Подоходен данък

Определение 1

Подоходният данък е пряк данък, наложен върху печалбите на организация, компания, предприятие, банка, застрахователна организация и т.н.

Данъкът върху доходите е един от най-важните данъци в общия дял на приходите в бюджета на Руската федерация. Той представлява значителна част от бюджета не само на държавата, но и на самата организация, която е данъкоплатец на данък върху доходите.

За да намали своята данъчна тежест, една организация трябва да се възползва от данъчните облекчения, предоставени от правителството. През последните години се наблюдават нестабилни данъчни приходи, както във федералния, така и в регионалния бюджет. Това се дължи на влошената икономическа ситуация в страната.

Бележка 1

Подоходният данък е предвиден в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчния кодекс на Руската федерация), който влезе в сила на 1 януари 2002 г.

Размерът на данъка върху дохода зависи пряко от крайния финансов резултат от дейността на организацията. От това следва, че за целите на изчисляване на данъка върху дохода обект на данъчно облагане е печалбата, възникваща при превишаване на приходите от разходите.

Ставка на данък върху дохода

Основната ставка на данъка върху дохода е 20%, с изключение на други случаи, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ставката от 20% се разделя според бюджетните нива:

3% отиват във федералния бюджет, а 17% отиват в бюджета на съставните единици.

Това разпределение е установено за периода от 2017 до 2020 г. Преди 2017 г. данъчната ставка от 20% беше разпределена, както следва:

2% отидоха във федералния бюджет, а 18% в регионалния.

За отделните данъкоплатци обаче се установяват намалени ставки на данъка върху доходите, но не по-ниски от 13,5%.

Корпоративният подоходен данък има най-голямо въздействие върху бюджетите на съставните субекти на федерацията, тъй като това ниво на бюджета представлява 18% от общата сума на данъка, изчислена при ставка от 20%. Но като се има предвид, че от 2017 г. тази цифра е намаляла до 17%, можем да очакваме увеличение на приходите на федералния бюджет.

Анализ на приходите от данък върху доходите на различни нива на руския бюджет

Нека вземем за анализ приходите от данък общ доход за 2015–2016 г.

• Консолидираният бюджет на Руската федерация през 2015 г. възлиза на 2 372 842 854 рубли.
• Федералният бюджет на Руската федерация през 2015 г. възлиза на 47 456 857,08 рубли. През 2015 г. федералният бюджет на Руската федерация беше 2%.

Бюджети на субектите на федерацията - 427111713,7 рубли. През 2015 г. бюджетите на федералните субекти възлизат на 18%.

Консолидираният бюджет на Руската федерация през 2016 г. възлиза на 2 598 848 206 рубли.

• Федералният бюджет на Руската федерация през 2016 г. възлиза на 51 976 964,12 рубли. През 2016 г. федералният бюджет на Руската федерация беше 2%.
• Бюджети на съставните субекти на федерацията - 467792677,1 рубли. През 2016 г. бюджетите на федералните субекти възлизат на 18%.

Промяната за периода 2015–2016 г. е:

• Консолидираният бюджет на Руската федерация възлиза на 226 005 352 рубли.
• Федералният бюджет на Руската федерация през 2015 г. възлиза на 4 520 107 рубли.
• Бюджети на съставните субекти на федерацията - 40 680 963 рубли.

Бележка 2

В процентно изражение постъпленията от данък общ доход за 2016 г. се увеличават с 9,52% спрямо 2015 г. Следователно държавата може да осигури целево финансиране в по-голяма степен в различни сфери на обществото. Въпреки това, предвид тежката икономическа ситуация в страната, държавата трябва да разработи стратегия за защита на малките, средните и социално значимите предприятия.

За да постигне това, държавата създава различни облаги за предприятията, които се нуждаят от подкрепа. В момента са разработени много методи за постигане на разумни суми на данъчни плащания.

Данъкоплатците се стремят да намалят данъчната тежест, а служителите на Федералната данъчна служба се стремят да повишат нивото на събираемост на данъците. Основният инструмент на инспекторите е проверката.

Имат два вида на разположение. Основните опасности от допълнителната оценка на данъка върху дохода дебнат организацията по време на одит на място, когато данъчните власти търсят всякакви начини не само да не признават разходите, но и да натрупат допълнителни приходи. Но най-често инспекторатът взема решение за назначаване на проверка на място въз основа на резултатите от камерна проверка.

Съгласно новите правила за документен одит на корпоративния подоходен данък (член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация), инспекторът не може да изисква допълнителни документи от проверяваното лице, ако декларацията е съставена безупречно. Това означава, че за да намалите риска, трябва да обърнете специално внимание на точността на отчета. За да направите това, трябва да знаете как един инспектор може да избере кандидат за проверка на място.

Проверка на контролните коефициенти и свързване със счетоводния отчет

Първо, инспекторът анализира показателите на декларацията за съответствие с контролните връзки (връзката на отделните данни помежду си). В същото време той проверява отделни показатели за съответствие с гл. 25 от Данъчния кодекс на Русия.

Ако се открие несъответствие или липса на логическа връзка между данъчни и (или) счетоводни отчетни показатели, от дружеството ще бъдат поискани разяснения относно процедурата за формиране на индивидуални суми на приходите и разходите, както и сделки, финансовите резултати от които са се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. Ако инспекторът има основание да смята, че данъчната основа е занижена, той ще поиска първични документи.

Данъчната служба определено ще изисква пояснение, ако в данъчната декларация е посочено следното:

Ползи и намалени ставки;

Загуба от финансови и стопански дейности, включително определени сделки, чийто финансов резултат се определя по специални правила;

Средства за целево финансиране.

От изброените основният критерий за назначаване на оглед на място е наличието на загуба. Затова си струва да планирате дейността си по такъв начин, че винаги да имате печалба - малка, но стабилна.

В обяснителната бележка към годишния отчет обяснете реда за прилагане на данъчни облекчения. Обяснете отделните печалби и загуби, като посочите как е изчислен данъкът в тези случаи.

Имайте предвид, че някои показатели на счетоводната и данъчната отчетност не могат да бъдат съпоставени.

Например бонус за амортизация (клауза 1.1 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не се използва в счетоводството (PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайните активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. N 26n). Но ако в приложението към баланса (формуляр № 5) колоната „Получени“ не е попълнена и амортизационният бонус е деклариран в декларацията (ред 044 от приложение 2 към лист 02), определено ще има въпроси : все пак в такава ситуация няма откъде да дойде.

Обяснения ще бъдат поискани и ако данните за печалбата в счетоводните и данъчните отчети се различават значително или ако финансовите отчети показват печалба, а данъчната декларация показва загуба. Ако компанията прилага PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на корпоративния подоходен данък“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. N 114n), причините за тези отклонения могат да се видят както в баланса, и в отчета за приходите и разходите. И в обяснителната бележка към годишния отчет е по-добре незабавно да дешифрирате списъка на отсрочените данъчни задължения, отсрочените данъчни активи и постоянните данъчни задължения.

Анализ на показателите на декларациите

След това данъчните специалисти извършват икономически анализ на показателите на данъчната декларация. Въз основа на резултатите от него фирмите се избират окончателно за данъчна проверка на място.

Основните показатели са оборотът от продажби, размерът на приходите и разходите. На този етап от проверката данъчните власти сравняват показателите, отразени в данъчната декларация за доходите, с данните от финансовите отчети във времето, например за последните три години. Така проследяват тенденциите във формирането на приходите и разходите, които влияят върху данъка върху дохода.

Ако разходите (както преки, така и непреки) се увеличат, но приходите останат същите или леко се увеличат, има причина за одит на място. Освен това от дружеството ще бъдат поискани първични документи, потвърждаващи сумите, посочени в декларацията.

Несъответствията между данните за приходите в счетоводството и данъчното счетоводство могат да бъдат причинени от редица причини. Може да е:

Наличие на производство с дълъг цикъл;

Преизчисляване на приходите по правилата на чл. 40 от Данъчния кодекс на Русия;

Преоценка на стойността на имотите;

Положителна разлика, получена при преоценка на ценни книжа по пазарна стойност;

Стойността на имуществото, получено безплатно от учредителите, чийто дял в уставния капитал на дружеството е повече от 50%;

Разходите за лизингодателя за неотделими подобрения на наетия имот, направени от лизингополучателя и др.

Предварителна оценка на данъчната основа

Въз основа на анализ на приходната и разходната част на данъчната декларация за доходите, инспекторът сравнява данъчните основи за различни данъци. Например, ако декларацията декларира значителен дял от разходите за труд, тогава сумите на начислените UST също трябва да бъдат значителни.

Ако една компания е декларирала значителни суми ДДС за възстановяване чрез доставка на продукти за износ, инспекторът може да „оцени“ приходите на тази компания въз основа на нивото на световните цени на изнасяните стоки.

Освен това инспекторите ще се интересуват от значителната разлика в показателите на декларацията на вашата организация спрямо показателите на фирми, извършващи подобни дейности. Те се сравняват както по вътрешни данни на инспекцията, така и по искания за информация от други данъчни инспекции.

И ако една компания, работеща в област с висока печалба, е нерентабилна или с ниска печалба, вероятността от проверка на място се увеличава. Следователно, ако тази разлика в показателите може да се обясни с някакви обективни причини, тогава отразете вашите аргументи в обяснителната бележка към годишните отчети.

Основателност на загубата

Загубите могат да бъдат причинени от различни обстоятелства. За да докажете тяхната валидност, струва си да се запасите с допълнителни документи. Основното е, че от тях следва, че загубите са възникнали в резултат на икономически дейности, насочени към генериране на бъдещи доходи. Такива доказателства могат да бъдат проучвания, оценки, изчисления, бизнес планове и др. Всичко това е информация за развитието на дейността на фирмата. Ако няма такава информация, тогава съдиите едва ли ще подкрепят нерентабилна компания (Решения на FAS Московски окръг от 20 декември 2006 г. по дело № KA-A40/11661-06-P; FAS Източносибирски окръг от 17 януари, 2007 г. по дело N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Ние ще ви кажем какви документи трябва да имате в отделните случаи.

Нова дейност

Почти всички компании на етапа на създаване на бизнес търпят загуби. Възвръщаемостта на първоначалната инвестиция обикновено се случва в рамките на няколко години.

Основният документ, който ще помогне в тази ситуация, е бизнес план. Той трябва да покаже, че загубите през първите няколко години са били планирани от самото начало и да предостави ясна времева рамка за това кога първоначалната инвестиция ще започне да се изплаща.

Ако бизнес планът не се изпълнява и компанията не е успяла да реализира печалба от дейността си, е необходимо да се проучат причините за тази ситуация и да се документират резултатите. Например, това може да бъде доклад на комисия, създадена по заповед на управителя за установяване на причините за загубите, или доклад на отдела за икономическо планиране на компанията.

Продажба на стоки под себестойност

Продажба на цена под себестойността се случва в работата на всяка организация. Ето причините, поради които това може да се случи:

Продуктите не бяха търсени и бяха остарели;

За нуждите на предприятието са закупени стоки (суровини, консумативи), но те са отпаднали. Не се намери печеливш купувач;

Срокът на годност на продукта е изтекъл;

Клиентът отказа конкретни продукти, произведени по негова поръчка. Не се намери друг купувач;

Остатъци от материални запаси са продадени поради реорганизация, ликвидация, промяна на местоположението или поради промяна в посоката на дружеството.

Оправданието на разходите във всички подобни случаи може да бъде потвърдено с акт на инвентаризационната комисия и издадена въз основа на него заповед на управителя за намаляване на цените.

Актът трябва да посочи:

Характеристики, свойства и качество на продукта;

По какви причини не може да се продаде на печалба?

Заключенията на комисията за намаляване на цената на продукта.

Големи еднократни разходи

Например, компания извърши скъп ремонт на офис помещения и веднага взе предвид разходите си като разходи (член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В тази ситуация трябва да имате:

Поръчка от управителя за необходимостта от ремонт;

Оценка на разходите за ремонт, одобрена от управителя;

Документи, потвърждаващи направените разходи.

Доставчикът промени цените

Ако доставчик по дългосрочен договор неочаквано увеличи цените на стоките, купувачът може да получи загуба.

Защо този договор не беше прекратен? Основателна причина е загубата на голям купувач, което би донесло още по-големи загуби. А ако в договора са предвидени и големи глоби за доставчика при предсрочно прекратяване, то загубите от тях също биха могли да надхвърлят вече получените.

Дъмпинг

Често, понасяйки временни загуби, компанията получава ползи в бъдеще. Например, една компания разширява своя пазар на продажби, като изтласква конкуренти с по-ниски цени. Очевидно това ще увеличи обема на продажбите в бъдеще. И бизнес план, одобрен от мениджъра, план за развитие на пазара на продажби и маркетингова политика ще помогнат да се потвърди икономическата обосновка на текущите загуби (тук очакваният икономически ефект от дъмпинговата кампания трябва да бъде показан в числа).

Така че, за да намалите вероятността от данъчна проверка на място във вашата компания, трябва:

Анализирайте причините за разликите между показателите на данъчните декларации и винаги разполагайте с готови обяснения;

Проверете наличието на всички първични документи по утвърдения формуляр за всяка сума на разходите;

Анализира икономическата обосновка на най-големите суми разходи, декларирани в данъчната декларация;

Да може да обясни причината за нерентабилността на компанията и да документира нейната валидност.

Никоя компания обаче не е застрахована от проверки на място. Причината може също да е, че просто не е проверяван от дълго време.

Също така е важно да следите всички съдебни спорове, в които участва вашето IRS. Тогава ще знаете какви проблеми вече са били „разработени“ за вашия данъчен орган, какви искове са били предявени, какви документи са били прегледани.

Обърнете внимание, че всяко „изкуствено“ подценяване на приходите или надценяване на разходите няма да бъде трудно за изчисляване на данъчните служители. Ето защо, за да оптимизирате данъка върху доходите и да намалите данъчните плащания към бюджета, препоръчваме да използвате правните разпоредби на глава. 25 от Данъчния кодекс на Русия.

Анализ на корпоративния подоходен данък на примера на Stroymagnat LLC

Нека разгледаме механизма за събиране на корпоративен данък върху доходите на примера на Stroymagnat LLC.

Печалбата, която подлежи на облагане, се изчислява на базата на 4 компонента:

приходи от продажби;

разходи, които намаляват размера на приходите от продажбата;

неоперативни приходи;

неоперативни разходи.

Печалбата се изчислява чрез намиране на сумата на приходите и разходите за всички критерии на икономическа дейност (отговорни за продажбите и непродажбите дейности на организацията), кумулативно от началото на годината.

При идентифициране на доходи се изключват данъчни суми, представени в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация от данъкоплатеца. В момента тези данъци включват ДДС, акцизи и други задължителни плащания.

Идентифицирането на доходите се извършва въз основа на първични и други документи, доказващи доходите, получени от данъкоплатеца, и данъчни счетоводни документи.

При определяне на данъчната основа много доходи, получени под формата на целево финансиране и целеви приходи, в разплащания с учредители, в резултат на изпълнението на държавни програми, както и средства и имущество, които след получаване не стават собственост на организацията завинаги, не се вземат предвид.

Постъпленията от продажба на стоки под формата на собствено производство и предварително закупени, както и постъпленията от продажба на права на собственост са приходи от продажби. Приходите от продажби се изчисляват въз основа на всички постъпления, договорени с плащания за продадени стоки и права на собственост.

Неоперативните приходи са доходи, които не са свързани с продажбата на стоки, работа, услуги, определени в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация [чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация]

При изчисляване на печалбата целта на данъчното облагане е правилното определяне на себестойността на продукцията. Именно на този етап най-често се допускат грешки от финансовите и счетоводни служби на организациите. Много е важно да се проследяват такива грешки, тъй като завишеното ниво на разходите намалява основата на данъка върху дохода. Не всички действителни разходи са включени в цената. Има видове разходи, които могат да бъдат направени само от печалбата, оставаща на разположение на организацията след данъци. Други разходи са включени в себестойността, но не изцяло, а само в рамките на утвърдените стандарти. Пример за такива разходи са пътни, представителни и др.

Цената на продукцията включва:

разходи, пряко свързани с производството на продукти (работи, услуги), определени от производствената технология;

разходи, свързани с използването на природни суровини, земя, дървесина, вода и др.;

разходи за подготовка и развитие на производството;

кумулативни разходи, свързани с подобряване на технологията и организацията на производството и подобряване на качеството на продукта;

разходи за провеждане на опитна, изобретателска и рационализаторска дейност;

разходи за поддръжка на производствения процес;

текущи разходи, свързани с експлоатацията на природни ресурси: пречиствателни станции, филтри, разходи за пречистване на отпадъчни води и др.;

разходи, свързани с управлението на производството;

разходи, свързани с обучение и преквалификация на персонала;

разходи за превоз на работници до и от работа в райони, където няма обществен транспорт;

вноски в специални секторни и междубраншови извънбюджетни фондове;

разходи за възпроизвеждане на дълготрайни производствени активи, включени в себестойността на продукцията под формата на амортизационни отчисления за пълно възстановяване;

данъци, такси, плащания и други задължителни удръжки, направени по установения от закона ред;

амортизация на нематериални активи;

плащане на услугите на кредитни институции за издаване на заплати на служители и извършване на факторингови операции.

Нека да разгледаме формирането на доходите в Stroymagnat LLC за 2013-2015 г. в таблица 2.1.

Таблица 2.1 - Приходи, получени от Stroymagnat LLC за 2013-2015 г. (търкайте.)

От таблица 2.1 става ясно, че организацията е постигнала значителни резултати през 2015 г., което доказва увеличение на приходите с 16,5% спрямо 2014 г. и с 9,4% спрямо 2013 г. Това увеличение на приходите означава увеличение на приходите от продажби на собствени стоки производствени и извъноперативни приходи.

Ако сравним резултатите от 2014 г. с 2013 г., можем да видим, че има спад на приходите с 11,6%, по-специално поради намаляване на приходите от продажба на произведени продукти поради намаляване на търсенето на промишлени стоки, както и като приходи от продажба на дълготрайни активи.

Нека разгледаме разходите на Stroymagnat LLC, свързани с производството и продажбата на продукти. Като начало си струва да определим какво се отнася за тези разходи.

Разходите се признават като обосновани и документирани разходи, направени (извършени) от данъкоплатеца.[ Чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация]

Разходите на организацията, в зависимост от техния вид, както и от условията за изпълнение и областите на дейност на предприятията, се разделят на 2 групи:

разходи, свързани с производството и продажбите, които включват:

разходи, свързани с производството, съхранението и доставката на стоки, извършването на работа, предоставянето на услуги, придобиването и продажбата на стоки (работа, услуги, права на собственост);

разходи за поддръжка и експлоатация, ремонт и поддръжка на дълготрайни активи и друго имущество, както и за поддържането им в добро състояние;

разходи за разработване на природни ресурси;

разходи за научноизследователска и развойна дейност;

разходи за задължително и доброволно осигуряване;

Неоперативни разходи [Правила за счетоводство "Разходи на организацията" PBU 10/99].

В случай, че някои разходи са причислени едновременно към няколко групи разходи, данъкоплатецът може самостоятелно да определи към коя група ще причисли тези разходи.

Освен това разходите, свързани с производството и продажбите, се разделят на:

непряко.[ чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация]

Преките разходи включват:

разходи за материали (разходи за закупуване на суровини и материали, както и компоненти);

разходи за възнаграждения на персонала, участващ в процеса на производство на стоки (работи, услуги);

размера на единния социален данък, начислен за възнаграждението на производствения персонал;

амортизация на дълготрайни активи, които се използват в производството на стоки (работи, услуги). 318 Данъчен кодекс на Руската федерация]

Всички други разходи (с изключение на неоперативните) за данъчни цели се класифицират като непреки. Преките и непреките разходи се разделят, ако данъкоплатецът определя приходите и разходите по метода на начисляване. [ чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация]

Сумата на извършените през отчетния период непреки разходи за производство и реализация се включва изцяло в разходите за текущия отчетен период.

Размерът на преките разходи, извършени през отчетния период, се отнася и за разходите на текущия отчетен период, с изключение на сумите на преките разходи, разпределени към остатъците от незавършено производство, готова продукция в склада и експедирана, но непродадена продукция в отчетния период.

Нека разгледаме по-подробно формирането на преките разходи.

Материалните разходи включват:

гориво, вода и енергия от всички видове, изразходвани за технологични цели и отопление на сгради, разходи за производство, преобразуване и пренос на енергия;

работи и услуги от производствен характер, както закупени отвън, така и извършвани самостоятелно;

разходи за изпитване и контрол на качеството на продукти (работи, услуги), поддръжка и експлоатация на дълготрайни активи и други подобни цели;

разходи за инструменти, приспособления, инвентар, уреди, лабораторно оборудване, работно облекло и друго имущество, което не се амортизира;

разходи, свързани с поддръжката и експлоатацията на дълготрайни активи и друга екологична собственост.

За целите на изчисляването на данъка върху дохода разходите за труд включват:

всякакви начисления към служителите в пари и в натура;

стимули и бонуси;

начислени компенсации, свързани с работно време или условия на труд;

бонуси и еднократни начислявания на стимули;

разходи, свързани с издръжката на служителите, които са предвидени от законодателството на Руската федерация, трудовите договори и колективните споразумения.

Таблица 2.2 - Разходи, направени от Stroymagnat LLC за 2013-2015 г.

След анализ на таблица 2.2 могат да се направят редица изводи. Вижда се, че разходите на организацията намаляват през разглеждания период от време. През 2014 г. се наблюдава значително намаление на размера на разходите с 19% спрямо същия период на 2013 г., а през 2015 г. е установено увеличение на разходите с 11% спрямо 2014 г. Въпреки това разходите през 2015 г. са значително по-ниски от разходи през 2013 г. с 9% или 849 825 рубли. Това намаление на разходите през 2014 г. е резултат от намаление на амортизационните отчисления, намаление на някои разходи, както и използване на по-евтини суровини.

Увеличението на размера на разходите през 2015 г. се дължи на увеличаване на неоперативните разходи, както и на увеличение на други разходи на организацията. Разходите, свързани с производството и продажбите (директни разходи), се виждат от данните в табл. 2.2, са най-значими и най-голям дял в общия им дял заемат разходите за материали.

Данъчната основа се изчислява по формула 2.1:

N.b = D-R(2.1)

където Nb е данъчната основа;

D - доход, получен от предприятието;

R - разходи, получени от предприятието.

Изчислява се сумата на корпоративния подоходен данък - това е данъчната основа, умножена по данъчната ставка за данъка върху доходите. Изчислява се по формула 2.2:

Размер на данъка върху дохода = N.bChNs(2.2)

където Nb е данъчната основа;

NS - данъчна ставка.

Таблица 2.3 - Изчисляване на размера на данъка върху дохода, дължим от Stroymagnat LLC към бюджета за 2013-2015 г.

Изчисления за 2013 г.:

N.b = 10 622 520 рубли - 9 129 790 рубли = 1 492 730 рубли

Размер на данъка върху дохода = 1 492 730 H 20% = 298 564 рубли

Изчисления за 2014 г.:

N.b = 9 408 581 рубли - 7 397 230 рубли = 2 011 351 рубли

Размер на данъка върху дохода = 2 011 351 H 20% = 402 270 рубли

Изчисления за 2015 г.:

N.b = 11 268 320 рубли - 8 279 965 рубли = 2 988 355 рубли

Размер на данъка върху дохода = 1 492 730 CH 20% = 597 671 рубли

Заключение:От данните в таблица 2.3 става ясно, че през анализирания период се наблюдава увеличение на печалбата с 46% и съответно размера на данъка върху доходите, дължим в бюджета на Руската федерация, с 46% през 2015 г. в сравнение с 2013 г. Сравнявайки 2014 г. от 2013 г., се вижда, че печалбите са се увеличили с 26%.

Ако сравним резултатите от 2015 г. с 2014 г., можем да видим, че има увеличение на печалбата с 33% поради равномерно увеличение на приходите и разходите. Наред с увеличението на размера на печалбата се наблюдава увеличение на размера на данъка върху дохода с 33%, което е повлияно от увеличението на облагаемата печалба.

Цели, съдържание и информационно осигуряване на анализа на използването на печалбата.

Лекция No8

1. Ковальов В.В., Волкова О.Н. Анализ на стопанската дейност на предприятието. Учебник. – М.: TK Velby LLC, 2002. – 424 с.

2. Панков В.В. Анализ на съдържанието на някои показатели за финансовото състояние на бизнеса. - Икономически анализ. Теория и практика. 1 (16) – 2004 януари.

3. Панков В.В. Анализ на съдържанието на някои показатели за финансовото състояние на бизнеса. - Икономически анализ. Теория и практика. 2 (17) – 2004 февруари.

4. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системен анализ на финансови отчети. – Санкт Петербург: Издателство на Михайлов В.А., 1999. – 96 с.

5. Пястолов С.М. Анализ на финансово-икономическата дейност на предприятието. Учебник. – М.: Мастърстуво, 2001. – 336 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ на стопанската дейност на предприятието. Учебник. – 2-ро изд., рев. и допълнителни – М.: ИНФРА-М, 2003.- 400 с.

7. Финанси. Учебник. – 2-ро изд., преработено. и допълнителни / Изд. В.В. Ковалева. – М.: TK Velby, Издателска къща „Проспект“, 2004. – 512 с.

Постоянният капитал - неговите компоненти са III и IV раздели на пасива на баланса (Капитал и резерви и Дългосрочни задължения

Тема: Анализ на разпределението и използването на печалбата (2 часа)

Цели и задачи:преподава методологията за провеждане на факторен анализ на нетната печалба и определяне на резервите за използване на нетната печалба на предприятието.

Учебни въпроси:

1. Цели, съдържание и информационно осигуряване на анализа на използването на печалбата.

2. Анализ на подоходните данъци.

3. Анализ на формирането на нетната печалба.

4. Анализ на разпределението и използването на нетната печалба.

5. Анализ на дивидентната политика на дружеството.

Образователна информация

Балансовата печалба, генерирана от предприятието, се разпределя в две посоки:

1) едно парчеотива за плащане на данъци и такси → отива в държавния бюджет и се използва за нуждите на обществото;

2) втора частостава на разположение на предприятието, от което се правят удръжки към благотворителни фондове, плащания на лихви по заема, икономически санкции и други разходи, покрити от печалбата.

Останалата сума е нетна печалба, която се използва за разширяване на производството, осигуряване на материални стимули на служителите, попълване на оборотния капитал и изплащане на дивиденти. И така, какво е съдържанието на този анализ? Съдържаниеда се гарантира, че при разпределението на печалбите се постига оптималност при задоволяване на интересите на държавата, предприятието и работниците. Държавата е заинтересована да получава колкото се може повече печалба в бюджета; ръководството на предприятието се стреми да насочи голяма част от печалбата за разширяване на възпроизводството; и работниците се интересуват от повишени заплати. Важно е да се запазят пропорциите между тези три направления. Ако делът на печалбите за материално стимулиране на труда намалява, това от своя страна ще доведе до намаляване на материалния интерес на работниците и до намаляване на ефективността на производството. Този проблем е особено остър в условията на инфлация, когато реалните заплати спадат, определени от индекс на реално плащане: , ако реалното заплащане намалее или остане на същото ниво, или , но не по същия начин, както в други предприятия, работниците ще поискат увеличение. Следователно всяко предприятие трябва да има беше намерен оптималният вариантразпределение на печалбата и главна ролятрябва да играе в това анализстопанска дейност.

Целите на анализа са:

Проучване на факторите за промени в облагаемата печалба;

Определяне на размера на извънредното положение и вноските във фондовете;

Определете изплатените дивиденти;

Намерете оптимални резерви за устойчиво функциониране на предприятието.

Източници на информация: за анализ Законът за данъците и таксите, указания и указания на Министерството на финансите, Уставът на предприятието, данни от счетоводния отчет „За печалбата и загубата“, отчет за движението на капитала, разплащателна сметка № 81 „Използване на Печалба”, изчисляване на данъците върху имуществото, върху печалбата се използват , върху дохода.

Този анализ започва с изследване на техния състав и структура.

В този случай се определя структурата, анализират се промените по план и през изминалия период. След това се определят факторите, влияещи върху промените в размера на данъците.

Промяна в размера на данъка върху имуществото (N im) може да възникне поради увеличение или намаление на средната годишна стойност на имуществото (I m) и ставката на данъка върху имуществото (C n): по този начин е възможно да се установи влияние на всеки компонент върху размера на този данък:

или - поради данъчната ставка;

0 – планирана или базова стойност;

1 – отчетна година.

Подоходен данък: Зависи от облагаемия доход и данъчните ставки. За да се изчисли влиянието на тези фактори върху промените в размера на данъка, е необходимо промяната в стойността на всеки вид или общата сума на облагаемия доход да се умножи по планираната данъчна ставка; и промяната в нивото на ставката засяга действителния облагаем доход. Тези. както в предишната формула.

Размер на данъка върху дохода(N p) може да се промени поради размера на облагаемата печалба (P n) и ставката на данъка върху дохода (S n): ;

1.3) Неоперативни финансови резултати.

3-то ниво:

1.1.1. Обем на продажбите на продукта.

1.1.2. Структура на продукта.

1.1.3. Средни продажни цени.

1.1.4. Себестойност на продукцията.

1.3.1. От ценни книжа.

1.3.2. От лизинг на дълготрайни активи.

1.3.4. От отписване на дългове.

4-то ниво:

1.1.5. продукти:

вкл. повишаване на цените на ресурсите;

Повишена интензивност на ресурсите.

Всички тези фактори се умножават по промяната им спрямо базовия показател и данъчна ставказа отчетния период.

»,
консултант по автоматизация на счетоводството, сертифициран 1C-специалист,
автор на курсовете „Данък върху доходите, PBU 18 в 1C на практика“,
„Производствено счетоводство в 1C-UPP за мениджъри.“

Работа с отчета „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данъка върху доходите“

Във всички конфигурации на 1C, които имат счетоводни и данъчни счетоводни блокове (1C-Счетоводство, 1C-Комплексна автоматизация, 1C-UPP), има отчет „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данък общ доход“.

Справката е предназначена за проверка на оборота на приходите и разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода, според счетоводни и данъчни счетоводни данни, като се вземат предвид временните и постоянните разлики.

Докладът не е предназначен:

Да анализира данни за приходите и разходите, свързани с дейности, подлежащи на UTII, с изключение на тези разходи, които са приписани на дейности, подлежащи на UTII, в резултат на разпределение въз основа на получените приходи.

Да се ​​анализират доходите, които не са взети предвид при определяне на данъчната основа.

Анализът се извършва чрез съпоставяне на счетоводни данни, данъчно счетоводство и отчитане на постоянни и временни разлики. Сравнението на данните се основава на равенство в об/минкореспондиращи сметки по вид счетоводство:

BU = NU ± PR ± VR

(Използвам знака „±“, за да подчертая, че счетоводните и счетоводните суми трябва да са положителни с изключение на операциите по сторно, а сумата на разликите може да има както знак „+“, така и знак „-“).

1c Доклад Анализ на данък общ доход

Използвайки структурата на данъчната основа, можете да отидете до счетоводния раздел, който ви интересува. Преходът от една схема към друга се извършва чрез двукратно щракване върху блока с интересуващите ви индикатори.

Ако изберете секцията „Данък“, се отваря диаграмата „Изчисляване на данък върху дохода“.

В диаграмата анализът се извършва чрез сравняване на размера на данъка върху дохода според данъчните счетоводни данни (данъчна декларация за доходите) и според счетоводните данни, като се вземат предвид признаването и отписването на постоянни и отсрочени данъчни активи и пасиви ( ).

Ако размерът на данъка върху дохода според счетоводните данни съвпада с размера на данъка върху дохода според данните на данъчното счетоводство, тогава данъчното счетоводство се счита за правилно. Изключение е, когато има счетоводна загуба през проверявания период.

В този случай в диаграмата блоковете „Данък върху дохода по данни на NU“ и „Данък върху дохода по счетоводни данни, като се вземат предвид корекциите“ са оградени зелена рамка.

Всеки блок от схемата има име и 4 суми, според видовете счетоводство - BU, NU, VR и PR

С избиране на блок в диаграмата за декодиране (например Доход), се отваря по-подробна диаграма за избрания блок

Ако няма подробна диаграма за блока, тогава се отваря отчет за обобщените транзакции (обороти), които формират индикаторите на блока.

По-долу е даден пример за декодиране на блока „Приходи от обичайни дейности“.

Чрез задаване на флага „Разгъване по документи“, отчетът се разширява до първичните документи, които са генерирали индикаторите.

Всеки документ, включен в отчета, може да бъде отворен чрез двукратно щракване върху избрания ред.

По този начин, като се движите последователно от блок към блок и дешифрирате индикаторите, можете да достигнете до първичните документи,

Ако индикаторите на който и да е блок не отговарят на равенството

BU = NU + PR + VR, тогава такъв блок е заобиколен от червена рамка, което показва наличието на грешка.

Щраквайки двукратно върху такъв блок, получаваме разбивка по обороти. Като зададем флаговете „Разширяване по документи“ и „Показване само на грешки“, ние детайлизираме декодирането на документите, които са генерирали несъответствията.

След отстраняване на всички грешки и повторение на рутинни операции, отчетът не трябва да съдържа блокове, маркирани с червена рамка:

P.S. Има ситуации, когато изчислението на данъка върху доходите е правилно, но блоковете все още са маркирани с червена рамка.

Има и ситуации, когато изчислението не е правилно и няма блокове, маркирани в червено.

Тези характеристики на доклада бяха обяснени в видео приложение към семинара „Декларация за данък върху доходите в 1C - без грешки и навреме“, който се проведе през декември.

P.S. Липсата на несъответствия в провереното равенство BU = NU + BP + PR показва първата формална проверка за коректност. Правилността на отразяването на приходите и разходите за счетоводно и данъчно счетоводство се определя от правилното изпълнение на първичните документи и избора на подходящи позиции на разходите.