Данъкът се счита за установен, когато са идентифицирани данъкоплатците и основните елементи на данъчното облагане. Изискването за ясно определение на данъкоплатците и основните елементи на данъчното облагане е необходимо условие за спазване на принципа на сигурност на данъчното облагане, залегнал в параграф 6 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който при установяване на данъци трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане и законодателните актове за данъците и таксите трябва да бъдат формулирани по такъв начин, че всеки да знае точно какви данъци (такси) , кога и по какъв ред трябва да плати .

Елементите на данъчното облагане, които трябва да бъдат ясно и недвусмислено определени в закона, за да се счита самият данък за законно установен, са изброени в изчерпателен списък в чл. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са определени в други членове на Данъчния кодекс на Руската федерация:

а) данъкоплатците са организации и лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да плащат данъци (член 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

б) обект на данъчно облагане - сделки за продажба на стоки (работа, услуги), имущество, печалба, доход, себестойност на продадените стоки (извършена работа, предоставени услуги) или друг обект, който има разходна, количествена или физическа характеристика, наличие на които данъкоплатецът има законодателство относно данъците и таксите, свързани с възникването на задължение за плащане на данък (член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

в) данъчна основа - елемент на данъчното облагане, който представлява разходна, физическа или друга характеристика на обекта на данъчно облагане (член 53 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

г) данъчен период - календарна година или друг период от време по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък (член 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

д) данъчната ставка е размерът на данъчните такси за единица измерване на данъчната основа (член 53 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

е) процедурата за изчисляване на данъка.

В съответствие с чл. 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на дължимия данък за данъчния период въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения. В случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, отговорността за изчисляване на размера на данъка може да бъде възложена на данъчния орган или данъчния агент. В тези случаи не по-късно от 30 дни преди крайния срок за плащане данъчният орган изпраща данъчно известие на данъкоплатеца;

ж) реда и сроковете за плащане на данъци.

Общите разпоредби относно реда и сроковете за плащане на данъка са залегнали в чл. 57 и чл. 58 Данъчен кодекс на Руската федерация. Плащането на данъка се извършва като еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация и други актове на законодателството относно данъците и таксите. Плащането на данъци се извършва в брой или безкасова форма. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок. Крайният срок за плащане на данъци се определя от календарна дата или изтичане на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни, както и указание за събитие, което трябва да настъпи или да настъпи, или действие, което трябва да бъдат изпълнени.

Изброените параметри са основните елементи на данъчното облагане.

Без установяване на поне един от тях данъкът няма да се счита за установен.

Наред с основните елементи на данъчното облагане съществуват и факултативни (незадължителни) елементи на данъчното облагане. Незадължителен елемент са данъчните облекчения, които могат (но не трябва да се изискват) да бъдат предвидени със закон при установяване на данък, ако законодателят счете за необходимо да установи такива облекчения. При установяване на данъчни облекчения законодателят трябва да определи основанията за тяхното използване от данъкоплатеца.

Данъчни облекчения се признават като предимствата, предоставени на определени категории данъкоплатци, предвидени от законодателството за данъците и таксите, в сравнение с други данъкоплатци, включително възможността да не плащат данъци или да ги плащат в по-малък размер (член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време изрично се посочва, че нормите на законодателството относно данъците и таксите, които определят основанията, реда и условията за прилагане на данъчни облекчения, не могат да бъдат от индивидуален характер.

При установяване на такса законодателят определя нейните платци и елементи на облагане във връзка с конкретни такси.

Какво трябва да се разбира под специални данъчни режими?

Част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация установява правилата за налагане на данъци и такси, които заедно съставляват системата от данъци и такси на Руската федерация, а също така определя законодателната основа за специални данъчни режими, използването на които е разрешени в Руската федерация.

Отделен раздел от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветен на специалните данъчни режими (раздел VIII.1, глави 26.1 - 26.4). Понятието специални данъчни режими, съдържащо се в чл. 18 от част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, изхожда от факта, че такива режими могат да предвиждат специална процедура за определяне на елементите на данъчното облагане, както и освобождаване от задължението за плащане на определени данъци и такси, събирането на което е предвидено на територията на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Понастоящем действащото законодателство позволява използването на следните специални данъчни режими: 1)

единен селскостопански данък - система за данъчно облагане на земеделските производители (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация); 2)

опростена система за данъчно облагане (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация); 3)

данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация); 4)

данъчна система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията (глава 26.4 Данъчен кодекс

Всеки от установените данъчни режими има свои характерни особености: 1)

Системата за облагане на земеделските производители (единен земеделски данък) позволява да се замени плащането на единен земеделски данък с комбинация от следните данъци: корпоративен данък върху печалбата, данък върху добавената стойност, данък върху имуществото на предприятията, единен социален данък; 2)

опростената система за данъчно облагане освобождава данъкоплатеца от плащане на данъци, които са най-сложни по отношение на изчисляването и плащането, като данък върху доходите (данък върху доходите на физическите лица), данък върху имуществото и единен социален данък; 3)

данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности замества плащането на корпоративен подоходен данък, данък върху корпоративната собственост и единен социален данък; 4)

Данъчната система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията започва да действа за данъкоплатеца само въз основа на споразумение, съгласно което Руската федерация предоставя на стопански субект на възмездна основа и за определен период изключителни права за търсене , проучване и добив на минерални суровини в подземния участък, посочен в споразумението, както и извършване на свързаните с това работи, като инвеститорът се задължава да извърши тези работи за своя сметка и на свой риск.

Още по темата В какви случаи данъците и таксите се считат за установени?:

1. В какъв ред се извършва събирането на данъци и такси за сметка на друго имущество на данъкоплатеца (данъчен агент, платец на такси) - организация или индивидуален предприемач?

В чл. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя общите условия за установяване на данъци и такси. Данъкът се счита за установен само когато са определени данъкоплатците и елементите на данъчното облагане.

Законодателни дефиниции на данък и такса са дадени в чл. 8 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Под данъксе разбира като задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено на организации и лица под формата на отчуждаване на тяхното имущество, икономическо управление или оперативно управление на средства с цел финансова подкрепа за дейността на държавата и (или) общините.

Под колекцияозначава задължителна такса, наложена от организации и лица, чието плащане е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такса от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права. или издаване на разрешителни (лицензи).

В съответствие с параграф 6 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, един от основните принципи на законодателството относно данъците и таксите е разпоредбата, че при установяване на данъци трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане, а именно:

• обект на данъчно облагане;
• данъчната основа;
• данъчен период;
• данъчна ставка;
• процедура за изчисляване на данъка;
• ред и срокове за плащане на данъка.

Клауза 3 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че в значения, определени в съответните членове на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно ал.1 на чл. 38 Данъчен кодекс на Руската федерация обект на облаганее продажба на стоки (работа, услуги), имущество, печалба, приход, разход или друго обстоятелство, което има разходна, количествена или физическа характеристика, наличието на което е свързано от законодателството за данъците и таксите със задължението на данъкоплатеца да плати данък.

В съответствие с параграф 1 на чл. 53 Данъчен кодекс на Руската федерация данъчната основапредставлява стойността, физическите или други характеристики на облагаемия обект. Данъчна ставкапредставлява размера на данъчните начисления за единица измерване на данъчната основа.

Организациите на данъкоплатците изчисляват данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на данни от счетоводни регистри и (или) въз основа на други документирани данни за обекти, подлежащи на данъчно облагане или свързани с данъчно облагане.

Индивидуалните предприемачи изчисляват данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на счетоводни данни за приходите и разходите и бизнес транзакциите по начина, определен от Министерството на финансите на Русия.

Други данъкоплатци - физически лица - изчисляват данъчната основа въз основа на данни за облагаемия доход, получен в установени случаи от организации, както и данни от собственото им счетоводство на облагаемия доход, извършено по произволни форми.

В съответствие с параграф 1 на чл. 55 Данъчен кодекс на Руската федерация съгласно данъчен периодсе отнася за календарна година или друг период от време във връзка с отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък. Един данъчен период може да се състои от един или повече отчетни периоди.

Клауза 1 на чл. 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя процедура за изчисляване на данъка.Данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на дължимия данък за данъчния период въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения. В случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, отговорността за изчисляване на размера на данъка може да бъде възложена на данъчния орган или данъчния агент. Ако отговорността за изчисляване на размера на данъка е възложена на данъчния орган, тогава не по-късно от 30 дни преди крайния срок за плащане данъчният орган изпраща данъчно известие на данъкоплатеца.

Общи положения за реда и сроковете за плащане на данъцизакрепени в чл. 57 и 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Плащането на данъка се извършва като еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация и други актове на законодателството относно данъците и таксите. Плащането на данъци се извършва в брой или безкасова форма. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок. Крайният срок за плащане на данъци се определя от календарна дата или изтичане на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни, както и указание за събитие, което трябва да настъпи или да настъпи, или действие, което трябва да бъдат изпълнени.

Ако е необходимо, при установяване на данък законът за данъците и таксите може също да предвижда данъчни облекчения и основанията за тяхното използване от данъкоплатеца.

Данъчни облекчения- това са предимства, предоставени на определени категории данъкоплатци, предвидени от законодателството за данъците и таксите в сравнение с други данъкоплатци, включително възможността да не плащат данък или да го плащат в по-малък размер (член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ).

Данъчните облекчения са незадължителни (незадължителни) елементи на данъчното облагане. При установяване на данъчни облекчения законодателят трябва да определи основанията за тяхното използване от данъкоплатеца. Като общо правило не се допуска установяването на обезщетения от индивидуален характер.

Основата за данъчни облекчения са различни обстоятелства, с които Данъчният кодекс на Руската федерация и други регулаторни правни актове относно данъците свързват тяхното предоставяне. Данъчни облекчения могат да бъдат предоставени при установяване не само на федерални данъци, но и на регионални и местни данъци, както следва от чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно правната позиция, изразена от Конституционния съд на Руската федерация в Решение от 5 юли 2001 г. № 162-0, предоставените на данъкоплатците ползи не принадлежат към задължителните елементи на данъчното облагане. По смисъла на алинея 2 на чл. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните облекчения и основанията за тяхното използване от данъкоплатеца могат да бъдат предвидени в актове на законодателството относно данъците и таксите само в случаите, когато това е необходимо, по преценка на законодателя; Тъй като установяването на облекчения не е задължително при определяне на съществените елементи на данъка, липсата на такива облекчения за други категории данъкоплатци не влияе върху преценката на законосъобразността на установяването на самия данък.

Данъците не могат да бъдат дискриминационни и различнида се прилага въз основа на социални, расови, национални, религиозни и други подобни критерии. Не е позволено да се установяват данъчни облекчения в зависимост от формата на собственост, наличието (липса) на гражданство на физическите лица или мястото на произход на капитала (член 3 от ПК на Руската федерация).

Важно е да се знае, че липсата (неустановяването) на един от основните елементи на данъчното облагане дава основание данъкът да се признае за неустановен.

Сегашната версия на Данъчния кодекс на Руската федерация установява само две такси (и двете са федерални): такси за използване на обекти от животинския свят и за използване на обекти на водни биологични ресурси и държавно мито. При установяване на такса законодателят определя платците им и елементите на облагане във връзка с конкретните такси.

В действащото данъчно законодателство на Руската федерация понятието „такса“ има събирателно значение. Покрива както самите такси, така и задълженията.

Основните разлики между такси и данъциса както следва:

• 1) ако данъците са индивидуално безвъзмездни, тогава таксите се плащат във връзка с предоставянето на определени публични правни услуги на техния платец от държавата;
• 2) при плащане на такса от особено значение е желанието на платеца да влезе в публични правоотношения с държавата и свободата на избор на платеца;
• 3) целта на установяването на такса е да компенсира допълнителни държавни разходи, свързани с предоставянето на конкретни публични правни услуги на конкретен платец;
• 4) таксите са еднократни, докато данъците се плащат по правило периодично;
• 5) при установяване на данък се взема предвид действителната способност на данъкоплатеца да плати данъка. Размерът на таксата съответства на мащаба на предоставяните публичноправни услуги.

Според А. А. Ялбълганов, такава характеристика като „извършване на правно значими действия“ е съществена характеристика, която ни позволява да разграничим „данък“ и „такса“. Изглежда обаче, че по отношение на признаците на данък признакът на действия е допълнителен, а не алтернативен, т.е. и задължителен характер, индивидуална безвъзмездност и финансиране на държавни дейности характеризират естеството на колекцията.

• Правно регулиране на данъчното облагане в Руската федерация: бележки за лекции по първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация / изд. А. Н. Козирина. С. 3.
• Данъчното право на Русия във въпроси и отговори: учебник. наръчник / ред. А. А. Ялбълганова. С. 5.

Конституцията на Руската федерация предвижда задължението на всеки да плаща данъци и такси в бюджетната система (член 57 от Конституцията на Руската федерация). Но за да има едно лице такова задължение, данъкът (или таксата) трябва да е нормативно установен. Означава, че:

• данъкът или таксата трябва да бъдат установени от представителни органи (федерални или регионални);
• данъкоплатците и елементите на данъчното облагане трябва да бъдат идентифицирани;
• данъкът или таксата трябва да бъдат въведени в сила.

Общи условия за установяване на данъци и такси

Данъкът се счита за установен, по отношение на който също са определени следните елементи (клауза 1, член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• обект на данъчно облагане, т.е. какво точно подлежи на данъчно облагане - сделки по продажба, доходи на лице, собственост на лице и др.;
• данъчна основа - количествено изражение на обекта на облагане (обикновено парично, но не задължително);
• данъчен период, след който данъкоплатецът трябва да определи данъчната основа и да плати данъка (тримесечие, година и др.);
• данъчна ставка, въз основа на която се изчислява размерът на данъка;
• процедура за изчисляване на данъка (процедура за изчисляване);
• процедура и график на плащане на данъка (еднократно цялата сума на данъка в края на данъчния период или, например, на части през данъчния период).

Освен това могат да бъдат установени данъчни облекчения и основания за прилагането им за конкретен данък (клауза 2, член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но това вече не е задължителен елемент от данъка.

Ако не е посочен поне един задължителен елемент, тогава данъкът не се счита за законно установен и данъкоплатците не са длъжни да го плащат.

Условия за определяне на таксите

Що се отнася до таксите, във връзка с тях трябва да бъдат установени платците и елементите на данъчното облагане, необходими за конкретна такса (клауза 3 от член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест при установяване на колекция може да няма задължителни „данъчни“ елементи. Всичко зависи от естеството на самото събиране (Писмо на Министерството на финансите от 18.02.2004 г. N 04-05-15/2).

Например, при установяването на търговски данък, законодателят установи платците на данъка, обекта на облагане, ставки, периода на облагане, както и процедурата за изчисляване и плащане на данъка (глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация). Те обаче не установиха например данъчната основа. Защото в този случай не е необходимо.

По този начин процедурата за установяване на данъци и такси е различна. За данъците е определен строг списък от задължителни елементи на данъчното облагане и когато се установи такса, списъкът с елементи може да се промени, но неговите платци трябва да бъдат определени във всеки случай.

Данъкът се счита за установенсамо ако данъкоплатците и елементите на данъчното облагане са точно определени, а именно:

1) обект на данъчно облагане;

2) данъчна основа;

3) данъчен период;

4) данъчна ставка;

5) процедурата за изчисляване на данъка;

6) ред и срокове за плащане на данъка.

Ако е необходимо, при установяване на данък законът за данъците и таксите може също да предвижда данъчни облекчения и основанията за тяхното използване от данъкоплатеца.

Съгласно разпоредбата на чл. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се определят таксите, се определят техните платци и елементи на данъчно облагане във връзка с конкретни такси.

Установяване на данъкозначава приемането на законодателен акт с цел определяне на име на данък, класифицирането му като федерален, регионален или местен и определяне на данъкоплатеца и основните елементи на данъчното облагане.

Федерални данъциса установени изключително от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, по-ниските органи на представителната власт не могат да променят нито един елемент от федералния данък.

Регионални данъциса установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, но законодателството на съставните образувания на Руската федерация може да променя данъчните ставки, реда и условията на плащане в границите, определени в Данъчния кодекс на Руската федерация, както и предоставените допълнителни придобивки и тяхното основно приложение. Ползите не са сред основните елементи, те може изобщо да не бъдат установени.

Местни данъциса установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, но актовете на представителните органи на общините могат да променят ставките, реда и условията на плащане.

Въведете данък (такса) –означава да се приеме законодателен акт на подходящо ниво с цел налагане на данък.

Данъчната основапредставлява разходна, физическа или друга характеристика на обекта на облагане. Данъчната ставка представлява размера на данъчните такси за единица измерване на данъчната основа. Данъчната основа и процедурата за нейното определяне, както и данъчните ставки за федералните данъци и размерът на таксите за федерални данъци се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната основа и процедурата за нейното определяне за регионални и местни данъци се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчните ставки за регионалните и местните данъци се определят съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация, регулаторните правни актове на представителните органи на общините в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 53 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руската федерация).

Под данъчен периодсе отнася за календарна година или друг период от време във връзка с отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък. Данъчният период може да се състои от един или повече отчетни периоди (член 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Общ режим

Общият данъчен режим е основният данъчен режим за юридически лица и индивидуални предприемачи. Традиционната система е задължителна за онези данъкоплатци, чиито условия не отговарят на никоя данъчна система. Освен това, ако условията са изпълнени, ако не уведомите данъчната служба за прехода към специален данъчен режим, тогава общият данъчен режим ще се прилага за вас като индивидуален предприемач или за вашата организация автоматично.

Основни данъци, плащани при общ режим:

Данък върху добавената стойност,

Данък върху имуществото на организацията,

Корпоративен данък върху доходите (с изключение на индивидуалните предприемачи),

Данък върху доходите на физическите лица.

Основната характеристика на общия данъчен режим е необходимостта от осчетоводяване, изчисляване и плащане на ДДС. Много организации, които прилагат общата данъчна система, отказват да работят с контрагенти, които са освободени от ДДС.

2. специални данъчни режими.Те предвиждат специален ред за определяне на елементите на данъчното облагане, както и освобождаване от задължението за плащане на определени данъци и такси. Тези режими включват:

1) опростена система за данъчно облагане;

2) данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности;

3) данъчна система за земеделските производители;

4) данъчна система за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията;

5) система за патентно облагане.

При прилагане на специален данъчен режим предприятията плащат единичен данък, който се изчислява по различен начин за всеки от трите специални режима (СТС, ЕВНД и Единен данък земеделие). В същото време данъкоплатците са освободени от плащане на ДДС (с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация), данък върху имуществото, данък печалба и единен социален данък. Освобождаването от някои видове данъци е основното предимство на използването на специални режими.

Данъкоплатци (платци на такси) са организации и лица, които са отговорни за плащането на данъци (такси).

В някои случаи данъкът може да бъде прехвърлен от платеца (субекта) на друго лице, което по този начин е крайният платец или носител на данъка.

Данъчните агенти са лица, на които е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на данъци към бюджетната система на Руската федерация.

Елементи на данъчното облагане:

обект на данъчно облагане;

данъчната основа;

данъчен период;

данъчна ставка;

процедура за изчисляване на данъка;

ред и срокове за плащане на данъка.

данъчни облекчения и причини за тяхното ползване.

Обект на данъчно облагане е продажбата на стоки (работа, услуги), имущество, печалба, приход, разход или друго обстоятелство, което има разходна, количествена или физическа характеристика, наличието на което е свързано от законодателството за данъците и таксите с задължение на данъкоплатеца да плати данък.

Всеки данък има самостоятелен обект на облагане, определен в съответствие с част 2 от Данъчния кодекс.

Под ИмотКодексът се отнася до видовете обекти на граждански права (с изключение на правата на собственост), свързани със собствеността в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация.

Продуктза целите на този Кодекс се признава всяко имущество, което се продава или е предназначено за продажба. За да се регулират отношенията, свързани със събирането на мита, стоките включват и друго имущество, определено от Митническия кодекс на Руската федерация.

работаЗа данъчни цели се признават дейности, чиито резултати имат материално изражение и могат да бъдат изпълнени за задоволяване на нуждите на организацията и (или) лицата.

ОбслужванеЗа данъчни цели се признават дейности, чиито резултати нямат материално изражение и се продават и потребяват в процеса на осъществяване на тази дейност.

Внедряванена стоки, работи или услуги от организация или индивидуален предприемач, прехвърляне на възмездна основа (включително обмен на стоки, работи или услуги) на собственост върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, предоставяне услуги срещу заплащане от едно лице на друго лице и в случаите, предвидени в този кодекс, прехвърляне на собственост върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, предоставяне на услуги от едно лице на друго лице лице - на свободна основа.

Не се признава за продажба на стоки, строителство или услуги: например прехвърляне на собственост, ако това прехвърляне е от инвестиционен характер (по-специално вноски в уставния (дялов) капитал на търговски дружества и партньорства, вноски по договор за просто дружество (договор за съвместна дейност), дялови вноски във взаимни фондове на кооперации).

За данъчни цели се приема цената на стоките, работите или услугите, определени от страните по сделката. Приема се, че тази цена съответства на нивото на пазарните цени.

Данъчните органи, когато упражняват контрол върху пълнотата на данъчните изчисления, имат право да проверяват правилността на прилагане на цените за сделки (член 40):

1) между взаимозависими лица;

2) за стокообменни (бартерни) сделки;

3) при извършване на външнотърговски сделки;

4) ако има отклонение с повече от 20 процента нагоре или надолу от нивото на цените, прилагани от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) за кратък период от време.

Данъчната основа представлява стойността, физическите или други характеристики на обекта на облагане.

Организациите на данъкоплатците изчисляват данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на данни от счетоводни регистри и (или) въз основа на други документирани данни за обекти, подлежащи на данъчно облагане или свързани с данъчно облагане.

Ако се открият грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа, отнасящи се до предишни данъчни (отчетни) периоди в текущия данъчен (отчетен) период, данъчната основа и размерът на данъка се преизчисляват за периода, в който са били тези грешки (изкривявания) направени. Ако е невъзможно да се определи периодът на грешки (изкривявания), данъчната основа и размерът на данъка се преизчисляват за данъчния (отчетен) период, в който са открити грешките (изкривяванията).

Индивидуалните предприемачи, нотариусите, упражняващи частна практика, адвокатите, които имат създадени адвокатски кантори, изчисляват данъчната основа в края на всеки данъчен период въз основа на счетоводни данни за приходите и разходите и стопански операции по реда

Други данъкоплатци - физически лица, изчисляват данъчната основа въз основа на информация, получена в установени случаи от организации и (или) физически лица за сумите на изплатените им доходи, за обектите на данъчно облагане, както и данни от собственото им счетоводство на получените доходи. , обекти на облагане, извършвани по произволни форми.

Данъчен период е календарна година или друг период от време по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък. Данъчният период може да се състои от един или повече отчетни периоди.

Ако организацията е създадена след началото на календарната година, нейният първи данъчен период е периодът от датата на нейното създаване до края на тази година. В този случай денят на създаване на организацията се признава за ден на нейната държавна регистрация.

Когато организацията е създадена на ден, попадащ в периода от 1 декември до 31 декември, първият данъчен период за нея е периодът от датата на създаване до края на календарната година, следваща годината на създаване.

Данъчната ставка представлява размера на данъчните такси за единица измерване на данъчната основа.

Редът и сроковете за плащане на данъци и такси се определят за всеки данък и такса.

Сроковете за плащане на данъци и такси се определят от календарна дата или изтичане на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци и дни, както и указание за събитие, което трябва да настъпи или да настъпи, или действие, което трябва да бъдат изпълнени. Ако данъчната основа се изчислява от данъчния орган, тогава не по-рано от датата на получаване на данъчното известие.

Плащането на данъка се извършва в брой или безкасова форма. Организациите плащат данъци по банков път от разплащателната си сметка. Плащането на данъка се извършва като еднократно плащане на цялата сума на данъка или може да предвижда плащане на предварителни данъчни плащания - авансови плащания - през данъчния период.

При плащане на данък и такса в нарушение на срока за плащане, данъкоплатецът (платецът на таксата) плаща санкции в съответствие с Данъчния кодекс. Сумата на неустойките се заплаща в допълнение към сумите на дължимия данък или такса. Неустойката се начислява за всеки календарен ден забава на изпълнение на задължението, считано от деня, следващ определения ден за плащане. Определя се от неплатената сума на данъка или таксата като 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка, който е в сила към този момент.