokumentasikan, perlu untuk memutuskan apa yang harus dilakukan dengan itu.

Jumlah kelebihan pembayaran yang dikembalikan dapat menutupi tunggakan, denda atau denda. Tapi tunggakan hanya dapat ditutupi oleh pajak dari jenis yang sama Misalnya, surplus dari pajak federal (misalnya pajak penghasilan) dapat digunakan untuk membayar tunggakan pajak federal yang sama (misalnya PPN). Menurut daerah, distribusikan hanya ke daerah. Lokal ke lokal. Hal yang sama berlaku untuk denda dan hukuman.

Lebih bayar diimbangi dengan pembayaran di masa depan, tetapi juga hanya dalam jenis pajak yang sama.

Pengembalian dana ke organisasi.

Bagaimana membuat pilihan?

Setelah Anda memutuskan apa yang harus dilakukan dengan kelebihan pembayaran, Anda perlu memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keputusan Anda dengan mengajukan aplikasi. Itu perlu menentukan:

Jumlah yang akan dikembalikan
Apa yang mengkonfirmasi kelebihan pembayaran?
Pajak apa yang lebih dibayar?
Apa yang akan Anda lakukan dengan kelebihan pembayaran (pengembalian dana atau offset)

Jika kembali. Tentukan akun yang ingin Anda transfer kelebihannya
Jika diimbangi. Tunjukkan untuk pembayaran pajak yang mana

Dimungkinkan juga untuk "membagi" surplus. Misalnya, sebagian untuk melunasi tunggakan, sebagian untuk dikompensasikan dengan pembayaran berikutnya, dan sebagian untuk dikembalikan ke rekening perusahaan. Untuk pembagian seperti itu, aplikasi harus diajukan dalam waktu 3 hari sejak tanggal pembayaran surplus.

Permohonan diajukan dalam rangkap 2, stempel pajak diletakkan di atas yang kedua. Setelah itu, keputusan dibuat dalam waktu 10 hari.

Dalam hal pengembalian dana, uang dikreditkan ke rekening giro selambat-lambatnya 1 bulan sejak tanggal aplikasi. Jika uang tidak datang, denda dikenakan, hanya untuk ini Anda perlu menyimpan salinan ke-2.

Lebih bayar pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun ini - bagaimana cara mengimbanginya?

Menurut Seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak itu sendiri dapat menghitung dan menghapus kelebihan pembayaran dengan tunggakan yang ada. Jika Anda peduli dengan tunggakan yang kelebihan pembayarannya akan dikreditkan, Anda harus mengajukan aplikasi.

Bagaimana cara mengimbangi kelebihan pembayaran STS tahun 2018

Kode Pajak memungkinkan Anda untuk mengganti premi asuransi yang dibayar (dan beberapa pembayaran lainnya) terhadap pajak STS saat menerapkan Sistem Perpajakan yang Disederhanakan (STS). Tetapi untuk menerapkan prosedur ini, perlu untuk menghitung premi asuransi dengan cara khusus dan membayarnya secara khusus.

Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF) memungkinkan Anda untuk menetapkan jumlah premi asuransi yang dibayarkan dengan pembayaran pajak (klausul 3.1 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Hak ini hanya diberikan kepada wajib pajak yang telah memilih penghasilan sebagai objek pajak.

Bagaimana cara mengimbangi kelebihan pembayaran pajak?

Wajib pajak tersebut mengurangi jumlah pajak STS (pembayaran pajak di muka) yang dihitung untuk periode pajak (pelaporan) dengan jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan ibu, asuransi kesehatan wajib, jaminan sosial wajib dari kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja, dibayar (dalam jumlah yang dihitung) dalam periode pajak (pelaporan) ini sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (klausul 1, klausa 3.1, pasal 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Juga, jumlah pajak USN dapat dikurangi dengan jumlah:

— biaya untuk pembayaran tunjangan cacat sementara1

— pembayaran (kontribusi) berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela yang dibuat dengan organisasi asuransi2

Secara umum, jumlah pajak STS tidak dapat dikurangi lebih dari 50 persen dari jumlah biaya yang disebutkan dalam ayat ini. Tetapi pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) atas premi asuransi yang dibayarkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal dalam jumlah yang tetap (yaitu, tanpa batasan jumlah).

Pertimbangkan bagaimana menetapkan jumlah pengeluaran di atas dengan menggunakan contoh premi asuransi ke dana pensiun dan asuransi kesehatan wajib (sebut saja premi asuransi) untuk pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lain kepada individu.

Pajak USN dibayar dalam bentuk pembayaran di muka selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan pertama setelah periode pelaporan yang berakhir (klausul 7 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia), yaitu:

Untuk tahun tersebut, pajak USN dibayarkan pada akhir periode pajak selambat-lambatnya tenggat waktu yang ditetapkan untuk mengajukan pengembalian pajak menurut pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 7 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia), yaitu:

- Pengusaha perorangan - selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Baca Selengkapnya: Batas waktu pembayaran pajak dan penyampaian deklarasi saat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (STS)

Premi asuransi dibayarkan pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang perseorangan dengan ketentuan sebagai berikut:

— selambat-lambatnya 31 Desember tahun kalender berjalan, jika jumlah pendapatan dari mana premi asuransi dihitung kurang dari 300.000 rubel untuk periode penagihan3

— selambat-lambatnya 1 Juli tahun setelah periode penagihan berakhir, jika jumlah pendapatan dari mana premi asuransi dihitung melebihi 300.000 rubel untuk periode penagihan4

Tingkat premi asuransi didefinisikan dalam ayat 1 Seni. 430 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pertanyaannya adalah bahwa untuk mengimbangi jumlah premi asuransi, perlu dibayar selama periode pelaporan. Jika Anda benar-benar mematuhi tenggat waktu di atas dan membayar premi asuransi pada tanggal 31 Desember dan 1 Juli, maka wajib pajak tidak akan dapat mengurangi jumlah pajak USN berdasarkan hasil kuartal 1, enam bulan dan 9 bulan, karena ada tidak ada premi asuransi yang dibayarkan dalam periode ini.

Fakta bahwa untuk mengimbangi pajak USN, jumlah premi asuransi harus dibayar dalam periode pelaporan (pajak) (dalam jumlah yang dihitung) secara tegas ditunjukkan dalam klausul 3.1 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Maret 2016 N 03-11-11 / 16418, juga menjelaskan: seorang pengusaha perorangan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan berupa penghasilan dan tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada orang pribadi yang berhak mengurangi pajak sebesar jumlah tersebut premi asuransi yang dibayarkan dalam masa pajak dimana SPT diajukan.

Surat yang sama memberikan contoh:

"... jika seorang pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu membayar premi asuransi 2015 dalam jumlah tetap yang dihitung dari jumlah pendapatan yang melebihi 300.000 rubel pada Maret 2016, maka pembayaran tetap ini harus diperhitungkan ketika menghitung pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk periode pelaporan (pajak) tahun 2016.

Apa jalan keluarnya?

Solusinya sederhana - untuk membayar premi asuransi lebih cepat dari jadwal:

Dalam hal ini, hak untuk menghapus jumlah premi asuransi yang dibayarkan dalam periode penagihan muncul. Pada saat yang sama, disarankan untuk membayar jumlah premi asuransi yang Anda berhak untuk hapuskan - yaitu, jumlah premi asuransi yang dibayarkan harus sama dengan atau kurang dari jumlah pajak USN yang dihitung untuk periode tersebut. (karena offset diperbolehkan dalam jumlah yang dihitung - klausul 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak RF).

Harap dicatat bahwa premi asuransi hanya dapat dikreditkan dalam jumlah yang dihitung. Artinya, jika Anda membayar premi asuransi dalam jumlah lebih dari yang seharusnya, maka jumlah tersebut tidak dapat dikreditkan terhadap sistem pajak yang disederhanakan.

Kementerian Keuangan Federasi Rusia juga menunjukkan legitimasi offset premi asuransi terhadap pajak yang dibayarkan oleh USN selama tahun tersebut (misalnya, Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.04.2013 N 03-11-11 / 135 )

Contoh

Pengusaha orang pribadi yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi (objek Pajak Penghasilan, tarif 6%) memiliki indikator berikut pada tahun berjalan:

Pendapatan kuartal pertama 250 ribu rubel

Paruh pertama tahun ini Penghasilan 500 ribu rubel

9 bulan Penghasilan 750 ribu rubel

Penghasilan Tahun 1.000 ribu rubel

Premi asuransi (pada contoh data tahun 2018):

Kontribusi untuk dana pensiun Federasi Rusia - 26.545 rubel.

Kontribusi untuk dana asuransi kesehatan - 5.840 rubel

Kontribusi ke Dana Pensiun 1% - 7.000 rubel ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Jika Anda membayar premi asuransi selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember dan 1 Juli, maka selama tahun tersebut wajib pajak harus membayar jumlah pajak sistem pajak yang disederhanakan tanpa menerapkan pengurangan (karena tidak ada jumlah yang dibayarkan selama periode pelaporan (pajak)) . Kemudian, pada tanggal 31 Desember, ia membayar premi asuransi dan dapat mengkompensasikannya dengan pembayaran pajak STS pada akhir tahun. Artinya, berdasarkan hasil kuartal I, setengah tahun, 9 bulan, sistem pajak yang disederhanakan akan dibayar lunas, jumlah premi asuransi akan dibayar lunas pada 31 Desember dan hanya pada akhir tahun. , ketika membayar bagian terakhir dari pembayaran pajak yang disederhanakan, akan dimungkinkan untuk mengimbangi jumlah premi asuransi.

Jauh lebih menguntungkan untuk membayar pada kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan jumlah premi asuransi yang sama dengan (atau kurang jika jumlah kontribusi yang dinilai kurang dari pajak STS) jumlah pajak STS. Kemudian Anda bisa langsung menerapkan offset. Artinya, jika jumlah premi asuransi sama dengan jumlah pajak STS, maka pajak STS tidak perlu dibayarkan.

1 kuartal

Jumlah pajak USN adalah 15.000 rubel (250.000 * 6%)

Dengan mempertimbangkan offset, pajak USN untuk kuartal pertama dibayarkan 6.903,75 rubel (15.000 - 6.636,25 - 1.460)

setengah tahun

Jumlah pajak USN 30.000 rubel (500.000 * 6%) telah diperoleh

PFR - 6.636,25 rubel (26.545 / 4)

FOMS - 1.460 rubel (5.840 / 4)

Dengan mempertimbangkan offset, pajak yang disederhanakan untuk paruh pertama tahun ini dibayarkan 6.903,75 rubel (30.000 - 6.903,75 (STS) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))

9 bulan

Jumlah pajak USN 45.000 rubel (750.000 * 6%) telah diperoleh

PFR - 6.636,25 rubel (26.545 / 4)

FOMS - 1.460 rubel (5.840 / 4)

Dengan mempertimbangkan offset, pajak yang disederhanakan dibayarkan selama 9 bulan 6.903,75 rubel (45.000 - 13.807.5 (STS) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))

Jumlah pajak USN 60.000 rubel (1.000.000 * 6%) telah diperoleh

Besarnya premi asuransi untuk periode tersebut, dengan memperhitungkan hasil usaha, adalah:

Kontribusi untuk dana pensiun Federasi Rusia - 26.545 rubel (sepanjang tahun).

Kontribusi untuk dana asuransi kesehatan - 5.840 rubel (sepanjang tahun).

Kontribusi ke Dana Pensiun 1% (untuk pendapatan lebih dari 300 ribu rubel) - 7.000 rubel ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Total premi asuransi: 39.385 rubel.

Pilihan 1

Wajib pajak berhak untuk membayar selisih antara jumlah yang dibayar sebelumnya dan jumlah yang dihitung pada tanggal 31 Desember dan membandingkan jumlah yang dibayarkan dengan sistem pajak yang disederhanakan yang dibayarkan untuk tahun tersebut.

PFR - 6.636,25 rubel (26.545 / 4) - untuk kuartal ke-4

MHIF - 1.460 rubel (5.840 / 4) - untuk kuartal ke-4

PFR 1% (untuk pendapatan lebih dari 300 ribu rubel) - 7.000 rubel

Pada akhir tahun (pada tahun kalender berikutnya), pajak yang disederhanakan dibayarkan dalam jumlah 96,25 rubel (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS))

pilihan 2

Anda dapat menerapkan pendekatan lain: bayar pada 31 Desember hanya jumlah kontribusi untuk tarif yang dihitung dari pendapatan hingga 300.000 rubel:

PFR - 6.636,25 rubel (26.545 / 4)

FOMS - 1.460 rubel (5.840 / 4)

Kontribusi ke Dana Pensiun 1% - 7.000 rubel ((1.000.000 - 300.000) * 1%) harus dibayar pada batas waktu selambat-lambatnya 1 Juli tahun berikutnya dan dikreditkan ke sistem pajak yang disederhanakan tahun depan. Dalam hal ini, pajak STS harus dibayar tanpa mengimbangi kontribusi ke dana pensiun, dihitung sebagai 1% dari jumlah yang melebihi 300.000 rubel (dalam contoh, 7.000 rubel).

Keabsahan mengimbangi kontribusi ke dana pensiun untuk tahun lalu yang dibayarkan pada tahun berjalan dikonfirmasi oleh Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24/03/2016 N 03-11-11 / 16418:

"Jika seorang pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu membayar premi asuransi 2015 dalam jumlah tetap yang dihitung dari jumlah pendapatan yang melebihi 300.000 rubel pada Maret 2016, maka pembayaran tetap ini harus diperhitungkan saat menghitung pajak. , dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, untuk periode pelaporan (pajak) 2016 "

Dalam contoh yang dipertimbangkan, selama tahun itu hanya premi asuransi yang dibayarkan dan dikreditkan, yang dihitung berdasarkan pendapatan hingga 300 ribu rubel. Kontribusi FIU sebesar 1% direkomendasikan untuk pembayaran sekitar tanggal 31 Desember atau tahun berikutnya.

Banyak ahli menganggap dapat diterima untuk membayar iuran kepada Dana Pensiun sebesar 1% sepanjang tahun dan membacanya dengan cara yang sama sepanjang tahun. Jika Anda mengikuti jalur ini, maka, misalnya, pada akhir enam bulan (hingga 30 Juni), Anda harus membayar tambahan 2.000 rubel premi asuransi ke Dana Pensiun 1% ((500 ribu - 300 ribu) * 1 %). Penulis melihat dalam pendekatan ini risiko bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak memiliki aturan langsung untuk mengimbangi kontribusi ke Dana Pensiun sebesar 1% sepanjang tahun. Juga, saya belum melihat penjelasan dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tentang masalah ini.

Catatan

1) biaya untuk pembayaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk tunjangan cacat sementara (dengan pengecualian kecelakaan di tempat kerja dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara karyawan, yang dibayarkan atas biaya majikan dan jumlah yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 29 Desember 2006 255-FZ "Pada asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan ibu", sebagian tidak tercakup oleh pembayaran asuransi yang dilakukan kepada karyawan oleh organisasi asuransi yang memiliki lisensi yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk melakukan jenis kegiatan yang sesuai, sesuai dengan kontrak dengan majikan yang mendukung karyawan dalam hal ketidakmampuan sementara mereka untuk bekerja (dengan pengecualian kecelakaan di tempat kerja dan penyakit akibat kerja) untuk hari ketidakmampuan sementara untuk bekerja, yang dibayar atas biaya majikan dan jumlahnya tetap diubah oleh Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang Asuransi Sosial Wajib dalam Kasus Cacat Sementara dan Sehubungan dengan Keibuan" (klausul 2 hal 3.1 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia)

2) pembayaran (kontribusi) di bawah kontrak asuransi pribadi sukarela yang dibuat dengan organisasi asuransi yang memiliki lisensi yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, demi karyawan dalam kasus cacat sementara mereka (dengan pengecualian kecelakaan di tempat kerja dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara, yang dibayarkan atas biaya majikan dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang Asuransi Sosial Wajib di kasus cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan". Pembayaran (kontribusi) yang ditentukan mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) jika jumlah pembayaran asuransi berdasarkan kontrak tersebut tidak melebihi jumlah tunjangan cacat sementara yang ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (dengan pengecualian kecelakaan di tempat kerja dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari kecacatan sementara seorang karyawan, yang dibayarkan atas biaya majikan dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang Asuransi Sosial Wajib di Kasus Cacat Sementara dan Sehubungan dengan Keibuan" (klausul 3, klausul 3.1, pasal 346.21 RF Kode Pajak).

3) par. 2 hal.2 seni. 432 Kode Pajak Federasi Rusia (sejak 01/01/2017). Hingga 01/01/2017 - paragraf 2 Seni. 16 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Tentang kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal".

4) par. 2 hal.2 seni. 432 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Hingga 2018, batas waktu pembayaran premi asuransi ditetapkan 1 April. Undang-Undang Federal No. 335-FZ 27 November 2017 mengubah batas waktu ini menjadi 1 Juli (klausul 79, pasal 2 Undang-Undang)

Selain itu

Premi asuransi pengusaha perseorangan (IP) adalah premi asuransi yang dibayarkan oleh pengusaha perseorangan (IP).

Bagaimana Penghasilan dihitung untuk premi asuransi oleh pengusaha perorangan

Batas waktu pembayaran pajak dan penyampaian deklarasi saat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (STS)

Wiraswasta (warga negara) - orang yang secara mandiri menyediakan diri mereka sendiri dengan pekerjaan dan tidak melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu (pengacara, pengusaha perorangan dan notaris yang terlibat dalam praktik swasta)

Sistem Perpajakan Sederhana (STS) adalah salah satu rezim pajak khusus yang dirancang untuk usaha kecil. Alih-alih PPN, pajak penghasilan (atau pajak penghasilan pribadi), pajak properti, satu pajak dibayar. Diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia - Bab 26.2. Sistem pajak yang disederhanakan.

Jumlah tetap premi asuransi - jumlah premi asuransi yang ditetapkan untuk pembayar premi asuransi yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu (pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang melakukan praktik swasta, dan orang lain yang melakukan praktik swasta sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia).

Berdasarkan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, entitas bisnis yang diakui sebagai pembayar pajak di bawah sistem yang disederhanakan (STS) dibebaskan dari pembayaran sejumlah pajak, tetapi pada saat yang sama memperoleh kewajiban pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Dalam artikel tersebut, kami akan menganalisis apa yang harus dilakukan pembayar jika ada kelebihan pembayaran pada sistem pajak yang disederhanakan: bagaimana cara mengembalikan, apa fitur pengembalian untuk pengusaha perorangan dan badan hukum, dalam hal mana pengembalian kelebihan pembayaran pada pajak penghasilan pribadi tidak dimungkinkan.

Pajak apa yang dibayarkan di bawah sistem pajak yang disederhanakan?

Badan usaha yang beroperasi, baik badan hukum maupun pengusaha, berhak memilih secara mandiri sistem perpajakan yang berlaku.

Tunduk pada kondisi yang disetujui untuk tingkat pendapatan dan jumlah karyawan, organisasi dan pengusaha perorangan dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan (STS), yang menyediakan prosedur berikut untuk membayar pajak:

"Penyederhanaan" diakui sebagai pembayar pajak tunggal dan dibebaskan dari pembayaran PPN, pajak penghasilan, pajak properti. Juga, pajak tunggal menggantikan pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri.
Besaran pajak ditentukan berdasarkan skema pajak yang dipilih. Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan skema STS 15% menentukan total pendapatan mereka sebagai basis pajak, tidak termasuk pengeluaran dan membayar pajak dengan tarif 15%. Badan usaha yang beroperasi di bawah skema STS 6% membayar pajak dalam jumlah produk dari tarif 6% dan basis pajak (penghasilan dikurangi pengeluaran).
Badan Usaha dan Pengusaha Orang Pribadi pada sistem perpajakan yang disederhanakan diwajibkan untuk mentransfer uang muka pajak selama tahun laporan (triwulanan), dan pada akhir periode penagihan untuk membuat perhitungan pajak final.

Perhatikan bahwa penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak membebaskan badan usaha dari kewajiban membayar premi asuransi kepada SJK dan PFR.

Kapan terjadi kelebihan pembayaran pajak?

Untuk memahami kekhasan terjadinya kelebihan pembayaran pajak tunggal dari yang "disederhanakan", pertimbangkan beberapa contoh:

Opsi nomor 1. Pembayaran di muka.

IP Gavrilov - pembayar "Pendapatan 15% USN dikurangi pengeluaran." Selama tahun 2020, Gavrilov membuat perhitungan pembayaran di muka pajak dan mentransfer jumlah berikut ke anggaran:

01,18 - 23,606 rubel;
04,18 - 38,516 rubel;
10,18 - 32,714 rubel.

Pada akhir tahun, Gavrilov menyusun dan menyerahkan pengembalian pajak ke Layanan Pajak Federal, di mana ia mencerminkan jumlah pendapatan tahunan (584.990 rubel) dan jumlah pajak untuk tahun tersebut (584.990 rubel * 15% = 87.748.50 rubel ).

Karena jumlah total pembayaran di muka (23.606 rubel + 38.516 rubel + 32.714 rubel = 94.836 rubel) melebihi jumlah kewajiban pajak Gavrilov untuk tahun ini (87.748.50 rubel), pengusaha memiliki kelebihan pembayaran di bawah PPN dalam jumlah 7.087 .50 rubel (94.836 rubel - 87.748.50 rubel).

Opsi nomor 2. Kesalahan saat mentransfer pembayaran.

Berdasarkan pengembalian pajak yang diajukan oleh Factor-5 LLC (pembayar USN) ke Layanan Pajak Federal, pada akhir 2020, perusahaan berkewajiban untuk membuat penyelesaian akhir satu pajak dalam jumlah 104.770 rubel.

Saat mengisi pesanan pembayaran, akuntan Factor-5 LLC membuat kesalahan, sehubungan dengan jumlah 107.770 rubel yang dibayarkan ke anggaran, muncul kelebihan pembayaran 3.000 rubel. (107.770 rubel - 104.770 rubel).

Opsi nomor 3. Lebih bayar berdasarkan deklarasi yang diperbarui.

LLC "Mustang" - pembayar "USN 15% pendapatan dikurangi biaya." Selama tahun 2020, akuntan Mustang LLC menghitung dan mentransfer sejumlah uang muka berikut ke anggaran:

01,18 - 45,002 rubel;
04,18 - 48,108 rubel;
10,18 - 49,100 rubel.

Pada Januari 2020, akuntan Mustang LLC mengajukan deklarasi ke Layanan Pajak Federal, yang menurutnya jumlah pajak untuk tahun 2020 adalah 203.050 rubel. Jadi, untuk penyelesaian akhir, akuntan Mustang harus membayar jumlah 60.840 rubel ke anggaran. (203.050 rubel - 45.002 rubel - 48.108 rubel - 49.100 rubel). Penyelesaian akhir dilakukan pada 01/12/19 (utang dialihkan).

Pada 25 Januari 2020, akuntan Mustang LLC mengirimkan pengembalian pajak yang diperbarui ke Layanan Pajak Federal, yang menurutnya jumlah total kewajiban pajak untuk tahun 2020 adalah 181.405 rubel. Dengan demikian, Mustang LLC memiliki kelebihan pembayaran pajak sebesar 21.645 rubel. (203.050 rubel - 181.405 rubel).

Kapan saya dapat mengembalikan kelebihan pembayaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan?

Lebih bayar pajak tunggal yang dikeluarkan oleh "penyederhana" harus dikembalikan ke rekening penyelesaian jika pembayar tidak memiliki utang atas pajak ini. Perlu juga dicatat bahwa kelebihan pembayaran tidak dapat dikembalikan, asalkan pembayar memiliki denda atau penalti yang masih harus dibayar berdasarkan pajak federal tunggal atau lainnya.

Dalam hal tunggakan pajak, atau denda yang tidak dibayar, denda, jumlah kelebihan pembayaran diperhitungkan untuk membayar utang, sehingga hanya sisa jumlah (lebih bayar dikurangi tunggakan yang ditahan / denda / penalti) yang dikenakan denda. kembali ke akun saat ini.

Lebih bayar di bawah sistem pajak yang disederhanakan: cara mengembalikan uang ke akun organisasi

Jika kelebihan pembayaran pajak muncul dari badan hukum pada sistem pajak yang disederhanakan, maka, menurut prosedur umum, dimungkinkan untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran ke akun organisasi saat ini hanya jika tidak ada hutang pajak.

Di bawah ini adalah petunjuk langkah demi langkah yang akan membantu akuntan perusahaan memahami prosedur pengembalian kelebihan pembayaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Langkah 1. Konfirmasi kelebihan pembayaran

Sebelum mengajukan pengembalian dana ke Layanan Pajak Federal, Anda harus mengonfirmasi keberadaan dan jumlah kelebihan pembayaran.

Langkah 2. Mendaftar ke Layanan Pajak Federal

Setelah mengkonfirmasi jumlah kelebihan pembayaran dan dengan tidak adanya tunggakan pajak, pembayar dapat mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal untuk pengembalian kelebihan pembayaran. Untuk melakukan ini, perlu untuk mengeluarkan aplikasi pada formulir yang disetujui (Lampiran No. 8 dari urutan Layanan Pajak Federal No. -7-8 / 182 dari 02.14.17). Saat mengisi aplikasi, informasi berikut harus ditunjukkan dalam dokumen:

kode otoritas pajak tempat aplikasi diajukan (Layanan Pajak Federal teritorial di tempat pendaftaran perusahaan);
nama organisasi/nama lengkap pengusaha perseorangan;
kode pengembalian (1 - jumlah yang lebih dibayar; 2 - ditagih berlebihan; 3 - dapat dikembalikan);
jumlah pengembalian dana dalam rubel;
kode pajak (nilai "1");
masa pajak;
KBK, OKTMO.

Pada lembar kedua aplikasi, pembayar memasukkan informasi tentang detail pengembalian dana (nama bank, BIC, rekening giro, informasi tentang penerima).

Permohonan, yang telah diisi lengkap, ditandatangani oleh kepala dan disegel, harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran organisasi (secara langsung atau melalui pos).

Langkah-3. Penggantian kelebihan pembayaran ke rekening bank organisasi

Setelah menerima aplikasi dari pembayar, karyawan Layanan Pajak Federal melakukan audit meja atas dokumen-alasan kelebihan pembayaran. Periode audit meja tidak boleh melebihi 3 bulan sejak tanggal aplikasi pembayar ke Layanan Pajak Federal.

Setelah menyelesaikan cek, Layanan Pajak Federal mengirimkan pemberitahuan kepada pembayar, yang menunjukkan keputusan tentang pengembalian. Jika pengembalian disetujui, Layanan Pajak Federal mentransfer dana ke akun organisasi / pengusaha perorangan dalam waktu 30 hari sejak akhir audit meja. Jika Layanan Pajak Federal membuat keputusan negatif mengenai pengembalian dana, maka pemberitahuan tersebut harus berisi informasi tentang alasan penolakan (misalnya, adanya hutang pajak, denda, denda).

Bagaimana mengimbangi kelebihan pembayaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Pengusaha (organisasi) berhak untuk mengganti jumlah kelebihan pembayaran yang terjadi berdasarkan sistem pajak tunggal yang disederhanakan dengan pembayaran di masa depan. Pertimbangkan prosedur akuntan dalam hal ini:

Akuntan organisasi merekonsiliasi penyelesaian bersama dengan Layanan Pajak Federal, menandatangani tindakan rekonsiliasi, berdasarkan jumlah kelebihan pembayaran yang disetujui.
Pembayar berlaku untuk Layanan Pajak Federal dengan aplikasi untuk mengkredit kelebihan pembayaran terhadap pembayaran di masa depan. Aplikasi harus dibuat pada formulir yang disetujui (Lampiran No. 9 dari perintah Layanan Pajak Federal NММВ-7-8/9 tertanggal 03.03.2015). Formulir aplikasi dapat diunduh di sini.
Setelah mempertimbangkan aplikasi dan melakukan audit meja, Layanan Pajak Federal memberi tahu pembayar offset kelebihan pembayaran.

Lebih bayar dapat terjadi karena keadaan berikut:

Dalam situasi ini, alasan kelebihan pembayaran tidak menjadi masalah. Hal lain yang penting - bagaimana menangani kelebihan pembayaran.

Setelah mengkonfirmasi fakta kelebihan pembayaran, wajib pajak memiliki 2 opsi tentang cara membuang kelebihan pembayaran:

- mengatur pembayaran di masa depan (hal.

4 sdm. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia),

- kembali ke akun saat ini (klausul 6, pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Opsi ini hanya dimungkinkan jika perusahaan tidak memiliki hutang kepada otoritas pajak untuk pajak lainnya (denda, denda). Jika ada tunggakan, IFTS akan secara mandiri menghapus kelebihan pembayaran pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan terhadap utang wajib pajak ke anggaran (klausul 5, pasal 78 Kode Pajak).

Pengembalian kelebihan pembayaran dari IFTS

Pengembalian dana juga dilakukan atas permintaan wajib pajak. Pastikan untuk menunjukkan perincian bank tempat pembayaran harus diterima.

Apa hal terbaik yang harus dilakukan jika ada kelebihan pembayaran pada sistem pajak yang disederhanakan?

Terserah wajib pajak untuk memutuskan, tentu saja. Namun, ada beberapa hal yang perlu diingat:

- IFTS tidak suka mengembalikan uang jika jumlahnya signifikan. Jika Anda berencana untuk mengembalikan uang dalam jumlah besar, bersiaplah untuk cek tambahan.

Belum punya pondok?

Pembangunan rumah di Pereslavl-Zalessky.

danau besar
hutan pinus
berburu dan memancing
1,5 jam dari Moskow

Belajarlah lagi

Sangat sering, ketika menghitung pajak, kesalahan dibuat dan dalam kasus yang jarang "mendukung mereka", membayar jumlah lebih dari yang dibutuhkan.

Bagaimana cara mengonfirmasi kelebihan pembayaran?

Mengajukan “klarifikasi” adalah salah satu cara bagaimana Anda dapat mengembalikan kelebihan pembayaran pajak. Ada opsi lain, kami akan mempertimbangkannya di bawah ini.

Jika kelebihan pembayaran pajak dikonfirmasi di pengadilan (Keputusan FAS UO tanggal 02.07.08 No. 09-5218 / 07-С3)

Bagaimana cara mengatasi kelebihan pembayaran pajak?

Ketika kelebihan pembayaran didokumentasikan, perlu untuk memutuskan apa yang harus dilakukan dengan itu.

Jumlah kelebihan pembayaran yang dikembalikan dapat menutupi tunggakan, denda atau denda. Namun tunggakan hanya dapat ditutupi oleh pajak yang sejenis.

TONG). Menurut daerah, distribusikan hanya ke daerah. Lokal ke lokal. Hal yang sama berlaku untuk denda dan hukuman.

Lebih bayar diimbangi dengan pembayaran di masa depan, tetapi juga hanya dalam jenis pajak yang sama.

Pengembalian dana ke organisasi.

Bagaimana membuat pilihan?

Setelah Anda memutuskan apa yang harus dilakukan dengan kelebihan pembayaran, Anda perlu memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keputusan Anda dengan mengajukan aplikasi. Itu perlu menentukan:

Jumlah yang akan dikembalikan
Apa yang mengkonfirmasi kelebihan pembayaran?
Pajak apa yang lebih dibayar?
Apa yang akan Anda lakukan dengan kelebihan pembayaran (pengembalian dana atau offset)
- Jika kembali. Tentukan akun yang ingin Anda transfer kelebihannya
- Jika diimbangi. Tunjukkan untuk pembayaran pajak yang mana

Permohonan diajukan dalam rangkap 2, stempel pajak diletakkan di atas yang kedua. Setelah itu, keputusan dibuat dalam waktu 10 hari.

Lebih bayar pajak USN untuk tahun 2012, apakah mungkin untuk melakukan set off?

Pegawai yang terhormat, selamat siang! Tolong beri tahu saya, dalam situasi ini: selama rekonsiliasi dengan otoritas pajak, saya mengkonfirmasi adanya kelebihan pembayaran pada sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan) sejak 2012 (lebih bayar untuk kuartal ke-4 tahun 2011). Saya mengerti bahwa undang-undang pembatasan telah berlalu, tetapi mereka membayar CCC yang sama yang berlaku sekarang (ini juga dikonfirmasi oleh kantor pajak). Jumlahnya kecil, 606 rubel, tetapi "menggantung" di akun, hanya sekarang saatnya untuk menghadapinya: o. Inspektur pajak memberi tahu saya bahwa saya tidak dapat membayar pajak tambahan atas jumlah ini ke sistem pajak yang disederhanakan untuk kuartal pertama tahun 2017. Jika saya membuat offset yang didokumentasikan, maka mereka akan menolak saya (tenggat waktu telah berlalu) dan mereka akan mengirim saya melalui pengadilan untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran. Saya tidak melihat gunanya pergi ke pengadilan.) Tolong beri tahu saya, apakah benar-benar mungkin tanpa konsekuensi (tanpa penalti) untuk tidak membayar pajak tambahan pada CCC yang sama terhadap kelebihan pembayaran periode lalu?

Pegawai yang terhormat! Adakah yang pernah mengalami situasi di atas? Apa yang harus dilakukan dengan kelebihan pembayaran, jika tidak mungkin untuk membaca untuk periode nyata, lalu bagaimana cara menghapus jumlah kelebihan pembayaran? Atau akankah dia hanya nongkrong di akun?

Secara umum, secara teori, mereka tidak boleh dikreditkan terhadap pembayaran pajak untuk kuartal pertama tahun ini, batas waktu telah berlalu. Tapi apapun terjadi

pesan dari Khodyreva Svetlana

bagaimana cara menghapus jumlah kelebihan pembayaran?

Tidak mungkin Anda bisa menghapusnya, hanya IRS yang bisa melakukannya

Saat membayar pajak STS tahun 2015 salah kirim ke kbk lama yaitu sebelum tahun 2011.

Dalam hal ini, tidak ada hutang untuk kbk baru, mereka selalu meletakkan lebih dari yang diperlukan. Bagaimana proses pengembalian atau transfer dana dari kbk lama ke kbk baru? Apakah perlu rekonsiliasi, apakah akan ada desk audit?

Harapan, terima kasih atas balasan Anda! Saya punya pertanyaan: jika saya mengambil risiko dan mengurangi jumlah pajak untuk kuartal pertama 2017 dengan jumlah lebih bayar untuk 2012, dan kemudian ternyata itu tidak mungkin dilakukan dan kantor pajak akan melakukannya. mempertimbangkan kurang bayar. Berapa jumlah denda dan denda yang kami hadapi karena pembayaran pajak yang tidak lengkap untuk tahun 2017?

serg66, setiap pernyataan yang Anda kirimkan harus melalui pemeriksaan kamera. Dan ketika kembali atau mengimbangi, tidak ada apa-apa pada kamera, semuanya telah direkam dengan kamera untuk waktu yang lama. Tulis permintaan pengembalian dana atau offset.

pesan dari Khodyreva Svetlana

Berapa jumlah denda dan penalti?

Untuk tidak membayar uang muka hanya ada penalti

Nadezhda, saya mengerti benar bahwa ini akan menjadi jelas hanya setelah deklarasi untuk 2017 diserahkan pada 31 Maret 2018.

dan hanya setelah audit meja, pajak dapat menetapkan hukuman tanpa denda?

Pajak tidak akan menentukan di mana lebih dari satu tahun adalah jumlah yang besar?
Apakah perlu dilakukan rekonsiliasi, atau kita hanya menulis permintaan dalam bentuk sewenang-wenang untuk mentransfer dari satu kbk ke yang lain karena alasan kbk tidak benar ditunjukkan pada saat itu? Tanggal berapa itu akan jatuh pada kbk baru dan seberapa cepat? Apakah batas waktu untuk 2016 akan segera berakhir jika mereka tidak melakukannya pada tanggal 25 April? Kamera pasti tidak akan?

Harapan, terima kasih banyak atas balasan Anda!

pesan dari serg66

Kamera pasti tidak akan?

Deklarasi disimpan dalam bilik. Apakah Anda memiliki sesuatu untuk kamera?

Nadezhda, nomor berapa yang harus saya minta mereka hitung? Saya khawatir mereka tidak akan menghitung sampai 25 April (batas waktu pembayaran pajak), atau apakah kita punya waktu? Salinan pembayaran dan alasan kelebihan pembayaran harus ditunjukkan?

Saya tidak tahu berapa lama waktu yang dibutuhkan otoritas pajak untuk menyadari apakah jumlah ini dapat dikreditkan atau tidak.

Tolong beritahu saya, sekarang, pada tahun 2017, dapatkah pajak pada sistem pajak yang disederhanakan (lebih bayar) dikreditkan hanya dalam gang satu kbk?

Di mana Anda ingin meletakkannya?

Bisa dikreditkan

Berakhir.K, Terima kasih banyak atas jawaban Anda!
Dan kelebihan pembayaran dari sistem pajak yang disederhanakan min. pajak KBK 18210501050011000110 dan bunganya atas penghasilan sistem perpajakan yang disederhanakan tanpa biaya (KBK 18210501021011000110) terhadap pembayaran di masa depan?

Katakan padaku, bagaimana menunjukkan dalam aplikasi (jika kelebihan pembayaran di bawah pendapatan sistem pajak yang disederhanakan tanpa biaya (KBK 18210501021011000110) diimbangi dengan pendapatan perpajakan yang disederhanakan (KBK 18210501011011000110) dan uang muka pada pendapatan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 tidak dibayar) untuk melunasi tunggakan atau untuk memperhitungkan pembayaran yang akan datang?

Untuk pembayaran di masa mendatang. Belum ada tunggakan pembayaran uang muka, sampai deklarasi diserahkan

Berakhir.K, Terima kasih!

pesan dari talya

Lebih bayar atas penghasilan sistem perpajakan yang disederhanakan tanpa beban (KBK 18210501021011000110) untuk mengimbangi sebagian denda untuk jenis yang sama dan sebagian untuk pajak penghasilan yang disederhanakan (KBK 18210501011011000110), karena. Perusahaan pindah dari 2017 pada sistem pajak yang disederhanakan - pendapatan

43 Inspektorat Layanan Pajak Federal di Moskow tidak mengkreditkan kelebihan pembayaran pajak (pengeluaran pendapatan USN) atas hutang denda untuk pajak yang sama (((
Lebih bayar pajak dari "penghasilan-beban" ke "penghasilan" dikreditkan
Rupanya, hanya pajak-pajak, penalti, penalti yang dapat diberhentikan

pesan dari talya

tidak mengkompensasikan lebih bayar pajak (STS beban pendapatan) atas hutang denda untuk pajak yang sama (((

Tulis keluhan tentang mereka

Halo. USN (6%). Pada kuartal pertama 2017, 1% dibayarkan dari kelebihan untuk 2016 sebesar 2.400 rubel.

Dan pajak untuk kuartal 1, semester 1 tahun ini dan 9 bulan 2017 dibayar tanpa mengurangi jumlah ini (1%). Apakah mungkin untuk 2400 rubel. kurangi pajak (STS 6%) untuk 2017, yang ingin saya bayar di bulan Desember? Apakah saya perlu menulis aplikasi untuk mengimbangi pembayaran yang akan datang?

Pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan membayar pajak lebih sedikit daripada "rekan"-nya yang menggunakan sistem umum. Namun, apa pun rezim perpajakannya, terkadang ada situasi di mana lebih banyak dana yang ditransfer ke anggaran daripada yang diperlukan. Mari kita pertimbangkan bagaimana seorang pengusaha dapat melakukan pengembalian kelebihan pembayaran pajak dengan "penyederhanaan".

Pembayaran wajib dengan "penyederhanaan"

Pertama-tama, ini adalah pajak yang "disederhanakan" itu sendiri. Pada umumnya pembayarannya membebaskan pengusaha dari kewajiban membayar pajak penghasilan dan PPN.

Benar, dalam beberapa situasi, "penyederhanaan" juga harus mentransfer pembayaran wajib "umum". Misalnya, PPN atas impor harus dibayar terlepas dari rezim pajak.

Selain itu, pengusaha-majikan melakukan pembayaran yang terkait dengan status ini. Kita berbicara tentang pajak penghasilan pribadi untuk karyawan dan premi asuransi.

Tapi tetap saja, "umum" untuk semua pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan justru pajak yang "disederhanakan". Oleh karena itu, kami akan mempertimbangkan lebih lanjut pekerjaan dengan kelebihan pembayaran menggunakan contohnya.

Kapan kelebihan pembayaran bisa terjadi?

Situasi di mana ada lebih bayar pajak mungkin sebagai berikut:

Kesalahan teknis saat mentransfer. Misalnya, alih-alih 101.000 rubel. akuntan mencetak 111.000 rubel dalam pesanan pembayaran. Karena itu, akan ada kelebihan pembayaran 10.000 rubel.
Deklarasi yang direvisi. Terkadang setelah penyesuaian akuntansi, jumlah pajak berkurang. Misalnya, jika ada biaya tambahan yang terjadi atau ada manfaat yang sebelumnya tidak digunakan.
Lebih bayar karena transfer uang muka. Ini adalah kasus yang paling menarik: di sini kita tidak lagi berbicara tentang mengoreksi kesalahan, dan pajak "ekstra" masuk ke anggaran karena prinsip penghitungan sistem pajak yang disederhanakan.

Mari kita pertimbangkan opsi terakhir secara rinci. Pajak yang "disederhanakan" harus ditransfer ke anggaran setiap tiga bulan. Perhitungan uang muka dilakukan berdasarkan indikator aktual yang dihitung sejak awal tahun. Jumlah akhir yang harus dibayar ditentukan oleh deklarasi tahunan.

Alasan pembentukan kelebihan pembayaran dalam hal ini akan berbeda tergantung pada opsi "penyederhanaan".

Saat menggunakan objek “Penghasilan”, seorang pengusaha perorangan tanpa karyawan dapat menggunakan premi asuransi untuk dirinya sendiri sebagai pengurang. Dalam hal ini, pajak dikurangi selama periode pembayaran kontribusi (klausul 3.1 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pengusaha perorangan dapat membayar iuran "untuk dirinya sendiri" setiap saat sampai akhir tahun. Jika pembayaran seperti itu dilakukan pada kuartal ke-4, maka mungkin jumlah uang muka yang ditransfer sebelumnya harus dikembalikan.

Contoh 1

IP Petrov A.I. bekerja di USN "Penghasilan" dengan tingkat 6%. Pendapatan selama 9 bulan 2018 - 800.000 rubel. Pengusaha membayar pajak "disederhanakan" dalam jumlah 48.000 ribu rubel untuk periode yang ditentukan. (800.000 x 6%).

Pendapatan untuk kuartal ke-4 - 200.000 rubel. Oleh karena itu, total jumlah pajak "dasar" untuk tahun ini adalah 60.000 rubel. ((800.000 + 200.000) x 6%). Tetapi pada Desember 2018, Petrov membayar premi asuransi (klausul 1, pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia):

PF \u003d 26.545 + (1.000.000 - 300.000) x 1% \u003d 33.545 rubel.
Asuransi kesehatan wajib = 5.840 rubel.
Total 33.545 + 5840 = 39.385 rubel.
Akibatnya, Petrov harus membayar pajak yang "disederhanakan" untuk 2018 sebesar:
STS \u003d 60.000 - 39.385 \u003d 20.615 rubel.
Tapi sejak sebenarnya, dia sudah membayar 48.000 rubel selama 9 bulan, maka selisihnya adalah 27.385 rubel. (48.000 - 20 615) tunduk pada offset atau pengembalian.

Saat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran", kelebihan pembayaran dapat muncul jika paruh kedua tahun ini tidak menguntungkan.

Contoh 2

IP Smirnov V.S. menggunakan objek yang ditentukan dan tingkat 15%.

Tabel menunjukkan bahwa karena 4 kuartal yang tidak menguntungkan, pajak untuk tahun tersebut kurang dari uang muka yang sebenarnya dibayarkan selama 9 bulan. Oleh karena itu, kelebihan pembayaran dalam jumlah 15.000 rubel. (37.500 - 22.500) dapat dikreditkan atau dikembalikan.

Di sini juga harus diingat bahwa pajak dalam hal ini tidak boleh kurang dari 1% dari pendapatan tahunan (klausul 6 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam contoh yang diberikan, ini adalah 10.700 rubel. Oleh karena itu, terlepas dari kerugian kuartal ke-4, jumlah pengembalian dana tidak dapat melebihi 26.800 rubel. (37.500 - 10.700).

Bagaimana mengimbangi kelebihan pembayaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Jika jumlah kelebihan pembayaran tidak terlalu besar, maka dapat dikompensasikan dengan pembayaran pajak yang dikreditkan ke anggaran yang sama (klausul 1, pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Semua pajak "khusus", termasuk sistem pajak yang disederhanakan, adalah federal (klausul 7, pasal 12 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, jika "penyederhana", misalnya, harus membayar PPN di bea cukai, maka ia dapat menggunakan kelebihan pembayaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk ini.

Tetapi tidak mungkin lagi "menutup" dengan cara ini utang pajak properti atau premi asuransi.

Ketika muncul kelebihan pembayaran, pertama-tama, rekonsiliasi dengan IFTS harus dilakukan. Jika jumlahnya dikonfirmasi, dan pengusaha memutuskan untuk menggantinya, maka aplikasi harus dikirim ke otoritas pajak. Itu dapat dilakukan dalam bentuk kertas dan elektronik. Untuk mengajukan aplikasi online, wajib pajak harus memiliki tanda tangan elektronik yang ditingkatkan.

Anda memiliki 10 hari dari tanggal aplikasi untuk memutuskan offset. Jika perdamaian dilakukan setelah penyerahannya, maka jangka waktunya dihitung sejak tanggal perdamaian.

Penggantian pajak yang lebih dibayar

Jika jumlah kelebihan pembayaran besar dan tidak ada utang yang “cocok” untuk saling hapus, maka wajib pajak dapat mengembalikannya ke rekening giro. Prosedur di sini umumnya mirip dengan opsi offset.

Pertama, Anda perlu memeriksa dengan otoritas pajak. Kemudian, jika semuanya benar, pengusaha mengajukan pengembalian kelebihan pajak. Formulir aplikasi diberikan atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia: versi "kertas" - No. MMV-7-8 / [dilindungi email] tanggal 14 Februari 2017, dan elektronik - No. -7-8/ [dilindungi email] dari 18.03.2019.

Tindakan normatif yang sama menyetujui aplikasi offset yang disebutkan di atas.

Di sini, 10 hari juga diberikan untuk keputusan, dan secara umum, satu bulan dialokasikan untuk seluruh prosedur pengembalian (klausul 6 dan 8 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penting!

Pejabat berhak menolak pengembalian uang jika pengusaha memiliki tunggakan untuk dikreditkan ke anggaran yang sama. Dalam hal ini, otoritas pajak terlebih dahulu melakukan offset, dan hanya sisa kelebihan pembayaran (jika ada) yang dapat dikembalikan.

Dalam kasus pelanggaran tenggat waktu, wajib pajak harus ditransfer hukuman berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia.

Anda dapat mengatur atau mengembalikan kelebihan pembayaran dalam waktu 3 tahun sejak tanggal transfer pajak (klausul 7, pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana memastikan keakuratan penyelesaian dengan otoritas pajak

Tidak ada yang kebal dari kesalahan, terlebih lagi dari perubahan situasi keuangan sepanjang tahun. Oleh karena itu, kelebihan pembayaran pajak cukup sering terjadi.

Otoritas pajak berkewajiban, setelah mendeteksi kelebihan pembayaran, untuk memberi tahu pengusaha tentang fakta ini (klausul 3, pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi jelas bahwa dalam praktiknya mereka tidak terburu-buru untuk melakukan ini sama sekali. Dan jika pengusaha tidak memperhatikan keadaan pemukiman dan melewatkan periode tiga tahun, maka tidak mungkin mengembalikan uang. Absennya pesan dari fiskus dalam hal ini tidak berperan. Mahkamah Agung Federasi Rusia menunjuk hal ini dalam putusan tertanggal 30 Agustus 2018 No. 307-KG18-12491.

Oleh karena itu, tidak perlu mengandalkan kehati-hatian pejabat dalam hal ini. Lagi pula, bagi mereka, pengembalian pajak adalah penurunan indikator pelaporan. Seorang pengusaha sendiri perlu secara teratur memeriksa pajak dengan IFTS. Lebih baik melakukan ini setidaknya sekali dalam seperempat, dan juga - jika ada keraguan tentang keandalan data.

Layanan pemesanan

Jika rekanan atau negara mengembalikan sejumlah uang ke perusahaan yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka jelas bahwa organisasi tidak ingin memperhitungkannya dalam pendapatannya dan membayar pajak atas mereka. Apalagi untuk yang sederhana dengan objek “penghasilan” paragraf 1 Seni. 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia. Mari kita coba mencari tahu dalam hal apa perlu memasukkan jumlah yang dikembalikan dalam pendapatan, dan di mana - tidak.

Berapa jumlah yang dapat dikembalikan yang bukan pendapatan?

Organisasi dan pengusaha perorangan di USNO, saat menghitung pajak, memperhitungkan pendapatan penjualan dan pendapatan non-operasional paragraf 1 Seni. 346.15, pasal 249, 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tetapi mereka tidak diakui dalam pendapatan:

jumlah, yang secara langsung disebutkan dalam Art. 251 Kode Pajak (misalnya, jumlah pinjaman dan kredit yang dilunasi), serta menerima dividen dan bunga atas surat berharga pemerintah m klausul 1.1 Seni. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
penerimaan yang tidak membentuk manfaat ekonomi bagi yang disederhanakan Seni. 41 Kode Pajak Federasi Rusia.

Atas dasar kedua, pembayar pada sistem perpajakan yang disederhanakan, menurut Kementerian Keuangan, berhak untuk tidak memperhitungkan pendapatan seperti jumlah yang dikembalikan seperti:

pajak lebih bayar (atau dipungut) dan Surat Menteri Keuangan tertanggal 22.06.2009 No. 03-11-11/117;
deposit yang dibuat sebagai jaminan untuk aplikasi partisipasi dalam tender Surat Menteri Keuangan tanggal 10 Desember 2009 No. 03-11-09 / 393;
pengayaan yang tidak adil yang terbentuk di penyedia layanan karena pernyataan tarif yang berlebihan yang tidak dapat dibenarkan untuk layanan dan Surat Menteri Keuangan tanggal 11 Oktober 2007 No. 03-11-05/245.

Ketika pengembalian dana diakui sebagai pendapatan

Salah satu contohnya adalah ketika sederhana membayar tugas negara ketika mengajukan permohonan ke pengadilan, kemudian dikembalikan kepadanya (misalnya sengketa diselesaikan sebelum disidangkan di pengadilan). Menjelaskan situasi ini sehubungan dengan pajak penghasilan, Kementerian Keuangan menyatakan posisi bahwa bea negara yang dibayarkan ketika mengajukan aplikasi ke pengadilan harus diakui sebagai biaya, dan ketika dikembalikan - sebagai pendapatan x sub. 10 hal. 1 seni. 265, seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Menteri Keuangan tanggal 18 Januari 2005 No. 03-03-01-04/2/8. Dan orang-orang sederhana juga memasukkan pengembalian bea negara dalam pendapatan mereka.

DARI SUMBER ASLI

Kepala Departemen Rezim Pajak Khusus dari Departemen Pajak dan Kebijakan Tarif Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia

Bagi Wajib Pajak dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, tanggal penerimaan penghasilan adalah hari diterimanya dana di rekening bank dan/atau di meja kas, penerimaan barang lain, pekerjaan, jasa, hak milik, serta pelunasan hutang (pembayaran) kepada wajib pajak dengan cara lain paragraf 1 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, jumlah bea negara yang dikembalikan diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional ketika menghitung pajak di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan pada hari uang diterima di rekening bank.

Juga, orang-orang sederhana harus memasukkan dalam pendapatan mereka tugas negara yang diganti oleh terdakwa dengan keputusan pengadilan. Surat Kementerian Keuangan tanggal 20 Februari 2012 No. 03-11-06/2/29” .

Demikian pula biaya hukum lainnya yang diganti, misalnya untuk pemeriksaan forensik, pembayaran jasa pengacara, pembayaran bea negara untuk memberikan kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Terpadu untuk terdakwa, penyederhanaan yang memenangkan kasus akan harus memperhitungkan pendapatan x Surat Kementerian Keuangan tanggal 17 Mei 2013 No. 03-11-06/2/17357.

Suatu ketika, organisasi di USNO berhasil membuktikan bahwa penggantian biaya pengadilan dan biaya negara tidak perlu dimasukkan dalam pendapatan. Namun kemudian HOA berselisih dengan otoritas pajak. Para hakim sampai pada kesimpulan bahwa HOA adalah entitas ekonomi yang tidak bertindak untuk kepentingannya sendiri, tetapi semata-mata untuk kepentingan anggota kemitraan, termasuk ketika membela hak-hak pemilik tempat di pengadilan. Pada saat yang sama, kontribusi anggota HOA tidak diperhitungkan dalam pendapatan sebagai pendapatan yang ditargetkan. paragraf 2 Seni. 251, paragraf 1.1 Seni. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dan karena biaya hukum awalnya dibayar dengan mengorbankan pendapatan yang ditargetkan yang tidak dicatat, penggantian biaya selanjutnya tidak dapat diakui sebagai pendapatan non-operasional. Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Organ Pusat 23 Juli 2012 No. A35-10825 / 2011.

Contoh lain. Organisasi membayar untuk pelatihan karyawannya dengan syarat setelah lulus ia akan terus bekerja di perusahaan tersebut untuk jangka waktu tertentu. Dan jika karyawan berhenti sebelum periode ini, maka ia harus mengganti sebagian dari biaya pelatihan kepada organisasi. Menurut Kementerian Keuangan, setelah menerima uang dari seorang karyawan dalam situasi seperti itu, perusahaan yang disederhanakan harus memasukkan kompensasi dalam pendapatan. Seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Kementerian Keuangan tanggal 2 Maret 2010 No. 03-04-06/2-19 (hal.2). Memang, di antara pendapatan yang tidak diperhitungkan untuk tujuan sistem perpajakan yang disederhanakan, jumlah tersebut tidak disebutkan.

Seperti yang Anda lihat, dalam semua kasus yang dipertimbangkan di atas, orang yang sederhana hanya mendapatkan kembali uang yang dia keluarkan sendiri. Namun, dalam beberapa keadaan, pengembalian seperti itu menghasilkan pendapatannya, dan dalam keadaan lain, tidak. Oleh karena itu, jika Anda memiliki keraguan tentang apakah Anda harus mengenali jumlah pendapatan yang "dapat dikembalikan" ini atau itu, kami sarankan Anda membiasakan diri dengan surat-surat dari otoritas pengatur khusus untuk situasi Anda. Dan jika tidak ada, hubungi IFTS Anda dengan permintaan resmi.