Организация или индивидуален предприемач има право самостоятелно да избере данъчен режим, който не противоречи на данъчното законодателство.

Предприемачи или юридически лица, завършващи работата си по опростяване. лице трябва да подаде данъчно известие за прекратяване на дейности по опростената данъчна система. Код на формуляра по кодификатор: KND 1150024.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Информационният документ се подава във Федералната данъчна служба в рамките на 15 дни, а декларацията се подава до 25-то число на следващия месец. По този начин прекратяването на опростените дейности не освобождава икономическия субект от подаване на декларация по опростената данъчна система.

Основни положения

Съгласно чл. 346.13 от Данъчния кодекс, след приключване на работа по опростената данъчна система, фирмите и индивидуалните предприемачи са длъжни да докладват това на инспектората по местонахождението на юридическото лице. адрес на регистрация на лице или индивидуален предприемач.

Аспекти на правото

В съответствие с писмо на Министерството на финансите № 03-09-11/35436 от 18 юли 2014 г., загубата на статут на юридическо лице или индивидуален предприемач на опростена основа води до паралелно прекратяване на специалния режим. Такива стопански субекти не трябва да подават съответно уведомление до данъчната служба.

От началото на 2013 г., на основание разпоредбата на чл. 346.13 Данъчен кодекс и клауза 11 на чл. 2 от Закона за изменение на данъчното законодателство № 94-FZ от 25 юни 2012 г., след приключване на дейности по опростената данъчна система, субектът е длъжен да изпрати уведомление за това до данъчната служба. То е с образец № 26.2-8 и е одобрено с данъчна заповед № ММВ-7-3/829 от 02.11.12г.

Хартията посочва датата на завършване на работата, която организацията или индивидуалният предприемач определя самостоятелно. Документът се предава на Федералната данъчна служба в рамките на 15 дни от датата на закриването му. Преброяването се извършва в работни дни.

До 25-ия ден на месеца, следващ подаването на уведомлението, организацията (IP) трябва да подаде опростена декларация. Това е посочено в чл. 346.23 Данъчен кодекс.

Министерството на финансите в документ № 03-11-06/2/123 от 12 септември 2012 г. обяснява, че спирането на работата по опростената данъчна система означава край на всички видове бизнес, за които се прилага този специален режим. Има няколко позиции по отношение на това какъв е този край.

Според една версия, ако една компания няма и не планира никакви приходи или разходи преди края на годината и ще подаде нулева данъчна декларация, тогава няма опростена бизнес дейност. В тази връзка тя трябва да подготви уведомление № 26.2-8 и да премине към OSNO (общ данъчен режим).

Неподаването на известие ще доведе до глоба от 200 RUR. (Член 126 от Данъчния кодекс). Федералната данъчна служба има право да принуди организацията да представя тримесечни отчети за OSNO.

Друга гледна точка: ако една компания няма опростени доходи, това не означава, че тя не работи по опростената данъчна система. Например фирма може да има дългосрочни договори, за които плащането се очаква през следващата година. Съответно една организация може да премине нула и да не се прехвърли към OSNO.

Условия на съобщението

При прекратяване на дейност по опростена процедура данъкоплатецът трябва да уведоми Федералната данъчна служба за това. На хартията той посочва избрана от себе си дата за завършване на работата според опростената данъчна система. Подава се в данъчната служба по мястото на регистрация на юридическото лице или адреса на пребиваване на индивидуалния предприемач. Инспекторатът няма правомощия да диктува на предприемача коя дата да постави в известието.

Срокът за уведомяване е 15 дни от датата на приключване на работата по опростената данъчна система. Известие за прекратяване на дейности по опростената данъчна система се съставя на одобрен формуляр № 26.2-8. Той е приет от Федералната данъчна служба със заповед № ММВ-7-3/829@.

На основание чл. 346.23 от Данъчния кодекс, субект, който отказва опростената данъчна система, трябва да подаде декларация до данъчните власти. Това трябва да стане преди 25-ия ден на месеца, следващ месеца, през който работата по опростяването е спряна.

Данъкоплатецът сам посочва датата на приключване на дейностите по опростената данъчна система, без участието на данъчни служители по този въпрос.

Трябва да знаете, че ако даден стопански субект желае да премине от опростената данъчна система към патентната система или приписването, тогава той няма да загуби правото да използва опростената система. Липсата на печалба от сделки, които не подлежат на UTII и данък за PSN, не го задължава да информира Федералната данъчна служба за завършването на работата по опростената данъчна система по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Загубата на статут от юридически лица или индивидуални предприемачи, които са работили по опростената система, също показва прекратяването на опростената данъчна система. Тези субекти не подават уведомление до данъчната служба. Подробни тълкувания са отразени в писмо на МФ № 03-11-09/35436 от 18.07.14г.

Оставка или загуба на статус

Ако данъкоплатец реши да премине от опростен данъчен режим за всички видове дейности към друг специален режим (UTII, PSN), според становището на Министерството на финансите, посочено в писмото, той не се лишава от правото да използва опростена данъчна система. В този случай той не трябва да подава уведомление за завършване на работата по опростяването.

В чл. 346.13 от Данъчния кодекс гласи, че юридическо лице (IP) има право да премине към различен специален режим от началото на годината. Той е длъжен да уведоми Федералната данъчна служба преди 15 януари на годината, в която планира да го приложи.

Например, опростено предприятие реши да плати данъци по OSNO през 2019 г. До Федералната данъчна служба е длъжна да изпрати на инспекторите документ за прекратяване на работа по опростената данъчна система до 15 януари 2019 г. Организацията трябва да състави документ съгласно формуляр № 26.2-3, приет от Федералната данъчна служба със заповед № MMV-7-3/829 от 02.11.12 г.

Горепосоченото уведомление не трябва да се изпраща до Федералната данъчна служба при прекратяване на дейността на фирма или индивидуален предприемач. В случаи на ликвидация, реорганизация и други, установени от законодателството на Руската федерация. Стопанският субект ще бъде дерегистриран в данъчната служба въз основа на данни от държавните регистри: или Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи (Единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи (член 84 от Данъчния кодекс).

Загубата на статут на предприятие или индивидуален предприемач по опростената данъчна система показва паралелно прекратяване на този специален режим. Причината за това може да бъде превишението на размера на дохода за отчетния период, установен от закона.

При прилагането на опростената и патентната системи за данъчно облагане доходите и при двата режима се вземат предвид едновременно при изчисляване на приходите от продажби, а при паралелно използване на опростената данъчна система и UTII - само при опростената.

Например, организацията е загубила правото да прилага опростената процедура през март 2019 г., от началото на годината е необходимо да води счетоводство съгласно OSNO. Санкции за неплащане на данъци за 1-вото тримесечие няма да се прилагат към компанията. Компанията трябва да изпрати известие за преход към OSNO до 15 април 2019 г.

Форма на уведомление за прекратяване на дейности по опростената данъчна система

Организация или индивидуален предприемач има право самостоятелно да избере режим за себе си в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако дадено предприятие по някаква причина реши да спре да използва опростената данъчна система, то трябва да уведоми данъчната служба в рамките на 15 дни.

Специално съобщение се използва за информационни цели. Няма специални изисквания за неговия дизайн. Отделните полета на формуляра са подобни на тези, представени на заглавната страница на опростената декларация.

Формулярът трябва да се попълни на ръка или на компютър.

Можете да го подадете до Федералната данъчна служба, както следва:

• лично;
• чрез упълномощено лице;
• изпрати;
• изпрати по електронен път.

Известието съдържа следната информация:

• / КПП на платеца;
• Код на Федералната данъчна служба;
• име на субекта (пълно име на индивидуалния предприемач);
• дата на приключване на дейностите по опростената данъчна система;
• информация за лицето, което подава документа (данъкоплатец или представител);
• данни за пълномощно и копие (при необходимост);
• дата, подпис, телефон на изпълнителя.

В колоните, предназначени за регистрация от данъчните власти, инспекторът посочва датата на получаване на документа, неговия регистрационен номер, броя на листовете на основния формуляр и приложенията, подпис с препис.

Субектът, който е подал документа, е длъжен да подаде декларация до Федералната данъчна служба и въз основа на нея да преведе данъка в рамките на необходимия срок. Справката се подава до 25-то число на месеца, следващ прекратяването на облекчената дейност.

Образец за попълване на уведомлението можете да намерите в Интернет.

Други уточнения

Федералната данъчна служба, във връзка с искания от организации и данъчни власти, изисква разясняване на процедурата за използване на чл. 346.13 Данъчен кодекс.

Съгласно този член, когато стопански субект прекрати дейността си по опростената данъчна система, той трябва да уведоми данъчните власти за това в рамките на 15 дни от датата на приключване на тези дейности. Кодексът и други правни актове не съдържат значението на термина „прекратяване на дейности, за които е използвана опростената система за данъчно облагане“.

Министерството на финансите в писмо № 03-11-06/2/123 обяснява, че прекратяването на работа по опростената данъчна система означава завършване на всички видове бизнес, за които е използвана опростената данъчна система. Липсата на печалба не може да се счита за край на дейността.

Възниква въпросът: при какви ситуации и условия работата на организация по опростената данъчна система се счита за прекратена, когато е длъжна да уведоми за това? Трябва ли една компания да информира Федералната данъчна служба за завършването на дейностите, ако премине към UTII или PSN? Каква отговорност е предвидена за неподаване на уведомление?

Въз основа на писма от Министерство на финансите, ако е юридическо лице лице (IP) няма приходи и разходи, няма намерение да сключва бизнес споразумение, т.е. работата е спряна за неопределен период от време, данъчната служба няма право да изисква подаване на известие за прекратяване на работа по опростен данък система.

Данъкоплатецът трябва самостоятелно да реши дали да завърши или не работата по опростената данъчна система. Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява комбинирането на опростяване с приписване или патентна система.

При прилагане на опростената данъчна система наличието на доходи през отчетния период не е задължително.

В тази връзка организация (IP), използваща опростена данъчна система, няма да загуби правото да я използва, ако иска да прехвърли всичките си дейности на UTII или PSN. Липсата на печалба от дейности, които не подлежат на условно начисляване и патентни данъци, не я задължава да докладва прекратяване на работа по опростената данъчна система.

Съгласно чл. 346.23 от Данъчния кодекс, въз основа на резултатите от отчетния период, предприятието е длъжно да подаде опростена декларация, независимо от общата работа за годината (не се вземат предвид доходите от PSN и приписването). Съгласно чл. 84 от Данъчния кодекс, ако причината за прекратяването на дружеството (IP) е ликвидация, реорганизация или други случаи, то се дерегистрира във Федералната данъчна служба въз основа на данни от Единния държавен регистър на юридическите лица (USRIP).

Загубата на статут на юридическо лице и индивидуален предприемач също показва прекратяване на функционирането на опростената система за тях. Не се изисква предизвестие.

В ситуациите, разгледани по-горе, Федералната данъчна служба няма основание да прилага санкциите, предвидени в чл. 126 от Данъчния кодекс за неподаване на известие за прекратяване на дейност съгласно опростената данъчна система.

Фиксирани срокове

Компаниите и индивидуалните предприемачи, които желаят да работят по опростената данъчна система от следващата година, ще информират Федералната данъчна служба по мястото на регистрация за това до края на текущата година. Ако даден стопански субект не е успял да подаде уведомление в определения срок, тогава той ще може да премине към избрания режим на данъчно облагане през следващия данъчен период, като подаде документа навреме.

Уведомлението може да бъде подадено по електронен път. Съответната процедура е одобрена от Федералната данъчна служба със заповед № ММВ-7-6/20 от 18.01.13 г. Форматът на заявлението съдържа Заповед на данъчната служба № ММВ-7-6/878@ от 16.11.12 г.

В уведомлението компаниите и индивидуалните предприемачи са длъжни да посочат избрания от тях обект на данъчно облагане (член 346.13 от Данъчния кодекс). В документа предприятието отразява данни за размера на печалбата за три тримесечия на текущата година и за остатъчната стойност на активите към 1 октомври на годината на подаване на документа.

Субектите, които използват опростяването, не могат да откажат да го използват до края на данъчния период. Изключение правят изискванията, описани в гл. 26.2 Данъчен кодекс, неспазването на което ще доведе до загуба на правото да се използва опростената данъчна система.

За първи път регистрираните организации и индивидуалните предприемачи могат да уведомят за прилагането на опростената процедура в рамките на 30 дни от датата на регистрация в инспектората. Тази дата е отразена в сертификата, издаден от Федералната данъчна служба. В този случай икономическите субекти имат право да прилагат опростената данъчна система след приключване на процеса на регистрация в инспектората.

30-дневният интервал започва от следващия ден след регистрацията на дружеството в данъчната служба (клауза 2 на член 6.1 от Данъчния кодекс).

Ако индивидуален предприемач напълно е спрял да работи като предприемач, той не подава уведомление, а докладва по общоприетия начин. Опростената декларация се подава до 30 април на отчетната година. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба № SD-3-3/1530@ от 08.04.16 г.

1. Организации и индивидуални предприемачи, които са изразили желание да преминат към опростена система за данъчно облагане от следващата календарна година, уведомяват данъчния орган по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач не по-късно от 31 декември на календарна година, предхождаща календарната година, от която те преминават към опростена данъчна система.

В уведомлението се посочва избраният обект на данъчно облагане. Организациите също така посочват в уведомлението остатъчната стойност на дълготрайните активи и размера на дохода към 1 октомври на годината, предхождаща календарната година, от която преминават към опростена система за данъчно облагане.

Данъкоплатци - член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ "За влизането в сила на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация", в уведомлението за прехода към опростена система за данъчно облагане от 1 януари , 2015 г., остатъчната стойност на дълготрайните активи и сумата на приходите към тях не посочват 1 октомври 2014 г.

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да уведомят за прехода към опростена система за данъчно облагане не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган издаден в съответствие с параграф 2 от член 84 от този кодекс. В този случай организацията и индивидуалният предприемач се признават за данъкоплатци, прилагащи опростената система за данъчно облагане, от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочена в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

(виж текста в предишното издание)

Организации, чиято информация е включена в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ „За влизането в сила на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация“ , които са изразили желание да преминат към опростена система за данъчно облагане от 1 януари 2015 г., има право да уведоми данъчния орган за това не по-късно от 1 февруари 2015 г.

Организации, чиято информация е включена в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ „За влизането в сила на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация“ като се вземе предвид част 4 от член 12.1 от Федералния конституционен закон от 21 март 2014 г. N 6-FKZ „За приемането на Република Крим в Руската федерация и създаването на нови образувания в рамките на Руската федерация - Република Крим и федерален град Севастопол", има право да уведоми данъчния орган за това не по-късно от 1 април 2015 г.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са престанали да бъдат данъкоплатци на единния данък върху условния доход, имат право въз основа на уведомление да преминат към опростена система за данъчно облагане от началото на месеца, в който задължението им за плащане на единния данък върху условния доход беше прекратено. В този случай данъкоплатецът трябва да уведоми данъчния орган за прехода към опростена система за данъчно облагане не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на единен данък върху условния доход.

(виж текста в предишното издание)

(виж текста в предишното издание)

3. Данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане, нямат право да преминат към различен режим на данъчно облагане преди края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този член.

(виж текста в предишното издание)

4. Ако в края на отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 на член 346.25 от настоящия кодекс, надвишава 150 милиона рубли и (или) по време на отчетен (данъчен) период е имало неспазване на изискванията, установени от параграфи 3 и 4 от член 346.12 и параграф 3 от член 346.14 от този кодекс, такъв данъкоплатец се счита за изгубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е допуснато определеното превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания.

(виж текста в предишното издание)

Ако данъкоплатецът прилага едновременно опростената система за данъчно облагане и патентната система за данъчно облагане, при определяне на размера на доходите от продажби за целите на спазване на ограничението, установено от този параграф, се вземат предвид доходите и по двата посочени специални данъчни режима.

В този случай сумите на данъците, дължими при използване на различен режим на данъчно облагане, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците, посочени в този параграф, не плащат санкции и глоби за забавено плащане на месечните плащания през тримесечието, в което тези данъкоплатци са преминали към различен режим на данъчно облагане.

(виж текста в предишното издание)

Стойността на границата на доходите на данъкоплатеца, посочена в параграф 1 от този параграф, който ограничава правото на данъкоплатеца да прилага опростената система за данъчно облагане, подлежи на индексиране по начина, предписан в параграф 2 на член 346.12 от настоящия кодекс.

4.1. Ако в края на данъчния период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 на член 346.25 от този кодекс, не надвишава 150 милиона рубли и (или) през данъчния период има не е установено несъответствие с изискванията

Всички са доволни от „опростения“ подход, но понякога трябва да „слезете“ от него. Нека да разберем в какви случаи и как се прави това.

Прекратяване на използването на общата опростена данъчна система може да настъпи:

• по инициатива на данъкоплатеца;
• при наличие на ситуации, изброени в параграфи 4, 4.1 на чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Нека разгледаме тези ситуации.

Прекратяване на прилагането на общата опростена данъчна система по инициатива на данъкоплатеца

Съгласно параграф 6 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатец, който прилага опростена система за данъчно облагане, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган не по-късно от 15 януари на годината, в която той възнамерява да премине към различен данъчен режим.
Изпращане от данъкоплатеца на уведомление за прехода от опростената данъчна система към друг режим на данъчно облагане на по-късна дата от посочените в чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е нарушение на установената процедура за преход от опростената данъчна система към друг режим на данъчно облагане и следователно такъв данъкоплатец няма право да извърши този преход, но е длъжен да приложи опростена данъчна система до края на данъчния период (вж. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 19 юли 2011 г. № ED -4-3/11587 „Относно спазването от данъкоплатците на разпоредбите на член 346.13 от глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация").

Ако данъкоплатецът подаде уведомление за отказ да приложи опростената система за данъчно облагане по погрешка, например без знанието на директора на дружеството, и след това оттегли това уведомление. Това обстоятелство ще се счита за липса на намерение на компанията да премине към различен режим на данъчно облагане (виж Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 14 май 2008 г. № KA-A41/3941-08 по дело № A41 -K2-20963/07).
По този начин данъкоплатецът самостоятелно решава да премине от използването на опростената данъчна система към друг режим на данъчно облагане. В този случай (клауза 6 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатецът, например, прилага опростената данъчна система до 31 декември 2011 г. включително, уведомява данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане до 15 януари 2012 г., а от 1 януари 2012 г. прилага различен режим на облагане. В този случай за данъкоплатец, преминаващ към общия режим на данъчно облагане, данъчният период ще бъде периодът от първия ден на тримесечието, в което е загубил правото да използва опростената данъчна система, до края на съответната година.

Същевременно заявлението има уведомителен характер, съгласно разпоредбите на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не дава право да забранява или разрешава на данъкоплатеца да използва определена система за данъчно облагане. И ако данъкоплатецът самостоятелно спре да използва опростената данъчна система, без да подаде заявление или подаде заявление до данъчния орган по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към различен режим на данъчно облагане, такъв данъкоплатец рискува данъчният орган ще предяви претенции относно законосъобразността на промяната в данъчния режим.

На практика може да възникне ситуация, при която данъкоплатецът погрешно смята, че има обстоятелства, които изключват по-нататъшното прилагане на опростената данъчна система, например на 16 август 2005 г. предприемачът ще информира инспектората за загубата на правото на използване опростената система на данъчно облагане и прехода от 1 август 2005 г. Тази ситуация беше предмет на разглеждане от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, който в Решение № 4157/10 от 14 септември 2010 г. по дело № A03-6228/2008-34 посочи, че данъкоплатецът няма право да премине към общата данъчна система от 1 август до 31 декември 2005 г. В същото време данъкоплатецът има право да не прилага опростената данъчна система от 1 януари 2006 г., тъй като заявлението, въпреки че е подадено на 16 август 2005 г. е подадена не по-късно от 15 януари 2006 г.

Данъкоплатец, който е спрял да използва опростената данъчна система, има право да приложи отново тази система при спазване на изискванията, установени от нормите на глава. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (начало на прилагане на опростената данъчна система), но не по-рано от една година след загубата на правото да използва опростената данъчна система (клауза 7 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация).

Прекратяване на прилагането на общата опростена данъчна система при наличие на обстоятелствата, изброени в параграфи 4, 4.1 на чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерация

Тази ситуация възниква, когато данъкоплатецът достигне максимално допустимия доход и (или) в случай, че през отчетния (данъчен) период има неспазване на изискванията, установени в параграфи 3 и 4 на чл. 346.12 и параграф 3 от чл. 346.14 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Счита се, че такъв данъкоплатец е загубил правото да прилага опростената данъчна система от началото на тримесечието, в което е настъпило определеното превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания. По този начин, ако данъкоплатецът е изпитал обстоятелствата, изброени в клаузи 4, 4.1 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът се счита за престанал да използва опростената данъчна система в края на първото тримесечие на 2012 г. От 1 април 2012 г. сумите на данъците, дължими при използване на различен данъчен режим, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците не плащат неустойки и глоби за забава на месечните плащания през тримесечието, в което тези данъкоплатци са преминали към различен данъчен режим.

Забележка. Съгласно параграф 4 на чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, едно тримесечие се счита за равно на три календарни месеца от началото на календарната година (от 1 януари до 31 март, от април до 30 юни, от 1 юли до 30 септември); , от 1 октомври до 31 декември).

Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане, извършен в съответствие с клаузи 4, 4.1 от този член от Данъчния кодекс на Руската федерация, в рамките на 15 календарни дни след изтичане на отчета ( данъчен) период (клауза 5 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неизпълнението на задължението за информиране на данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане не лишава данъчните органи от възможността да наблюдават правилното прилагане на опростената данъчна система и да установяват факти за неразумно прилагане на тази система.

Данъкоплатец, който е загубил правото да използва опростената данъчна система, има право да приложи отново тази система при спазване на изискванията, установени от нормите на глава. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (начало на прилагане на опростената данъчна система), но не по-рано от една година след загубата на правото да използва опростената данъчна система (клауза 7 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация).

Прекратяване на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент

Прекратяване на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент възниква в следните случаи:

• след изтичане на срока, за който е издаден патентът;
• ако през календарната година, през която данъкоплатецът прилага опростената данъчна система въз основа на патент, неговият доход надвишава размера на дохода, установен в чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от броя на патентите, получени през дадена година;
• ако през данъчния период има неспазване на изискванията, установени в клауза 2.1 на чл. 346.25.1 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• в случай на нарушение на условията за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, както и в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в срока, установен в клауза 8 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 9 от член 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следва да се отбележи, че съгласно ал. 4 ал.9 чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуален предприемач, който е преминал от опростена система за данъчно облагане въз основа на патент към друг режим на данъчно облагане, има право да премине отново към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент не по-рано от три години след като той загуби правото да използва опростената система за данъчно облагане въз основа на патент.

Например индивидуален предприемач съгласно ал. 1, т. 9 чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация загуби правото да използва опростена система за данъчно облагане въз основа на патент от 1 февруари 2010 г. и съответно има право да премине отново към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент само от 1 февруари 2013 г. (виж Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2010 г. N ШС-37-3/14719@ „Относно процедурата за преход от опростена система за данъчно облагане, основана на патент, към различен режим на данъчно облагане“).

Така в решението на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 18 ноември 2011 г. по дело № A27-17867/2010 се посочва, че през 2010 г. предприемачът е загубил правото да използва опростената данъчна система въз основа на патент, но на 15 ноември 2010 г. той подаде заявление до съда за издаване на патент за правото да прилага опростената данъчна система в периода от 1 януари до 31 декември 2011 г. При тези обстоятелства данъчният орган правилно отказа да издава патент на предприемача, като уведомява данъкоплатеца за това.

Също така в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2010 г. N ШС-37-3/14719@ се отбелязва: ако индивидуален предприемач загуби правото да прилага опростена система за данъчно облагане въз основа на патент за един от видове стопански дейности, предвидени в параграф 2 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на територията на общински райони, градски райони, федерални градове Москва и Санкт Петербург, чиито представителни (законодателни) органи са приели правила за прилагане на данъчната система в под формата на единен данък върху условния доход във връзка с този вид стопанска дейност, той е длъжен да премине към плащане на единен данък върху условния доход и да плати единен данък за периода, за който е издаден патентът.

За разлика от данъчната система под формата на единен данък върху условния доход и опростена данъчна система, основана на патент, към която данъкоплатците се прехвърлят за определени видове стопанска дейност, опростената данъчна система се прилага към индивидуалния предприемач като цяло.

Ако индивидуален предприемач, който едновременно прилага опростената система за данъчно облагане, предвидена в чл. Изкуство. 346.11 - 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация и опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, губи правото да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, той трябва да преизчисли данъчната основа за доходите, получени от вид дейност за които е заявен патентът, съгласно правилата на опростената данъчна система, предвидена в чл. Изкуство. 346.11 - 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за целия период, за който е издаден патентът.

Съгласно параграф 9 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуален предприемач, който е преминал от опростена система за данъчно облагане въз основа на патент към друг режим на данъчно облагане, има право да премине отново към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент не по-рано от три години след като той загуби правото да използва опростената система за данъчно облагане въз основа на патент.

В тази връзка данъкоплатецът трябва да реши предварително, преди края на периода, за който е издаден патентът, коя данъчна система ще продължи да прилага.

Освен това следва да се има предвид, че съгласно параграф 9 от чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалният предприемач е длъжен да информира данъчния орган за загубата на правото да използва опростена система за данъчно облагане въз основа на патент и прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 календарни дни от началото на прилагането на различен данъчен режим.

Прекратяване на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент в случай на изтичане на периода, за който е издаден патентът

Както е определено в параграф 4 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, патентът се издава по избор на данъкоплатеца за период от един до 12 месеца. Данъчният период е периодът, за който е издаден патентът.

Забележка. Преди влизането в сила на Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г. патентът се издава за тримесечие, шест месеца, девет месеца или календарна година.

Така, въпреки факта, че съгласно чл. 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният период е календарната година, а отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година за данъкоплатците, които прилагат опростената данъчна система въз основа на патент данъчен период ще бъде периодът, за който е издаден патентът. По силата на клауза 4 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният период може да бъде равен на един месец. Освен това, както е отбелязано в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 5 март 2010 г. N ШС-22-3/165@ „Относно процедурата за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент“, като се има предвид, че посоченият период не е ограничено до календарната година, сроковете, за които се издават патенти, се установяват от първо число на месеца и могат да се прехвърлят към следващата година.

Съответно данъкоплатецът спира да прилага опростената данъчна система въз основа на патент в последния ден от периода, за който е издаден този патент.

Прекратяване на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент, ако доходът на данъкоплатеца надвишава определен размер на дохода

Съгласно клауза 2.2 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът спира да използва опростената данъчна система въз основа на патент, ако през календарната година, в която данъкоплатецът прилага опростената данъчна система въз основа на патент, неговият доход надвишава размера на доходи, установени с чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация (60 милиона рубли), независимо от броя на патентите, получени през дадена година.

В този случай данъкоплатецът автоматично губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патента. Освен това индивидуален предприемач губи това право в периода, за който е издаден патентът, и е длъжен да преизчисли данъците в съответствие с различен режим на данъчно облагане от началото на периода, за който е издаден патентът.

Прекратяване на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент, ако през данъчния период има неспазване на изискванията, установени в клауза 2.1 на чл. 346.25.1 Данъчен кодекс на Руската федерация

В клауза 2.1 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя лимита на наетите работници, включително по граждански договори. Средният брой на служителите не трябва да надвишава пет души през данъчния период. Освен това, както е посочено в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 1 юли 2010 г. N ШС-37-3/5683@ „Относно процедурата за определяне на лимита на средния брой служители при комбиниране на опростената данъчна система въз основа на патент и други режими на данъчно облагане“, независимо от броя на патентите, издадени на индивидуален предприемач, общият среден брой наети служители за всички видове дейности, обложени с данък по опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, не трябва да надвишава 5 души през данъчния период. .

В този случай данъкоплатецът автоматично губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патента в периода, за който е издаден патентът, и е длъжен да преизчисли данъците в съответствие с различен режим на данъчно облагане от началото на периода. за който е издаден патентът.

Прекратяване на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент в случай на нарушение на условията за прилагане на опростената данъчна система въз основа на патент

Както е установено в параграф 9 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на нарушение на условията за прилагане на опростената данъчна система въз основа на патент, както и в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в срока, определен в клауза 8 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуален предприемач губи правото да използва опростената данъчна система въз основа на патент за периода, за който е издаден патентът.

В такъв случай:

1. Концепцията за нарушение на условията за прилагане на опростената данъчна система в Данъчния кодекс не се разкрива. От една страна, може да се предположи, че данъкоплатецът губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патент за всяко отклонение от условията за прилагане на опростената данъчна система. Въпреки това, например, решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 16 февруари 2012 г. по дело № A40-16731/11-75-71 гласи, че разпоредбите на законодателството за данъците и таксите на Руската федерация правят не съдържа разпоредби, според които в случай на нарушение на условията за прилагане на един патент индивидуалният предприемач автоматично се лишава от всички останали патенти, получени за тези видове дейности, за които условията за прилагане на опростената данъчна система, основана на патент, са били спазени от него, както и не съдържат забрана за едновременното прилагане на опростена система за данъчно облагане въз основа на патент във връзка с видовете дейности, предвидени в клауза 2 чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и общия режим на данъчно облагане по отношение на други видове дейности.

На данъкоплатеца се издава патент от данъчния орган; данъчна декларация по чл. 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците не представят на данъчните власти опростена система за данъчно облагане въз основа на патент.

Съответно можем да заключим, че „нарушаване на условията за прилагане на опростената данъчна система въз основа на патент“ е ситуация, при която данъкоплатецът е предоставил изкривени данни за получаване на патент или данъкоплатецът извършва друг вид дейност, която не е обхваната от патент.

2. Неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в срока, установен в клауза 8 на чл. 346.25.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В параграф 8 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, плащат една трета от цената на патента не по-късно от 25 календарни дни след началото на стопанската дейност въз основа на патентът. Съгласно параграф 10 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащането на останалата част от цената на патента се извършва от данъкоплатеца не по-късно от 25 календарни дни от края на периода, за който е получен патентът.

По силата на клауза 9 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, единственото основание за загуба на правото да се използва опростената данъчна система въз основа на патент е неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в рамките на периодът, установен с клауза 8 на чл. 346.25.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда различна ситуация.

Като цяло, ако говорим за клауза 9 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изглежда, че не е напълно правилно, тъй като може да се тълкува, че данъкоплатецът губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патент само ако две условия са едновременно изпълнени: 1) в случай на нарушение на условията за прилагане на опростената данъчна система; 2) в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента. Въпреки това, както показва практиката, когато доказва, че данъкоплатецът е загубил правото да използва опростената данъчна система въз основа на патент, данъчният орган по правило посочва само неплащането на една трета от цената на патента и съдилищата са съгласни с това.

За да обобщим тук, следва да се отбележи, че при наличие на ситуацията, посочена в параграф 9 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът също автоматично губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патент в периода, за който е издаден патентът, и е длъжен да преизчисли данъците в съответствие с различен режим на облагане от началото на периода, за който е издаден патентът.

Организациите и предприемачите, които използват опростена данъчна система, могат доброволно да променят режима. Понякога е необходимо да напуснете опростената данъчна система поради законови изисквания. През 2019 г. това също става актуално, ако индивидуалният предприемач реши да стане самонаето лице и преди това е използвал опростената данъчна система. Нека разгледаме в какви случаи и под каква форма се попълва известие за прекратяване на прилагането на опростената данъчна система.

Причини за напускане на опростената данъчна система

Фирмите и индивидуалните предприемачи могат да променят данъчната система от опростена към друга:

независимо, по волята на самите данъкоплатци (например, ако за сключване на държавни поръчки или за работа с изпълнители е по-важно да сте на OSNO и да плащате ДДС);

поради изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.

както беше посочено по-горе, индивидуалният предприемач реши да премине към данък върху професионалния доход (данък за самостоятелно заетите лица). В писмо от 26 декември 2018 г. № SD-4-3/25577@ данъчните власти обясняват, че в рамките на един месец след преминаването към данък „самостоятелна заетост“ е необходимо да се подаде известие за прекратяване на прилагане на опростената данъчна система.

Урежда процедурата за отказ от опростена данъчна система, чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерация. Във всеки случай на данъкоплатеца се дава 15 дни за подаване на уведомление от деня, в който е променил режима си, спрял е да извършва опростени дейности или след края на тримесечието, когато е загубил правото си на това. Можете да се върнете отново към опростената данъчна система не по-рано от година по-късно, с началото на нов данъчен период (т.е. календарна година).

Задължителна смяна на режима

Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчните власти за невъзможността за по-нататъшно прилагане на опростената данъчна система, когато:

Приходите надхвърлиха лимита, посочен в данъчното законодателство (150 милиона рубли през 2019 г.).

Броят на персонала във фирмата/индивидуалния предприемач надвишава 100 души.

Остатъчната стойност на дълготрайните активи на компанията стана повече от 150 милиона рубли.

Откриха филиал.

Делът на участието на други компании стана над 25%. Това ограничение не се прилага за:

– предприятия с нестопанска цел за потребителска кооперация;

– фирми, състоящи се 100% от вноски от обществени организации на хора с увреждания с повече от половината служители с увреждания и техните заплати над ¼ от общия фонд за заплати;

- икономически дружества и икономически партньорства, създадени от научни и образователни организации, създадени за осъществяване на практическото приложение на резултатите от интелектуалната дейност или други научни разработки.

Организацията се е занимавала с дейности, при които е невъзможно да се приложи опростената данъчна система (например започна да произвежда група от акцизни стоки или управлява хазартен бизнес).

Тоест, ще е необходимо да се уведомят данъчните органи, ако условията за прилагане на специалния режим, посочени в чл. 346.12 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай трябва да изпратите съобщение до Федералната данъчна служба за загубата на правото на опростена данъчна система във формуляр 26.2-2 (Федерална данъчна заповед № ММВ-7-3/829 от 2 ноември 2012 г.) . Счита се, че организацията/индивидуалният предприемач е загубил правото си на опростена данъчна система от 1-вия ден на тримесечието, когато е извършено нарушението.

Смяната на режима е доброволна

В интерес на компанията е напълно възможно сами да промените опростената данъчна система на друг режим, но това е разрешено само от началото на следващия данъчен период, с други думи от 1 януари. Разпределят се 15 календарни дни за подаване на известие за прекратяване на опростената данъчна система (за преминаване към друг режим). Тоест срокът за доброволен отказ е до 15 януари на годината, в която настъпва промяната в облагането. Тъй като е невъзможно да промените опростения режим в средата на годината по искане на ръководството на компанията, с късно уведомление, ще трябва да продължите да работите по опростената данъчна система до началото на следващата година. Уведомлението в този случай се попълва във формуляр 26.2-3 (одобрен със същата заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-3/829).

Ако индивидуален предприемач / компания напълно престане да извършва дейности, за които е прилаган „опростен данък“, но не е ликвидиран, а продължава да работи в други области, е необходимо да подадете до Федералната данъчна служба известие за прекратяване на дейности по опростената данъчна система във формуляр 26.2-8. Това трябва да стане до 15 дни след прекратяване на такава дейност. Ще ви разкажем повече за тази форма по-долу.

Когато не се изисква известие 26.2-8

Не е необходимо да подавате формуляр 26.2-8 „Уведомление за прекратяване на стопанска дейност по опростената данъчна система“, ако:

за „опростени“ видове бизнес се планира преминаване към друг специален режим или OSNO;

данъкоплатецът „лети“ от опростения режим;

предприемаческата дейност на индивидуалния предприемач е прекратена / предприятието е ликвидирано.

В случай на пълно спиране на всички видове дейности и закриване на фирма, предприемачът/компанията не е длъжен да представя на данъчните власти установения формуляр специално за опростената данъчна система, тъй като те изпращат отделно заявление за прекратяване всички дейности, въз основа на които информацията за закриването се вписва в държавния регистър.

Уведомление по образец 26.2-8

За да уведомите данъчната инспекция за прекратяването на опростената данъчна система, е въведено уведомление - специален формуляр 26.2-8. Той се подава до териториалната Федерална данъчна служба.

Известието за прекратяване на опростената данъчна система 2019 (формулярът може да бъде намерен по-долу) се прилага въз основа на заповед на Федералната данъчна служба от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829@ (Приложение №. 8).

По-долу предоставяме образец за попълване на формуляр 26.2-8.

Бележка 26.2-8: Примерно попълване

Можете да подадете уведомление 26.2-8 до Федералната данъчна служба по един от следните начини:

Електронно;

По пощата с ценно писмо с опис;

Лично (от упълномощено лице).

Освен знак за получаване на втория екземпляр при лично подаване на формуляра или изпращане на разписка при изпращане по интернет, Федералната данъчна служба не издава други документи в отговор. Тоест, разбира се, че самото предприятие уведомява фискалните власти за прекратяването на „опростени“ видове дейности (уведомителен характер), не се изисква предварително решение на данъчната служба.

Регистрация Правене на промени Ликвидация

Сайтът използва
държавни услуги:

Необходима информация при попълване на формуляри:

Опростена данъчна система 2018, плюсове и минуси на опростена данъчна система, преход към опростена данъчна система сами, примерно заявление за преход към опростена данъчна система

В тази статия ще разгледаме опростената система за данъчно облагане (STS) и процедурата за преминаване към опростената данъчна система независимо стъпка по стъпка.

Какво представлява опростената данъчна система?

Опростена данъчна система(STS) е един от данъчните режими. Опростеното данъчно облагане предполага специална процедура за плащане на данъци за организации и индивидуални предприемачи, тя е насочена към улесняване и опростяване на данъчните и счетоводни записи за представители на малкия и среден бизнес. Опростената данъчна система е въведена с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.

Какви са предимствата на опростената данъчна система?

— опростено счетоводство;

— опростено данъчно счетоводство;

— няма нужда да подавате финансови отчети във Федералната данъчна служба;

— възможност за избор на обект на данъчно облагане (доход 6% или доход минус разходи 15%);

— три данъка се заменят с един;

— данъчният период, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, е календарна година, така че декларациите се подават само веднъж годишно;

— намаляване на данъчната основа за стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи при въвеждането им в експлоатация или приемането им за счетоводство;

- допълнителен плюс за индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система - освобождаване от данък върху доходите на физическите лица по отношение на доходите, получени от стопанска дейност. 

Какви са недостатъците на опростената данъчна система?

— ограничения върху видовете дейности. По-специално организации, занимаващи се с банкови или застрахователни дейности, инвестиционни фондове, нотариуси и адвокати (частна практика), компании, занимаващи се с производство на акцизни стоки, недържавни пенсионни фондове, нямат право да прилагат опростената данъчна система (пълната списъкът е представен в параграф 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация );

— невъзможност за откриване на представителства или клонове. Този фактор е пречка за компаниите, които планират да разширят бизнеса си в бъдеще;

— ограничен списък от разходи, които намаляват данъчната основа при избора на обект на данъчно облагане по опростената данъчна система „доходи минус разходи“;

— липсата на задължение за изготвяне на фактури по опростената данъчна система, от една страна, е положителен фактор за компанията: спестяване на работно време и материали. От друга страна, това е вероятността да загубите контрагенти, платци на ДДС, тъй като последните в този случай не могат да представят ДДС за възстановяване от бюджета;

— невъзможността за намаляване на данъчната основа с размера на загубите, възникнали през периода на прилагане на опростената данъчна система при преминаване към други режими на данъчно облагане и обратно, невъзможността за отчитане на загубите, получени по време на прилагането на други данъчни режими в данъчна основа на опростената данъчна система. С други думи, ако една компания премине от опростената данъчна система към общия данъчен режим или, обратно, от общия режим към опростения, тогава загубите от миналото няма да бъдат взети предвид при изчисляването на единния данък или данъка върху печалбата. Пренасят се само загуби, възникнали през периода на прилагане на настоящия данъчен режим;

— наличието на загуби не освобождава от плащане на минималния размер на данъка, установен от закона (за обекта на опростената данъчна система „доходи минус разходи“);

— вероятността от загуба на правото да се използва опростената данъчна система (например в случай на надвишаване на стандарта за приходи или численост на персонала). В този случай ще трябва да възстановите счетоводните данни за целия период на прилагане на опростената система;

— ограничения върху размера на получения доход, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи;

— включване в данъчната основа на аванси, получени от купувачи, които впоследствие могат да се окажат погрешно кредитирани суми;

— необходимостта от изготвяне на финансови отчети при ликвидация на организация;

— необходимостта от преизчисляване на данъчната основа и плащане на допълнителен данък и санкции в случай на продажба на дълготрайни активи или нематериални активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система (за данъкоплатците, които са избрали обект на данъчно облагане на опростената данъчна система данъчна система „доходи минус разходи“).

Условия за прилагане на опростената данъчна система. Условия за преминаване към опростена данъчна система.

За да приложите опростената данъчна система, трябва да бъдат изпълнени определени условия:

— брой служители по-малко от 100 души;

— доход под 60 милиона рубли;

— остатъчна стойност под 100 милиона рубли.

Отделни условия за организации:

— делът на участието на други организации в него не може да надвишава 25%;

— забрана за използване на опростената данъчна система за организации, които имат клонове и (или) представителства;

— организацията има право да премине към опростената данъчна система, ако въз основа на резултатите от девет месеца от годината, в която организацията подава известие за преход, нейният доход не надвишава 45 милиона рубли (клауза 2 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Видове дейности, попадащи в обхвата на опростената данъчна система.

Всеки вид дейност попада в обхвата на опростената данъчна система, с изключение на посочените в параграф 3 на чл. 346.12 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Следните лица нямат право да прилагат опростената данъчна система:

1) организации с клонове и (или) представителства;

4) недържавни пенсионни фондове;

5) инвестиционни фондове;

6) професионални участници на пазара на ценни книжа;

8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и с добив и продажба на минерали, с изключение на обикновени минерали;

9) организации, занимаващи се с организиране и провеждане на хазартни игри;

10) нотариуси, упражняващи частна практика, адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, както и други форми на юридически лица;

11) организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;

13) организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към данъчна система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;

14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 процента.

Това ограничение не се прилага:

- за организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента;

- за организации с нестопанска цел, включително организации за потребителско сътрудничество, действащи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. N 3085-I „За потребителската кооперация (потребителски дружества, техни съюзи) в Руската федерация“, както и за стопански дружества, чиито единствени учредители са потребителски дружества и техните съюзи, извършващи дейността си в съответствие с този закон;

- за икономически дружества, създадени в съответствие с Федералния закон „За науката и държавната научна и техническа политика“ от бюджетни научни институции и научни институции, създадени от държавни академии на науките, дейността на които се състои в практическото прилагане (изпълнение) на резултатите интелектуална дейност (програми за електронни компютри, бази данни, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), изключителните права върху които принадлежат на тези научни институции;

- за висши учебни заведения, създадени в съответствие с Федералния закон от 22 август 1996 г. N 125-FZ „За висшето и следдипломно професионално образование“, които са бюджетни образователни институции и икономически дружества, създадени от държавните академии на науките на висшите учебни заведения, чиято дейност се състои в практическо приложение (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност (програми за електронни компютри, бази данни, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), изключителни права към които принадлежат тези висши учебни заведения;

15) организации и индивидуални предприемачи, чийто среден брой служители за данъчния (отчетен) период, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, надвишава 100 души;

16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази подточка дълготрайните активи, които подлежат на амортизация и са признати като амортизируема собственост, се вземат предвид в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс;

17) държавни и бюджетни институции;

18) чуждестранни организации;

19) организации и индивидуални предприемачи, които не са уведомили за преминаването към опростена система за данъчно облагане в установения срок;

20) микрофинансиращи организации.

От какви данъци се освобождава опростената данъчна система?

Поради прилагането на опростяването данъкоплатците са освободени от плащане на данъци, прилагани по общата данъчна система:

За организации, използващи опростена данъчна система:

— корпоративен подоходен данък, с изключение на данъка, платен върху доходите от дивиденти и някои видове дългови задължения;

— данък върху имуществото на организациите;

- данък върху добавената стойност.

— данък върху доходите на физическите лица във връзка с доходите от стопанска дейност;

— данък върху имуществото на физически лица върху имущество, използвано в стопанска дейност;

- данък върху добавената стойност, с изключение на ДДС, платен при внос на стоки на митницата, както и при сключване на договор за обикновено партньорство или договор за доверително управление на имущество).

внимание!

Видове опростена данъчна система. Обект на данъчно облагане на опростената данъчна система.

— приходи минус разходи опростена данъчна система 15%

В рамките на опростената данъчна система можете да изберете обект на данъчно облагане: доход или доход, намален с размера на направените разходи (член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна опростена данъчна система. Изчисляване на опростената данъчна система. Данъчна ставка на опростената данъчна система. Данъчна основа на опростената данъчна система.

Данъкът се изчислява по следната формула (член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Размер на данъка = Данъчна ставка * Данъчна основа

За опростена система за данъчно облагане данъчните ставки зависят от обекта на данъчно облагане, избран от предприемача или организацията.

За обект на данъчно облагане „доход” ставката е 6% (USN 6%). Данъкът се плаща върху размера на дохода. Не е предвидено намаление на тази ставка. При изчисляване на плащането за 1-во тримесечие се взема доходът за тримесечието, за полугодието - доходът за полугодието и т.н.

Ако обектът на данъчно облагане е опростената данъчна система „доходи минус разходи“, ставката е 15% (USN 15%). В този случай за изчисляване на данъка се взема доход, намален с размера на разходите. В същото време регионалните закони могат да установяват диференцирани данъчни ставки според опростената данъчна система в диапазона от 5 до 15 процента. Намалената ставка може да се прилага за всички данъкоплатци или да бъде установена за определени категории.

При прилагане на опростена система за данъчно облагане данъчната основа зависи от избрания обект на данъчно облагане - доход или доход, намален с размера на разходите:

— данъчната основа при опростената данъчна система с обект „доход“ е паричното изражение на всички доходи на предприемача. Върху тази сума се изчислява данък в размер на 6%.

— при опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“, основата е разликата между приходите и разходите. Колкото повече разходи, толкова по-малък ще бъде размерът на основата и съответно размерът на данъка. Въпреки това намаляването на данъчната основа по опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ е възможно не за всички разходи, а само за тези, изброени в чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Приходите и разходите се определят на база текущо начисляване от началото на годината. За данъкоплатците, които са избрали обекта на опростената данъчна система „доходи минус разходи“, се прилага правилото за минимален данък: ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, тогава заплаща се минимален данък в размер на 1% от реално получения доход.

Пример за изчисляване на размера на авансовото плащане за обект „приходи минус разходи“:

През данъчния период предприемачът е получил доход в размер на 25 000 000 рубли, а разходите му възлизат на 24 000 000 рубли.

Ние определяме данъчната основа:

25 000 000 rub. - 24 000 000 рубли. = 1 000 000 rub.

Определете размера на данъка:

1 000 000 rub. * 15% = 150 000 rub.

Ние изчисляваме минималния данък:

25 000 000 rub. * 1% = 250 000 rub.

Трябва да платите точно тази сума, а не размера на данъка, изчислен по общия начин.

Какво е по-добро от опростената данъчна система 6% или 15%?

Няма ясен отговор на въпроса кое е по-добро, опростената данъчна система 6% или опростената данъчна система 15%. Всичко зависи от съотношението на приходите и разходите конкретно във вашия случай. Ако разходите представляват повече от 60% от приходите, тогава по правило опростената данъчна система от 15% е по-изгодна, ако е по-малко, тогава опростената данъчна система от 6%. Струва си обаче да се има предвид, че намаляването на данъчната основа с обекта „доходи минус разходи“ с опростена данъчна система от 15% е възможно не за всички разходи, а само за тези, изброени в чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Възможно ли е едновременното прилагане на опростена данъчна система 6% и опростена данъчна система 15%?

Ако прилагате опростената данъчна система от 6%, но искате да добавите вид дейност и да приложите към нея опростената данъчна система от 15%, тогава това няма да работи. Невъзможно е да се комбинират опростена данъчна система 6% и опростена данъчна система 15%. Добавеният вид дейност също ще бъде обект на опростената данъчна система от 6%. 

Как да преминете към опростената данъчна система? Краен срок за преминаване към опростена данъчна система.

Процедурата за преминаване към опростената данъчна система е доброволна. Има две възможности:

1. Преход към опростената данъчна система едновременно с регистрацията на индивидуален предприемач или организация:

Уведомлението може да бъде подадено заедно с пакет от документи за регистрация. Ако не сте направили това, тогава имате още 30 дни, за да помислите за това (клауза 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Преход към опростената данъчна система от други данъчни режими:

Преходът към опростената данъчна система е възможен едва от следващата календарна година. Уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 31 декември (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Преход към опростената данъчна система с UTII от началото на месеца, в който е прекратено задължението им за плащане на единния данък върху условния доход (клауза 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да преминете от опростена данъчна система 15% към опростена данъчна система 6% и обратно?

За да преминете от опростена данъчна система от 15% към опростена данъчна система от 6% и обратно, трябва да подадете уведомление за промяна на обекта на данъчно облагане. Промяната на обекта на облагане е възможна само от следващата календарна година. Уведомлението се подава не по-късно от 31 декември на текущата година.

Как да преминете от опростената данъчна система към различен режим на данъчно облагане?

По свое желание данъкоплатец (организация или индивидуален предприемач), прилагащ опростената система за данъчно облагане, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на нова календарна година, като уведоми (препоръчителен формуляр № 26.2-3 „Уведомление за отказ за прилагане на опростената система за данъчно облагане“) данъчният орган не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да приложи различен режим на данъчно облагане. Освен това, ако такова уведомление не бъде подадено, тогава до края на новата календарна година данъкоплатецът е длъжен да прилага опростената данъчна система.

Данъчен период на опростената данъчна система.

Данъчният период на опростената данъчна система е 1 година. Данъкоплатците, използващи опростената система за данъчно облагане, нямат право да преминат към различен режим на данъчно облагане преди края на данъчния период.

Отчетен период на опростената данъчна система.

Тримесечие, полугодие или 9 месеца.

Отчитане на STS. Плащане на данъци и докладване към опростената данъчна система.

Организациите плащат данъци и авансови вноски по местонахождението си, а индивидуалните предприемачи - по местоживеене.

1. Плащаме авансово данък:

Не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период. Платените авансови плащания се приспадат от данъка въз основа на резултатите от данъчния (отчетен) период (година) (клауза 5 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Попълваме и подаваме декларация по опростената данъчна система:

- индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

3. Плащаме данък в края на годината:

Ако последният ден от срока за плащане на данъка (авансово плащане) се пада на уикенд или неработен празник, платецът е длъжен да внесе данъка на следващия работен ден.

— разписка за безкасово плащане.

Декларация по опростената данъчна система. Подаване на декларация по опростената данъчна система през 2018 г. Краен срок за подаване на декларация по опростената данъчна система.

Данъчната декларация се подава по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуалния предприемач.

- индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период

Формулярът на декларацията е одобрен със заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. N 58n. изменен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 20 април 2011 г. № 48n

Процедурата за попълване на декларацията е одобрена със заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. N 58n. изменен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 20 април 2011 г. № 48n

В съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2013 г. № ГД-4-3/23381@, при попълване на данъчни декларации, считано от 01.01.2014 г. до одобряването на нови формуляри за данъчни декларации, препоръчително е да посочите кода OKTMO в полето „код OKATO“.

Ако данъкоплатецът прекрати дейността, по отношение на която е прилагал опростената данъчна система, той подава данъчна декларация не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ месеца, през който съгласно уведомлението, подадено от него до данъчния орган в съответствие с с клауза 8 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, стопанската дейност, по отношение на която този данъкоплатец прилага опростената система за данъчно облагане, е прекратена. В този случай данъкът се плаща не по-късно от сроковете, установени за подаване на данъчна декларация. 346.23 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тоест данъкът се плаща не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ месеца, в който данъкоплатецът е спрял да използва опростената данъчна система. (клауза 7 от член 346.21, клауза 2 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва ли да плащате данък върху личните доходи за вашите служители, използващи опростената данъчна система?

Използването на опростената данъчна система не ви освобождава от изпълнението на функциите по изчисляване, удържане и прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите на служителите.

Отговорност за неплащане на данък върху опростената данъчна система.

Ако подаването на декларация се забави с повече от 10 работни дни, операциите по сметката могат да бъдат спрени (замразяване на сметка, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Късното подаване на отчети води до глоба от 5% до 30% от сумата на неплатения данък за всеки пълен или частичен месец закъснение, но не по-малко от 1000 рубли. (Член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забавеното плащане може да доведе до неустойки. Размерът на неустойката се изчислява като процент, който е равен на 1/300 от процента на рефинансиране, от сумата на вноската или данъка, които не са преведени изцяло или частично за всеки ден забавяне (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За неплащане на данък се предвижда глоба в размер от 20% до 40% от размера на неплатения данък (член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кога се губи правото да се използва опростената данъчна система?

1. размерът на доходите за календарната година надвишава 60 милиона рубли;

2. броят на служителите на данъкоплатеца надвишава 100 души;

3. стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи надвишава 100 милиона рубли.

Организации и индивидуални предприемачи, които нарушават поне едно от изброените по-горе условия, губят правото да прилагат опростената данъчна система от началото на тримесечието, през което е извършено нарушението. От същия отчетен период данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данъци по общия данъчен режим по начина, предписан за новосъздадени организации (новорегистрирани индивидуални предприемачи). Те не плащат неустойки и глоби за забавено плащане на месечните вноски през тримесечието, през което тези данъкоплатци са преминали към общия данъчен режим.

Данъкоплатец (организация, индивидуален предприемач), в случай на загуба на правото да използва опростената данъчна система през отчетния (данъчен) период, уведомява данъчния орган за прехода към различен данъчен режим, като подаде в рамките на 15 календарни дни след изтичане на тримесечието, в което е загубил това право, известие за загуба на правото да използва опростената система за данъчно облагане (препоръчителен формуляр № 26.2-2).

Инструкции стъпка по стъпка за попълване и подаване на известие за преход към опростената данъчна система 2018.

1. Изготвяме известие за преминаване към опростената данъчна система автоматично с помощта на онлайн услуга за подготовка на документи или независимо, за да направите това, изтеглете текущия формуляр за заявление за преход към опростената данъчна система, формуляр 26.2-1 в PDF формат.

2. Ние попълваме формуляра за опростена данъчна система примерен формуляр 26.2-1 ще ви помогне с това:

Необходима информация при попълване на формуляр 26.2-1:

— когато попълвате уведомлението, следвайте инструкциите, дадени в бележките под линия;

— при преминаване към опростената данъчна система код 2 на атрибута на данъкоплатеца се посочва в рамките на 30 дни след регистрацията;

— във всички случаи, с изключение на подаване на уведомление едновременно с документи за държавна регистрация, се поставя печатът на организацията (за индивидуалните предприемачи не е необходимо използването на печат);

— полето за дата показва датата, на която е подадено уведомлението.

3. Разпечатваме попълнената обява в два екземпляра.

4. Отиваме в данъчната служба, вземаме паспорта си със себе си и подаваме и двете копия на известието на инспектора през прозореца. Получаваме с маркировка на инспектора второто копие на известие 26.2-1 за прехода към опростена система.

Официалните изисквания за прилагане на опростената данъчна система могат да бъдат намерени на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Оставете вашите коментари и предложения за подобряване на тази статия в коментарите.

xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai

Уведомление за прекратяване на дейности по опростената данъчна система

Как да спрете да плащате данък според опростената данъчна система, ако не е извършвана дейност?

За платеца, за да спре да бъде на опростената данъчна система, не е достатъчно просто да спре да плаща данък и да подава отчети. Важно е да уведомите фискалните власти за това своевременно, тъй като в противен случай данъчните власти няма да знаят, че опростената данъчна система вече не се прилага, и те не са длъжни да идентифицират този факт сами.

Това правило не важи в следните случаи:

Индивидуалните предприемачи, ангажирани в следните области на дейност, могат да прилагат UTII:

1. В горната част на листа е INN на индивидуалния предприемач, кодът на данъчния орган, който е регистрирал предприемача като платец на UTII.
2. Дата на. Ако причината за подаване на заявлението е закриване на дейността, тогава се посочва датата на приключване на дейността. При преминаване към друг режим, датата на прехода. Дерегистрацията ще бъде извършена на посочената дата.
3. След това трябва да въведете пълното си име и OGRNIP.
4. Ако заявлението се подава чрез представител, тогава е необходимо да посочите броя на страниците на пълномощното и да прикачите копие.
5. Полето „Надеждност“ изисква въвеждане на информация за лицето, което подава заявлението до Федералната данъчна служба: лично предприемачът или упълномощен представител (тогава информацията за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя, се въвежда в съответния раздел).
6. Важно е да посочите правилния телефон за връзка. Необходими са също дата и подпис.

Останалите полета се попълват от данъчни служители.

Не се допускат грешки и корекции. Ако има грешки, трябва да попълните формуляра отново.

Промени 2018г

Редовното актуализиране и допълване на данъчното законодателство на Руската федерация позволява на държавата да реагира своевременно на различни промени в икономиката на страната. Иновациите през 2018 г. не заобиколиха специалния данъчен режим за UTII.

IP беше засегнат от следните промени:

Срокът за кандидатстване за UTII е удължен до 2021 г.

Коефициентът на дефлатор (К1) е увеличен. На 30 октомври 2017 г. Министерството на икономическото развитие одобри заповед, според която при изчисляване на условния данък е необходимо да се вземе предвид коефициент на дефлатор от 1,868, вместо 1,798. Ръстът се наблюдава за първи път през последните 3 години.

Преминаването към онлайн касови апарати се забави. Срокът за монтаж е отложен до 1 юли 2019 г. Направено е изключение за индивидуалните предприемачи, които имат право да не използват онлайн касови апарати, те включват: индивидуални предприемачи, занимаващи се в областите на дейност, посочени в клауза 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на общественото хранене и на дребно); Индивидуални предприемачи, които се занимават самостоятелно с търговия на дребно или ресторантьорство (без служители); вендинг бизнес без наети служители.

Добавено е правото на индивидуалните предприемачи да приспадат за закупуване на онлайн касови апарати. Предприемачът има право да включи в приспадането цената на устройството, фискалното устройство, софтуера, както и разходите за инсталиране и конфигурация. Максималната сума на приспадане е 18 000 рубли. Не се изискват уведомления за решението за упражняване на правото на Федералната данъчна служба. Индивидуалните предприемачи, които са регистрирали онлайн касови апарати от 01.02.17 г. до 01.07.19 г., могат да получат приспадане, при условие че разходите за покупка не са били взети предвид в рамките на данъчната система.

Процедурата за изчисляване на вноските на индивидуалните предприемачи за себе си е променена. Съществуващата досега процедура за изчисляване на вноските, обвързана с размера на минималната работна заплата, стана невалидна. Според новите правила размерът на вноските е фиксиран, определен от Министерството на икономическото развитие. Така размерът на вноските през 2018 г. е: пенсионно осигуряване - 26 545 рубли, медицинско - 5 840 рубли.

Формулата за изчисляване на вноската за доход над 300 хиляди рубли е коригирана. Както и преди, „вменените“ предприемачи вземат предвид не реалните си печалби, а тези, вменени от държавата. При превишение се заплаща 1%. Законодателството регламентира максималната стойност на вноската. Изчисляване на максималната сума на вноската през 2018 г.: 212 360 рубли. (26545 x 8).

Крайният срок за плащане на допълнителна вноска за доход над 300 хиляди рубли е отложен. от 1 април до 1 юли.

Декларацията UTII не е променена.

Важно е да запомните, че предприемачите трябва да плащат застрахователни премии за себе си и за условния данък, независимо от наличието или липсата на положителен резултат от изпълнението. За да избегнете плащането на данък, трябва да подадете заявление за дерегистрация като платец на UTII.

Коефициентът K2 не се регулира от Министерството на икономическото развитие. Стойностите се определят от местните регионални власти, които имат право да увеличават или намаляват коефициента. Промените трябва да се следят редовно на регионалния уебсайт на Федералната данъчна служба.