Отчитане на банкови операции по лична сметка pdf. Организация и отчитане на банковите операции

Банката е кредитна организация, която има право да извършва цялостни (в съвкупност) банкови операции.

Федералният закон от 2 декември 1990 г. № 395-1 „За банките и банковите дейности“ се отнася до банковите операции:

1) привличане на средства от физически и юридически лица в депозити (при поискване и за определен период);

2) влагане на посочените набрани средства от свое име и за своя сметка;

3) откриване и поддържане на банкови сметки на физически и юридически лица;

4) извършване на сетълменти от името на физически и юридически лица, включително банки кореспонденти, по техните банкови сметки;

5) събиране на парични средства, сметки, платежни и сетълмент документи и касови услуги за физически и юридически лица;

6) покупка и продажба на чуждестранна валута в парична и безкасова форма;

7) привличане на депозити и пласиране на благородни метали;

8) издаване на банкови гаранции;

9) извършване на парични преводи от името на физически лица без откриване на банкови сметки (с изключение на пощенски преводи).

На практика търговските организации използват доста ограничен набор от услуги, предоставяни от банката. Обикновено това включва откриване на текуща сметка, събиране, депозиране на пари в брой (постъпления от търговия) в банката и получаване на пари в брой от банката. В момента организациите и индивидуалните предприемачи все повече използват този вид банкови услуги като предоставяне на заеми. В по-малка степен все още е развито обръщението на сметки, при което предприятието купува менителници от банка за използване при разплащания с доставчици.

Съгласно Федералния закон „За банките и банковата дейност“ „...откриването от кредитни институции на банкови сметки на индивидуални предприемачи и юридически лица, с изключение на държавни органи и местни власти, се извършва въз основа на сертификати за държавна регистрация на физически лица като индивидуални предприемачи, удостоверения за държавна регистрация на юридически лица, както и удостоверения за регистрация в данъчния орган. Следователно, за да открие текуща сметка, организацията трябва първо да се регистрира като юридическо лице и да се регистрира за данъчни цели.

Заедно с другите документи, необходими за откриване на разплащателна сметка, клиентът трябва да представи в банката карта с образци на подписи и отпечатък от печат. Картата се попълва на ръка с черно, лилаво или синьо мастило (паста). Допустимо е също да се използва пишеща машина или принтер или други пишещи или електронно-изчислителни машини за попълване, като се използва само черен шрифт. Подписите върху картата трябва да са ръкописни. Използването на факсимилен подпис не е разрешено.

Съвет към лицата, които имат право на подпис и съответно предават мострите си в банката. Не е необходимо да повтаряте точно подписа от паспорта си върху картата. Основното изискване за образеца на вашия подпис върху картата е стабилност, възможност за многократни повторения възможно най-близо.

Картата се представя в банката в един екземпляр за всяка банкова сметка. Това е утвърдена форма на формуляр № 0401026 съгласно OKUD (Всеруски класификатор на управленската документация OK 011-93).

Няколко думи за плащането на банкови услуги и други разплащания между банката и нейния клиент. При откриване на разплащателна сметка се подписва договор между банката и нейния клиент. Това е много сериозен документ. По-специално, той урежда такива въпроси като списъка и плащането на услугите, предоставяни от банката на клиента, начисляването на лихва на клиента за използването на неговите средства и основанията за отписване на средства от сметката на клиента без негово нареждане .

Основните форми на безналични плащания са:

1) сетълменти чрез платежни нареждания;

2) сетълменти по акредитив;

3) плащания с чекове;

4) селища за инкасо.

Организациите, сключващи договор за разплащателна сметка, самостоятелно избират за себе си формите на безналични плащания. Формите на безналични плащания също могат да бъдат специално установени в споразумения, сключени между контрагентите. За извършване на безналични плащания чрез формулярите, изброени по-горе, се използват следните видове документи:

1) платежни нареждания;

2) акредитиви;

4) изисквания за плащане;

5) нареждания за събиране.

Тези документи се съставят съгласно одобрени формуляри на формуляри, включени в Общоруския класификатор на управленската документация (OKUD) OK 011-93 (клас „Единна система за банкова документация“). Разрешено е използването на печатни формуляри, попълване на формуляри с помощта на компютър (използване на формуляри, включени в справочни, правни и счетоводни програми), както и копия на формуляри, направени на размножително оборудване, ако копирането се извършва без изкривяване.

Пълно и подробно описание на банковите сетълмент документи, правилата за попълването им и процедурата за извършване на банкови операции са дадени в Правилника на Централната банка от 3 октомври 2002 г. № 2-P „За безналичните плащания в Руската федерация.”

Търговската организация е длъжна да води строг регистър на транзакциите, извършвани по разплащателната сметка. По принцип това е плащане на стоки от купувачи, плащане на доставчици, плащане на различни услуги, закупено оборудване и материали, прехвърляне на данъци, кредитиране на събиране и търговски постъпления, депозирани в банката, дебитиране от сметката на суми, издадени от банката в брой, плащане на други плащания, включително брой банкови услуги. Разплащателната сметка също получава и изплаща заеми, издадени на организацията от банката, и плаща лихва върху тях. Ако дадена организация използва заем в чуждестранна валута (извършва други валутни операции), сумите за покупка и продажба на валута също преминават през разплащателна сметка в рубли. За отчитане на наличността и движението на средства на предприятие в руски рубли по текуща сметка, открита в кредитна институция (банка), е предназначена сметка 51 „Разплащателни сметки“.

Дебитът на тази сметка отразява постъпването на средства в текущата сметка на предприятието, а кредитът съответно дебитира средства от сметката. Сметка 51 кореспондира със следните сметки (Таблица 15).

Таблица 15

Аналитичното счетоводство за сметка 51 се извършва за всяка разплащателна сметка, т.е. ако организацията има една разплащателна сметка в една банка, тогава анализите за сметка 51 не се поддържат.

Ако една организация има няколко разплащателни сметки, тогава наличността и движението на средствата ще се записват за всяка разплащателна сметка поотделно.

Ако една компания вземе заем от банка, банката самостоятелно открива заемна сметка за нея.

За разлика от разплащателната сметка, откриването на кредитна сметка не изисква задължително уведомяване на данъчните власти.

Сумата на кредита постъпва по заемната сметка, а от нея банката я превежда по разплащателната сметка на фирмата.

Vostok LLC получи от банката, в която е открита разплащателната му сметка, краткосрочен заем в размер на 100 000 рубли. Посочената сума се превежда по текущата сметка на предприятието, счетоводителят на ООО "Восток" прави следните записи в счетоводството си: Дебитна сметка 51 Разплащателни сметки, Кредитна сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ - 100 000 рубли. – заем е издаден от банката; Дебит на сметка 51 „Разплащателни сметки“, Кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“ - 100 000 рубли. – получен е заем от банката, в този случай подсметка 51.1 отразява движението на средствата по разплащателната сметка на дружеството, а подсметка 51.2 отразява заемната сметка.

В момента компютъризираните счетоводни системи стават все по-широко разпространени. Не всички програми ви позволяват да „разделите“ сметка 51 на подсметки, т.е., когато генерирате документа „Извлечение“ в дневника „Банка“, можете да изберете някоя от няколко текущи сметки, но във всеки случай транзакциите ще бъдат генерирани според сметка 51. На практика повечето счетоводители не извършват отделни анализи на заемни сметки. В това няма голяма грешка, тъй като салдото по заемната сметка винаги остава нула.

Всички транзакции по разплащателната сметка трябва да бъдат потвърдени с предоставени извлечения от банката и съответните документи за всяка транзакция. Ако една организация работи с банка от разстояние (например по програмата „Клиент - Банка“), това е удобно, тъй като банковите транзакции се извършват по-бързо и счетоводният отдел на организацията получава оперативна информация за състоянието на текущата си сметка по-рано . Въпреки това, дори и в този случай, „живите“ банкови извлечения и документи трябва да бъдат представени пълни.

Понякога възникват ситуации, когато погрешно кредитирани или отписани средства преминават през дебита или кредита на текущата сметка на организацията. Какво да направите, ако такава сума бъде открита от счетоводител при проверка на банкови извлечения? Разбира се, не можете да чакате, докато банката коригира грешката. Грешка или не, транзакцията е извършена от банката и следователно трябва да бъде отразена в счетоводните записи. Сумата, погрешно присвоена на дебит или кредит на текущата сметка, трябва да бъде отразена в сметка 76.2 „Изчисления за рекламации“ до изясняване.

Сред документите, потвърждаващи транзакциите, извършени съгласно банковото извлечение, може да има платежни заявки и нареждания, мемориални ордери, копия на придружаващи фактури за събирателни чанти и др. При получаване на документи от банката счетоводителят на предприятието проверява наличността и съответствие на документите за всеки отразени в отчета за операцията. Въз основа на получените документи и извлечения се правят съответните счетоводни записи. Получените документи се зашиват заедно със съответното извлечение. В края на месеца отчетите с подадени документи се сгъват по ред, зашиват се с телбод и се съхраняват в съответствие с правилата за съхранение на счетоводни документи.

Ако организацията извършва транзакции не само с руски рубли, но и с чуждестранна валута, счетоводството за тях ще се води по сметка 52 „Валутни сметки“. Функциите на тази сметка и отчитането на операциите по нея са до голяма степен подобни на сметка 51 „Разплащателни сметки“. За всяка открита валутна сметка се води аналитично счетоводство по сметка 52. Освен това, ако организацията има валутни сметки както в Руската федерация, така и в чужбина, се препоръчва да се открият сметки 52 „Валутни сметки“ подсметка 1 „Валутни сметки в страната“ и 52 „Валутни сметки“ подсметка 2 „Валутни сметки в чужбина“ ”. Ако една организация използва няколко вида чуждестранни валути, ще бъде удобно и ясно да се водят записи за всеки вид валута.

Сметка 52 „Валутни сметки” кореспондира със следните сметки (Таблица 16).

Таблица 16

Отчитането на средствата по сметка 52 „Валутни сметки“ може да се извършва както директно в чуждестранна валута, така и в нейния еквивалент в рубли. Съвременните компютърни счетоводни програми предоставят малко по-различна форма на банково извлечение за сметка в чуждестранна валута от тази в рублата. Това включва въвеждане на информация за вида на валутата, сумата във валута и сумата в еквивалент в рубли, т.е. при отчитане на средства в чуждестранна валута, валутата трябва да се конвертира едновременно в рубли. Ако сте решили да водите записи по сметка 52 „Валутни сметки“ директно в еквивалент в рубли (това има както своите плюсове, така и минуси - в зависимост от обема и естеството на транзакциите, извършвани по сметката), тогава в опцията за компютърно счетоводство се нуждаете за избор в Рублата се използва като валута. Тогава сумата в чуждестранна валута ще бъде равна на нейния еквивалент в рубли.

Попълването на банкови извлечения, генерирането и съхраняването на банкови документи също са подобни на изискванията за сметка 51 „Разплащателни сметки“.

организации , Осъществявайки своята дейност, те влизат в отношения с юридически и физически лица, които се основават на парични транзакции. Повечето плащания се извършват безкасово, тоест чрез банкови институции. Парите на организацията, както собствените, така и взетите назаем, с изключение на пренесените парични салда, обикновено се съхраняват в банкови сметки. За откриване на банкова сметка организацията сключва договор със съответната банка за приемане на депозита и извършване на операции от банката, свързани с:

1) осигуряване на наличността и използването от банката на пари, принадлежащи на клиента
(на тази организация);

2) приемане (кредитиране) на пари в полза на клиента (тази организация);

3) изпълнение на поръчката на клиента (тази организация) за прехвърляне на пари в полза на трети страни по начина, предписан от договора за банкова сметка или договора за банков депозит;

4) изпълнение на нареждания от трети страни за теглене на пари от клиент (тази организация), ако това е предвидено в договор за банкова сметка или договор за банков депозит;

5) получаване на пари в брой от клиента (тази организация) и издаване на пари в брой към него
пари по начина, определен от договора за банкова сметка или договора за банков депозит;

6) предоставяне, по искане на клиента (тази организация), на информация за сумата
парите на клиента в банката и транзакциите, извършени по предписания начин
диалектът на банкова сметка или договор за банков депозит;

7) изплащане на възнаграждение в размер и по начин, определени с договора за банкова сметка или договор за банков депозит;

8) предоставяне на други банкови услуги на клиента (тази организация),
предвидени в договора, законодателството и приложимото в банковото дело
практика и бизнес обичаи.

Банковите сметки се откриват при сключване на договор за банкова сметка или договор за банков депозит между банката и организация (клиент). Банковите сметки се делят на текущи и спестявания.

банкова сметка- това е начин за отразяване на договорните отношения между банката и собственика на сметката за приемане на депозит и извършване на операции от банката, свързани с осигуряване на наличността и използването на пари от банката. Банковите сметки се делят на разплащателни и спестовни. Банковите сметки се откриват от юридически лица, които имат самостоятелен баланс за съхраняване на средства и извършване на парични операции. Една организация може да има неограничен брой банкови сметки в една или различни банки.

Банките са длъжни при поискване от клиента да предоставят информация за възможните рискове, свързани с откриване, поддържане, закриване на банкови сметки на титуляра и възможността за спиране на операциите по тях.

Всяка организация е длъжна да съхранява средствата си в кредитни институции. Организацията самостоятелно избира банка, която играе ролята на посредник в разплащанията между платци и получатели на средства. Отношенията между организацията и банката се уреждат от договор за банкова сметка, сключен между тях.

Съгласно договор за банкова сметка банката (кредитната институция) се задължава да приема и кредитира входящи средства по сметката, открита за клиента, да изпълнява нарежданията на клиента за прехвърляне и теглене на подходящи суми от сметката и да извършва други операции по сметката.

След изготвяне на договор за банкова сметка и по заповед на банковия мениджър се присвоява номер на текущата банкова сметка на организацията. За вътрешно отчитане на движението на средствата на организацията за всяка сметка банката открива лична сметка, където ежедневно записва всички банкови транзакции по тази сметка. Информацията за откриване на банкова сметка се предава от банката на регистрираната данъчна комисия, в която е регистрирана организацията.

Бизнес транзакциите, свързани с превода на средства по банкова сметка, могат да бъдат както следва:

Получаване на приходи от продажба на продукти, работи, услуги, дълготрайни активи, нематериални активи и средства в обращение;

Получаване на средства, прехвърлени от длъжниците на организацията в изпълнение на техните задължения;

Внасяне на парични средства от касата на организацията;

Получаване на аванс;

Получаване на банкови кредити и заеми.

Бизнес транзакциите, свързани с дебитиране на средства от банкова сметка, могат да бъдат както следва:

1. Прехвърляне на парични средства към кредитори в изпълнение на задължения към тях, включително плащане на сметки от доставчици и изпълнители;

2. Погасяване на вече получени заеми и заеми;

3. Изплащане на авансови суми от банкова сметка на отговорни лица.

Документът, който служи като основа за вписвания в регистрите на синтетичното счетоводство на операциите по банкови сметки, е извлечение от банкова сметка.

Извлечение от банкова сметка е вторият екземпляр от банкова лична сметка и съдържа следните данни:

1. Номер на лична сметка на организацията;

2. Дата на предоставяне на извлечението;

3. Дата на подаване на предходното извлечение;

4. Наличност по банковата сметка към датата на предходното извлечение;

5. Номера на банкови сетълмент документи, въз основа на които са извършени операции по банковата сметка;

7. Номера на банкови сметки на организации на трети страни, които са били получатели на средства.

Банковите сметки могат да се откриват и поддържат както в тенге, така и в чуждестранна валута.

Следните документи се използват за обработка на транзакции по банкова сметка и други банкови сметки.

проверка-нареждане от титуляра до банката за издаване на определена сума в брой за заплати, пътни, бизнес и оперативни разходи и други разходи. Целта, за която организацията получава пари, е посочена на гърба на чека, който е написан в един екземпляр с мастило. Едновременно с чека попълнете талона, който се съхранява в чековата книжка. Чековете могат да бъдат лични и на приносител. Чековете се издават за срок до 10 дни, без да се брои деня на издаване.

Съобщение за парична вноска –нареждане на собственика на сметката към банката да приеме постъпления и други суми за заверяване на банковата му сметка, внесени в брой. Обявата се изписва с мастило в един екземпляр; банката издава разписка за приемане на пари, която се прилага към касовата бележка.

Платежно нареждане -Нареждане на Bankun за прехвърляне на средства по сметката на получателя; се прилага в случаите, когато инициативата за плащане идва от платеца. Платежни нареждания се приемат за изпълнение само при наличие на средства по сметката на организацията, освен ако не е договорено друго между банката и собственика на сметката. При равни постоянни плащания между доставчици и купувачи те могат да се извършват по реда на планираните плащания въз основа на споразумения с помощта на платежни нареждания.

Платецът подава платежното нареждане в банката не по-късно от 10 дни. Ако сметките на платеца и получателя се намират в банково учреждение и ако се извършват извънградски плащания, нарежданията се издават в три екземпляра. Ако платецът се обслужва в една банка, а получателят в друга банка, тогава платежното нареждане се издава в 4 екземпляра.
Искане за плащане - поръчка – Това е изискването на доставчика към купувача да плати парични суми за получените стоки (работи и услуги). Нареждането за искане на плащане трябва да бъде прието от платеца.

Съгласно Стандартния сметкоплан следната сметка е предназначена за отчитане на средствата по разплащателна банкова сметка:

1030 – „Парични средства по текущи банкови сметки“, който отчита движението на средствата по текущи банкови сметки в национална валута;

За банковата сметка се съставят следните кореспондентски сметки:

Таблица 2 - Кореспонденция на сметки за отчитане на средствата по разплащателна банкова сметка

Не.	Съдържание на операцията	Кореспонденция по сметката
		Дебит	Кредит
	Получени приходи от продажба на продукти, услуги и работа от купувача		1210,2110
	Парите са пристигнали и са на път
	Получаване на чуждестранна и национална валута от специални банкови сметки
	Получени аванси от купувачи и клиенти		3510,4410
	Действително получаване на суми от вноските на учредителите в уставния капитал на организацията
	Парични средства, преведени от касата по банкова сметка
	Отразени са сумите по получените банкови заеми
	Плащането за наем се получава по банкова сметка
	Постъпват по банкова сметка за сметки в размер на главницата и начислените лихви		1280,2180
	Неправилно кредитирана сума по банковата сметка
	Приетите фактури от доставчици и изпълнители са разплатени за получени материали, извършена работа и извършени услуги.	3310,4110
	Закупуваха се акции, облигации, правеха се депозити по депозитни сметки в банки	1120, 1130,1140,
	Погасени банкови заеми
	Платен наем при дългосрочен лизинг
	Трансфер: А) към бюджета на данъци и плащания; Б) вноски в пенсионния фонд	3110-3190
	Погасяване на глоби, санкции, неустойки
	Сумата е дебитирана от сметката по погрешка

Паричните средства на път се отчитат в сметка 1020 „Пари на път“.

Транзитните парични преводи включват доходи, получени в касата от купувачи и клиенти, депозирани в банкови клонове, предадени на колектора за кредитиране по текущата сметка на организацията, но все още не са кредитирани по предназначение. Основата за отчитане на суми по сметка 1030 са разписки от банкови институции, пощенски станции, копия на придружаващи документи за доставка на постъпленията на банкови инкасатори.

Например, на 31 януари 2006 г., в петък, касиерът на организацията прехвърли на инкасатора пари в размер на 780 000 тенге, които бяха кредитирани по разплащателната сметка едва на 3 февруари 2006 г., в понеделник.

31.01.2006 D 1020 K 1030 780000

02/3/2006 D 1030 K 1020 780000

Таблица 4. Кореспонденция на сметките за отчитане на пари в движение

Лекция № 7. Въпроси или тестове за самоконтрол

1. Какви операции се наричат текущи?

2. Какво е пари в брой?

3. Коя сметка се използва за записване на средства в касата?

4. Как трябва да бъде оборудвана касата?

5. Какъв договор се сключва с касиера преди да започне работа?

6. Кои сметки се използват за записване на средствата в касата?

7. Какво представляват транзитните пари?

Лекция No8. СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА ТЕКУЩИ АКТИВИ: ВЗЕМАНИЯ И ДРУГИ ВЗЕМАНИЯ

1. Понятието вземания и неговите видове

2. Счетоводно отчитане на вземанията

1 Понятието вземания и неговите видове

Под вземаниясе отнася за всички задължения на отделни граждани, организации и други длъжници, изразени в парична форма към дадена организация. Вземанията възникват при различни сделки, най-често при продажба на стоки и услуги на кредит.

Вземанията се класифицират като краткосрочни (текущи) или дългосрочни, в зависимост от времето на плащане на вземанията или очакваната дата на погасяване на дълга. Обикновено вземанията се поддържат от фактури. Вземанията се разделят на сумите на задълженията на купувача за продадени стоки и услуги в резултат на основната дейност и вземания, възникващи в резултат на други дейности.

Получаването на доход е основният източник на вземания, т.к продажбите често се извършват чрез прехвърляне на средства по банкови сметки. Вземанията, произтичащи от продажбата, са иск върху активите на друга организация.

Основните счетоводни въпроси, свързани с вземанията, са признаването и оценяването . Способността за събиране на вземанията е основен проблем, който засяга измерването и отчитането на вземанията. Събираемостта също влияе върху това дали дългът е признат (въпрос на признаване) и каква е неговата сума (въпрос на оценка).

Информацията за всички видове вземания се отразява в следните сметки от Работния сметкоплан:

1210 – Краткосрочни вземания от купувачи и клиенти;

1251- Просрочени заплати на служителите;

1252- Дълг по отчетни суми;

1253- Дълг по издадени суми;

1254- Задължения на служители за липси;

1255 - други задължения на служители (кражби, щети, материални щети);

1270- Краткосрочни вземания;

1290- Провизии за съмнителни искове;

1410- Корпоративен подоходен данък;

1430- Други данъци и други задължителни плащания към бюджета;

1610- Издадени краткосрочни аванси;

1620- Разходи за бъдещи периоди;

1630- Други текущи активи;

2110- Дългосрочен дълг на купувачи и клиенти;

2150- Дългосрочни вземания от служители;

2160- Дългосрочни вземания по лизинг;

2170- Дългосрочни вземания;

2180- Други дългосрочни вземания;

2810-Отсрочени данъчни активи за корпоративен подоходен данък;

2910- Издадени дългосрочни аванси;

2920- Разходи за бъдещи периоди;

2940- Други дълготрайни активи.

За отчитане на безкасови плащания в руска валута се използват сметки 51 „Разплащателни сметки“, 55 „Специални банкови сметки“ и 57 „Трансфери в транзит“.

В съответствие със сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на предприятията и Инструкциите за неговото прилагане, сметка 51 „Разплащателни сметки“ е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на парични средства във валутата на Руската федерация на разплащателни сметки на организацията, открити в кредитни институции.

Салдо по сметка 51 показва наличието на свободни пари в текущата сметка на организацията в началото и края на месеца. Дебитът на сметка 51 „Сметки за сетълмент“ отразява получаването на средства по сметките за сетълмент на организацията. Кредитът на сметка 51 „Разплащателни сметки“ отразява отписването на средства от разплащателните сметки на организацията. Отчитането на паричните потоци по сметка 51 се организира с помощта на подсметки.

За всяка разплащателна сметка се води аналитично счетоводно отчитане по сметка 51 “Разплащателни сметки”.

Примери за основни счетоводни записи за постъпления и дебити на средства по разплащателна сметка са представени в таблици 1.2.1. и 1.2.2.

При поддържане на счетоводни записи във формата за дневник, операциите, записани по кредита на сметка 51, се отразяват в дневник № 2. Оборотите по дебита на тази сметка се записват в съответните дневници за поръчки и извлечение № 2.

Таблица 1.2.1.

Примери за типични записи за дебит на сметка 51

Основата за попълване на дневник № 2, извлечение № 2 и други подобни регистри са банкови извлечения от личната сметка на организацията за салдата и паричните потоци по текущата сметка към определен момент.

Сметка 55 "Специални сметки в банки" е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация и чуждестранни валути, намиращи се на територията на Руската федерация и в чужбина в акредитиви, чекови книжки, други плащания документи (с изключение на сметки) по разплащателни, специални и други специални сметки, както и движението на средствата за целево финансиране в частта, която подлежи на отделно съхранение.

Към активна сметка 55 „Специални банкови сметки” могат да се откриват подсметки:

55-1 "Акредитиви";
55-2 "Чекови книжки";
55-3 "Депозитни сметки"
55-4 "Корпоративни банкови карти и др." и т.н.

Процедурата за извършване на плащания чрез акредитивна форма на плащане се регулира от Централната банка на Руската федерация.

Таблица 1.2.2.

Примери за типични записи за кредит на сметка 51

	името на операцията	Кореспондиращи сметки
Дебит по сметката	Кредит по сметката
	Средствата, изтеглени от разплащателната сметка, се кредитират в касата на организацията
	Дългът към доставчика е погасен в непарични средства, издаден е аванс на доставчика
	Парични средства са дебитирани от разплащателната сметка за погасяване на краткосрочен, дългосрочен заем и лихви по него
	От разплащателната сметка са плащани данъци и такси към бюджета
	Заплатите на служителите се превеждат от разплащателна сметка

Вписването на средства в акредитиви се отразява в дебита на сметка 55, подсметка 2 и кредита на сметки 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ и др. сметки.

Тъй като се използват акредитиви, те се отписват от кредита на сметка 55, подсметка 1, в дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ или други подобни сметки.

Неизползваните средства в акредитивите се връщат на организацията за възстановяване на сметката, от която са били прехвърлени преди това, и се отписват от кредита на сметка 55 в дебита на сметки 51, 52, 66 или други сметки.

За всеки издаден акредитив се води аналитично счетоводно отчитане по подсметка 55/1.

Подсметка 55/2 „Чекови книжки“ отчита движението на средствата в чековите книжки. Процедурата за извършване на плащания с чекове се регулира от банката.

Издадените чекови книжки отразяват дебита на сметка 55/2 и кредита на сметки 51, 52, 66 и други сметки. Когато използвате чекови книжки, съответните суми се дебитират от сметка 55 към дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ или други сметки (според банкови извлечения). Сумите по издадени, но неплатени от банката чекове (непредявени за плащане) остават по сметка 55/2

Сумите на останалите неизползвани чекове и тези, върнати на банката, се отписват от кредита на сметка 55/2 в дебит на сметки 51, 52, 66 или други сметки.

За всяка получена чекова книжка се води аналитично счетоводство за подсметка 55/2.

Подсметка 55/3 „Депозитни сметки“ отчита движението на средствата, инвестирани от организацията в банкови и други депозити.

Прехвърлянето на средства към депозити се отразява в дебита на сметка 55 и кредита на сметка 51 „Валутни сметки“ или 52 „Валутни сметки“. Когато кредитна институция върне суми по депозити, се правят обратни счетоводни записи.

За всеки депозит се води аналитично счетоводно отчитане на подсметка 55/3 „Депозитни сметки”.

На отделни подсметки сметка 55 отчита движението на средствата за целево финансиране (приходи), съхранявани отделно в банката: средства, получени за поддръжка на специални институции от родители и други източници; средства за финансиране на капиталови инвестиции (натрупани и изразходвани от организацията от отделна сметка); субсидии от държавни агенции и др.

Клонове, представителства и други структурни звена, които са част от организацията и са разпределени в независим баланс, които откриват текущи сметки в местни банкови институции за извършване на текущи разходи, отразяват движението на тези средства в отделна подсметка към сметка 55.

Наличието и движението на средства в чуждестранна валута се отчитат отделно по сметка 55.

По този начин безналичните плащания са плащания, извършени без използване на пари в брой, чрез прехвърляне на средства по сметки в кредитни институции и прихващания на взаимни искове. Безналичните плащания са от голямо икономическо значение за ускоряване на оборота на средствата, намаляване на паричните средства, необходими за обращение, намаляване на разходите за дистрибуция, следователно трябва да се отдаде голямо значение на наблюдението на отчитането на средствата в сметките на предприятията.

Счетоводство в търговията Олга Ивановна Соснаускене

4.3. Счетоводно отчитане на банковите операции

банкае кредитна институция, която има право да извършва цялостни (в съвкупност) банкови операции.

Федерален закон от 2 декември 1990 г № 395-1 „За банките и банковите дейности“ се отнася до банкови операции:

1) привличане на средства от физически и юридически лица в депозити (при поискване и за определен период);

2) влагане на посочените набрани средства от свое име и за своя сметка;

3) откриване и поддържане на банкови сметки на физически и юридически лица;

6) покупка и продажба на чуждестранна валута в парична и безкасова форма;

7) привличане на депозити и пласиране на благородни метали;

8) издаване на банкови гаранции;

Основните форми на безналични плащания са:

1) сетълменти чрез платежни нареждания;

2) сетълменти по акредитив;

3) плащания с чекове;

4) селища за инкасо.

1) платежни нареждания;

2) акредитиви;

4) изисквания за плащане;

5) нареждания за събиране.

Таблица 15

Ако една компания вземе заем от банка, банката самостоятелно открива заемна сметка за нея.

Vostok LLC получи от банката, в която е открита разплащателната му сметка, краткосрочен заем в размер на 100 000 рубли. Посочената сума се превежда по разплащателна сметка на фирмата.

Счетоводителят на Vostok LLC прави следните записи в счетоводството си:

Дебитна сметка 51 Разплащателни сметки",

Кредит по сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“- 100 000 rub. – издаден е заем от банката;

Дебитна сметка 51 „Разплащателни сметки“,

Кредитна сметка 51 „Разплащателни сметки“- 100 000 rub. – получил заем от банка.

В този случай подсметка 51.1 отразява движението на средствата по текущата сметка на дружеството, а подсметка 51.2 отразява заемната сметка.

Сметка 52 „Валутни сметки” кореспондира със следните сметки (Таблица 16).

Таблица 16

От книгата Банково право автор Кузнецова Инна Александровна

29. Видове лицензии. Условия за получаване на лиценз от Централната банка на Руската федерация за извършване на банкови операции Банковите операции се извършват само въз основа на лиценз, издаден от Банката на Русия по начина, установен от Федералния закон „За Централната банка на Руската федерация“. Руската федерация”.

От книгата Банкови операции автор Шевчук Денис Александрович

Глава 1. Основни понятия на банковите операции Правни основи на банковите операции Банковата система на Русия е един от най-важните елементи на нейната финансова система. Подобно на цялата руска икономика, банковата система в момента претърпява драматични промени,

От книгата Счетоводство автор Мелников Иля

Правна основа на банковите операции Руската банкова система е един от най-важните елементи на нейната финансова система. Подобно на цялата руска икономика, банковата система в момента претърпява фундаментални промени, засягащи както нейната структурна част, така и

От книгата Банково право автор Рождественская Татяна Едуардовна

Рентабилност, рискове и тяхното осигуряване на банковите операции Класификацията на приходите и разходите на банката от позицията на управленското счетоводство е важна за използването на методите за пределен анализ на резултатите от дейността на банката, което позволява изчисляването на най-важните аналитични

От книгата Банково право. Мамят листове автор Кановская Мария Борисовна

Процедурата за извършване на банкови операции с благородни метали Банките извършват операции с благородни метали с откриване на метални сметки. Откриват се метални сметки за физически и юридически лица, включително банки за съхранение на благородни метали

От книгата Методология и отчитане на банкови плащания на дребно: карти, преводи, чекове автор Пухов Антон Владимирович

СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА КАСОВИ ОПЕРАЦИИ В ЧУЖДЕСТРАННА ВАЛУТА И ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛУТНА СМЕТКА За осчетоводяване на операции в чуждестранна валута ще бъде създадена специална каса, като с валутния касиер ще бъде сключен договор за пълна индивидуална финансова отговорност. Касовите апарати трябва да бъдат снабдени с всички инструкции,

От книгата Пари, банков кредит и икономически цикли автор Уерта де Сото Хесус

3. Лицензирането на банкови операции при създаване на кредитна организация чрез създаване на лиценз е, от една страна, специално разрешение за извършване на определен вид дейност при задължително спазване на изискванията за лицензиране и

От книгата Пари. Кредит. Банки [Отговори на изпитни работи] автор Варламова Татяна Петровна

1. Получаване на лиценз за извършване на банкови операции за разширяване на обхвата на дейност Разширяването на дейността на кредитните институции е възможно по два основни начина: 1) чрез получаване на лиценз за извършване на банкови операции за разширяване на обхвата

От книгата на автора

3. Отнемане на лиценз за извършване на банкови операции Основанията за отнемане на лиценза на кредитна организация за извършване на банкови операции са залегнали в чл. 20 от Закона за банките и са разделени на две групи: първата група включва основания, когато Банката на Русия

От книгата на автора

2. Правно регулиране и видове банкови операции Поради факта, че банковите операции са различни от гражданските сделки, тяхното регулиране се извършва не от гражданското право, а от правилата, съдържащи се във федералните закони, регулиращи банковата дейност

От книгата на автора

21. Списък на банковите операции и банкови сделки Списъкът на банковите операции е затворен и не подлежи на разширително тълкуване.

От книгата на автора

1.2. Отразяване в счетоводното отчитане на операции с банкови платежни карти 1.2.1. Отразяване в счетоводните регистри на кредитната организация - издател на транзакции, попълващи сметката на притежателя на банкова платежна карта Счетоводна регистрация на транзакции при приемане

От книгата на автора

1.15. Избрани въпроси за отчитане на транзакции с използване на банкови карти Въпросите бяха изключени от Наредба № 266-P на Банката на Русия от 24 декември 2004 г. „За издаването на банкови карти и транзакциите, извършени с платежни карти“ (наричана по-нататък Наредба № 266 -P)

От книгата на автора

Възраждането на депозитното банкиране в Европейското Средиземноморие Абът Ъшър, в своята монументална работа Ранната история на депозитното банкиране в Европейското Средиземноморие, изследва постепенното възникване на банкирането на непълен работен ден.

От книгата на автора

78. Еволюция на банковите операции Съвременната научно-техническа революция оказа голямо влияние върху сетълмента и другите банкови операции. Големите банки все повече въвеждат ново високотехнологично и скъпо оборудване за дейността си, което е непосилно

От книгата на автора

102. Класификация на банковите операции Цялата съвкупност от банкови операции в първо приближение се разделя на две големи групи - пасивни и активни операции. С помощта на пасивни операции банките натрупват средствата, необходими за тяхното функциониране.