Новое в версии 2.0.23.6

Учет основных средств

Для реквизитов сведений кадастрового учета основных средств "Кадастровый номер", "Кадастровая стоимость", "Кадастровый номер земельного участка" хранится история изменений. Существующие в базе данных значения учтены на дату 01.01.1980.

Изменено расположение реквизитов кадастрового учета в форме элемента справочника – реквизиты перенесены на вкладку "Основные сведения".

Учет производственных затрат

Новый вид номенклатуры - Группа услуг

Вид номенклатуры "Группа услуг" используется для сбора прямых затрат на счете 109.60 при использовании метода распределения общих расходов (109.70, 109.80) "По выручке". Общие производственные расходы распределяются на счет 109.60 на группу услуг пропорционально выручке, полученной при реализации услуг, входящих в состав этой группы.

Учет НДС

Новый документ "Регистрация строки книги покупок"

Документ предназначен для безусловной ручной регистрации счета-фактуры в книге покупок или его аннулирования, с формированием соответствующих записей по учету входящего НДС.

Учет розничных продаж

Новый отчет "ТОРГ-29"

Отчет формируется по унифицированной форме № ТОРГ-29 "Товарный отчет" (по ОКУД 0330229), утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

В отчете приводятся номера и даты товарных документов, по которым товар поступал в НТТ и выбывал из НТТ, суммы по документам – стоимость перемещаемых товаров в ценах реализации и остатки в НТТ на начало и на конец периода формирования отчета.

Товарный отчет составляется при сальдовом методе учета товаров.

Учет финансовых вложений

Информация о финансовых вложениях хранится в справочнике "Объекты финансовых вложений" (новый справочник).

В зависимости от вида финансовых вложений:

• Ценные бумаги
• Участие в капитале
• Иные финансовые активы

необходимо ввести различные характеристики объекта вложений.

Для вложений вида ценные бумаги и иные финансовые активы указывается только контрагент (эмитент) и наименование вложения.

Вложения вида "Участие в капитале" могут осуществляться в форме акций, вкладов или иных форм участия. Для вкладов и иных форм участия в капитале указывается доля в уставном (складочном) капитале в процентах.

Для акций кроме доли в процентах указываются:

• дата выписки из реестра акционеров,
• номинальный держатель (выбирается из справочника "Контрагенты"),
• информация о приобретенных пакетах акций:
• номер выпуска
• категория акций (привилегированные или обыкновенные)
• номинальная стоимости и количество.

На основании Объекта финансовых вложений можно создать документ "Регистрация сведений об имуществе" для предоставления в орган, осуществляющий управление государственным (муниципальным) имуществом.

Учет финансовых вложений ведется на счетах 204.00 "Финансовые вложения" и 215.00 "Вложения в финансовые активы". В конфигурации к счетам 204.00 и 215.00 прикреплено субконто "Объекты финансовых вложений".

Методология бухгалтерского учета

Формирование проводок по принятию денежных обязательств

Изменился порядок формирования проводок по принятию денежного обязательства при поступлении НФА. Если документом производится зачет ранее выданного аванса, то проводка по принятию денежного обязательства формируется на сумму фактической кредиторской задолженности (стоимость принятых НФА за вычетом суммы зачтенного аванса).

Зачет ранее выданных авансов в иностранной валюте

Изменился порядок зачета ранее выданных авансов в иностранной валюте при поступлении НФА. При пересчете рублевого покрытия суммы зачета аванса в иностранной валюте используется курс остатка аванса на счете 206.00. В случае если ведется учет выданных авансов по документам оплаты, то курс остатка авансов на счете 206.00 всегда будет равен курсу аванса. В этом случае, зачет ранее выданного аванса, будет всегда производится по курсу аванса.

Кроме того, рублевое покрытие зачета ранее выданного аванса влияет на рублевое покрытие стоимости поступивших НФА. Предоплаченная часть поступивших НФА (сумма зачтенного аванса) принимается по курсу аванса. Остальная часть поступивших НФА принимается по указанному в документе курсу.

Типовые операции

Для документов:

• Заявка на кассовый расход,
• Заявка на кассовый расход (сокращенная),
• Платежное поручение,
• Кассовое выбытие

добавлены новые типовые операции:

• Перечисление удержаний из зарплаты, выплат по оплате труда, стипендий (304.03),
• Перечисление подотчетным лицам (208.00).

Обмен данными и интеграция

Обмен данными с казначейскими и банковскими системами

Реализован импорт выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета.

Для добавления формата загрузки выписки (TXVT140101) в список существующих необходимо загрузить форматы из поставки форматов обмена с ОФК/УФК альбома 12.2 (OFKalbom122.defx).

В ходе импорта выписки в систему загружается информация об остатках на счете администратора доходов бюджета, кассовые поступления и выбытия, согласно выписке. Предоставлена возможность печати формы 0531761 на основании файла передачи *.VT*.

Аналогично другим выпискам, в рамках одного документа "Задание на импорт", файл передачи *.VT* необходимо импортировать совместно с файлом *.BD* (Информация из расчетных документов, подтверждающих банковские операции клиентов Федерального казначейства при расчетах с контрагентами, и прилагаемых к выписке из лицевого счета, к сводной ведомости о кассовых выплатах из бюджета (ежедневная), к сводной ведомости по кассовым поступлениям (ежедневная), к реестру платежей, поступивших в бюджет минуя счет органа Федерального казначейства, к справке об операциях по исполнению бюджета, к сводному реестру поступлений и выбытий).

Обмен данными и интеграция с системами учета государственного и муниципального имущества

Новая обработка "Обмен с системой учета имущества"

Обработка позволяет передавать сведения об имуществе, введенные документом "Регистрация сведений об имуществе", получать состояние объектов учета реестра имущества, просматривать результат обмена.

Технологические изменения

Формирование бухгалтерских проводок

Расширение механизма дополнительных источников данных для типовых операций.
В качестве дополнительного источника данных для типовых операций можно использовать функции общего модуля конфигурации.

Учет по источникам финансового обеспечения (ИФО)

При отключении учета по источникам финансового обеспечения в форме настройки параметров учета, выполняется очистка измерения ИФО в регистре бухгалтерии и регистрах накопления.

При проведении документов добавлена проверка на ведение учета по ИФО.
Если учет по ИФО не ведется, в проводках и движениях по регистрам накопления и регистру бухгалтерии ИФО очищается.

При обновлении на версию 2.0.23, если в базе данных учет по ИФО выключен, будет выполнена проверка и очистка измерения ИФО в регистре бухгалтерии и регистрах накопления.

29.04.2014

Являются финансовые вложения, к которым относятся, в частности, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (в т.ч. облигации, векселя), вклады в уставные капиталы других организаций, процентные займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (п. 3 ПБУ 19/02).

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений организации предназначен счет 58 «Финансовые вложения» (). 58 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается поступление (увеличение стоимости) финансовых вложений, а по кредиту – их выбытие (уменьшение стоимости). Аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые данные вложения произведены (к примеру, по организациям-заемщикам).

Кроме того, в аналитическом учете финвложения должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные.

Также обособленно на счете 58 должны учитываться финансовые вложения в рамках группы взаимосвязанных организаций, по которой составляется сводная бухгалтерская отчетность (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Субсчета к счету 58

Организация может открыть, в частности, следующие субсчета к счету 58:

Типовые проводки по счету 58

Представим в таблице некоторые типовые бухгалтерские проводки по счету 58 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Приобретены акции путем перечисления с валютного счета	58-1	52 «Валютные счета»
Куплены рублевые облигации	58-2	51 «Расчетные счета»
Предоставлен заем материалами	58-3	10 «Материалы»
Передан объект основных средств в качестве вклада по договору простого товарищества	58-4	01 «Основные средства»
Разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации, по которой не определяется текущая рыночная стоимость, отнесена на финансовые результаты	58-2	91 «Прочие доходы и расходы»
Отражена на отчетную дату переоценка акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость	91	58-1
Отражено погашение векселя	51	58-2
Возвращен заем, выданный в безналичной форме	51	58-3
Возвращен объект нематериальных активов, переданный ранее в качестве вклада по договору простого товарищества	04 «Нематериальные активы»	58-4

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам ( , продажа, переоценка, заем) на примерах.

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

• акции;
• векселя;
• облигации;
• чеки;
• приватизационные бумаги:
• депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

Продажа ценных бумаг

АО «Марафон» приобрело акции ООО «Магнат», общая стоимость которых составила 137 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 года котировки акций составляли 124 000 руб. В апреле 2016 АО «Марафон» продает акции ООО «Балет» по цене 148 000 руб.

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
	76	Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»	137 000 руб.	Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
76		Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»	137 000 руб.	Платежное поручение
91		Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.	13 000 руб.
91		Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»	137 000 руб.
62	91	Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором	148 000 руб.	Договор купли-продажи с ООО «Балет»
	91	Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва	13 000 руб.	Отчет о рыночных котировках акций
	62	Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции	148 000 руб.	Банковская выписка
91	99	Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)	24 000 руб.	Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб. Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб. По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76		Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»	351 000 руб.
76	91	Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.	667 руб.	Договор на размещение облигаций
76	91	Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)	5 265 руб.	Договор на размещение облигаций
	76	Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов	5 265 руб.	Банковская выписка
91		Отражение стоимости облигаций по балансу	351 000 руб.	Договор на размещение облигаций
76	91	Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)	351 000 руб.	Договор на размещение облигаций

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

ценные бумаги;

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения" .

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  ...) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...

• Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО

  По первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт...

• Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности

  204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в...

• Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению

  Счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета...

• На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год

  Займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к...

• Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

  0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Основании договора займа 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... ;Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 и... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные...

• Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

  Требования, является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  ... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм...

• Изменения в бухгалтерской отчетности за 2018 год

  Средств учреждения в кредитной организации, финансовых вложений, дебиторской задолженности по доходам и... 0 201 30 000) 207 Финансовые вложения (счет 0 204 00 000 ...

• Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

  По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение...) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...

• Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть

  В качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами...

• «Что нам стоит дом построить»: простое товарищество для строительства здания

  ПТ, включаются товарищем в состав финансовых вложений не по их денежной оценке... деятельность, будет учитываться в составе финансовых вложений товарища-застройщика, не по оценочной... учете товарища. У инвестора размер финансовых вложений будет равен номинальной стоимости денежных... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; абз. 2 ...

• Бухгалтерская отчетность – 2017: рекомендации Минфина

  Вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по...

• Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?

  ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 15 ... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Имеющаяся судебная практика свидетельствует о...

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

Рассмотрим типовые проводки: (нажмите для раскрытия)

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО “Спектр” предоставляет ООО “Этюд” заем на следующих условиях:

• сумма займа – 1.415.300 руб.;
• срок возврата средств – 30.11.2015;
• проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО “Спектр” отразил следующие операции:

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

Скрытый текст

• номинальная стоимость – 1241 руб.;
• цена приобретения – 1315 руб.

Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.2	51		1.315 руб.	Платежное поручение, договор
76	58.2	Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. – 1.241 руб.) / 2)	37 руб.	Договор
76	91.1	Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. – 37 руб.)	149 руб.
51	76		186 руб.	Банковская выписка
76	91.1		1.241 руб.	Договор
91.2	58.2		1.241 руб.	Договор
51	76		1.241 руб.	Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО “Столица” были бы следующие:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.2	51	Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации	1.063 руб.	Платежное поручение, договор
58.2	76	Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. – 1.063 руб.) / 2)	89 руб.	Договор
76	91.1	Учтена сумма дохода по облигации – купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.)	275 руб.	Договор, бухгалтерская справка-расчет
51	76	Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода	186 руб.	Банковская выписка
76	91.1	Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию	1.241 руб.	Договор
91.2	58.2	Номинальная стоимость облигации списана на расходы	1.241 руб.	Договор
51	76	Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности	1.241 руб.	Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО “Квартал” и банком “Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:

• сумма вклада – 54.300 долл. США;
• срок размещения – 2 мес.;
• процентная ставка – 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

• на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
• на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
• на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
• на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО “Квартал” отразил в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58	52	Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47)	3.337.821 руб	Банковская выписка
58	91.1	Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,47)	13.575 руб.
76	91.1	Отражен доход – начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72)	16.574 руб.	Банковский договор
91.2	58	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,66)	3.258 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2	76	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 – 61,66)	16 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76	91.1	Отражен доход – начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66)	27.014 руб.	Банковский договор
91.2	58	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 – 61,22)	23.892 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2	76	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 – 61,22)	193 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76	91.1	Отражен доход – начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22)	10.383 руб.	Банковский договор
52	58	Отражена сумма возврата вклада – зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22)	3.332.246 руб.	Банковская выписка
52	76	На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22)	53.643 руб.	Банковская выписка

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО “Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии “Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО “Реванш” был приобретен вексель “Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО “Реванш” перед компанией “Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО “Реванш” сделал в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
20	60	Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО “Реванш” на 01.11.2015 (12.954 руб. – 1.976 руб.)	10.978 руб.	Акты, квитанции
19	60	Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии	1.976 руб.	Счет-фактура
68 НДС	19	НДС принят к вычету	1.976 руб.	Счет-фактура
58	51	Отражена операция покупки векселя компании “Тепловик”	9.340 руб.	Договор
76	91.1	Вексель “Тепловик” предъявлен к оплате	12.954 руб.	Вексель
91.2	58	Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы	9.340 руб.	Вексель
60	76	Отражена операция взаимозачета задолженностей между “Реванш” и “Тепловик”	12.954 руб.	Вексель
91.9	99	Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. – 9.340 руб.)	3.614 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость