Ами ако служител напусне и вече е взел годишния си отпуск? В този случай, при определени условия, работодателят има право да удържи за неотработени ваканционни дни при уволнение. Нека разгледаме правните основания и процедурата за регистриране на такива селища с персонал.

Кога настъпва предварителен отпуск?

Съгласно чл. 122 от Кодекса на труда правото на годишен отпуск възниква за лицето шест месеца след започване на дейност по трудово правоотношение, а по споразумение с работодателя и по-рано от определения срок. Продължителността не може да бъде по-малка от 28 календарни дни (чл. 115). В случай на прекратяване на взаимоотношенията по инициатива на служителя, компанията може да удържи при уволнение сумите, издадени за ваканция, предоставена предварително.

Причина: служителят получава заплата за отпуск за предстоящия Календарна година, който не е напълно отработен. Право на задържане на надплатени суми от работодателя с цел окончателно разплащане с персонала се дава на организациите по чл. 137 от Кодекса на труда, в който са изброени действащите законови основания за събиране на суми.

Не е разрешено да се правят удръжки за ваканции предварително при уволнение:

1. Поради отказ на служителя да бъде преместен на друго място на работа, медицински причиниили при липса подходящ типработа в предприятието.
2. Поради ликвидация на фирма или индивидуален предприемач.
3. Поради официално съкращаване на персонала на компанията/IP.
4. Поради смяна на собственика на фирмата.
5. Поради повикване на служителя на военна или алтернативна гражданска служба.
6. При възстановяване на работа на уволнен служител по решение на инспекцията по труда или съдебните органи.
7. Поради медицинска несъвместимост на здравословното състояние с изпълнението на трудовите задължения.
8. Поради смъртта на И.П.
9. от различни обстоятелства, признати от правителството на Руската федерация за непреодолима сила.

Ако е налице поне едно от горните основания, работодателят няма право да прави приспадане при уволнение за предварително предоставен отпуск. Ако прекратяването на трудовите задължения настъпи по други причини, решението за събиране на надплатените суми трябва да бъде взето не по-късно от 1 месец от края на срока, определен за погасяване на дълга.

Удръжка за ваканция, използвана предварително при уволнение - по какъв начин?

Ако служител вземе ваканция предварително и подаде оставка, преразходът се удържа, като се вземе предвид нормативни изискванияИзкуство. 138 ТЗ. Съгласно Кодекса се определя лимит за общия размер на всички удръжки от 20% за всяко плащане на печалба. Ако размерът на надплащането за отпуск надвишава определения лимит, служителят може доброволно да погаси дълга, като върне пари в касата на организацията или чрез банков превод по банкова сметка.

Когато физическо лице откаже да върне средствата, работодателят може да възстанови сумата само по съдебен ред. Тъй като съществуващата съдебна практика по този въпрос е противоречива, се препоръчва да се извършат всички изчисления при уволнение на служители. Избягвайте удръжки за предварително предвидени ваканции за следващата година, можете като подпишете договор за опрощаване на дълг. В същото време работодателят трябва да изключи размера на тези разходи от оправданите - съответните обяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба за Москва № 20-12/061148 от 30 юни 2008 г. Това води до задължителна корекция на данък печалба. Преизчислете застрахователни премиине се изисква (писмо на МФ № 03-03-05/85 от 23.04.2010 г.).

Как да преизчислим излишното заплащане за отпуск

За да се изчисли размерът на авансовото заплащане за отпуск, е необходимо да се определи броят на неотработените дни, да се изясни информацията за средните дневни доходи и да се изчисли сумата на преразхода. Броят на неотработените дни се изчислява по специална формула:

Брой дни = Продължителност на следващата ваканция в дни / 12 x Брой действително отработени месеци.

За счетоводство и данъчно счетоводствовсички корекции се извършват в месеца, в който служителят е уволнен, докато предходните периоди остават непроменени. Тази процедура се прилага за данък общ доход, данък върху доходите на физическите лица, а застрахователните премии не подлежат на преизчисляване.

Пример

Продавачът в магазина подава оставка по желание 01.02.17 г. Правото на следваща ваканция за периода от 31.10.16 г. до 30.10.17 г. е използвано през декември 2016 г., цялата годишна ваканция е взета в размер на 28 календарни дни. При изчисляване на заплащането за отпуск на служителя са взети предвид средните дневни доходи от 571 рубли.

Първо, трябва да изчислите броя на работните дни, за които е предоставена допълнителна почивка. В деня на уволнението продавачът е работил през текущата година (за определяне на ваканционните права): ноември, декември 2016 г., януари 2017 г., тоест само 3 месеца.

Изчисляване на размера на приспадането = 21 дни x 571 рубли. = 11 991 rub.

За да отрази приспадането на аванса за отпуск, счетоводителят прави сторниран запис:

D 20 (други разходни сметки) K 70 за 11 991,00 RUB.

Преди да започнем да разглеждаме въпроса за приспадане за неотработени дни на почивка при уволнение, бих искал да изясня какво се разбира под неотработени дни, как се изчисляват и какви права и задължения има работодателят.

Така че, съгласно част 2 на чл. 122 от Кодекса на труда на Руската федерация първоначалното право на годишен отпуск се полага на служител, чийто трудов стаж в дадено предприятие е 6 месеца.

U отделни категориислужители, това право възниква по-рано от посочените 6 месеца. Например съпругата на военен може да вземе отпуск едновременно с отпуска на съпруга си, независимо от броя на месеците, които е работила (клауза 11, член 11 от Закона „За статута ...“ от 27 май 1998 г. № 76-ФЗ). За информация относно ситуациите, при които отпускът се предоставя предварително, вижте статията Продължителност на основния платен годишен отпуск.

Може да има ситуация, при която служител, който е работил на непълно работно време, е използвал цялата си ваканция срещу него и след това е напуснал. В този случай той има неотработени, но платени дни, за които работодателят има право да задържи плащането.

Основанието за това твърдение е:

1. Параграф 5 часа 2 с.л. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация, според който работодателят има право да удържи ваканция, използвана предварително при уволнение.
2. Точка 28 от правилата, одобрена. NKT на СССР от 30 април 1930 г. № 169 (наричани по-нататък правила № 169), който установява процедурата за изплащане на неизползваните ваканционни дни на напускащ служител. Съгласно тази норма пълното изплащане става след отработени 11 месеца. Ако трудовият стаж е по-малък, изчисляването се извършва пропорционално на отработените месеци.

Как да изчислим авансово заплащане за почивка

Процедурата за изчисляване на заплащане за почивка и обезщетение за неизползван отпускопределени в правилника, утв. Постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922.

Схемите за изчисляване на тези плащания са сходни: те имат едни и същи променливи, чиято стойност се определя от едни и същи условия (например средната печалба и в двата случая включва всички заплати и бонуси, получени от даден работодател).

Авансовото възнаграждение за отпуск е тези, които са получени над изискваните от трудовия стаж, тези, които подлежат на връщане. Те се изчисляват по следната формула:

Dr = (Dio - Dpo) × SDZ,

където: Dr е дълг на служителя;

Dio - използвани дни отпуск;

Dpo - дни отпуск, на които служителят има право поради трудов стаж;

SDZ - средна дневна печалба.

Пример

Иванов И.И., който започна да изпълнява трудовите си задължения на 03.04.2017 г., след 7 месеца излезе в пълен 28-дневен отпуск, през който написа молба за напускане по собствено желание.

Колко дни ваканция е получил предварително, за колко дни работодателят има право да поиска възстановяване на ваканционното заплащане? Нека изчислим:

1. Към момента на излизане в отпуск Иванов И.И. има 7 месеца трудов стаж. Теоретично, ако не беше използвал ваканцията, работодателят трябваше да плати обезщетение за 7× 2,33 = 16,31 дни. Тоест Иванов има безусловно право на 16,31 платени дни.
2. Останалите дни се изчисляват по следния начин: 28 - 16.31 = 11.69. Тези дни бяха предвидени предварително. Работодателят има право да направи приспадане при уволнение за предварително предоставената ваканция в размер на 11,69 дни.

Удръжка за ваканция, използвана предварително при уволнение: характеристики

Спецификата на приспадане на дълг от служител, възникващ във връзка с предварителен отпуск, включва следното:

1. Тази ситуация е основание за издаване на заповед за задържане на заплати за закриване на дълга. Не е необходимо писменото съгласие на служителя за това, но не трябва да има несъгласие с извършването на такива удръжки (част 3 от член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).
2. Не повече от 20% от общата сума се взема от заплатата (част 1 от член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация). Останалата част от дълга може да бъде платена от служителя доброволно в касата на компанията (решение на Липецкия окръжен съд от 3 април 2013 г. по дело № 33-810/2013).

В същото време има съдебна позиция, според която е разрешено да се удържат повече от 20% от заплатите за изплащане на дълга (решение на Челябинския окръжен съд от 31 март 2015 г. по дело № 11-3194/2015 ).

1. Такова приспадане може да се направи, ако уволнението е станало по искане на служителя, по споразумение на страните, поради изтичане на договора и в други ситуации, които не са посочени в параграф. 4 часа 2 с.л. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация.
2. В съда дългът (възнаграждение за почивка) за предварително предоставена ваканция не се събира (решение на Върховния съд на Руската федерация от 12 септември 2014 г. по дело № 74-KG14-3).
3. Работодателят може да удържи 20% за погасяване на дълга, включително обезщетение за неизползван допълнителен отпуск, на които работникът или служителят има право поради вредност, тежест и специални условиятруд, тъй като заплащането за почивка също е заплата (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 07.02.2012 г. № 11709/11).

Как да запазите предварително предоставената почивка

Въз основа на гореизложеното ще формулираме алгоритъм за действията на работодателя за предварително задържане на ваканция при уволнение на служител:

1. Изчислете броя на предоставените, но неотработени дни отпуск и в същото време размера на надплатената ваканция.
2. Предупредете служителя за размера на предстоящото приспадане. Степента, в която това ще бъде направено, 20% или повече, се решава от ръководителя, тъй като по-горе беше отбелязано, че съдебната позиция по този въпрос е двусмислена.
3. Издава заповед за удържане от изчислената сума в полза на погасяване на дълга, възникнал в резултат на предоставена, но неотработена ваканция.
4. В последния работен ден направете пълен разчет с напусналия служител.

Възможно е удържаната сума да не покрива изцяло дълга (това е много вероятно, ако само 20% или по-малко са били приспаднати от сумата за уреждане). Тогава работодателят има 2 възможности:

• съгласете се с бившия служител доброволно да внесе липсващата сума в касата на компанията (или в разплащателна сметка);
• отписвам (опрощавам) дълг.

В какви случаи е невъзможно да се приспадне за неотработени ваканционни дни?

Ситуации, при които задържането е за неотработен отпускне се произвеждат, са изброени в параграф. 4 часа 2 с.л. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация. Това уволнение е резултат от:

• отказът на служителя да се прехвърли на друга работа, предоставена му от работодателя поради влошено здравословно състояние;
• работодателят няма работно място, отговарящо на изискванията на медицинско свидетелство за преместване на служителя на него;
• ликвидация на индивидуални предприемачи, организации;
• провеждане на регулярни мерки за намаляване числеността на персонала;
• смяна на собственика на предприятието (това правило важи само за изпълнителния орган и главния счетоводител);
• извикване на служител наборна служба;
• възстановяване на бивш служител на тази длъжност по решение на Rostrud или съда;
• признаване от медицинския съвет на пълното увреждане на служителя;
• смърт на служител или работодател - индивидуален предприемач или друго физическо лице;
• катастрофа, природно бедствие или друга извънредна ситуация.

По този начин приспадането за ваканция при уволнение не винаги е възможно. Установяват се ограничения относно основанията за прекратяване на трудовите правоотношения и размера на възможните удръжки. Невъзможно е да се събере дългът за предварително предоставена ваканция по съдебен ред.

В статията:

Членове 122 и 115 от Кодекса на труда Руска федерацияпосочва, че компанията трябва да предостави на служителите си ваканция от двадесет и осем дни. Тези дни се дължат на служителя за една година работа. Ако служител е на работа за първа година, тогава той има възможност да вземе ваканция след шест месеца трудов стаж в тази компания. Кодексът на труда на Руската федерация не възпрепятства ваканцията да бъде издадена от работодателя по-рано от определения период. Това може да се постигне и по споразумение на страните. В случай на уволнение преди края на годината, служителят може да подлежи на приспадане Пари.

Удръжка за ползван отпуск

Член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация определя, че в случай на уволнение на служител, който не е работил за компанията в продължение на една година и преди това се е възползвал от необходимия платен отпуск предварително, този работодател може законно да удържи от средствата за заплати на служителя под формата на ваканция, които не са били отработени. Такова приспадане обикновено се прави при изплащане на последната заплата на напускащия служител. Съгласно нормите на Кодекса на труда на Руската федерация, това приспадане на заплащане за незаработен отпуск не е отговорност на компанията, а нейно право. Тоест, работодателят може и да не изисква обезщетение в този случай. Член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация изброява всички възможни случаи, когато работодателят може да удържи пари от заплатата на служителя:

• Когато се възстановява аванс, който е издаден на служител и който не е разработен от него
• Когато авансът, издаден на служител във връзка с командировка или прехвърляне на друга длъжност, се възстановява прехвърлянето на друга географска област
• Когато се удържа определена сума пари, която по погрешка е преведена на този служител по-рано
• Когато настъпи приспадане във връзка с прекомерни плащания на служител, когато съдебните органи преразгледат решението и установят вината на последния в нарушаване на трудовите стандарти или в прекъсване на производството. Последните две точки се регулират съответно от членове 155 и 157 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Удръжка от служител за ваканция, използвана предварително при уволнение. Това удържане от заплатата на напускащия служител не се прави, ако уволнението е настъпило по причини, описани в членове 77, 81 и 83 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Когато не може да се направи приспадане за неизползван отпуск

Последната точка изисква известно декодиране и известно обяснение. В следните случаи не се прави приспадане за неизползван отпуск предварително при уволнение:

• Когато служител откаже да се премести на друга длъжност, предписана му от лечебно заведение по здравословни причини. Този случай е описан в член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Когато една фирма е ликвидирана или индивидуален предприемачспира работата си. Този случай е предвиден в член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Когато има съкращаване на броя на служителите на фирмата или съкращаване на персонала. Този случай е описан и в член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Когато има промяна в собствеността върху имуществото на дружеството. Този случай се отнася за ръководителя на фирмата, главния счетоводител на фирмата и т.н. Този сценарий също се регулира от член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Ако служител е повикан на военна служба в Руска армияили отива на алтернативна гражданска служба. Този случай е описан в член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Ако бивш служителот това дружество е възстановен на предишната си длъжност във връзка с решение на съдебните органи или Държавната данъчна инспекция. Тази нормаотразено във втората алинея на член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация
• В случай, че служител е официално признат от медицинските институции за инвалид, тази норма е посочена и в член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация
• Ако служител или работодател, който е физическо лице, почине. И съдебните власти официално признават този факт. Този случай е посочен в Кодекса на труда на Руската федерация в същия член под номер 83
• Когато възникне извънредна ситуация, при която трудовите договори не могат да бъдат спазени. Това означава, че фактът на извънредно положение в страната трябва да бъде официално потвърден от правителството на Руската федерация или отделна държавна агенция на дадения регион. Тази норма е посочена и в член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация

Ако служител бъде уволнен, например по негово желание или по споразумение на страните, ще бъдат направени удръжки за предварително използваната ваканция. Но няма да е лесно за работодателя да получи пълно парично обезщетение: само двадесет процента от общата заплата на служителя подлежи на удържане.

И само три точки позволяват това обезщетение да бъде изплатено на работодателя в пълен размер:

• Когато на служител са изплатени неправилни заплати поради погрешно изчисление и грешка
• Когато служител е официално признат за виновен от съдебните органи за празно производство на компанията
• Когато излишъкът заплатибяха включени в списъка поради лошо поведение на служителите

Ако този случайне попада в тези три точки, тогава работодателят може да се надява на възстановяване на средствата само с доброволното съгласие на уволнения служител.

Удръжка за ваканция, използвана предварително при уволнение поради намаление

Член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация урежда този въпрос. Както бе споменато по-горе, когато броят на служителите е намален или когато персоналът е намален, работодателят не може да направи приспадане за неотработен отпуск. Ако възникне такъв факт, тогава служителят може законно да обжалва това решение.

Удръжка за неотработени ваканционни дни при уволнениене винаги се прави от работодателя и не в пълен размер. Защо това се случва и как правилно да изчислите размера на приспадането, ще научите от нашия материал.

По време на ваканцията си получава по-изгодно предложение за работа и веднага след завръщането си от ваканция напуска завода.

Така към момента на уволнението П. Н. Птичкин е спечелил само половината от законния си отпуск: 14 дни (6 месеца × 28 дни / 12 месеца) и е използвал всичките 28 дни. Имаше 14 неотработени ваканционни дни към момента на уволнението (28 - 14).

Тъй като служителят е получил пълния размер на заплатата за отпуск преди да излезе на почивка, към момента на уволнението той е имал дълг към компанията за авансово платените 14 дни отпуск.

ВАЖНО! Правото на ваканция за първата работна година възниква след шест месеца работа в организацията (член 122 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следващи празницисе обработват по утвърдения график.

До какво може да доведе липсата на график за отпуски в една компания, вижте в материала .

Права и задължения на "отпуска".

При прекратяване на трудовото правоотношение работодателят трябва да извърши множество задължителни действия, регламентирани от трудовото законодателство. Сред тях е задължението да се даде на служителя всичко, което е спечелил до момента на уволнението.

Плащанията за отпуск са един от елементите на окончателното споразумение с напускащ служител. Техният състав зависи от това колко ваканционни дни са натрупани и дали служителят е упражнил правото си на отпуск през текущия период (член 127 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Относно обстоятелствата, влияещи върху изчисляването на ваканционните дни при прекратяване трудов договор, виж материала .

В допълнение към това задължение работодателят има право да удържи от доходите на напускащия служител размера на авансовото заплащане за отпуск (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Това право не може да бъде упражнено във всички случаи. Ако уволнението на служител настъпи на основанията, изброени в чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация, няма да е възможно да му се удържи надплатена ваканция. Например, такава забрана за задържане се прилага в случай на уволнение поради намаляване на персонала или закриване на фирма, както и в други случаи, предвидени в закона.

Освен това работодателят може да се справи с дълга на служителя по различен начин. Ще говорим за това в следващия раздел.

Възможно ли е да се направи без удръжки?

Можете да избегнете удръжки, като подпишете споразумение за опрощаване на дълга. Опрощаването на дълг на служител означава да не се повдига въпросът за съществуването на дълг и да не се изисква неговото изплащане.

В ежедневието уреждане на дългове между лицаот опрощаването му няма последствия и за двете страни по сделката. В ситуация, в която една от страните действа образувание, опрощаването на дългове включва допълнителна документация и също така изисква корекции на данъчни задължения.

В началото на процедурата за опрощаване на дълга за ваканция ще трябва да съставите документ, който отразява волята на страните за погасяване на дълга. Такъв документ може да бъде споразумение за опрощаване на дълга за надплащане на почивка.

Изготвянето на такъв документ е подобно на подобни споразумения, съставени в нормалния ход на дейността. След заглавието на документа се посочват датата и мястото на изготвянето му, следвани от страните по договора и основния му текст. Може да съдържа следното съдържание:

„...Работодателят освобождава служителя от изплащане на дълга за 14 неотработени ваканционни дни в размер на 10 025 (десет хиляди двадесет и пет) рубли, възникнал във връзка с уволнението му по клауза 3, част 1, чл. 77 от Кодекса на труда на Руската федерация до края на работната година, за която е ползвал платен годишен отпуск...”

Крайните елементи на договора са данните и подписите на страните.

Прочетете за следващите стъпки за опрощаване на дългове за незаслужен отпуск в следващия раздел.

Данъчни нюанси на авансовото опрощаване на ваканция

Споразумението за опрощаване на дълга, подписано от страните, автоматично задейства механизма за данъчни корекции, свързани с това събитие.

За служител преизчисляване на данъчни задължения към материални загубине води - данъкът върху доходите му под формата на опростен дълг вече е удържан при изплащането му за отпуск. Промяната на статута на сумата, получена от заплащане за отпуск в бонус от работодателя (опрощаване на дълг), не оказва влияние върху задълженията за данък върху доходите на физическите лица.

Какво да правите с данъка върху доходите на физическите лица, ако служител доброволно погаси дълга за авансово плащане за почивка, вижте материала .

Положението на работодателя е различно. Във връзка с „акта на добра воля“ по отношение на служителя, данъкът върху дохода ще трябва да бъде преизчислен. В този случай става необходимо да се изключи от разходите сумата на незаработения отпуск (клауза 1 от член 252, клауза 49 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните служители считат такива разходи за икономически неоправдани (писмо от Федералната данъчна служба за град Москва от 30 юни 2008 г. № 20-12/061148).

По отношение на размера на начислените осигуровки за незаработен отпуск следва да се отбележи, че няма основания за тяхното преизчисляване – същите са начислени в рамките на трудовото правоотношение. Законосъобразността на включването им в данъчните разходи не се оспорва от служители на Министерството на финансите (писмо от 23 април 2010 г. № 03-03-05/85).

Методика за изчисляване на авансовото заплащане за отпуск

Ако работодателят не е склонен да бъде щедър и да прости на служителя незаработени суми, счетоводният отдел ще трябва да работи усилено. Алгоритъмът за тяхното изчисляване включва следните стъпки:

• определяне броя на неотработените дни отпуск;
• изясняване на информация за средните дневни доходи;
• изчисляване на размера на авансовото заплащане за почивка.

Определете броя на дните неотработен отпуск. За изчисление използваме формулата:

CD no = CD io - [CD О/ 12 месеца × KM],

KD no и KD io - броят на дните отпуск, съответно неотработени и използвани;

KD О— продължителност на следващата ваканция;

KM - броят на месеците работа в това предприятие.

Например, по време на работата си служител на компанията не е използвал изцяло част от отпуските си, но през работната година преди уволнението му отпускът му е бил в пълно съответствие с графика за отпуск. В резултат на това към момента на уволнението той имаше „двупосочна“ заплата за отпуск: неизплатена за предходния период (15 дни) и авансово заплащане за незавършената текуща година (10 дни). В тази ситуация работодателят, вместо да приспада за неотработени ваканционни дни, е длъжен да даде на служителя обезщетение за неизползвани дни.

Ако служителят не е имал непълно използвани ваканции в предишни периоди, тогава, въз основа на резултатите от този етап на изчисление, броят на неотработените ваканционни дни ще бъде 10 и за изчисляване на авансовото заплащане за отпуск счетоводителят ще трябва да премине към следващия стъпка от алгоритъма за изчисление.

Ние изясняваме информацията за приходите и изчисляваме незаработеното заплащане за отпуск.

Този етап е свързан не само с изчисления, но и с изясняване на наличната информация. Счетоводителят ще трябва да предостави информация за средните дневни доходи, въз основа на които служителят е бил изплатен за ваканционни дни. Този показател вече е изчислен по-рано (преди служителят да излезе на почивка).

Размерът на заплащането за отпуск за периода на неотработен отпуск (∑O nd) се изчислява въз основа на броя дни на неотработения отпуск (но) и средна дневна печалба(SZ) по формулата:

∑O nd = CD но × NW.

Ще са необходими допълнителни корекции, ако по време на почивката на служителя всички служители на компанията са получили увеличение на заплатата. Специално значениеима датата на това събитие - периодът на ваканция се брои от него, плащането за което ще трябва да се коригира с нарастващ коефициент.

Последователността на действията в тази ситуация е следната: неотработените дни се броят от крайната дата на ваканцията и се определя колко дни попадат в периода след увеличението на заплатата (и колко преди това събитие). Средните дневни доходи за тези периоди ще бъдат различни поради прилагането на коригиращия коефициент.

Размерът на незаработеното заплащане за отпуск ще се изчислява по сложна формула:

∑O nd = CD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ 1,

KD 0 и KD 1 - неотработени дни отпуск преди и след увеличението на заплатата;

SZ 0 и SZ 1 - средна дневна заплата, изчислена съответно за заплащане за отпуск и увеличена с коефициент.

Пример за изчисляване на авансовото заплащане за почивка

Управителят на Breeze LLC Р. Н. Гаврилов подава оставка, след като е използвал стандартната продължителност на отпуска (28 дни) тази година. Към момента на прекратяване на трудовото правоотношение със служителя счетоводителят на Breeze LLC разполага със следната информация:

• брой авансово получени дни отпуск от работодателя - 12;
• Средната дневна печалба за изчисляване на заплащането за отпуск е 1120 рубли.

Допълнителни условия:

• докато служителят беше в отпуск, компанията увеличи заплатите - увеличението настъпи на 20 май и засегна целия работен екип;
• Ваканцията на Р. Н. Гаврилов приключи на 30 май;
• заплатата на служителя преди и след увеличението беше 25 000 и 28 000 рубли. съответно.

Счетоводителят започва изчислението, като определя неотработените дни отпуск, попадащи в периода след увеличението на заплатата. От 12-те продължителни ваканционни дни, периодът след увеличението е 11 дни (от 20 до 30 май), платени без отчитане на коефициента на увеличаване, са 1 ден (12 - 11).

Счетоводителят направи следното изчисление, използвайки формулата от предишния раздел:

∑O nd = 1 ден × 1120 търкайте. + 11 дни × = 14 918,40 rub.

Към момента на уволнението на Р. Н. Гаврилов тази сума възлиза на неговия дълг към работодателя, както е получен, но не е отработен.

В следващия раздел ще ви кажем каква част от този дълг ще бъде върнат на работодателя.

За информация как могат да се променят договореностите за отпуск, вижте .

Удръжка за използвана ваканция при уволнение

Размерът на ваканционното заплащане, което не е работил от служителя, и сумата, която може да бъде удържана от неговия доход, получен в резултат на изчислението, не винаги съвпадат.

ВАЖНО! Размерът на удръжките е ограничен от закона (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация) и възлиза на 20% от дохода, получен от служителя. В някои случаи е разрешено превишаване на установения лимит до сума, която не надвишава половината от получения доход.

Трябва да се отбележи, че в допълнение към авансовото заплащане за отпуск, служителят може да има и други задължения (по изпълнителни листове, във връзка с обезщетение за щети и др.). Тогава те, заедно с авансовото плащане за отпуск, не трябва да надвишават определения лимит за размера на приспадането.

Счетоводителят трябва да разбере каква част от изчислената сума на незаработената ваканция може да бъде приспадната от дохода на служителя. Ако той няма други удръжки и размерът на предварително получената ваканционна заплата е по-малък от 1/5 от сумата, получена при уволнение, не възникват проблеми - авансовата ваканционна заплата може да бъде удържана изцяло.

Ако е установено с чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация, ограничението не позволява на работодателя да възстанови цялата посочена сума, можете да опитате да направите следното:

• помолете служителя доброволно да изплати остатъка от дълга;
• се обърнете към съдебните органи за разрешаване на въпроса за събиране (членове 382-383 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• опрости остатъка от дълга.

Всеки от тези методи има свои собствени нюанси. Например, доброволното погасяване на дълга води до преизчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, а опрощаването на дълга води до коригиране на задълженията за данък върху доходите.

Съдебният начин за разрешаване на въпроса, както показва практиката, не винаги е в полза на работодателя. Например в обжалваното решение на Върховния съд на Република Карелия от 11 януари 2013 г. № 33-111/2013 съдът защитава интересите на работодателя, а в решението на Президиума на Ростовския окръжен съд от 15 септември 2011 г. № 44ж-109 по подобен въпрос е изразено противоположното становище.

Разберете какво установява Кодексът на труда на Руската федерация по отношение на удръжките от заплатите от това.

Резултати

Приспадане за неотработен отпуск при уволнение се прави от окончателните суми на плащането, получени от служителя. В някои законодателни установени случаитакива удръжки не са разрешени или ограничени.

Служителят може да напусне работа преди края на работната година, за която му е предоставен годишен отпуск. В този случай при изчисляване на заплатите приспаднете сумата на заплащането за отпуск, която се дължи на неотработеното време.

Не могат да се правят удръжки за неотработени ваканционни дни, ако служител напусне:

• поради ликвидация на организацията;
• за намаляване на персонала;
• при отказ за преместване на друга работа (отсъствие на друга работа в организацията) по здравословни причини според медицинско заключение;
• поради възстановяване на работа на бивш служител;
• във връзка с поканата за военна служба, настъпване на пълна инвалидност, природно бедствие;
• поради промяна в собствеността на организацията.

Такива правила са предвидени в параграф 5 от част 2 на член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Как да изчислим размера на удръжките за неотработени ваканционни дни

Първо, определете броя на неотработените месеци преди края на работната година, за която служителят е получил отпуск. Вземете предвид изцяло отработените месеци. Закръглете оставащите дни в непълно отработените месеци до пълните месеци според правилата за закръгляване. Изхвърлете остатъка до 14 календарни дни включително и закръглете остатъка от 15 календарни дни или повече до цял месец.

Тази процедура е предвидена в параграф 35 от Правилата, одобрени от Народния комисар на СССР на 30 април 1930 г. № 169. Въпреки факта, че този документ е приет отдавна, той продължава да бъде в сила, доколкото не противоречи Кодекс на труда RF.

Пример

Служителят е назначен във фирмата на 16 юни 2014 г. Работната година за предоставяне на отпуск е от 16 юни 2014 г. до 15 юни 2015 г. Служителят е ползвал 28 календарни дни отпуск за тази работна година през декември 2014 г. Служителят се уволнява по собствено желание на 02.03.2015г.

Периодът от 16 юни 2014 г. до 15 февруари 2015 г. е осем пълни месеца. От 16 февруари до 2 март – още 15 дни. Този месец се приема за пълен. Общо служителят е работил девет месеца. Това означава, че при уволнение организацията има право да удържи от служителя сумата на ваканционното заплащане, натрупано за три неотработени месеца (12 - 9).

След това изчислете средната дневна печалба на служителя, за да платите за почивка.

Определете общата сума, която трябва да бъде удържана от заплатата на служител при уволнение, като използвате формулата:

Служителят трябва да възстанови на организацията цялата сума на неспечеленото заплащане за отпуск. Но можете да запазите не повече от 20 процента от сумата в ръка.

Пример

Служител на Voskhod LLC, D.I. Sokolov, се присъедини към компанията на 15 декември 2014 г. От 3 август до 29 август 2015 г. е бил в отпуск 28 календарни дни (толкова е годишният отпуск във фирмата).

През септември 2015 г. Соколов написа оставка по собствено желание и беше уволнен. Последният му работен ден е 21 септември 2015 г. Оказва се, че общо той е работил във фирмата 9 месеца и седем дни. Това означава, че той трябва да върне част от натрупания отпуск. Служителят има право да разчита на ваканция от 21 календарни дни (28 дни: 12 месеца × 9 месеца).

Следователно трябва да му се приспадне отпуск за 7 дни отпуск (28 - 21), на които не е имал право.

Да приемем, че заплащането за отпуск на Соколов е изчислено въз основа на средната дневна печалба от 681,12 рубли. Така на служителя се дължат 4767,84 рубли. (681,12 рубли × 7 дни).

За отработените дни през септември 2015 г. на Соколов са начислени 14 285,71 рубли. 20 процента от тази сума е 2857,14 рубли. Точно толкова може да удържи един счетоводител на служител.

Ситуация: какво да направите, ако е невъзможно да се удържи плащането за ваканция, издадено предварително от заплатата на служителя

Поканете служителя доброволно да върне сумата на ваканционното заплащане за неотработени ваканционни дни. В случай на отказ организацията, разбира се, има право да подаде молба за възстановяване в съда (член 391 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Правната норма, която по-рано забраняваше на работодателите да събират такива плащания за отпуск в съда, стана невалидна (Заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 20 април 2010 г. № 253). В този случай обаче съдилищата по правило са на страната на работниците (виж решението на окръжния съд от 6 декември 2011 г. № 33-6954, решението на Върховния съд на Руската федерация от 25 октомври 2013 г. № 69-KG13-6).

Счетоводни правила и данъчни изчисления

В счетоводството удръжките за неотработени ваканционни дни трябва да бъдат отразени в коригиращи записи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 октомври 2004 г. № 07-05-13/10):

ДЕБИТ 20 (23, 26, 29) КРЕДИТ 70

– сумите за отпуск, начислени на служителя за неотработени дни отпуск, се сторнират.

Направете корекционни записи въз основа на счетоводното удостоверение.

Пример

Управителят на LLC Trading Company Hermes, A. S. Kondratyev, подава оставка на 25 май 2015 г. по собствено желание.

През февруари 2015 г. Кондратиев е ползвал годишен отпуск от 28 календарни дни за работната година от 20 юли 2014 г. до 19 юли 2015 г.

Средната дневна печалба на Кондратьев за заплащане на ваканция възлиза на 421 рубли на ден. За отработените дни през май 2015 г. Кондратьев е получил заплата в размер на 27 480 рубли.

В деня на уволнението Кондратьев е работил 10 месеца и 6 дни в работната година.

При изчисляване на размера на удръжките се вземат предвид само 10 месеца, отработени изцяло. Броят на неотработените месеци е:

12 месеца – 10 месеца = 2 месеца

Сумата, която трябва да бъде удържана от Кондратиев за неотработени ваканционни дни, е равна на:

421 рубли на ден × 2 месеца × 28 дни : 12 месеца = 1964,67 rub.

От заплатата на Кондратиев за май счетоводителката удържа цялата сума на незаработения отпуск. Организацията внася вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест в размер на 0,2 на сто. През май 2015 г. счетоводителят на организацията направи следните записи:

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70

– 1964,67 rub. – възнаграждението за отпуск, начислено за неотработени дни отпуск, е сторнирано;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70

– 27 480 rub. – Заплатата на Кондратиев е начислена за май 2015 г.;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68 подсметка „Данъчни плащания на физически лица“

– 3317 рубли. ((27 480 рубли – 1964,67 рубли) × 13%) – данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от сумата на заплатата минус обезщетението за незаработен отпуск;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с Пенсионния фонд на Руската федерация“

– 5613,37 rub. ((27 480 рубли – 1964,67 рубли) × 22%) – начислени вноски за пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с Фонда за социално осигуряване“

– 739,94 rub. ((27 480 рубли – 1964,67 рубли) × 2,9%) – начислени са вноски в Руския фонд за социално осигуряване;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с FFOMS“

– 1301,28 rub. ((27 480 рубли – 1964,67 рубли) × 5,1%) – начисляват се вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване;

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 69 подсметка „Разчети с Фонда за социално осигуряване за вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест“

– 51,03 rub. ((27 480 рубли – 1964,67 рубли) × 0,2%) – начислени са премии за застраховка срещу злополука и професионална болест;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50

– 22 198,33 rub. (27 480 – 1964,67 – 3317) – Изплатена е заплатата на Кондратиев за май.

Не, няма нужда. Всички данъци върху заплатите (данък върху доходите на физическите лица, вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване, застраховка срещу злополука и професионална болест се изчисляват върху размера на заплатата за отпуск). Освен това отпуската (както и всички осигурителни вноски) намаляват облагаемия доход.

Към момента на приспадане от заплатата на сумите на наднормено натрупаната заплата за отпуск, корекция за данък върху доходите на физическите лица и осигурителни вноски за минало отчетни периодине произвеждайте. Включете сумата на плащанията към служителя в месеца на уволнението при изчисляването на данъците върху заплатите, като вземете предвид удръжките. При изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид размера на удръжките за неотработени ваканционни дни като част от неоперативния доход (член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният отдел се придържа към подобна гледна точка (вижте например писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 11 януари 2007 г. № 21-08/001467).

Не е необходимо да подавате актуални декларации за минали периоди. В края на краищата, намаляването на доходите на служителя с размера на заплащането за отпуск за неотработени дни отпуск не коригира грешката на счетоводителя, което изисква коригиране на отчета. Това е един от видовете удръжки по инициатива на администрацията, които организацията направи своевременно (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).