Verbrauchsteuer: Steuerzeitraum, Steuersatz, Steuerbemessungsgrundlage. Verbrauchsteuer-Meldezeitraum Welcher Steuerzeitraum wird bei der Berechnung der Verbrauchsteuern festgelegt?
Unternehmer zahlen viele Steuern, die sowohl direkt als auch indirekt sind. Auch für den Verkauf bestimmter Warenarten wird eine Gebühr erhoben. Als nächstes werden wir über eine spezifische Steuer auf Produkte sprechen, die unter besonderer staatlicher Kontrolle stehen – Verbrauchsteuern.
Verbrauchsteuersätze und verbrauchsteuerpflichtige Waren
Unter dem Besteuerungszeitraum für Verbrauchsteuern versteht man den Zeitraum, bis zu dessen Ablauf eine Organisation eine Steuererklärung abgibt und Mittel an den Haushalt überweist. Die Verbrauchsteuer selbst ist Dies ist eine indirekte Steuer, vom Unternehmen bereits zum Produktpreis hinzugerechnet.
Es kommt nicht auf den Gewinn des Unternehmens oder Einzelunternehmers im Vergleich zu den für die Zahlung direkter Steuern festgelegten Bedingungen an. Unabhängig von der Größe der Kette, die ein Produkt vom Hersteller über den Verkäufer bis zum Verbraucher durchläuft, wird es aus der Tasche des Endkäufers bezahlt.
Diese Art von Steuer gilt für hochprofitables Produkt, was kein wesentliches Produkt ist. Dazu zählen auch sozialschädliche Produkte.
Die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren ist in Artikel 181 der Abgabenordnung aufgeführt. Das beinhaltet:
- Alkoholhaltige Produkte (mit einem Alkoholgehalt von mehr als 9 %) und Alkohol.
- Alkohol jeglicher Art.
- Durch Erhitzen verbrauchter Tabak und Tabakerzeugnisse.
- Personenkraftwagen und Motorräder mit einer Motorleistung von mehr als 150 PS.
- Dieselkraftstoff und Benzin (Erdölprodukte).
- Elektronische Zigaretten und Liquid für sie.
Ein gemeinsames Merkmal von Waren, die als verbrauchsteuerpflichtig gelten, ist ihre hohe Rentabilität bei geringen Produktionskosten. Das macht sie als Mittel zur Budgetfüllung attraktiv.
Diese Produkte unterliegen sowohl bei der Herstellung in Russland als auch bei der Einfuhr in das Land der Verbrauchsteuer. Alle Produkte lassen sich auch in 2 Gruppen einteilen:
- Diejenigen, die eine obligatorische Kennzeichnung haben müssen (Tabakprodukte und Alkoholprodukte).
- Produkte, die nicht gekennzeichnet werden müssen (Fahrzeuge und Kraftstoffe).
Bitte beachten Sie, dass das Anbringen eines Stempels auf einer Wareneinheit etwa 0,075 Rubel kostet.
Form und Inhalt des Dokuments
Die Erklärung an das Finanzamt zur Zahlung der Verbrauchsteuern wird auf der Grundlage der Ergebnisse des vergangenen Kalendermonats abgegeben. Es gibt kein gesetzlich vorgeschriebenes Standardformular für diesen Bericht. Insgesamt gibt es 3 Dokumentenformulare, die für 3 Hauptgruppen von Waren verwendet werden, auf die Verbrauchsteuer erhoben wird.
Die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-3/1 legt zwei Formen der Erklärung fest:
- für alkoholische Getränke und Ethylalkohol;
- für Erdölprodukte, Kraftstoffe und Fahrzeuge.
Die Verordnung Nr. 146n des Finanzministeriums sieht ein Meldeformular für Personen vor, die Tabakwaren verkaufen. Wer verbrauchsteuerpflichtige Waren nach Russland einführt, meldet sich gemäß der Erklärung in der Verordnung des Finanzministeriums Nr. 69n. Die Fristen für die Einreichung von Meldeunterlagen und die Zahlung von Steuerzahlungen sind gleich.
In der Erklärung Sie müssen die Höhe der Verbrauchsteuern angeben für jede Produktart und Berechnungen der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage. Das Unternehmen muss in dem Dokument die Codes der ausgeübten Wirtschaftstätigkeit, Angaben zu den Transaktionen mit den dieser Steuer unterliegenden Waren sowie zum Produktionsvolumen machen.
Möglichkeiten zur Abgabe einer Erklärung:
- Unabhängig, durch eine autorisierte Person oder einen Vertreter einer Geschäftseinheit.
- Durch Zusendung per Post mit Anforderung einer Liste der beigefügten Unterlagen und Benachrichtigung über den Eingang des Schreibens.
- Durch Übermittlung der Erklärung in elektronischer Form (z. B. auf der Website des Federal Tax Service).
Ein Teil der Erklärung wird vom Steuerpflichtigen selbst ausgefüllt, der andere Teil wird von den Steuerbeamten ausgefüllt.
Verbrauchsteuerpflichtige Waren unterliegen der besonderen Zuständigkeit des Staates und unterliegen einer besonderen Steuer. Die Liste der steuerpflichtigen Produkte ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert, es werden jedoch regelmäßig Änderungen daran vorgenommen. Die Zahlung erfolgt durch die Unternehmen selbst, die diese Waren herstellen oder verkaufen.
1. Verbrauchsteuerzahler. Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren. Besteuerungsgegenstand und nicht steuerpflichtige Umsätze
2. Methodik zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Verbrauchsteuern
3. Steuerzeitraum. Steuersätze.
4. Verfahren zur Steuerberechnung. Steuerabzüge für Verbrauchsteuern.
5. Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung.
Verbrauchsteuerzahler. Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren. Besteuerungsgegenstand und nicht steuerpflichtige Umsätze
Die Verbrauchsteuer ist eine indirekte Steuer, die im Preis verbrauchsteuerpflichtiger Waren enthalten ist und vom Käufer dieses Produkts gezahlt wird.
Verbrauchsteuern gehören zur Gruppe der Bundessteuern und erfüllen eine Verteilungsfunktion, da ihr Anteil am Staatshaushalt etwas mehr als 5 % beträgt.
Die gesetzliche und behördliche Regelung der Verbrauchsteuern erfolgt durch Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Verbrauchsteuern werden auf hochprofitable Produkte und Güter erhoben, die nicht lebenswichtige Güter sind, sowie auf sozial schädliche Güter.
Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren:
1. Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen
2. Alkoholhaltige und alkoholische Produkte
3. Bier
4. Tabak produkte
5. Personenkraftwagen und Motorräder mit einer Motorleistung über 150 PS.
6. Autobenzin
7. Dieselkraftstoff
8. Motorenöle für Diesel- und Vergasermotoren
Verbrauchsteuerzahler werden anerkannt
1. Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Transaktionen durchführen.
2. Personen, die verbrauchsteuerpflichtige Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportieren
Als Gegenstand der Verbrauchsteuer werden folgende Vorgänge anerkannt:
1. Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation
2. Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren für den Eigenbedarf der Organisation der von ihr hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren
3. Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren aus dem Ausland
Die folgenden Transaktionen sind von der Verbrauchsteuer befreit:
1. Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch eine Struktureinheit einer Organisation zur Herstellung anderer verbrauchsteuerpflichtiger Waren an eine andere ähnliche Struktureinheit dieser Organisation.
2. Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die der Zollausfuhrregelung unterliegen
3. Erstverkauf beschlagnahmter verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die zugunsten des Staates abgelehnt wurden oder einer industriellen Verarbeitung unter der Kontrolle von Zoll- und Steuerbehörden oder einer Vernichtung unterliegen.
Methodik zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Verbrauchsteuern
Das Verfahren zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage wird je nach Gegenstand der Verbrauchsteuer gesondert festgelegt.
Die Steuerbemessungsgrundlage wird ermittelt:
1. Als Volumen in physischer Hinsicht für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die feste spezifische Steuersätze festgelegt sind
2. Als Kosten verbrauchsteuerpflichtiger Waren, für die Ad-Valorem-Steuersätze festgelegt werden
Besteuerungszeitraum. Steuersätze.
Der Steuerzeitraum für Verbrauchsteuern ist ein Kalendermonat
Steuersätze. Gemäß Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die folgenden Arten von Steuersätzen für Verbrauchsteuern vorgesehen.
1. Ein fester spezifischer Steuersatz ist ein Satz in Rubel und Kopeken für eine bestimmte physische Menge verbrauchsteuerpflichtiger Waren.
2. Ein Ad-Valorem-Steuersatz ist ein Satz, der als Prozentsatz des Geldbetrags der Veausgedrückt wird.
3. Ein kombinierter Steuersatz ist ein Satz, der sowohl Ad-Valorem- als auch feste spezifische Sätze enthält.
Steuerberechnungsverfahren. Steuerabzüge für Verbrauchsteuern.
Die Höhe der Verbrauchsteuer wird vom Zahler unabhängig vom für das verbrauchsteuerpflichtige Produkt festgelegten Satz festgelegt.
1. Für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die feste spezifische Sätze festgelegt sind, wird die Höhe der Verbrauchsteuer als Produkt aus dem entsprechenden Steuersatz und der Steuerbemessungsgrundlage berechnet. (Betrag A t.st. = NB*Nst. (in Rubel)
2. Für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die Ad-Valorem-Sätze festgelegt werden, wird die Höhe der Verbrauchsteuer als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, die dem Steuersatz entspricht. (Betrag A Erw. = NB * St. (in %)/100)
3. Für verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die kombinierte Sätze festgelegt sind, wird die Höhe der Verbrauchsteuer nach der folgenden Formel berechnet. (Summe A com. St. = Summe A tv. St. + Summe A Adv. St.)
4. Für verbrauchsteuerpflichtige Waren (Alkohol), bei deren Herstellung Ethylalkohol verwendet wird, wird sie nach der folgenden Formel bestimmt (Menge A für alkoholhaltigen Alkohol. Alkohol. Inhalt = ((K(in%)*st(für 1l von 100 % Alkohol)))/100)*Q ) wobei K in % der Alkoholgehalt alkoholhaltiger Produkte in Grad ist. Kunst. – der für 1 Liter 100 % Ethylalkohol festgelegte Satz. Q ist das Volumen der verkauften alkoholhaltigen alkoholischen Produkte in Litern.
Steuerabzüge
Der an den Haushalt zu zahlende Verbrauchsteuerbetrag kann um den Betrag der Steuerabzüge gekürzt werden.
Abzugsfähig sind:
1. Von Lieferanten vorgelegte und von Steuerzahlern gezahlte Beträge für verbrauchsteuerpflichtige Waren oder von ihnen gezahlte Beträge bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren an die Zollgrenze der Russischen Föderation.
2. Die Kosten der Verbrauchsteuermarke, die auf die verkauften verbrauchsteuerpflichtigen Produkte zurückzuführen sind
Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung.
Die Frist für die Zahlung der Verbrauchsteuer für die meisten verbrauchsteuerpflichtigen Waren wird auf den 25. Tag des Monats festgelegt, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt
Der Steuerzeitraum für Verbrauchsteuern bestimmt das Verfahren zur Berücksichtigung der Erhebung als Teil der Ausgaben sowie die Frist für die Zahlung der Steuer an den Haushalt. In dem Artikel erfahren Sie, welcher Besteuerungszeitraum für die Verbrauchsteuer vorgesehen ist und wie der Zeitraum für die Entstehung und Zahlung der Verbrauchsteuer je nach Art der durchgeführten Transaktion bestimmt wird.
Wer zahlt die Verbrauchsteuer?
Der Verbrauchsteuerzahler kann entweder der Hersteller verbrauchsteuerpflichtiger Waren oder jede andere Person sein, die unter bestimmten Voraussetzungen als Steuerzahler anerkannt ist (siehe →). Eine vollständige Liste der Personen und Transaktionen, die zu Verbrauchsteuerpflichten führen, finden Sie in der Abgabenordnung ( Artikel 179⊕ ). In der folgenden Tabelle wird beschrieben, in welchen Fällen die Verbrauchsteuer vom Hersteller und in welchen Fällen von einer anderen Gegenpartei gezahlt wird.
Welcher Steuerzeitraum ist für die Verbrauchsteuer vorgesehen?
Laut Gesetz wird für die Verbrauchsteuer ein Besteuerungszeitraum in Form eines Kalendermonats festgelegt. Ab diesem Zeitraum sollten Sie beginnen, wenn:
- Berechnung des Steuerbetrags;
- Abgrenzung von Verbrauchsteueraufwendungen;
- Bestimmung der Höhe der Steuerabzüge;
- Zahlung von Verbrauchsteuern an den Haushalt.
Zeitraum zur Berechnung des Verbrauchsteuerbetrags
Um herauszufinden, wie viel Steuer Sie für eine bestimmte Transaktion zahlen sollten, verwenden Sie die Formel:
Acc = St * ObPr
Wo: St– Steuersatz für eine bestimmte Warenkategorie (⊕);
ObPro– Menge der verkauften Produkte (zur Verarbeitung übergeben).
Der Steuersatz und das Zahlungsberechnungsverfahren werden abhängig von der Art des von Ihnen verkauften Produkts festgelegt, auf Mautbasis zur Verarbeitung übergeben oder im Importformular erfasst:
- Für alkoholische Waren, Ethylalkohol, Motoröle und Kraftstoff wird die Steuer auf der Grundlage des Steuersatzes in Rubel pro Liter Ware berechnet.
- Wenn Sie Verbrauchsteuertransaktionen mit einem Auto oder Motorrad durchgeführt haben, hängt die Berechnung des Steuerbetrags von der Leistung des Fahrzeugs ab, da die Steuer in Rubel pro l/s-Einheit festgesetzt wird;
- Für Zigaretten und Zigaretten ist eine komplexere Berechnung vorgesehen: Die Höhe der Steuer hängt nicht nur von der Anzahl der verkauften Packungen ab, sondern auch vom ermittelten Abrechnungspreis. Die Steuer muss mit einem Satz in Rubel pro 1000 Zigaretten (Zigaretten) zuzüglich eines Prozentsatzes des Einzelhandelspreises berechnet werden. Für Tabak wird der Satz in Rubel pro Kilogramm festgelegt, für Zigarren und Zigarillos – pro Stück (1000 Stück), ohne Einzelhandelspreis.
Die Höhe der Verbrauchsteuer muss auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums – spätestens am Monatsende – berechnet werden. Es empfiehlt sich, die Verbrauchsteuer nicht für jede Charge hergestellter (eingeführter) Produkte, sondern insgesamt auf der Grundlage der Ergebnisse des Kalendermonats zu berechnen. Die Berechnung muss im Kontext der Warenart und -menge erfolgen.
Frist für die Abgrenzung der Verbrauchsteueraufwendungen
Nachdem die Höhe der Verbrauchsteuer auf ein Produkt berechnet wurde, muss ein bestimmter Betrag in der Buchhaltung als Aufwand ausgewiesen werden. Ähnlich wie bei der Berechnung beträgt der Zeitraum zur Berechnung der Verbrauchsteuer einen Kalendermonat. So berechnen Sie die Verbrauchsteuer für einen Monat:
- Bestimmen Sie die Menge der produzierten (verkauften) Produkte nach Produkttyp. Wenn die Tätigkeit Ihres Unternehmens mit der Herstellung von Bier verbunden ist, müssen Sie die verkaufte Menge an alkoholfreiem Bier und Bier mit einem Alkoholanteil von mehr als 0,5 % separat berücksichtigen. Dies liegt daran, dass für diese Warengruppen unterschiedliche Steuersätze gelten.
- Berechnen Sie den Steuerbetrag anhand des Warenvolumens und des dafür in der Abgabenordnung festgelegten Steuersatzes.
- Berücksichtigen Sie die Verbrauchsteueraufwendungen in der Buchhaltung als Gesamtbetrag: bei Verkäufen - gemäß Dt 90,4, bei Erhalt von Benzin zur Verarbeitung - gemäß Dt 19, bei unbestätigten Exporten - gemäß Dt 91,2.
Wann müssen Steuerabzüge gemeldet werden?
Sie können den Betrag der an den Haushalt zu zahlenden Verbrauchsteuer reduzieren, wenn:
- Ihr Unternehmen hat verbrauchsteuerpflichtige Waren vom Hersteller gekauft;
- Das Unternehmen kaufte Brennspiritus zur Herstellung alkoholfreier Produkte, wofür es Beweise gibt.
- die Organisation hat verbrauchsteuerpflichtige Waren zurückgegeben oder ihr unwiederbringlicher Verlust ist eingetreten.
Darüber hinaus hat der Hersteller alkoholischer Getränke das Recht auf Vorsteuerabzug. Der Abzugsbetrag entspricht der Höhe der aufgeführten Vorauszahlungen für den Einkauf von Rohstoffen (Ethylalkohol).
Der Abrechnungszeitraum für Steuerabzüge ist ein Kalendermonat. Um den Abzug zu berücksichtigen:
- feststellen, für welchen Betrag am Monatsende Transaktionen durchgeführt wurden, die einen Steuerabzug ermöglichten;
- Stellen Sie sicher, dass der Abzug durch die erforderlichen Dokumente bestätigt wird: Rechnungen – beim Kauf verbrauchsteuerpflichtiger Produkte oder Rohstoffe, Zahlungsanweisungen und Kontoauszüge – bei Zahlung von Vorschüssen auf die Verbrauchsteuer auf Ethylalkohol;
- Berechnen Sie den Betrag der zu zahlenden Verbrauchsteuer: die für den Monat aufgelaufene Verbrauchsteuer abzüglich des Abzugs, der die Steuerverbindlichkeiten verringert.
In welchem Steuerzeitraum wird die Verbrauchsteuer gezahlt?
Der Zeitraum, in dem die Verbrauchsteuer an den Haushalt abgeführt werden muss, hängt von der Art der verbrauchsteuerpflichtigen Waren und der durchgeführten Transaktion ab. Nachfolgend finden Sie konsolidierte Informationen zu den Fristen für die Zahlung der Verbrauchsteuer in bestimmten Fällen in Form einer Tabelle.
| Betrieb | Zahlungsfrist | Beispiel |
| Allgemeine Vorgehensweise | Bis zum 25. der nächsten Steuerperiode | Die Brauerei Sokol verkaufte im September 2016 17.320 Flaschen Bier. Sokol zahlt die Steuer am 08.10.16 (bis 25.10.16). |
| Verarbeitung von Direktbenzin, Brennspiritus und Mitteldestillaten | Bis zum 25. Tag des 3. Monats der nächsten Steuerperiode | Nefteprom JSC beschäftigt sich mit der Verarbeitung von Direktbenzin. 27.07.16 Nefteprom hat 12.410 Tonnen Benzin zur Verarbeitung angenommen. Nefteprom hat die Verbrauchsteuer für Juli am 04.10.16 (bis 25.10.16) bezahlt. |
| Verkauf von Mitteldestillaten zugunsten ausländischer Unternehmen in der Russischen Föderation | JSC Glavmash, ein Lieferant von Bunkertreibstoff, verkaufte im September 2016 Waren an das tschechische Unternehmen Slava (in der Russischen Föderation). Glavmash hat die Verbrauchsteuer für diese Lieferung am 12.03.17 (bis 31.03.17) überwiesen. | |
| Verkauf von Mitteldestillaten zugunsten ausländischer Unternehmen außerhalb der Russischen Föderation | Bis zum 25. Tag des 6. Monats der nächsten Steuerperiode | JSC Nedra verfügt über eine Lizenz zur Nutzung des Untergrunds des Festlandsockels der Russischen Föderation. Im April 2016 verkaufte Nedra verbrauchsteuerpflichtige Waren an ein finnisches Unternehmen, die Waren wurden in das Zollausfuhrverfahren überführt. Die Verbrauchsteuer auf Waren wurde am 17.10.17 (bis 25.10.17) in den Haushalt überwiesen. |
Die Zahlung der Verbrauchsteuer geht mit der Einreichung von Meldungen bei der Steuerbehörde einher. Die Frist für die Abgabe einer Verbrauchsteuererklärung hängt von der Art der verbrauchsteuerpflichtigen Waren und der durchgeführten Transaktion ab und ähnelt der Frist für die Zahlung der Steuer an den Haushalt. In diesem Zusammenhang halten wir es für ratsam, zunächst Meldungen an das Finanzamt einzureichen und dann den festgelegten Steuerbetrag an den Haushalt abzuführen.
Vorschüsse auf Verbrauchsteuern: Berechnung, Zahlung, Bedingungen
Für eine Reihe von Verbrauchsteuertransaktionen wurde ein Verfahren festgelegt, nach dem das Unternehmen verpflichtet ist, Vorauszahlungen für die Verbrauchsteuer zu leisten. Sie müssen die Verbrauchsteuer im Voraus zahlen, wenn:
- Ihr Unternehmen ist in der Herstellung von alkoholischen und/oder alkoholhaltigen Produkten tätig;
- Das Unternehmen kauft Rohstoffe – Ethylalkohol, Rohalkohol, der anschließend zur Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren verwendet wird.
Außerdem müssen Unternehmen, die alkoholhaltige Rohstoffe zur Verarbeitung an andere Abteilungen (Niederlassungen, Abteilungen, Repräsentanzen) innerhalb der Organisation weitergeben, die Verbrauchsteuer im Voraus entrichten.
- die Menge des gekauften (innerhalb der Organisation übertragenen) Alkohols innerhalb des Steuerzeitraums (Monats);
- Steuersatz.
Der Vorschussbetrag wird als Ableitung der oben genannten Werte ermittelt.
Die Vorauszahlung der Verbrauchsteuer auf die Einkäufe des nächsten Monats muss vor dem 15. des aktuellen Steuerzeitraums erfolgen. Es stellt sich die Frage: Wie berechnet man den Vorschussbetrag, wenn der Alkoholeinkauf nur geplant, aber noch nicht durchgeführt wurde? In diesem Fall können Sie nicht den tatsächlichen, sondern den geplanten Indikator zugrunde legen. Wenn beispielsweise die Lieferung von Alkohol nicht erfolgt ist, deren Menge jedoch im Vertrag festgelegt ist, können Sie den Vorschussbetrag anhand des im Vertrag angegebenen Indikators berechnen.
Beispiel Nr. 1.
Am 10.11.16 wurde zwischen JSC Spirprom und JSC Solnechnaya Dolina ein Vertrag über die Lieferung von Alkohol (Anteil 6,5 %) – 118 Liter – geschlossen. Die Lieferung von Alkohol an das Lager Solnechnaya Dolina ist für den 28. Dezember 2016 geplant.
Um den Verbrauchsteuervorschuss rechtzeitig (bis zum 15. November 2016) zu zahlen, hat der Buchhalter von Solnetschnaja Dolina folgende Berechnung vorgenommen:
118 l * 400 Rubel. (festgelegter Satz) = 47.200 Rubel.
Der Betrag wurde am 12.11.16 in den Haushalt überwiesen. Die Buchhaltungsunterlagen von Sun Valley spiegeln Folgendes wider:
| Datum | Lastschrift | Kredit | Operationsbeschreibung | Summe | Eine Dokumentenbasis |
| 12.11.16 | 19 Verbrauchsteuern | 68 Verbrauchsteuern | Die Abgrenzung des Betrags der Vorabverbrauchsteuer für die bevorstehende Alkohollieferung von JSC „Spirtprom“ wird berücksichtigt | 47.200 Rubel. | Buchhaltungszertifikat-Berechnung |
| 12.11.16 | 68 Verbrauchsteuern | 51 | Der Betrag des Verbrauchsteuervorschusses wurde dem Haushalt zugeführt | 47.200 Rubel. | Zahlungsauftrag |
Der Buchhalter von Solnechnaya Dolina bestätigte den überwiesenen Vorschussbetrag, indem er dem Finanzamt Folgendes übermittelte:
- eine Kopie des Zahlungsauftrags;
- eine Kopie des Kontoauszugs;
- Vorauszahlungsbescheid (4 Exemplare, davon 1 in elektronischer Form).
Alle oben genannten Dokumente wurden von Solnechnaya Dolina innerhalb der festgelegten Frist – 13. November 2016 (vor dem 18. der aktuellen Steuerperiode) – bereitgestellt.
Frage und Antwort zu Verbrauchsteuern
Frage: Im September 2020 übergab die Muttergesellschaft JSC Spirtglavprom eine Charge Alkohol an die Niederlassung in Vostochny zur anschließenden Herstellung alkoholischer Getränke. Ist Spirtglavprom verpflichtet, dem Haushalt Verbrauchsteuern zu berechnen und abzuführen?
Antwort: Nein, in diesem Fall ist „Spirtglavprom“ von der Zahlung der Verbrauchsteuer befreit. Die Steuer wird von der Vostochny-Filiale beim Verkauf von Fertigprodukten gezahlt.
Frage: 12.08.16 JSC Serpentine plant, Alkohol von LLC Spirtsnab für die anschließende Produktion von Stopka-Wodka zu kaufen. Innerhalb welcher Frist muss Serpentine dem Verkäufer einen Steuerbescheid zustellen?
Antwort: „Serpentine“ muss spätestens am 09.08.16 (3 Tage vor der Lieferung) eine Mitteilung mit Steuervermerk an „Spirtsnab“ richten.
Frage: LLC „Beer Workshop“ produziert alkoholfreies Bier „Marka“ (0,5 % Alkohol) und Bier „Marka Strong“ (7,6 % Alkohol). Der Buchhalter von Beer Shop führt allgemeine Aufzeichnungen über die oben genannten Waren. Kann der Bierladen beim Verkauf von Marka-Bier (0,5 % Alkohol) mit einer Befreiung von der Verbrauchsteuer rechnen?
Antwort: Nein, eine Befreiung (Berechnung der Steuer zum Satz von 0 Rubel) ist nur möglich, wenn die Warenabrechnung (alkoholfreies Bier und Bier mit einem Alkoholgehalt über 0,5 %) getrennt erfolgt.
Für Unternehmen entstehen Verpflichtungen zu bestimmten Steuerzahlungen unabhängig vom angewandten Steuersystem und der Höhe der Rentabilität. Zu diesen Gebührenarten gehören Verbrauchsteuern, die auf auf Bundesebene festgelegte Produktkategorien entfallen. Der Besteuerungszeitraum für Verbrauchsteuern ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Zweck der Verbrauchsteuern
Verbrauchsteuern werden vom Staat eingesetzt, um die Kontrolle über die Produktion und den Verkauf bestimmter Warengruppen zu stärken; manchmal werden sie auch dazu eingesetzt, die Nachfrage nach bestimmten Produkten in der Bevölkerung (z. B. Alkohol oder Tabakwaren) künstlich zu senken. Die Steuer ist im Preis der zum Verkauf angebotenen Waren enthalten; der Käufer zahlt die Verbrauchsteuer bei der Bezahlung des Kaufs. Verbrauchsteuern sind indirekte Arten von Steuern.
Die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Handelsprodukte ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Art. festgelegt. 181. Alle aufgeführten Produkte sind massenhaft nachgefragt. Zu den Verbrauchsteuerpflichtigen zählen:
- Alkohol;
- Produkte mit Alkoholbestandteilen;
- Alkohol;
- Tabak produkte;
- Verkehrsmittel;
- elektronische Zigarette.
Direktzahler sind Unternehmen, die verbrauchsteuerpflichtige Produkte herstellen und diese an Zwischenhändler oder Endverbraucher verkaufen. Die Höhe der Gebühr ist im Verkaufspreis enthalten. Der geschätzte Verbrauchsteuersatz wird in Art. geregelt. 193 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Verfahren zur Berechnung der Verbrauchsteuerpflichten
Verbrauchsteuern werden für jede Art von Warenprodukt separat berechnet. Es gibt verschiedene Arten von Gebührensätzen:
- feste Beträge, die an bestimmte physikalische Parameter von Produkten gebunden sind (z. B. die Menge, die jeder Tonne Produkt zugewiesen wird);
- Wertzölle, die durch eine Prozentskala dargestellt werden;
- Kombinationswetten, die die beiden vorherigen Optionen kombinieren.
In der russischen Steuergesetzgebung werden feste Sätze in festen Geldbeträgen bevorzugt. Für eine kleine Warenliste wird ein kombiniertes System zur Berechnung der Verbrauchsteuern bereitgestellt. Unternehmen müssen die Gesamtbeträge der Verbrauchsteuern monatlich berechnen. Ein solch kurzer Besteuerungszeitraum für Verbrauchsteuern wird durch die Bestimmungen der Kunst festgelegt. 192 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
81 TC TC), d.h. skrupellose Käufer von Waren. Besteuerungsgegenstand Als Besteuerungsgegenstand gelten folgende Vorgänge: Verkäufe der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen; Verkauf von beschlagnahmten oder herrenlosen verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch Personen, die ihnen aufgrund von Urteilen oder Gerichtsentscheidungen übertragen wurden; Übertragung auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die sie aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen hergestellt haben, an den Eigentümer der angegebenen Rohstoffe oder an andere Personen; Übertragung innerhalb der Organisationsstruktur produzierter verbrauchsteuerpflichtiger Waren zur weiteren Produktion nicht verbrauchsteuerpflichtiger Waren (außer Benzin und Ethylalkohol); Transfer verbrauchsteuerpflichtiger Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation für den eigenen Bedarf; Übertragung von Verbrauchsteuern auf dem Territorium der Russischen Föderation auf das genehmigte (Aktien-)Kapital von Organisationen, Investmentfonds von Genossenschaften als Einlage im Rahmen eines einfachen Partnerschaftsvertrags; Übertragung der von ihr hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch eine Organisation an ihren Teilnehmer, wenn dieser die Organisation verlässt, sowie Übertragung im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags, wenn sein Anteil vom Gemeinschaftseigentum abgetrennt oder dieses Eigentum geteilt wird; Überführung der erhobenen Verbrauchsteuern zur mautpflichtigen Bearbeitung; Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation; Bezug von Brennspiritus durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Herstellung von alkoholfreien Produkten verfügt; Bezug von Direktbenzin durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Verarbeitung von Direktbenzin verfügt. Steuerbemessungsgrundlage Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Produkte separat festgelegt. Steuerbemessungsgrundlage für den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren, für die Ad-Valorem-Steuersätze (in Prozent) festgelegt werden.
Thema 7
Mit Hilfe der Verbrauchsteuern wird ein Teil des Produktpreises aus dem Staatshaushalt abgezogen, was weder die Effizienz der Produktion noch die Verbrauchereigenschaften des Produkts widerspiegelt, sondern eine Folge der besonderen Bedingungen seiner Herstellung ist und Verkauf. Wenn dieser Teil des Preises nicht abgezogen würde, würde das Unternehmen, das Produkte mit hoher Nachfrage herstellt, nicht verdientermaßen hohe Gewinne erzielen und im Vergleich zu anderen Vorzugskonditionen erhalten.Datum des Verkaufs verbrauchsteuerpflichtiger Waren
Wie hoch ist die an den Haushalt zu zahlende Verbrauchsteuer? Der Verbrauchsteuersatz für alkoholische Produkte mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol über 25 % beträgt 191 Rubel. für 1 Liter wasserfreien Ethylalkohol, der in verbrauchsteuerpflichtigen Waren enthalten ist. Folglich beträgt die aufgelaufene Verbrauchsteuer auf den verkauften Wodka 114.600 Rubel. (RUR 191 x 1500 l x 40 %. 100 %). Die zu zahlende Verbrauchsteuer beträgt 104.100 Rubel.Der Steuerzeitraum für Verbrauchsteuern ist
ist Teil zwei der Abgabenordnung (Abschnitt 8 „Bundessteuern“, Kapitel 22 „Verbrauchssteuern“). Als Verbrauchsteuerzahler werden anerkannt: – Personen, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler anerkannt sind, bestimmt gemäß dem Arbeitsgesetzbuch. Organisationen und andere Personen werden als Steuerzahler anerkannt, wenn sie Transaktionen mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren gemäß der Abgabenordnung durchführen. Als verbrauchsteuerpflichtige Waren gelten: – Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Cognacalkohol; – alkoholhaltige Produkte (Lösungen, Emulsionen, Suspensionen und andere Arten von Produkten in flüssiger Form) mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 9 %; – Personenkraftwagen und Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS).Unternehmen bei OSNO zur Herstellung verbrauchsteuerpflichtigen Bieres
3 EL.204 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerzeitraum ist ein Kalendermonat (Artikel 192 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher muss für im Dezember verkauftes Bier die Verbrauchsteuer vor dem 27. Januar 2014 gezahlt werden (25. und 26. Januar sind Wochenenden). Gemäß Artikel 194 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Hersteller von alkoholischen und verbrauchsteuerpflichtigen alkoholhaltigen Produkten eine Vorauszahlung der Verbrauchsteuer leisten. Unter Vorauszahlung der Verbrauchsteuer versteht man die Vorauszahlung der Verbrauchsteuer auf Alkohol und (oder) alkoholhaltige Produkte vor dem Erwerb (Kauf) von auf dem Territorium der Russischen Föderation hergestelltem Ethylalkohol (einschließlich Rohalkohol) oder vor der vorgesehenen Transaktion in Artikel 182 Absatz 1 Unterabsatz 22 dieses Kodex.