Az általános adózási rendszerbe tartozó, jövedelemadót fizető szervezetek 68.4-es alszámlát nyitnak annak rögzítésére. Ha egy szervezet olyan járművekkel rendelkezik, amelyek után szállítási adót kell fizetni, akkor a 68.7 alszámlát használják. A szervezetek vagyonát terhelő adó elszámolására a 68.8 alszámlát használják.

Ha egy szervezet bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adót (UTI) fizeti, akkor a 68.11 alszámla megnyílik az UTII számításainak tükrözésére. Az egyszerűsített adózási rendszerben az egyedülálló adózók pedig alszámlát nyitnak 68.12. Ha egy szervezet más típusú adót fizet: víz, ásványkitermelés stb., akkor a 68-as számlán további alszámlákat nyithat.

A 68-as számla terhelése a kötbérek és bírságok befizetését, a jóváírás pedig azok fizetési elhatárolását tükrözi.

A 68-as számla összetett és alszámlákkal rendelkezik, kattintson a linkre, és olvassa el részletesebben a könyvelési objektumokat: 68,1 - SZJA-számítás 68,3 - jövedéki adó elszámolása 68,7 -; közlekedési adó 68.8 - a szervezet ingatlanadója 68.12 - az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere;
Értékelje a cikk minőségét.

ÁFA feladások

Elszámolások elszámolása Az adók és illetékek elszámolásának elszámolása a 68-as számlán történik, amely az adók elhatárolását és a költségvetésbe történő befizetését tükrözi.

Figyelem

A 68-as számla alszámlái „Adó- és illetékkalkulációk” A 69-es „Társadalombiztosítási és biztosítási számítások” számlával analóg módon a 68-as számlán több alszámla is megkülönböztethető.

Különösen a személyi jövedelemadó (rövidítve személyi jövedelemadó vagy jövedelemadó, ahogyan az emberek szeretik nevezni) kiszámításához és megfizetéséhez egy 68.1 alszámla nyílik meg.
A felhalmozási, fizetési, levonási, helyreállítási és egyéb általános forgalmi adóval (ÁFA) terhelt tranzakciók a 68.2 alszámlán jelennek meg.
Ha egy szervezet jövedéki adót fizet, akkor annak elszámolására egy 68.3 alszámla nyílik.

Adó- és illetékszámítás könyvelése (68. számla). hozzászólások

A számvitel 68. számla egy aktív-passzív számla „Adó- és illetékkalkulációk”, amely általános információkat tartalmaz a költségvetéssel történő elszámolásokról a vállalkozás által fizetett adók és illetékek, valamint az alkalmazottak adója tekintetében. Tartalomjegyzék

• 1 68. számla a számvitelben
• 2 alszámlák 68 számla „Adó- és díjkalkuláció”
• 3 Tipikus huzalozás
  • 3.1 1. példa.
    Feladások a 68.01 „NDFL” alszámlára
  • 3.2 2. példa.
    Feladások a 68.02 alszámlára „ÁFA”
  • 3.3 3. példa.

Könyvelési tételek az áfa elszámoláshoz (példákkal)

Helyzet Könyvelés Az eladónak átutalt előlegből az áfa visszaáll (3. cikk, 3. pont, 170. cikk

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ráadásul az sem mindegy, hogy az áfaelőleget miért állítják vissza.

Jellemző könyvelési tételek az áfára vonatkozóan: adóelszámolás

KÖNYVELŐK SEGÍTSÉGÉRE, VÁLLALKOZÁSI SZÁMVITELI és ADÓKÖNYVELÉS 2018.
. 2018. 30. Hírek Könyvelés 2018 Adószámítás 2018. . . . Biztosítási járulékok bejelentése Nyugdíjpénztár Számviteli politika …………….. Személyi jövedelemadó 2018 ÁFA 2018 FSS 2018 Nyugdíjpénztár 2018 JÖVEDELEMADÓ USN 2018 IP 2018 PSN 2018 UTII 2018 Egységes Mezőgazdasági Adó 2018 UTII 2018 Egységes mezőgazdasági adó 2018-NFLD Beszámoló6-3NDFFLD letöltés KB 2018-ig Könyvelői naptárindexálás SZV juttatások - M. un, usn, envd. .

ÁFA-előlegek Jóváírások Feladások ÁFA Külön könyvelés Újdonság az ÁFA-ban ÁFA Gyakori hibák Adóhírek.

ÁFA és ÁFA BELÉPÉS ÁFA Előlegek Jóváírások Feladások Vásárlási könyv: Dt 68,2 Kt 19 Értékesítési könyv: Dt 90,3 Kt 68,2 Dt 68,2 Kt 76 AB Dt 76.AV Kt 68,2 Minden szervezet és vállalkozó, aki az általános adózási rendszert alkalmazza, áfa.

68.01 számla „Jövedelemadó magánszemélyeknek”

Általános információk a fiókkal kapcsolatban:

A fiók szinonimái: pont 68.1, pont 68-01, pont 68/01, pont 68 01, pont 68@01

Fiók Típus: Aktív Passzív

lásd a többi fiókot is számlatükör: teljes számlatükör

lásd még PBU: minden PBU

Fiók jellemzői/leírása:

A 68.01 „Magánszemélyek jövedelemadója” alszámla célja a jövedelemadó költségvetéssel történő elszámolások összefoglalása.

Az anyaszámla leírása: A 68-as számla leírása „Adó- és díjkalkuláció”

Üzleti műveletek:

„Kezdő egyenlegek megadása: személyi jövedelemadó (NDFL)”

Terhelés 000 „Alszámla"Hitel"

Milyen dokumentumot használnak:
- Kezdő egyenlegek megadása a „Vállalkozás” menüben a művelet típusa: „ Adó- és díjkalkuláció (68., 69. számla)"

„A pénzeszközök átutalása a szervezet folyószámlájáról a személyi jövedelemadó (NDFL) költségvetési tartozásainak kifizetésére”

Terhelés 68.01 „Személyi jövedelemadó» Hitel 51 „Folyószámlák«

Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
- Terhelés folyószámláról a „Bank” menüben a művelet típusa: „ adó átutalása"

„A személyi jövedelemadó (NDFL) elhatárolása a munkavállalói bérekből”

Kiadás Bevétel 68.01 „Személyi jövedelemadó«

Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
- Bérszámfejtés alkalmazottak számára a "Bérezés" menüben

„A szervezet alkalmazottaiból származó alapítók jövedelemadójának (NDFL) elhatárolása”

Terhelés 70 „Elszámolások személyzettel bérekért» Hitel 68.01 „Személyi jövedelemadó«

Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
-

„A személyi jövedelemadó (NDFL) elhatárolása a munkavállalóknak nyújtott kölcsönök után”

Terhelés 73.01 „Elszámolások nyújtott kölcsönökről» Hitel 68.01 „Személyi jövedelemadó«

Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
- Működés (számvitel és adószámvitel) a „Műveletek – Kézzel bevitt műveletek” menüben

„A személyi jövedelemadó (NDFL) elhatárolása a munkavállalóknak történő kifizetésekből (a bérek kivételével)”

Terhelés 73.03 „Elszámolások egyéb ügyletekre» Hitel 68.01 „Személyi jövedelemadó«

Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
- Működés (számvitel és adószámvitel) a „Műveletek – Kézzel bevitt műveletek” menüben

„Jövedelemadó (szja) elhatárolása azon alapítók számára, akik nem a szervezet alkalmazottai”

Terhelés 75.02 „Jövedelemfizetési számítások» Hitel 68.01 „Személyi jövedelemadó«

Milyen dokumentumban használják 1s:Számvitel 2.0/1s:Számvitel 3.0:
- Működés (számvitel és adószámvitel) a „Műveletek – Kézzel bevitt műveletek” menüben

A 68 „Adók és illetékek kiszámítása” című dokumentumot a jogi személyek arra használják, hogy megjelenítsenek minden információt az adók és illetékek szabályozó hatóságokkal való kölcsönös elszámolásairól, mind a szervezet, mind a vállalkozás alkalmazottai részéről.

A számviteli 68-as számla célja, hogy információkat gyűjtsön a kölcsönös elszámolásokról a költségvetésbe történő befizetéshez szükséges felhalmozott adófizetésekről, a szervezetnek a szabályozó hatóságokkal szembeni tartozásairól és a túlfizetések azonosított összegeiről.

A 68-as szám aktív-passzív. A kölcsön megjeleníti a szabályozó hatóságoknak történő kifizetésre felhalmozott összegeket a megfelelő számviteli számlákkal összhangban benyújtott nyilatkozatoknak megfelelően (például munkavállalói javadalmazás, nyereség és veszteség stb.). A terheléskor a szervezet tényleges átutalásaira vonatkozó adatok gyűjtésre kerülnek. Ezen túlmenően a szállítók által bemutatott és levonásra elfogadott ÁFA összegek (19 Kt-tól) és a vevők jóváírt előlegei (Kt76AV-tól) a 68-as terhelési számlára kerülnek.

Figyelem! A 68-as számla egyenlegének meg kell egyeznie a Szövetségi Adószolgálattól megrendelt kölcsönös elszámolások elszámolási igazolásával.

Az egyes adókra vonatkozó számításokat külön elemezzük, ezért a könyvelésben külön alszámlák 68 számlát nyitnak:

68.01 - a költségvetéssel, mint adóügynökkel történő kölcsönös elszámolásokat figyelembe veszik a személyi jövedelemadó munkavállalói fizetésekből történő átutalásakor;

68,03 - jövedéki adók;

68.04 - itt jelennek meg az előlegfizetések és a társaság nyereségére vonatkozó éves adószámítás adatai. A kifizetést a szövetségi és a regionális költségvetés között osztják el.

Valamit észben kell tartani! A PBU 18/02 szerint működő szervezeteknek további alszámlát kell nyitniuk az előlegek kiszámításával kapcsolatos információk megjelenítéséhez.

68.07 - közlekedési adóval kapcsolatos információk megjelenítése;

68,08 - ingatlanadó;

68.10 - egyéb adók és díjak

68.11 - UTII (olyan gazdasági társaságok számára, akik ezt az adózási formát választották);

68.12 - egyszerűsített adórendszer (olyan gazdálkodó szervezetek számára, akik ezt az adózási formát választották);

68.13 - információ a kereskedési díjakról

68.22 - ez az alszámla rögzíti az export lehetséges áfa-visszatérítési adatait, ha további engedélyre van szükség a szabályozó hatóságoktól (az alszámla aktív)

68.32 - ÁFA átutalások adatai, ha a cég adóügynökként jár el (passzív alszámla)

Analitikai elemzés

A kölcsönös elszámolások költségvetéssel való egyeztetése minden egyes fizetési típusnál külön történik, ezért a 68-as analitikai számlát használjuk az információk adónemek szerinti elkülönítésére (a költségvetési szinteket a nyereség alapú kifizetések kiszámításakor), a fizetési típusokat is figyelembe veszik. tett (felhalmozás/átruházás, kötbér/bírság stb.)

Szabályozási szabályozás

A 68-as számla használata a különböző szintű költségvetéssel kapcsolatos kölcsönös elszámolások információinak megjelenítésére a fizetett adók és illetékek tekintetében a hatályos, a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott számlaterv szerint történik. 94. és egyéb jogalkotási aktusok.

68. számla - általános könyvelési tételek

1. Felhalmozási

   Dt70 Kt68,01 - a munkavállalói munkabérből személyi jövedelemadó levonása

   Dt99 Kt68,04 - adólevonások a szervezet nyereségéből

   90,03 Dt68,02 Kt - az értékesítések után a költségvetésbe fizetendő áfa elhatárolása

2. Fizetés a szabályozó hatóságoknak

   68 Dt50,51,55 Kt - készpénzben vagy átutalással

3. Az elhatárolt összegek beleszámítása a vállalati költségekbe

   Dt20,23 Kt68 - fő- vagy segédtermelés költségei

   Dt26 Kt68 - az általános vállalkozási költségek közé

   Dt91,02 Kt68 - az összegek tükrözése az egyéb ráfordítások részeként (például a vállalati ingatlanokkal kapcsolatos elszámolások)

4. Szállítók által bemutatott ÁFA összegek levonási elfogadása, Jövedéki adók
5. A vásárlók előlegeinek beszámítása a felhalmozott áfával szemben

Natalja Vasziljeva, 2017-03-26

Kérdések és válaszok a témában

Az anyaggal kapcsolatban még nem tettek fel kérdéseket, lehetőséged van elsőként megtenni

Referenciaanyagok a témában

Dt 68 Kt 68 - ez a bejegyzés az egyik adó túlfizetését egy másik adó megfizetésével vagy szankciókkal ellensúlyozza. Mit jelent ez, és milyen bejegyzések történnek a felhalmozás és a fizetés során, cikkünkben megvizsgáljuk az áfa példáján.

Hogyan jelenítsük meg az áfát a könyvelésben?

A számvitelben az áfa-tranzakciók két fő számlán jelennek meg:

• 19. számla „szerzett értékek áfája”;
• 68-as „Adó- és illetékkalkulációk” számla - ebben az esetben a 68-as számlához megnyílik a megfelelő „ÁFA-kalkulációk” alszámla.

Nyersanyagok, áruk, munkák vagy szolgáltatások vásárlásakor a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

Dt 19 Kt 60 - A szállító által bemutatott ÁFA figyelembe vételre kerül.

Ezután le kell vonni a bejövő adót - ez könyveléssel történik terhelés 68 kredit 19 fiókok.

Az áruk értékesítéséhez a 68-as számla jóváírásán az áfa elhatárolása társul, az értékesítésből származó bevétel vagy egyéb bevétel elszámolására szolgáló számlával összhangban:

Dt 90,3 Kt 68 - ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítése vagy a szolgáltatásnyújtás a fő tevékenységi típusban;

Dt 91,2 Kt 68 - ÁFA kerül felszámításra a vállalkozás szokásos tevékenységéhez nem kapcsolódó értékesítés után (például tárgyi eszközök értékesítése esetén).

Az áfa-alanynak minden negyedév végén a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig be kell fizetnie a költségvetést. Ha a felhalmozott áfa összege nagyobb, mint a levonható áfa összege, akkor az így keletkező különbözetet a vállalkozásnak be kell fizetnie a költségvetésbe és be kell vezetnie a terhelés 68 kredit 51 fiókok.

Példa

A Sdoba cég édes zsemle előállításához nyersanyagokat vásárolt 125 000 rubel értékben, amely 13 000 rubel áfát tartalmaz. (mivel a zsemlegyártásban a társaság 10%-os és 18%-os áfaköteles alapanyagokat is vásárolt). Ezekből az alapanyagokból 4000 zsemlét sütöttek, darabonként 59 rubelért árulták. Az édes zsemle értékesítése 18%-os áfa alá tartozik. Így az áfa számviteli kiszámításakor és tükrözésekor a „Sdoba” könyvelője a következő bejegyzéseket végzi el:

Dt 19 Kt 60 - 13 000 rubel összegben: HÉA elszámolása a nyersanyagok szállítójától;

Dt 68 Kt 19 - 13 000 rubel összegben: elfogadva az áfa levonására (így tükrözve az áfa összegét terhelés 68 kredit 19 levonásként való elfogadását jelenti az adó kiszámításakor);

Dt 90,3 Kt 68 - 36 000 rubel összegben. (4000 zsemle × 59 rubel / 118 × 18 = 36 000 rubel): a zsemle eladása után áfát kell fizetni;

Dt 68 Kt 51 - 23 000 rubel összegben. (a felhalmozott áfa különbsége 36 000 rubel és a levonható áfa között 13 000 rubel): A „Sdoba” a negyedév végén befizette az áfát a költségvetésbe (a könyvelés jelentése terhelés 68 kredit 51— adó befizetése a költségvetésbe folyószámláról).

Mit jelent a debit 68 credit 68?

Az áfa elszámolásban vannak olyan helyzetek, amikor a bejövő áfa összege nagyobb, mint az értékesítéskor felhalmozódott összeg. Ez történik például akkor, ha egy vállalat több nyersanyagot vásárolt, mint amennyit eladott. Vagy vásároltak egy nagy operációs rendszert. Vagy a cég saját erőből épített egy új műhelyt. Egy másik kompenzációs helyzet adódik az exporttal foglalkozó cégeknél.

Magáról az áfa-visszatérítési mechanizmusról a cikkben olvashat bővebben.

Ha a negyedév végén ÁFA-visszatérítést kap, akkor az adóhatóság a visszatérítés összegét a fennálló hátralékokkal, kötbérekkel és bírságokkal nem csak az áfa, hanem más szövetségi adók tekintetében is beszámíthatja - a 4. pont alapján. művészeti. 176 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, vezetékezés Dt 68 Kt 68.

Ha az adózó úgy dönt, hogy áfa-visszaigénylést kap a folyószámlára, akkor a költségvetési pénz beérkezésekor a könyvelőnek a következő bejegyzést kell tennie a könyvelésben:

Dt 51 Kt 68 - a visszatérítendő áfa összege visszakerült a folyószámlára.

Feladó: terhelés 68 kredit 68 azt jelenti egy adó túlfizetésének (visszatérítésének) beszámítása a társaság egyéb adók befizetéseibe.

Példa

Az LLC Sdoba 2016 első negyedévében 5 millió rubel értékben, 762 711,86 rubel áfával együtt vásárolt egy gyártósort édesipari termékek gyártására. Emellett a negyedév során a Sdoba cég nyersanyagokat vásárolt, rezsit és műhelybérleti díjat fizetett - 2016 első negyedévére összesen 1 millió rubel volt levonható. 2016 első negyedévében a Sdoba cég 2 360 000 RUB értékben értékesített termékeket, ebből 360 000 RUB értékben. ÁFA. A felhalmozott áfa és az előzetesen felszámított áfa közötti különbség a következő volt:

360 000 dörzsölje. - 1 000 000 dörzsölje. = -640 000 dörzsölje.

Ez azt jelenti, hogy a „Sdoba” cégnek adót kell visszatérítenie a költségvetésből. A jövedelemadóra pedig 2016 első negyedévében a Sdoba LLC 500 ezer rubel összegű adót kapott. A társaság kérelmet nyújtott be a költségvetési tartozás áfa-visszaigénylés formájában történő beszámítására 2016. I. negyedévi személyi jövedelemadó befizetésével szemben. Az adóhatóság egymás között megállapodott az adók beszámításáról. Ekkor a 68-as számla alszámlái közötti könyveléssel a könyvelő az áfa túlfizetést át tudja osztani a jövedelemadó fizetésére. A „Sdoba” könyvelője a következő bejegyzést teszi:

Dt 68 alszámla „Jövedelemadó” Kt 68 „ÁFA számítások” - 500 000 rubel esetén: 2016 első negyedévére az áfát a jövedelemadó megfizetése ellenében jóváírják.

A cégnek még 140 ezer rubel maradt. áfa túlfizetés, mely postázással kiegyenlíthető Dt 68 Kt 68 az adófizetés felé 2016 második negyedévében.

Milyen egyéb esetekben végezhet könyvelési bejegyzést a cég? Dt 68 Kt 68? Olyan adók közötti túlfizetés beszámítása esetén, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi a beszámítást. És akkor is, ha egy adó túlfizetését kötbér, hátralék vagy pénzbírság ellensúlyozza.

Példa

A Sdoba cég 2016 áprilisában fedezte fel a munkavállalók után átutalt személyi jövedelemadó túlfizetését, amelynek összege 11 235 rubel. A jövedelemadónál pedig 7000 rubel hátralék derült ki. A társaság kérelmet nyújtott be a Szövetségi Adószolgálathoz azzal a kéréssel, hogy a hátralékot beszámítsa a túlfizetéssel szemben. Az adóhivatal engedélyezte a beszámítást. A könyvelő bejegyzést tett a könyvelésbe Dt 68 Kt 68 a következő módon :

Dt 68 „Jövedelemadó számítások” Kt 68 alszámla „Szja számítások” - 7000 rubel összegben: a személyi jövedelemadó túlfizetését a jövedelemadó hátraléka ellensúlyozza.

A társaság kérte a túlfizetés egyenlegének beszámítását az adóösszeg hiányos befizetése miatti bírsággal az adóhatóság beleegyezett a beszámításba. Aztán a vezetékezés Dt 68 Kt 68 részletezni kell a következő alszámlával:

Dt 68 „Jövedelemadó számítások” Kt 68 „Szja számítások” alszámla - 4235 rubel: a személyi jövedelemadó túlfizetése beszámításra kerül a hiányos adófizetési bírságból.

Eredmények

Vezeték Dt 68 Kt 68 a számvitelben a túlfizetett adó összegének a költségvetéssel szembeni másik adótartozással történő beszámítása esetén történik. A felhalmozott költségvetési bírságok és kötbérek kiegyenlítésére a költségvetésbe befizetett adótúllépést is kiegyenlítheti könyveléssel Dt 68 Kt 68 a megfelelő alszámlák szerint.

1. Számlahitel forgalom 90,01 (0%-os mértékű értékesítés és áfa alá nem tartozó ügyletek hiányában) * 18/118. Meg kell egyeznie a 90.03 számla terhelési forgalmával a 68.02 számlával összhangban.

2. Hitelforgalom a 91,01 számlán a 62-es számlával *18/118. Meg kell egyeznie a 91.02 számla terhelési forgalmával a 68.02 számlával összhangban.

3. Ellenőrizze, hogy történt-e ingyenes átutalás vagy ajándék. Ha lenne, akkor a piaci ár után számítson fel áfát - 18% Dt 91,02 Kt 68,02

4. 0%-os mértékű értékesítés és áfa alá nem tartozó ügyletek hiányában a 19. számla adózási időszak végi egyenlege 0 legyen.

5. Ha voltak áfa-köteles ügyletek, például értékpapírok értékesítése, a kibocsátott kölcsönök után kamat halmozódott fel, akkor ellenőrizni kell, hogy a fenti műveletek ráfordításainak aránya a teljes kiadási összegben mekkora volt. Ha a ráfordítások aránya nem haladja meg az 5%-ot a teljes ráfordítási arányon belül, és az adózó számviteli politikája rendelkezik a bekezdés alkalmazásáról. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 9. cikkének 4. szakasza szerint minden adóösszeg levonásra kerül.

6. A 62.1 és 62.2 számlák megfelelősége a terhelési és jóváírási egyenlegek meglétére ugyanazon szerződő fél és ugyanazon szerződés alapján. Ha van, küldje újra.

7. A 76.AB számla egyenlege megegyezzen a 62.02 * 18/118 számla egyenlegével, ha devizában vagy hagyományos egységben történt előleg, akkor ezen számlák egyenlegét adjuk hozzá.

8. A 60.01 és 60.02 számlák megfelelősége a terhelési és jóváírási egyenlegek meglétére ugyanazon szerződő fél és ugyanazon megállapodás alapján. Ha van, küldje újra.

9. A 76.VA számla egyenlege egy adott partnerre és megállapodásra vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 9. szakaszában meghatározott feltételek mellett) nem lehet több, mint a 60.02 számla egyenlege ugyanazon partnerre vonatkozóan. és megállapodás *18/118.

fiók A 68 „Adók és illetékek kiszámítása” című dokumentumot a jogi személyek arra használják, hogy megjelenítsenek minden információt az adók és illetékek szabályozó hatóságokkal való kölcsönös elszámolásairól, mind a szervezet, mind a vállalkozás alkalmazottai részéről.

A számviteli 68-as számla célja, hogy információkat gyűjtsön a kölcsönös elszámolásokról a költségvetésbe történő befizetéshez szükséges felhalmozott adófizetésekről, a szervezetnek a szabályozó hatóságokkal szembeni tartozásairól és a túlfizetések azonosított összegeiről.

A 68-as szám aktív-passzív. A kölcsön megjeleníti a szabályozó hatóságoknak történő kifizetésre felhalmozott összegeket a megfelelő számviteli számlákkal összhangban benyújtott nyilatkozatoknak megfelelően (például munkavállalói javadalmazás, nyereség és veszteség stb.). A terheléskor a szervezet tényleges átutalásaira vonatkozó adatok gyűjtésre kerülnek. Ezen túlmenően a szállítók által bemutatott és levonásra elfogadott ÁFA összegek (19 Kt-tól) és a vevők jóváírt előlegei (Kt76AV-tól) a 68-as terhelési számlára kerülnek.

Figyelem! A 68-as számla egyenlegének meg kell egyeznie a Szövetségi Adószolgálattól megrendelt kölcsönös elszámolások elszámolási igazolásával.

Az egyes adókra vonatkozó számításokat külön elemezzük, ezért a könyvelésben külön alszámlák 68 számlát nyitnak:

68.01 - a költségvetéssel, mint adóügynökkel történő kölcsönös elszámolásokat figyelembe veszik a személyi jövedelemadó munkavállalói fizetésekből történő átutalásakor;

68,03 - jövedéki adók;

68.04 - itt jelennek meg az előlegfizetések és a társaság nyereségére vonatkozó éves adószámítás adatai.

A kifizetést a szövetségi és a regionális költségvetés között osztják el.

Valamit észben kell tartani! A PBU 18/02 szerint működő szervezeteknek további alszámlát kell nyitniuk az előlegek kiszámításával kapcsolatos információk megjelenítéséhez.

68.07 - közlekedési adóval kapcsolatos információk megjelenítése;

68,08 - ingatlanadó;

68.10 - egyéb adók és díjak

68.11 - UTII (olyan gazdasági társaságok számára, akik ezt az adózási formát választották);

68.12 - egyszerűsített adórendszer (olyan gazdálkodó szervezetek számára, akik ezt az adózási formát választották);

68.13 - információ a kereskedési díjakról

68.22 - ez az alszámla rögzíti az export lehetséges áfa-visszatérítési adatait, ha további engedélyre van szükség a szabályozó hatóságoktól (az alszámla aktív)

68.32 - ÁFA átutalások adatai, ha a cég adóügynökként jár el (passzív alszámla)

Analitikai elemzés

A kölcsönös elszámolások költségvetéssel való egyeztetése minden egyes fizetési típusnál külön történik, ezért a 68-as analitikai számlát használjuk az információk adónemek szerinti elkülönítésére (a költségvetési szinteket a nyereség alapú kifizetések kiszámításakor), a fizetési típusokat is figyelembe veszik. tett (felhalmozás/átruházás, kötbér/bírság stb.)

Szabályozási szabályozás

A 68-as számla használata a különböző szintű költségvetéssel kapcsolatos kölcsönös elszámolások információinak megjelenítésére a fizetett adók és illetékek tekintetében a hatályos, a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott számlaterv szerint történik. 94. és egyéb jogalkotási aktusok.

68. számla - általános könyvelési tételek

1. Felhalmozási

   Dt70 Kt68,01 - a munkavállalói munkabérből személyi jövedelemadó levonása

   Dt99 Kt68,04 - adólevonások a szervezet nyereségéből

   90,03 Dt68,02 Kt - az értékesítések után a költségvetésbe fizetendő áfa elhatárolása

2. Fizetés a szabályozó hatóságoknak

   68 Dt50,51,55 Kt - készpénzben vagy átutalással

3. Az elhatárolt összegek beleszámítása a vállalati költségekbe

   Dt20,23 Kt68 - fő- vagy segédtermelés költségei

   Dt26 Kt68 - az általános vállalkozási költségek közé

   Dt91,02 Kt68 - az összegek tükrözése az egyéb ráfordítások részeként (például a vállalati ingatlanokkal kapcsolatos elszámolások)

4. Szállítók által bemutatott ÁFA összegek levonási elfogadása, Jövedéki adók
5. A vásárlók előlegeinek beszámítása a felhalmozott áfával szemben

Natalja Vasziljeva, 2017-03-26

Kérdések és válaszok a témában

Az anyaggal kapcsolatban még nem tettek fel kérdéseket, lehetőséged van elsőként megtenni

Referenciaanyagok a témában

Szja számítások szintetikus és analitikus elszámolása.

A 68-as számla jóváírásán lévő forgalom összegei minden esetben megjelennek a terhelt számlákkal való levelezésben. A hónap végén, terhelés útján, egyes adósok (hitelezők) és a kivonat egésze esetében a havi végösszeg és a következő hónap eleji egyenleg leolvasásra kerül.

A havi számlák jóváírásának forgalmát a megfelelő számlákkal összefüggésben a 8. számú naplórendelésbe kell átvezetni.

A 68. „Adó- és illetékszámítások” számla szintetikus elszámolása a folyó mérlegben történik, ahol az analitikus számlák forgalmi kimutatásából származó egyenlegeket és forgalmakat rögzítik. Az analitikus számlák forgalmi lapjának eredményeit összehasonlítják a megfelelő szintetikus számla eredményeivel - egyenlőnek kell lenniük.

68.02 „ÁFA” számla

A forgalmi mérlegben szereplő összes alszámla forgalmának és egyenlegének rögzítése után a 68-as számla végegyenlege átkerül a Főkönyvbe.

Mérlegkészítéskor a 68-as számla terhelési egyenlege a vagyonában, a jóváírás pedig a kötelezettségeiben jelenik meg.

A 68-as számla hitelforgalma a vállalkozás költségvetéssel szembeni adótartozásának elhatárolását, a terhelési forgalom pedig az adók költségvetésbe történő befizetését mutatja.

A 68. „Adó- és illetékszámítások” számla beszámolási időszak végén fennálló jóváírási egyenlegét adónemenként tartják nyilván. Így a 68-2 alszámlát megnyitották a 68-as számlához az Invento LLC-nél - „Számiadó-befizetések”. A vállalkozásnál a 68-as számla minden alszámlájáról halmozó kimutatásokat vezetnek, amelyek a beszámolási időszak eleji egyenleget terhelésen vagy jóváírásonként, számlaforgalmat a megfelelő számlák megjelölésével jelzik, a terhelést és a jóváírást összesítik és megjelenítik. a mérleg.

A Számlatáblázat használati útmutatójában foglaltaknak megfelelően a szervezet alkalmazottainak bérszámítása a 20-as számla terhelése - 70-es számla jóváírása könyvelési tételekben jelenik meg. A 68-as számlához adónemenként alszámlákat nyitottak.

A visszatartott személyi jövedelemadó összege a 70. számla terhelésén jelenik meg a 68. „Adó- és illetékkalkulációk” számla jóváírásával összhangban minden hónap utolsó napján. Az adó átutalása a költségvetésbe (könyvelés a 68-as számla, a 2. alszámla „Szja számítások” alszámlájára és az 51-es számla jóváírása) azon a napon történik, amikor a pénzt kibocsátják a személyzetnek.

Tovább az oldalra: 1 2

A 68-as szám aktív vagy passzív?

A 68-as számla egy vállalkozás/egyéni vállalkozó által az állami költségvetésbe befizetett adók és kötelező díjak összegzésére szolgál. A felhalmozott és fizetendő adók a számla jóváírásán, a költségvetésbe történő átutalások a terhelésen jelennek meg.

Ez alapján felmerül a kérdés: a 68-as fiók aktív vagy passzív? Mivel a jelentési időszak végén jó- és terhelési egyenleggel is rendelkezhet, a számla aktív-passzív. Nézzük tovább részletesen, mit mutat a számla terhelésén és jóváírásán a forgalom, és milyen következtetés vonható le a beszámolási időszak végén/elején kialakuló végegyenlegről.

A 68. számla üzleti tevékenységei a felmerülő adókötelezettségek összefüggésében jelennek meg. Az állami költségvetésbe befizetett és az adóhatóság által ellenőrzött kötelező biztosítási díjak elszámolása a 69. számlán történik.

Mit mutat a 68-as számla terhelése?

A terhelés az adók költségvetésbe történő átutalására vagy az adókötelezettségek más módon történő csökkentésére vonatkozó információkat tükrözi, például az áfa levonásával. Tehát a terhelés a 19-es számláról leírt ÁFA összegeket halmozza fel. A 68-as számla terhelése azt mutatja (vagy inkább a végső egyenleget), hogy adótúlfizetés van.

Nézzük meg a 68-as számla terhére vonatkozó tipikus bejegyzéseket a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatükör szerint:

Nem ismeri a jogait?

• Dt 68 Kt 50 (51, 52, 55) - adófizetés készpénzben;
• Dt 68 Kt 19 - ÁFA levonási elfogadása;
• Dt 68 Kt 66 (67) - az adótartozás törlesztése rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönök útján történik, például folyószámlahitelből költségvetési befizetés történt.

Mit mutat a 68-as számlajóváírás?

A 68-as számla jóváírása azt mutatja, hogy az adózónak adófizetési hátraléka van. A hitelegyenleg a mérleg forrásoldalán jelenik meg az 1520. soron (a PBU 4/99 20. cikke).

A 68-as számla jóváírása szerint az adózó által fizetett összes kötelező adó és illeték kiszámításra kerül. Így a 99-es számlával való levelezésben a jövedelemadó összegeit írják jóvá, a 70-es számlán - a jövedelemadót stb.

A 68-as számla jóváírása így néz ki:

• Dt 08 Kt 68 - adómegállapítás az építkezésre megszerzett földterületre;
• Dt 15 Kt 68 - az anyagok beszerzésekor felmerülő adófizetési költségeket tükrözik;
• Dt 20 (23, 26, 29, 41, 44) Kt 68 - adók és illetékek elhatárolásra kerültek;
• Dt 51 (55) Kt 68 - a túlfizetés/adó-visszatérítés visszautalása az adózó számlájára;
• Dt 70 (75) Kt 68 - a munkavállalói kereset (alapítói osztalék) utáni jövedelemadó levonásra kerül;
• Dt 90 Kt 68 - ÁFA és jövedéki adó elhatárolása leltári cikkek értékesítése után;
• Dt 91 (98) Kt 68 - a nem fő tevékenységtípusok adójának megállapítása;
• Dt 99 Kt 68 - jövedelemadó számítás.

Analytics a 68-as fiókhoz: alfiókok

Az egyes adók hátralékának és túlfizetésének ellenőrzése érdekében az egyes adókötelezettségekkel összefüggésben analitikus könyvelést vezetünk a számlán.

• 01 - személyi jövedelemadó számítások;
• 02 – ÁFA;
• 03 - jövedéki adók;
• 2 - jövedelemadó;
• 06 - telekadó;
• 07 - közlekedési adó;
• 08 - ingatlanadó;
• 09 - reklámadó;
• 10 - egyéb költségvetési kötelező befizetések;
• 11 - számítások az UTII-hez;
• 12 - egyszerűsített adózási rendszer szerinti adó;
• 21 - egyéni vállalkozók jövedelemadója;
• 22 – exportügyletek után visszatérítendő áfa;
• 32 - Az adóügynök által megjelenített áfa;
• 42 — A vámunióból történő áruszállítás során az importügyletek áfája.

A javasolt lista az adózó körülményeitől és kívánságaitól függően módosítható, rövidíthető vagy kiegészíthető. Az orosz adófizetők általában csak 2-3 alszámlát nyitnak meg. Az adóellenőrzés során a félreértések elkerülése és a meggyőző érvelés érdekében az adózó a 68-as számla alszámlaszámait rögzítse számviteli politikájában.

Az adók és kötelező díjak befizetésének időben történő elszámolására a 68-as számla kerül felhasználásra Az adózó által befizetett minden egyes adóhoz alszámla nyitása a 68-as számlán történik. A 68-as számla terhelése az adófizetésre vagy egyéb módon történő csökkentésére irányuló üzleti tranzakciókat tükrözi. A számla beszámolási időszak végi jóváírása adóhátralék fennállását, a terhelési egyenleg pedig túlfizetést jelez.

A 68-as számla célja, hogy információkat jelenítsen meg a vállalkozás és a munkavállalók által az állami költségvetésbe felhalmozott és befizetett díjakról. A felhalmozási és fizetési szabályokat az Orosz Föderáció adótörvényének szövege szabályozza. Könyvelő vezeti minden kötelezettség elszámolása, amelyen utólag számításokat végeznek, majd a pénzeszközök a kincstárba kerülnek.

A Standard terv tartalmazza számviteli szabályokat, amely információkat tartalmaz a társaság adó- és illetékfizetési kötelezettségeiről.

Az adók pénzmennyiség, amelynek összegét az Orosz Föderáció jogszabályai szabályozzák, amelyet bármely tulajdoni formával rendelkező szervezet köteles megfizetni az állam finanszírozására. Az ilyen hozzájárulásokat magánszemélyek és jogi személyek egyaránt teljesítik.

A kifizetések lehetnek:

1. A szövetségi költségvetésbe.
2. A területi kincstárba.
3. A helyi költségvetésbe.

NAK NEK első típus tartalmazhat jövedelemadót, áfát és jövedéki adót. RegionálisÉs helyi karaktert az ingatlan- és földhasználat szabályai szerint terhelik.

A 68-as számlán elszámolt adók és illetékek fizetési mód szerint megoszthatók:

1. A befejezett értékesítésből és termékértékesítésből származó bevétel összege ÁFA, jövedéki és vámköteles.
2. Az áruk vagy szolgáltatások költségéből - a földhasználat, a természeti erőforrások, a vízkészletek és az ingatlanok, valamint a járművek és a szerencsejáték-üzletág használatának adója.
3. Pénzeszközök leírása a kapott nyereségnek megfelelően - a jogilag bejegyzett szervezet jövedelemadója. A munkavállalóktól beszedett személyi jövedelemadók megjelenítésére is szolgál. A választott elszámolási módtól függően változik a befizetések összege is. Például az egyszerűsített adórendszerben működő szervezetek mentesülnek az áfa, vagyoni hozzájárulás és személyi jövedelemadó fizetése alól.

A 68-as számla a számviteli szabályoknak megfelelően aktív-passzív, mert a beszámolási időszak végén bármilyen jellegű egyenleg megjelenhet rajta terhelési és jóváírási formában egyaránt.

Ha az összeg megéri hitel, ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak teljesítetlen kötelezettségei vannak az állammal szemben, és ha terhelés, akkor ebben az időszakban teljes körűen végrehajtották őket. Az összes elhatárolt díj jóváírásként, a leírásra kerülő díj pedig terhelési tételként kerül elszámolásra.

A terhelésen megjelenített forgalom a beszállítóktól történő áruvásárlás esetén a fennálló kötelezettségek visszafizetését vagy a visszatérített áfa összegét jelzi. A hitelügyletek a kötelezettségek keletkezését és a fizetendő áfa összegét a bemutatottnak megfelelően jelzik.

Terhelés

Ezek a tételek figyelembe veszik a kifizetett díjakat és az áfát, amelyről le lett írva. A következő tervszámlák érintettek:

1. fiók 19– a vásárolt áruk és anyagok áfája. Itt jelenik meg a vásárolt értékek és szolgáltatások után felhalmozott adó összege.
2. fiók 50— Készpénzes készpénzes tranzakciók.
3. - Aktuális fiók.
4. fiók 52– Deviza tranzakciók számlákon.
5. fiók 55– speciális célra bankokban nyitott számlák.
6. – rövid lejáratú kötelezettségek adósságának visszafizetése.
7. fiók 67– forrásleírás a hosszú lejáratú adósságkötelezettségek kifizetésére.

Hitel

Vonatkozó fiókok:

Alszámlák

A választott adóelszámolási formától és a szervezet körétől függően alszámlák kerülnek alkalmazásra a 68. számlára. Minden adónemhez tartozik egy konkrét alszámla:

1. 68.01 – Itt kerül rögzítésre a felhalmozott személyi jövedelemadó összege. Mind a cég, mind a cég alkalmazottai – magánszemélyek – kötelesek megfizetni. A levonás közvetlenül a fizetés összegéből történik
2. 68.02 – Felhalmozott áfa.
3. 68.03 – Törvényben megállapított termékkategóriák jövedéki adója.
4. 68.04 - Jövedelemadó. Az adó alapja a beszámolási időszakban szerzett bevétel.
5. 68.05 – Díj fizetése a környezetre gyakorolt ​​negatív hatásokért, leggyakrabban veszélyes iparágakhoz.
6. 68.06 - Földet.
7. 68.07 – A szervezet mérlegében szereplő járműre.
8. 68.08 - Ingatlanért. A társaság tulajdonában lévő pénzeszközök összegére számítva.
9. 68.09 – Reklámdíj.
10. 68.10 – Az előző csoportokba nem tartozó adók és illetékek.

Felelős az ÁFA számítással és fizetéssel kapcsolatos információk megjelenítéséért alszámla 68.02. Kiszámítása a benyújtott dokumentumok - kiállított és elfogadott számlák - alapján történik. Például a Yunost cég bizonyos összegért árut vásárolt a Sovest cégtől. Az eladó cég számlát állított ki az ügyfélnek.

A huzalozás így néz ki:

1. D 19 Kt 60– a felhalmozott (input) ÁFA nyilvántartása rögzítésre kerül.
2. D 68,02 Kt 19– a szükséges összeg leírásra kerül.

Ha a cég árukat ad el, akkor a huzalozás eltérő lesz:

D 90,03 Kt 68,02.

Számla ilyen esetekben meghatározott időpontban kiállítva. A vállalkozás tevékenysége során a 68.02 alszámlán az áfa összege levonásra, illetve fizetési jóváírásra halmozódik fel. A végső számításhoz meg kell találni a különbséget e két mutató között - ez lesz az áfakötelezettségekre visszafizetendő összeg.

Levelezés

Alapvető tipikus vezetékezés:

1. D 68 Kt 19– Az állami költségvetésbe átutalt járulékok teljes összege áfával. Az alapdokumentum (DO) egy fizetési megbízás.
2. D 68 Kt 50/51, 52, 55– Meglévő tartozás törlesztése pénzeszközök bankon keresztül történő átutalásával vagy készpénzben. DO – fizetési megbízás.
3. D 70, 75 Kt 68– a cég alkalmazottainak fizetéséből és jövedelméből származó pénzeszközök személyi jövedelemadó fizetésére. DO – fizetési lap.

Az állami költségvetéshez való hozzájárulásra vonatkozó számítások:

1. D 99 Kt 68– A jövedelemadó összegének elszámolása. DO – elszámolási igazolás.
2. D 70 Kt 68– Személyi jövedelemadó elhatárolt összege. Az alap a számítási típusra vonatkozó nyilatkozat.
3. D 90 Kt 68– Megjelenik az áfa, a jövedéki adó és a közvetett adó. DO – könyvelő által kiállított igazolás.
4. D 91 Kt 68– A működési költségek leírása, azaz a pénzügyi eredmények megszerzése. DO – elszámolási igazolás vagy .

A kölcsönös elszámolások egyes hozzájárulási típusaira vonatkozó információk ellenőrzése ben történik külön. Erre a célra a 68-as számla használatos, amely lehetővé teszi az információk adónemek szerinti bontását. A díjnak a vállalkozás nyeresége alapján történő kiszámításához figyelembe veszik a költségvetési szinteket és a fizetett díjak típusát - törlesztés vagy időbeli elhatárolás, bírság vagy kötbér.

Forgalmi mérleg

(SAL) egy számviteli bizonylat, amely információkat tartalmaz a számlák állapotáról a jelentési időszak (hónap, negyedév vagy év) első napján. Tájékoztatást tartalmaz továbbá a pénzeszközök jelenlegi bevételeiről és kiadásairól, valamint a beszámolási időszak végi állapotáról. A SÓ lehet havi, negyedéves és konszolidált (12 hónap).

A 68-as számlán a terhelési és jóváírási pozíciókra vonatkozó időszak eleji egyenlegről, a pénzeszközök rendeltetés szerinti forgalmáról, majd a D-re és a Kt-ra vonatkozó adatok összegzése történik, majd az azt követő az egyenleg visszavonása.

Az alábbiakban a számvitel jellemzőit példákkal és könyvelésekkel mutatjuk be.