مالیات بر درآمد

تعریف 1

مالیات بر درآمد مالیات مستقیمی است که از سود یک سازمان، شرکت، بنگاه اقتصادی، بانک، سازمان بیمه و غیره اخذ می شود.

مالیات بر درآمد یکی از مالیات های قابل توجه در کل سهم درآمد به بودجه فدراسیون روسیه است. بخش قابل توجهی از بودجه نه تنها دولت، بلکه خود سازمان که مالیات دهنده مالیات بر درآمد است را نیز تشکیل می دهد.

یک سازمان برای کاهش بار مالیاتی خود باید از معافیت های مالیاتی ارائه شده توسط دولت استفاده کند. در طول سال های گذشته، درآمدهای مالیاتی ناپایدار، هم در بودجه فدرال و هم در بودجه منطقه ای مشاهده شده است. این به دلیل وخامت اوضاع اقتصادی کشور است.

تبصره 1

مالیات بر درآمد در Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (کد مالیاتی فدراسیون روسیه) که از 1 ژانویه 2002 لازم الاجرا شد.

میزان مالیات بر درآمد مستقیماً به نتیجه مالی نهایی فعالیت های سازمان بستگی دارد. از این نتیجه می‌شود که برای محاسبه مالیات بر درآمد، موضوع مالیات، سودی است که وقتی درآمد بیش از هزینه‌ها باشد، حاصل می‌شود.

نرخ مالیات بر درآمد

نرخ پایه مالیات بر درآمد 20٪ تعیین شده است، به استثنای موارد دیگری که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

نرخ 20 درصد بر اساس سطوح بودجه تقسیم می شود:

3 درصد به بودجه فدرال و 17 درصد به بودجه نهادهای تشکیل دهنده تعلق می گیرد.

این توزیع برای دوره 2017 تا 2020 ایجاد شده است. قبل از سال 2017، نرخ مالیات 20 درصد به شرح زیر توزیع می شد:

2 درصد به بودجه فدرال و 18 درصد به بودجه منطقه ای اختصاص یافت.

با این حال، برای مالیات دهندگان فردی، نرخ مالیات بر درآمد کاهش یافته است، اما کمتر از 13.5٪ نیست.

مالیات بر درآمد شرکتها بیشترین تأثیر را بر بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون دارد، زیرا این سطح از بودجه 18 درصد از کل مبلغ مالیات را تشکیل می دهد که با نرخ 20 درصد محاسبه می شود. اما با توجه به اینکه از سال 2017 این رقم به 17 درصد کاهش یافته است، می توان انتظار افزایش درآمدهای بودجه فدرال را داشت.

تجزیه و تحلیل درآمدهای مالیات بر درآمد به سطوح مختلف بودجه روسیه

اجازه دهید درآمدهای مالیات بر درآمد 2015-2016 را برای تجزیه و تحلیل در نظر بگیریم.

• بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه در سال 2015 بالغ بر 2،372،842،854 روبل بود.
• بودجه فدرال فدراسیون روسیه در سال 2015 بالغ بر 47,456,857.08 روبل بود. در سال 2015، بودجه فدرال فدراسیون روسیه 2٪ بود.

بودجه افراد فدراسیون - 427111713.7 روبل. در سال 2015، بودجه افراد فدرال به 18 درصد رسید.

بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه در سال 2016 بالغ بر 2،598،848،206 روبل بود.

• بودجه فدرال فدراسیون روسیه در سال 2016 بالغ بر 51،976،964.12 روبل بود. در سال 2016، بودجه فدرال فدراسیون روسیه 2٪ بود.
• بودجه افراد فدراسیون - 467792677.1 روبل. در سال 2016، بودجه افراد فدرال به 18 درصد رسید.

تغییر برای دوره 2015-2016 عبارت بود از:

• بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه 226005352 روبل بود.
• بودجه فدرال فدراسیون روسیه در سال 2015 بالغ بر 4،520،107 روبل بود.
• بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون - 40،680،963 روبل.

تبصره 2

بر حسب درصد، دریافتی مالیات بر درآمد در سال 1395 نسبت به سال 1394 9.52 درصد افزایش یافته است. در نتیجه، دولت می تواند تامین مالی هدفمند را به میزان بیشتری در حوزه های مختلف جامعه تامین کند. با این حال، با توجه به شرایط سخت اقتصادی در کشور، دولت نیاز به تدوین استراتژی برای حمایت از بنگاه های کوچک، متوسط ​​و اجتماعی دارد.

برای رسیدن به این هدف، دولت مزایای مختلفی را برای شرکت هایی که نیاز به حمایت دارند ایجاد می کند. در حال حاضر روش های زیادی برای دستیابی به مقادیر معقول پرداخت مالیات ایجاد شده است.

مالیات دهندگان برای کاهش بار مالیاتی تلاش می کنند و کارمندان خدمات مالیاتی فدرال برای افزایش سطح جمع آوری مالیات تلاش می کنند. ابزار اصلی بازرسان بازرسی است.

آنها دو نوع در اختیار دارند. خطرات اصلی ارزیابی اضافی مالیات بر درآمد در انتظار یک سازمان در طول ممیزی در محل است، زمانی که مقامات مالیاتی به دنبال هر راهی هستند که نه تنها هزینه ها را شناسایی نکنند، بلکه درآمد اضافی نیز به دست آورند. اما بازرسی اغلب تصمیم می گیرد که یک بازرسی در محل را بر اساس نتایج یک بازرسی میز برنامه ریزی کند.

طبق قوانین جدید حسابرسی میز مالیات بر درآمد شرکتی (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در صورت تنظیم بی عیب و نقص اظهارنامه، بازرس نمی تواند اسناد اضافی را از شخص مورد بازرسی درخواست کند. یعنی برای کاهش ریسک باید به صحت گزارش توجه ویژه ای داشت. برای انجام این کار، باید بدانید که چگونه یک بازرس می تواند نامزدی را برای بازرسی در محل انتخاب کند.

بررسی نسبت های کنترل و پیوند دادن به گزارش حسابداری

ابتدا، بازرس شاخص های اعلامیه را برای تحقق روابط کنترلی (ارتباط داده های فردی با یکدیگر) تجزیه و تحلیل می کند. در همان زمان، او شاخص های فردی را برای انطباق با Ch. 25 قانون مالیات روسیه.

در صورت کشف مغایرت یا عدم ارتباط منطقی بین شاخص های گزارشگری مالیاتی و (یا) حسابداری، از شرکت خواسته می شود تا در مورد روش تشکیل مبالغ فردی درآمد و هزینه و همچنین معاملاتی که نتایج مالی آن به شرح زیر است توضیح دهد. در هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته شود. اگر بازرس دلیلی برای این باور داشته باشد که پایه مالیاتی کمتر برآورد شده است، اسناد اولیه را درخواست می کند.

اگر موارد زیر در اظهارنامه مالیاتی ذکر شده باشد، اداره مالیات قطعاً نیاز به توضیح دارد:

مزایا و نرخ های کاهش یافته؛

زیان ناشی از فعالیت‌های مالی و اقتصادی، از جمله معاملات معینی که نتیجه مالی آن طبق ضوابط خاصی تعیین می‌شود.

به معنای تامین مالی هدفمند است.

از موارد فوق، ملاک اصلی برای سفارش بازرسی در محل، وجود ضرر است. بنابراین، ارزش آن را دارد که فعالیت های خود را به گونه ای برنامه ریزی کنید که همیشه سود داشته باشید - کوچک اما پایدار.

در یادداشت توضیحی گزارش سالانه نحوه اعمال مزایای مالیاتی را توضیح دهید. سود و زیان فردی را توضیح دهید و نحوه محاسبه مالیات در این موارد را مشخص کنید.

توجه داشته باشید که برخی از شاخص های حسابداری و گزارش مالیاتی نمی توانند همبستگی داشته باشند.

به عنوان مثال، پاداش استهلاک (بند 1.1 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حسابداری استفاده نمی شود (PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 N 26n). اما اگر در ضمیمه ترازنامه (فرم شماره 5) ستون "دریافت" پر نشده باشد و پاداش استهلاک در اظهارنامه اعلام شود (ردیف 044 ضمیمه 2 تا برگ 02) قطعا سوالاتی وجود خواهد داشت. : بالاخره در چنین شرایطی هیچ جایی برای آن وجود ندارد.

همچنین در صورتی که ارقام سود در صورت های حسابداری و مالیاتی تفاوت قابل توجهی داشته باشد یا صورت های مالی سود و اظهارنامه مالیاتی زیان نشان دهد، توضیحاتی درخواست می شود. اگر شرکت PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت ها" (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 N 114n) را اعمال کند، دلایل این انحرافات را می توان در ترازنامه مشاهده کرد. و در صورت سود و زیان. و در یادداشت توضیحی گزارش سالانه، بهتر است بلافاصله فهرست بدهی های مالیاتی معوق، دارایی های مالیاتی معوق و بدهی های مالیاتی دائمی رمزگشایی شود.

تجزیه و تحلیل شاخص های اعلامی

سپس مقامات مالیاتی یک تجزیه و تحلیل اقتصادی از شاخص های اظهارنامه مالیات بر درآمد انجام می دهند. بر اساس نتایج آن، در نهایت شرکت ها برای ممیزی مالیاتی در محل انتخاب می شوند.

شاخص های اصلی گردش فروش، میزان درآمد و هزینه است. در این مرحله از حسابرسی، مقامات مالیاتی شاخص های منعکس شده در اظهارنامه مالیات بر درآمد را با داده های گزارشگری مالی در طول زمان، به عنوان مثال، برای سه سال گذشته مقایسه می کنند. به این ترتیب آنها روند شکل‌گیری درآمد و هزینه‌هایی را که بر مالیات بر درآمد تأثیر می‌گذارد، پیگیری می‌کنند.

اگر هزینه ها (اعم از مستقیم و غیر مستقیم) افزایش یابد، اما درآمد ثابت بماند یا اندکی افزایش یابد، دلیلی برای حسابرسی در محل وجود دارد. علاوه بر این، مدارک اولیه تأیید مبالغ نشان داده شده در اظهارنامه از شرکت خواسته می شود.

اختلاف بین ارقام درآمد در حسابداری و حسابداری مالیاتی می تواند به دلایل مختلفی ایجاد شود. می تواند باشد:

در دسترس بودن تولید با چرخه طولانی؛

محاسبه مجدد درآمد طبق قوانین هنر. 40 قانون مالیات روسیه؛

تجدید ارزیابی ارزش اموال؛

تفاوت مثبت به دست آمده هنگام تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش بازار؛

ارزش اموال دریافتی رایگان از موسسین که سهم آنها در سرمایه مجاز شرکت بیش از 50٪ است.

هزینه اصلاحات غیرقابل تفکیک ملک مورد اجاره توسط مستاجر و غیره برای موجر.

ارزیابی اولیه پایه مالیاتی

بر اساس تجزیه و تحلیل بخش های درآمد و هزینه اظهارنامه مالیات بر درآمد، بازرس پایه های مالیاتی برای مالیات های مختلف را مقایسه می کند. به عنوان مثال، اگر اظهارنامه سهم قابل توجهی از هزینه های نیروی کار را اعلام کند، مقادیر تعهدی UST نیز باید قابل توجه باشد.

اگر شرکتی مبالغ قابل توجهی از مالیات بر ارزش افزوده را برای بازپرداخت از طریق عرضه محصولات صادراتی اعلام کرده باشد، بازرس می تواند درآمد این شرکت را بر اساس سطح قیمت جهانی کالاهای صادراتی «تخمین» کند.

علاوه بر این، بازرسان به تفاوت قابل توجه شاخص های اعلامیه سازمان شما در مقایسه با شاخص های شرکت هایی که فعالیت های مشابه انجام می دهند علاقه مند می شوند. آنها هم بر اساس داده های داخلی بازرسی و هم بر اساس درخواست های سایر بازرسان مالیاتی برای اطلاعات مقایسه می شوند.

و اگر شرکتی که در یک منطقه بسیار سودآور فعالیت می کند، سودآور یا کم سود باشد، احتمال بازرسی در محل افزایش می یابد. بنابراین، اگر این تفاوت در شاخص ها را می توان با دلایل عینی توضیح داد، استدلال خود را در یادداشت توضیحی گزارش های سالانه منعکس کنید.

معقول بودن ضرر

ضرر و زیان می تواند ناشی از شرایط مختلف باشد. برای اثبات اعتبار آنها، ارزش دارد اسناد اضافی را ذخیره کنید. نکته اصلی این است که از آنها نتیجه می گیرد که زیان ها در نتیجه فعالیت های اقتصادی با هدف ایجاد درآمد آتی ایجاد شده است. چنین شواهدی می تواند تحقیقات، ارزیابی ها، محاسبات، طرح های تجاری و غیره باشد. همه اینها اطلاعاتی در مورد توسعه فعالیت های شرکت است. اگر چنین اطلاعاتی وجود نداشته باشد، بعید است که قضات از یک شرکت زیان آور حمایت کنند (قطعنامه های منطقه FAS مسکو مورخ 20 دسامبر 2006 در پرونده شماره KA-A40/11661-06-P؛ منطقه سیبری شرقی FAS مورخ 17 ژانویه، 2007 در مورد N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

ما به شما خواهیم گفت که در موارد فردی چه مدارکی باید داشته باشید.

فعالیت جدید

تقریباً همه شرکت‌ها در مرحله شکل‌گیری کسب‌وکار متحمل ضرر می‌شوند. بازگشت سرمایه اولیه معمولا در عرض چند سال اتفاق می افتد.

سند اصلی که در این وضعیت کمک می کند یک طرح تجاری است. این باید نشان دهد که زیان در چند سال اول در ابتدا برنامه ریزی شده بود و یک چارچوب زمانی مشخص برای زمان شروع سرمایه گذاری اولیه ارائه می دهد.

در صورتی که طرح کسب و کار اجرا نمی شود و شرکت نتوانسته از فعالیت های خود سودی کسب کند، بررسی دلایل این وضعیت و مستندسازی نتایج ضروری است. به عنوان مثال، این می تواند گزارش کمیسیونی باشد که به دستور مدیر برای تعیین علل زیان ایجاد شده است یا گزارش بخش برنامه ریزی اقتصادی شرکت.

فروش کالا زیر قیمت

فروش با قیمت کمتر از قیمت تمام شده در کار هر سازمانی اتفاق می افتد. در اینجا دلایلی وجود دارد که ممکن است این اتفاق بیفتد:

محصولات مورد تقاضا نبودند و منسوخ شده بودند.

کالاها (مواد اولیه، لوازم) برای نیازهای شرکت خریداری شد، اما دیگر مورد نیاز نبود. هیچ خریدار سودآوری پیدا نشد.

تاریخ انقضای محصول به پایان رسیده است.

مشتری از محصولات خاص تولید شده طبق سفارش خود خودداری کرد. خریدار دیگری پیدا نشد.

موجودی موجودی به دلیل سازماندهی مجدد، انحلال، تغییر مکان یا به دلیل تغییر در جهت شرکت فروخته شد.

توجیه هزینه ها در همه این موارد را می توان با اقدام کمیسیون موجودی و دستور مدیر صادر شده بر اساس آن مبنی بر کاهش قیمت ها تأیید کرد.

عمل باید نشان دهد:

ویژگی ها، خواص و کیفیت محصول؛

به چه دلایلی نمی توان آن را با سود فروخت؟

نتیجه گیری کمیسیون در مورد کاهش قیمت محصول.

هزینه های یکبار مصرف زیاد

به عنوان مثال، یک شرکت بازسازی گران قیمت اماکن اداری را انجام داد و بلافاصله هزینه آن را به عنوان هزینه در نظر گرفت (ماده 260 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این شرایط شما باید داشته باشید:

سفارش از مدیر در مورد نیاز به تعمیرات؛

برآورد هزینه تعمیرات تایید شده توسط مدیر؛

اسنادی که هزینه های انجام شده را تأیید می کند.

عرضه کننده قیمت ها را تغییر داده است

اگر یک تامین کننده تحت یک قرارداد بلندمدت به طور غیرمنتظره ای قیمت کالاها را افزایش دهد، ممکن است خریدار ضرر دریافت کند.

چرا این قرارداد فسخ نشد؟ یک دلیل خوب از دست دادن یک خریدار عمده است که ضررهای بیشتری را به همراه خواهد داشت. و اگر قرارداد شامل جریمه های زیادی برای تامین کننده در صورت فسخ زودهنگام باشد، زیان ناشی از آنها نیز می تواند از آنچه قبلاً دریافت شده است بیشتر باشد.

دامپینگ

اغلب، با متحمل شدن زیان های موقت، یک شرکت در آینده مزایایی دریافت می کند. به عنوان مثال، یک شرکت بازار فروش خود را با فشار دادن رقبا با قیمت های پایین تر گسترش می دهد. بدیهی است که این امر باعث افزایش حجم فروش در آینده خواهد شد. و یک طرح تجاری تأیید شده توسط مدیر، یک برنامه توسعه بازار فروش و سیاست بازاریابی به تأیید توجیه اقتصادی ضررهای فعلی کمک می کند (در اینجا باید اثر اقتصادی مورد انتظار کمپین دامپینگ به صورت اعداد نشان داده شود).

بنابراین، برای کاهش احتمال ممیزی مالیاتی در محل در یک شرکت، باید:

دلایل تفاوت بین شاخص های اظهارنامه مالیاتی را تجزیه و تحلیل کنید و همیشه توضیحات آماده داشته باشید.

بررسی در دسترس بودن تمام اسناد اولیه فرم تایید شده برای هر مقدار هزینه.

تجزیه و تحلیل توجیه اقتصادی بیشترین میزان هزینه های اعلام شده در اظهارنامه مالیاتی؛

بتوانید دلیل بی سود بودن شرکت را توضیح دهید و اعتبار آن را مستند کنید.

با این حال، هیچ شرکتی از بازرسی در محل مصون نیست. دلیل آن نیز می تواند این باشد که برای مدت طولانی بررسی نشده است.

همچنین مهم است که مراقب هرگونه دعوای حقوقی که IRS شما در آن درگیر است باشید. سپس خواهید دانست که قبلاً چه مسائلی برای سازمان مالیاتی شما "حل شده است" ، چه ادعاهایی مطرح شده است ، چه اسنادی بررسی شده است.

توجه داشته باشید که محاسبه هر گونه کم بیانی «مصنوعی» درآمد یا اغراق در هزینه ها برای مقامات مالیاتی دشوار نخواهد بود. بنابراین برای بهینه سازی مالیات بر درآمد و کاهش پرداخت مالیات به بودجه، استفاده از مفاد قانونی فصل را توصیه می کنیم. 25 قانون مالیات روسیه.

تجزیه و تحلیل مالیات بر درآمد شرکت با استفاده از مثال Stroymagnat LLC

بیایید مکانیسم جمع آوری مالیات بر درآمد شرکتی را با استفاده از مثال Stroymagnat LLC در نظر بگیریم.

سود مشمول مالیات بر اساس 4 جزء محاسبه می شود:

درآمد حاصل از فروش؛

هزینه هایی که میزان درآمد حاصل از فروش را کاهش می دهد.

درآمد غیر عملیاتی؛

هزینه های غیر عملیاتی

سود با یافتن میزان درآمد و هزینه برای کلیه معیارهای فعالیت اقتصادی (مسئول فعالیت های فروش و غیر فروش سازمان) به صورت تجمعی از ابتدای سال محاسبه می شود.

هنگام شناسایی درآمد، مبالغ مالیاتی ارائه شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان مستثنی می شود. در حال حاضر این مالیات ها شامل مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و سایر پرداخت های اجباری است.

شناسایی درآمد بر اساس اسناد اولیه و سایر اسناد مبنی بر درآمد دریافتی توسط مؤدی و اسناد حسابداری مالیاتی صورت می گیرد.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، بسیاری از درآمدهای دریافتی در قالب تأمین مالی هدفمند و درآمدهای هدفمند، در تسویه حساب با مؤسسین، در نتیجه اجرای برنامه‌های دولت و نیز وجوه و اموالی که پس از دریافت، به ملکیت تبدیل نمی‌شوند. سازمان برای همیشه، در نظر گرفته نمی شود.

عواید حاصل از فروش کالا به صورت تولید شخصی و قبلا خریداری شده و همچنین عواید حاصل از فروش حقوق مالکیت درآمد حاصل از فروش است. درآمد حاصل از فروش بر اساس تمام رسیدهای توافق شده با پرداخت برای کالاهای فروخته شده و حقوق مالکیت محاسبه می شود.

درآمد غیر عملیاتی درآمدی است که با فروش کالاها، کارها، خدمات تعیین شده مطابق با ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه [ماده. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه]

هنگام محاسبه سود، هدف مالیات، تعیین صحیح بهای تمام شده تولید است. در این مرحله است که اغلب اشتباهات توسط خدمات مالی و حسابداری سازمان ها انجام می شود. ردیابی چنین خطاهایی بسیار مهم است، زیرا سطح متورم هزینه، پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. تمام هزینه های واقعی در هزینه لحاظ نمی شود. انواعی از هزینه ها وجود دارد که تنها از سود باقی مانده در اختیار سازمان پس از کسر مالیات قابل انجام است. سایر هزینه ها در هزینه گنجانده شده است، اما نه به طور کامل، بلکه فقط در حد استانداردهای مصوب. نمونه ای از این گونه هزینه ها هزینه های سفر، هزینه های تفریح ​​و غیره است.

هزینه تولید شامل:

هزینه های مربوط به تولید محصولات (کارها، خدمات) که توسط فناوری تولید تعیین می شود.

هزینه های مرتبط با استفاده از مواد خام طبیعی، زمین، چوب، آب و غیره؛

هزینه های آماده سازی و توسعه تولید؛

هزینه های تجمعی مرتبط با بهبود فناوری و سازمان تولید و بهبود کیفیت محصول؛

هزینه های انجام کارهای آزمایشی، فعالیت های اختراعی و منطقی سازی؛

هزینه های نگهداری فرآیند تولید؛

هزینه های جاری مرتبط با بهره برداری از منابع طبیعی: تصفیه خانه های فاضلاب، فیلترها، هزینه های تصفیه فاضلاب و غیره.

هزینه های مرتبط با مدیریت تولید؛

هزینه های مرتبط با آموزش و بازآموزی پرسنل؛

هزینه های حمل و نقل کارگران به و از محل کار در مناطقی که حمل و نقل عمومی وجود ندارد.

کمک به صندوق های ویژه فرابودجه ای بخشی و بین بخشی؛

هزینه های بازتولید دارایی های تولید ثابت، شامل هزینه های تولید در قالب هزینه های استهلاک برای بازسازی کامل.

مالیات ها، هزینه ها، پرداخت ها و سایر کسورات اجباری که طبق روال تعیین شده توسط قانون انجام می شود.

استهلاک دارایی های نامشهود؛

پرداخت خدمات موسسات اعتباری برای صدور دستمزد به کارکنان و انجام عملیات فاکتورینگ.

بیایید به شکل گیری درآمد در Stroymagnat LLC برای سال های 2013-2015 در جدول 2.1 نگاه کنیم.

جدول 2.1 - درآمد دریافت شده توسط Stroymagnat LLC برای 2013-2015. (RUB)

از جدول 2.1 مشخص است که سازمان در سال 2015 به نتایج قابل توجهی دست یافته است که نشان دهنده افزایش درآمد 16.5 درصدی نسبت به سال 2014 و 9.4 درصدی نسبت به سال 2013 است. این افزایش درآمد به معنای افزایش درآمد حاصل از فروش کالاهای شخصی است. درآمد تولیدی و غیر عملیاتی

اگر نتایج سال 2014 را با سال 2013 مقایسه کنیم، می بینیم که کاهش درآمد 11.6 درصدی به ویژه به دلیل کاهش درآمد حاصل از فروش محصولات تولیدی به دلیل کاهش تقاضا برای کالاهای تولیدی و همچنین کاهش درآمد حاصل شده است. به عنوان درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت.

بیایید هزینه های Stroymagnat LLC مرتبط با تولید و فروش محصولات را در نظر بگیریم. برای شروع، ارزش این را دارد که مشخص شود چه چیزی برای این هزینه ها اعمال می شود.

مخارج به عنوان هزینه های موجه و مستندی که توسط مالیات دهنده انجام شده (تحمل شده) شناسایی می شود. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه]

هزینه های سازمان بسته به نوع آنها و همچنین شرایط اجرا و زمینه های فعالیت شرکت ها به 2 گروه تقسیم می شود:

هزینه های مرتبط با تولید و فروش که شامل:

هزینه های مربوط به تولید، ذخیره سازی و تحویل کالا، انجام کار، ارائه خدمات، خرید و فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت).

هزینه های نگهداری و بهره برداری، تعمیر و نگهداری دارایی های ثابت و سایر اموال و همچنین نگهداری آنها در شرایط خوب.

هزینه های توسعه منابع طبیعی؛

هزینه های تحقیق و توسعه؛

هزینه های بیمه اجباری و اختیاری؛

هزینه های غیرعملیاتی [آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99]

در صورتی که برخی از هزینه ها به طور همزمان به چندین گروه از هزینه ها اختصاص یابد، مؤدی می تواند به طور مستقل تعیین کند که این هزینه ها را به کدام گروه اختصاص خواهد داد.

علاوه بر این، هزینه های مربوط به تولید و فروش به موارد زیر تقسیم می شوند:

غیر مستقیم.[ هنر. 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه]

هزینه های مستقیم شامل:

هزینه های مواد (هزینه های خرید مواد خام و مواد و همچنین اجزای سازنده)؛

هزینه های پاداش پرسنل درگیر در فرآیند تولید کالا (کارها، خدمات)؛

مقدار مالیات اجتماعی یکپارچه تعلق گرفته برای پاداش پرسنل تولید.

استهلاک دارایی های ثابتی که در تولید کالاها (کارها، خدمات) استفاده می شود. 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه]

کلیه هزینه های دیگر (به استثنای غیرعملیاتی) برای اهداف مالیاتی به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. در صورتی که مؤدی درآمد و هزینه را با استفاده از روش تعهدی تعیین کند، هزینه های مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می شوند. [ هنر 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه]

میزان هزینه های غیرمستقیم تولید و فروش انجام شده در دوره گزارش به طور کامل در هزینه های دوره گزارش جاری منظور می شود.

مقدار هزینه های مستقیم انجام شده در دوره گزارشگری نیز شامل هزینه های دوره گزارش جاری می شود، به استثنای مبالغ هزینه های مستقیم توزیع شده به مانده کار در حال انجام، محصولات نهایی در انبار و محصولات ارسال شده اما فروخته نشده در دوره گزارش

بیایید نگاهی دقیق تر به شکل گیری هزینه های مستقیم بیندازیم.

هزینه های مواد شامل:

سوخت، آب و انرژی از هر نوع مصرف شده برای مقاصد تکنولوژیکی و گرمایش ساختمان ها، هزینه های تولید، تبدیل و انتقال انرژی.

کارها و خدمات با ماهیت تولیدی، هم از خارج خریداری شده و هم به طور مستقل انجام می شود.

هزینه های آزمایش و کنترل کیفیت محصولات (کارها، خدمات)، نگهداری و بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر اهداف مشابه.

هزینه های ابزار، وسایل، موجودی، دستگاه ها، تجهیزات آزمایشگاهی، لباس کار و سایر اموال غیر قابل استهلاک.

هزینه های مربوط به نگهداری و بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر اموال زیست محیطی.

برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های نیروی کار عبارتند از:

هرگونه تعهدی به کارکنان به صورت نقدی و غیرنقدی؛

مشوق ها و پاداش ها؛

اقلام تعهدی غرامت مربوط به ساعات کار یا شرایط کاری؛

پاداش و اقلام تعهدی تشویقی یکباره؛

هزینه های مربوط به نگهداری کارمندان، که توسط قانون فدراسیون روسیه، قراردادهای کار و قراردادهای جمعی پیش بینی شده است.

جدول 2.2 - هزینه های انجام شده توسط Stroymagnat LLC برای 2013-2015.

پس از تجزیه و تحلیل جدول 2.2، می توان تعدادی نتیجه گیری کرد. مشاهده می شود که هزینه های سازمان در بازه زمانی مورد بررسی در حال کاهش است. در سال 1393 نسبت به مدت مشابه سال 1392 کاهش قابل توجهی در میزان هزینه ها به میزان 19 درصد و در سال 1394 نسبت به سال 1393 افزایش 11 درصدی در هزینه ها ایجاد شد، اما هزینه ها در سال 2015 به طور قابل توجهی کمتر از هزینه ها در سال 2013 9٪ یا 849825 روبل. این کاهش هزینه ها در سال 1393 نتیجه کاهش مقادیر استهلاک، کاهش برخی هزینه ها و همچنین استفاده از مواد اولیه ارزانتر است.

افزایش میزان هزینه ها در سال 1394 ناشی از افزایش هزینه های غیرعملیاتی و همچنین افزایش سایر هزینه های سازمان بوده است. هزینه های مرتبط با تولید و فروش (هزینه های مستقیم) همانطور که از داده های جدول قابل مشاهده است. 2.2 بیشترین سهم را تشکیل می دهند و بیشترین سهم از کل سهم آنها را هزینه های مواد تشکیل می دهد.

پایه مالیاتی با استفاده از فرمول 2.1 محاسبه می شود:

N.b = D-R(2.1)

که در آن Nb پایه مالیاتی است.

د - درآمد دریافت شده توسط شرکت؛

R - هزینه های دریافت شده توسط شرکت.

مقدار مالیات بر درآمد شرکتی محاسبه می شود - این پایه مالیاتی ضرب در نرخ مالیات بر درآمد است و با استفاده از فرمول 2.2 محاسبه می شود:

مقدار مالیات بر درآمد = N.bChNs(2.2)

که در آن Nb پایه مالیاتی است.

NS - نرخ مالیات.

جدول 2.3 - محاسبه میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت توسط Stroymagnat LLC به بودجه 2013-2015.

محاسبات برای سال 2013:

N.b = 10,622,520 روبل - 9,129,790 روبل = 1,492,730 روبل

مقدار مالیات بر درآمد = 1,492,730 H 20% = 298,564 روبل

محاسبات سال 2014:

N.b = 9,408,581 روبل - 7,397,230 روبل = 2,011,351 روبل

مقدار مالیات بر درآمد = 2,011,351 H 20% = 402,270 روبل

محاسبات برای سال 2015:

N.b = 11,268,320 روبل - 8,279,965 روبل = 2,988,355 روبل

مقدار مالیات بر درآمد = 1,492,730 CH 20% = 597,671 روبل

نتیجه گیری:از داده های جدول 2.3 مشخص است که در دوره مورد تجزیه و تحلیل سود 46٪ افزایش یافته است و بر این اساس میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه فدراسیون روسیه 46٪ در سال 2015 نسبت به سال 2013 افزایش یافته است. با مقایسه سال 2014. از سال 2013، می توان دریافت که سود 26 درصد افزایش یافته است.

اگر نتایج سال 2015 را با سال 2014 مقایسه کنیم، می بینیم که به دلیل افزایش یکنواخت درآمد و هزینه، سود 33 درصد افزایش یافته است. همراه با افزایش میزان سود، میزان مالیات بر درآمد نیز به میزان 33 درصد افزایش یافت که این امر متاثر از افزایش سود مشمول مالیات بوده است.

پشتیبانی از اهداف، محتوا و اطلاعات برای تجزیه و تحلیل استفاده از سود.

سخنرانی شماره 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. تجزیه و تحلیل فعالیت های اقتصادی شرکت. کتاب درسی. - M.: TK Velby LLC، 2002. - 424 p.

2. Pankov V.V. تجزیه و تحلیل محتوای برخی از شاخص های وضعیت مالی یک کسب و کار. - تحلیل اقتصادی تئوری و عمل. 1 (16) - ژانویه 2004.

3. Pankov V.V. تجزیه و تحلیل محتوای برخی از شاخص های وضعیت مالی یک کسب و کار. - تحلیل اقتصادی تئوری و عمل. 2 (17) - فوریه 2004.

4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. تجزیه و تحلیل سیستم صورتهای مالی. - سن پترزبورگ: انتشارات میخائیلوف V.A.، 1999. - 96 ص.

5. پیاستولوف اس.م. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت. کتاب درسی. - M.: Masterstuvo، 2001. - 336 p.

6. Savitskaya G.V. تجزیه و تحلیل فعالیت های اقتصادی شرکت. کتاب درسی. - چاپ دوم، برگردان و اضافی - M.: INFRA-M، 2003.- 400 p.

7. امور مالی. کتاب درسی. – ویرایش دوم، بازبینی شده. و اضافی / اد. V.V. کووالوا. – M.: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2004. – 512 p.

سرمایه دائمی - اجزای آن بخش های III و IV بدهی های ترازنامه (سرمایه و ذخایر و بدهی های بلند مدت) است.

موضوع: تجزیه و تحلیل توزیع و استفاده از سود (2 ساعت)

اهداف و مقاصد:آموزش روش انجام تحلیل عاملی سود خالص و تعیین ذخایر برای استفاده از سود خالص شرکت.

سوالات مطالعه:

1. اهداف، محتوا و پشتیبانی اطلاعاتی برای تجزیه و تحلیل استفاده از سود.

2. تجزیه و تحلیل مالیات بر درآمد.

3. تجزیه و تحلیل شکل گیری سود خالص.

4. تجزیه و تحلیل توزیع و استفاده از سود خالص.

5. تجزیه و تحلیل سیاست تقسیم سود شرکت.

اطلاعات آموزشی

سود ترازنامه تولید شده توسط شرکت در دو جهت توزیع می شود:

1) یک تکهبه پرداخت مالیات و عوارض می رود ← به بودجه دولتی می رود و برای نیازهای جامعه استفاده می شود.

2) قسمت دومدر اختیار شرکت باقی می ماند که از آن به صندوق های خیریه، پرداخت سود وام، تحریم های اقتصادی و سایر هزینه های تحت پوشش سود کسر می شود.

مقدار باقیمانده سود خالص است که برای توسعه تولید، ارائه مشوق های مادی به کارکنان، پر کردن سرمایه در گردش و پرداخت سود سهام استفاده می شود. پس محتوای این تحلیل چیست؟ محتوادر حصول اطمینان از اینکه در توزیع سود بهینه سازی در تامین منافع دولت، شرکت و کارگران حاصل می شود. دولت علاقه مند است تا بیشترین سود ممکن را وارد بودجه کند. مدیریت شرکت به دنبال هدایت مقدار زیادی سود برای گسترش تولید مثل است. و کارگران علاقه مند به افزایش دستمزد هستند. مهم است که نسبت بین این سه جهت حفظ شود. اگر سهم سود برای مشوق های مادی برای نیروی کار کاهش یابد، این به نوبه خود منجر به کاهش منافع مادی کارگران و کاهش بازده تولید می شود. این مشکل به ویژه در شرایط تورم حاد است، زمانی که دستمزدهای واقعی کاهش می یابد شاخص پرداخت واقعی: اگر حقوق واقعی کاهش یابد یا در همان سطح باقی بماند، یا، اما نه به همان شکلی که در سایر بنگاه ها وجود دارد، کارگران تقاضای افزایش خواهند کرد. بنابراین، هر شرکتی باید داشته باشد گزینه بهینه پیدا شدتوزیع سود و نقش اصلیباید در این بازی بازی کند تجزیه و تحلیلفعالیت اقتصادی

اهداف تحلیل عبارتند از:

بررسی عوامل تغییر در سود مشمول مالیات.

تعیین اندازه وضعیت اضطراری و کمک به صندوق ها؛

تعیین سود سهام پرداختی؛

ذخایر بهینه را برای عملکرد پایدار شرکت پیدا کنید.

منابع اطلاعاتی: برای تجزیه و تحلیل، قانون مالیات ها و عوارض، دستورالعمل ها و دستورالعمل های وزارت دارایی، اساسنامه شرکت، داده های گزارش حسابداری "در مورد سود و زیان"، صورت جریان سرمایه، حساب جاری شماره 81 "استفاده از سود، محاسبه مالیات بر دارایی، بر سود، بر درآمد استفاده می شود.

این تحلیل با مطالعه ترکیب و ساختار آنها آغاز می شود.

در این صورت، ساختار تعیین می شود، تغییرات طبق برنامه و در طول دوره گذشته مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد. در مرحله بعد، عوامل مؤثر بر تغییر در میزان مالیات تعیین می شود.

تغییر در میزان مالیات بر دارایی (N im) می تواند به دلیل افزایش یا کاهش میانگین سالانه ارزش ملک (I m) و نرخ مالیات بر دارایی (S n) رخ دهد: به این ترتیب می توان تعیین کرد. تأثیر هر جزء بر میزان این مالیات:

یا - با توجه به نرخ مالیات؛

0 - ارزش برنامه ریزی شده یا اساسی؛

1 - سال گزارش

مالیات بر درآمد: به درآمد مشمول مالیات و نرخ مالیات بستگی دارد. برای محاسبه تأثیر این عوامل بر تغییرات میزان مالیات، لازم است تغییر در ارزش هر نوع یا کل درآمد مشمول مالیات در نرخ مالیات برنامه ریزی شده ضرب شود. و تغییر در سطح نرخ بر درآمد واقعی مشمول مالیات تأثیر می گذارد. آن ها مانند فرمول قبلی

میزان مالیات بر درآمد(N p) ممکن است به دلیل میزان سود مشمول مالیات (P n) و نرخ مالیات بر درآمد (S n) تغییر کند: ;

1.3) نتایج مالی غیر عملیاتی.

سطح 3:

1.1.1. حجم فروش محصول

1.1.2. ساختار محصول

1.1.3. میانگین قیمت فروش

1.1.4. هزینه تولید.

1.3.1. از اوراق بهادار.

1.3.2. از اجاره دارایی های ثابت.

1.3.4. از رد بدهی ها.

سطح 4:

1.1.5. محصولات:

شامل افزایش قیمت منابع؛

افزایش شدت منابع

همه این عوامل در تغییر آنها نسبت به شاخص پایه ضرب می شوند و نرخ مالیاتبرای دوره گزارش

»,
مشاور اتوماسیون حسابداری، دارای گواهی 1C-Specialist،
نویسنده دوره های "مالیات بر درآمد، PBU 18 در 1C در عمل"،
"حسابداری تولید در 1C-UPP برای مدیران."

کار با گزارش "تجزیه و تحلیل وضعیت حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد"

در تمام پیکربندی‌های 1C که دارای بلوک‌های حسابداری و مالیاتی هستند (1C-Accounting، 1C-Complex Automation، 1C-UPP)، گزارشی "تجزیه و تحلیل وضعیت حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد" وجود دارد.

این گزارش برای بررسی گردش درآمد و هزینه های در نظر گرفته شده هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، با توجه به داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی، با در نظر گرفتن تفاوت های موقت و دائمی در نظر گرفته شده است.

گزارش در نظر گرفته نشده است:

برای تجزیه و تحلیل داده ها در مورد درآمد و هزینه های مربوط به فعالیت های موضوع UTII، به استثنای آن دسته از هزینه هایی که در نتیجه توزیع بر اساس درآمد دریافتی به فعالیت های موضوع UTII اختصاص می یابد.

تجزیه و تحلیل درآمدی که هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نشده است.

تجزیه و تحلیل با مقایسه داده های حسابداری، حسابداری مالیاتی و حسابداری برای تفاوت های دائمی و موقت انجام می شود. مقایسه داده ها بر اساس برابری در دور در دقیقهحساب های مربوطه بر اساس نوع حسابداری:

BU = NU ± PR ± VR

(از علامت «±» برای تأکید بر این نکته استفاده می‌کنم که مبالغ حسابداری و حسابداری به استثنای عملیات برگشتی باید مثبت باشد و مقدار تفاوت‌ها می‌تواند هم علامت «+» و «-» داشته باشد).

1c گزارش تجزیه و تحلیل مالیات بر درآمد

با استفاده از ساختار پایه مالیاتی می توانید به بخش حسابداری مورد علاقه بروید. انتقال از یک طرح به طرح دیگر با دوبار کلیک کردن روی بلوک با نشانگرهای مورد علاقه انجام می شود.

اگر بخش "مالیات" را انتخاب کنید، طرح "محاسبه مالیات بر درآمد" باز می شود.

در نمودار، تجزیه و تحلیل با مقایسه میزان مالیات بر درآمد با توجه به داده های حسابداری مالیاتی ( اظهارنامه مالیات بر درآمد ) و با توجه به داده های حسابداری با در نظر گرفتن شناسایی و حذف دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق انجام شده است. ).

اگر میزان مالیات بر درآمد بر اساس اطلاعات حسابداری با میزان مالیات بر درآمد مطابق با داده های حسابداری مالیاتی مطابقت داشته باشد، حسابداری مالیاتی صحیح تلقی می شود. استثنا زمانی است که در طول دوره حسابرسی زیان حسابداری وجود داشته باشد.

در این حالت، در نمودار، بلوک‌های «مالیات بر درآمد بر اساس داده‌های NU» و «مالیات بر درآمد بر اساس داده‌های حسابداری، با در نظر گرفتن تعدیل‌ها» دایره می‌شوند. قاب سبز

هر بلوک از طرح دارای یک نام و 4 مقدار است، با توجه به انواع حسابداری - BU، NU، VR و PR.

با انتخاب یک بلوک در نمودار برای رمزگشایی (به عنوان مثال، درآمد)، نمودار دقیق تری برای بلوک انتخاب شده باز می شود.

اگر نمودار دقیقی برای بلوک وجود نداشته باشد، گزارشی از تراکنش های خلاصه (گردش) که شاخص های بلوک را تشکیل می دهند، باز می شود.

در زیر نمونه ای از رمزگشایی بلوک "درآمد حاصل از فعالیت های معمولی" آورده شده است.

با تنظیم پرچم «بسط بر اساس اسناد»، گزارش به اسناد اولیه ای که شاخص ها را تولید کرده اند گسترش می یابد.

هر سند موجود در گزارش را می توان با دوبار کلیک کردن بر روی خط انتخاب شده باز کرد.

بنابراین، با حرکت متوالی از بلوک به بلوک و رمزگشایی شاخص ها، می توانید به اسناد اولیه برسید.

اگر شاخص های هر بلوک برابری را برآورده نکنند

BU = NU + PR + VR، سپس چنین بلوکی توسط یک قاب قرمز احاطه شده است که نشان دهنده وجود خطا است.

با دوبار کلیک بر روی چنین بلوکی، به تفکیک بر اساس انقلاب ها می رسیم. با تنظیم پرچم‌های «بسط براساس اسناد» و «فقط نمایش خطاها»، رمزگشایی را به اسنادی که مغایرت‌ها را ایجاد کرده‌اند، جزئیات می‌دهیم.

پس از حذف همه خطاها و تکرار عملیات معمول، گزارش نباید حاوی بلوک هایی باشد که با یک قاب قرمز برجسته شده اند:

P.S. شرایطی وجود دارد که محاسبه مالیات بر درآمد صحیح است، اما بلوک ها همچنان با یک قاب قرمز برجسته می شوند.

و همچنین شرایطی وجود دارد که محاسبه صحیح نیست و هیچ بلوکی با رنگ قرمز مشخص نشده است.

این ویژگی های گزارش در توضیح داده شد پیوست ویدیویی به سمینار " اظهارنامه مالیات بر درآمد در 1C - بدون خطا و به موقع"که در آذرماه برگزار شد.

P.S. عدم وجود اختلاف در برابری تأیید شده BU = NU + BP + PR نشان دهنده اولین بررسی رسمی برای صحت است. صحت انعکاس درآمدها و هزینه های حسابداری و مالیاتی با اجرای صحیح اسناد اولیه و انتخاب اقلام هزینه مناسب تعیین می شود.