الضريبة الانتقائية: الفترة الضريبية، معدل الضريبة، الوعاء الضريبي. فترة الإبلاغ عن الضريبة الانتقائية ما هي الفترة الضريبية التي يتم تحديدها عند حساب الضرائب الانتقائية؟
يدفع رواد الأعمال العديد من الضرائب، المباشرة وغير المباشرة. يتم أيضًا فرض رسوم على بيع أنواع معينة من البضائع. بعد ذلك سنتحدث عن ضريبة محددة على المنتجات الخاضعة لرقابة خاصة من قبل الدولة - الضرائب غير المباشرة.
معدلات الضريبة الانتقائية والسلع الانتقائية
تُفهم الفترة الضريبية للضرائب الانتقائية على أنها فترة زمنية تقدم في نهايتها إقرارًا ضريبيًا وتحول الأموال إلى الميزانية. الضريبة الانتقائية نفسها هذه ضريبة غير مباشرة، تمت إضافتها بالفعل من قبل المؤسسة إلى سعر المنتج.
ولا يعتمد على ربح شركة أو رجل أعمال فردي مقارنة بالشروط الموضوعة لدفع الضرائب المباشرة. وبغض النظر عن حجم السلسلة التي يمر بها المنتج من الشركة المصنعة عبر البائعين إلى المستهلك، فإنه يتم دفع ثمنها من جيب المشتري النهائي.
ينطبق هذا النوع من الضرائب على منتج مربح للغاية، وهو ليس منتجًا أساسيًا. وهذا يشمل أيضًا المنتجات الضارة اجتماعيًا.
وترد قائمة السلع القابلة للاستهلاك في المادة 181 من قانون الضرائب. وهذا يشمل:
- المنتجات التي تحتوي على الكحول (التي تزيد فيها نسبة الكحول عن 9٪) والكحول.
- الكحول من أي نوع.
- التبغ ومنتجات التبغ المستهلكة بالتسخين.
- سيارات الركاب والدراجات النارية بقوة محرك تزيد عن 150 حصان.
- وقود الديزل والبنزين (المنتجات البترولية).
- السجائر الإلكترونية والسوائل لهم.
السمة المشتركة للسلع التي تعتبر قابلة للاستهلاك هي ربحية عاليةبتكاليف إنتاج منخفضة. وهذا يجعلها جذابة كوسيلة لملء الميزانية.
تخضع هذه المنتجات للضريبة غير المباشرة عند إنتاجها في روسيا وعند استيرادها إلى البلاد. يمكن أيضًا تقسيم جميع المنتجات إلى مجموعتين:
- تلك التي يجب أن تحتوي على علامات إلزامية (منتجات التبغ ومنتجات الكحول).
- المنتجات التي لا تحتاج إلى بطاقة تعريفية (المركبات والوقود).
يرجى ملاحظة أن لصق طابع واحد على وحدة واحدة من البضائع يكلف حوالي 0.075 روبل.
شكل ومحتوى الوثيقة
يتم تقديم الإقرار إلى خدمة الضرائب بدفع الضرائب الانتقائية بناءً على نتائج الشهر التقويمي الماضي. لا يوجد نموذج موحد لهذا التقرير يحدده القانون. هناك 3 نماذج مستندات في المجمل، تُستخدم لثلاث مجموعات رئيسية من السلع التي يتم فرض الضريبة الانتقائية عليها.
يحدد أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММV-7-3/1 شكلين من الإعلان:
- للمشروبات الكحولية والكحول الإيثيلي؛
- للمنتجات البترولية والوقود والمركبات.
ينص الأمر رقم 146ن الصادر عن وزارة المالية على نموذج بلاغ للأشخاص الذين يبيعون منتجات التبغ. يقوم أولئك الذين يستوردون السلع غير القابلة للاستهلاك إلى روسيا بالإبلاغ وفقًا للإعلان الوارد بأمر وزارة المالية رقم 69 ن. المواعيد النهائية لتقديم مستندات الإبلاغ ودفع الضرائب هي نفسها.
في الإعلان تحتاج إلى الإشارة إلى مقدار الضرائب غير المباشرةلكل نوع من المنتجات وحسابات حجم الوعاء الضريبي. يجب على المؤسسة أن تقدم في الوثيقة رموز النشاط الاقتصادي الذي تقوم به، ومعلومات عن المعاملات التي تتم مع السلع الخاضعة لهذه الضريبة، وكذلك عن حجم الإنتاج.
خيارات لتقديم إعلان:
- بشكل مستقل، من خلال شخص مفوض أو ممثل لكيان تجاري.
- عن طريق الإرسال بالبريد وطلب قائمة المستندات المرفقة والإشعار باستلام الرسالة.
- عن طريق إرسال الإقرار في شكل إلكتروني (على سبيل المثال، على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية).
يتم ملء جزء واحد من الإقرار من قبل دافعي الضرائب نفسه، ويتم إكمال الجزء الآخر من قبل موظفي الضرائب.
تخضع السلع الانتقائية لولاية قضائية خاصة للدولة وتخضع لضريبة خاصة. قائمة المنتجات التي يتم دفع الضرائب عليها منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن يتم إجراء تغييرات عليها بشكل دوري. ويتم دفعها من قبل الكيانات التجارية نفسها التي تنتج أو تبيع هذه السلع.
1. دافعو الضرائب الانتقائية. قائمة السلع القابلة للاستهلاك. موضوع الضريبة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة
2. منهجية تحديد الوعاء الضريبي للضرائب الانتقائية
3. الفترة الضريبية. معدلات الضرائب.
4. إجراءات احتساب الضريبة. التخفيضات الضريبية للضرائب الانتقائية.
5. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة.
دافعي الضرائب. قائمة السلع القابلة للاستهلاك. موضوع الضريبة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة
الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تدخل في سعر السلع الانتقائية ويدفعها مشتري هذا المنتج.
تنتمي الضرائب غير المباشرة إلى مجموعة الضرائب الفيدرالية وتؤدي وظيفة التوزيع حيث أن حصتها في ميزانية الدولة تزيد قليلاً عن 5٪
يتم تنفيذ التنظيم التشريعي والتنظيمي للضرائب غير المباشرة بموجب الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
يتم فرض الضرائب الانتقائية على المنتجات والسلع ذات الربحية العالية والتي ليست من السلع الأساسية، وكذلك على السلع الضارة اجتماعيا.
قائمة السلع القابلة للاستهلاك:
1. الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام
2. المنتجات المحتوية على الكحول والكحول
3. جعة
4. منتجات التبغ
5. سيارات الركاب والدراجات النارية بقوة محرك تزيد عن 150 حصان.
6. بنزين السيارات
7. وقود الديزل
8. زيوت المحركات لمحركات الديزل والمكربن
يتم التعرف على دافعي الضرائب غير المباشرة
1. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بمعاملات تخضع للضرائب غير المباشرة.
2. الأشخاص الذين ينقلون البضائع غير القابلة للاستهلاك عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي
يتم التعرف على العمليات التالية كأشياء خاضعة للضريبة الانتقائية:
1. مبيعات السلع غير القابلة للاستهلاك على أراضي الاتحاد الروسي
2. نقل السلع الانتقائية لاحتياجات المنظمة الخاصة من السلع الانتقائية التي تنتجها
3. استيراد السلع القابلة للاستهلاك من الخارج
تُعفى المعاملات التالية من الضرائب الانتقائية:
1. نقل البضائع القابلة للتداول من قبل وحدة هيكلية واحدة في منظمة لإنتاج سلع أخرى قابلة للتداول إلى وحدة هيكلية مماثلة أخرى في هذه المنظمة.
2. بيع السلع غير القابلة للاستهلاك الموضوعة تحت نظام التصدير الجمركي
3. البيع الأولي للسلع الانتقائية المصادرة التي تم رفضها لصالح الدولة أو التي تخضع للمعالجة الصناعية تحت رقابة السلطات الجمركية والضريبية أو إتلافها.
منهجية تحديد الوعاء الضريبي للرسوم الانتقائية
يتم تحديد إجراء حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل اعتمادًا على موضوع الضريبة غير المباشرة.
يتم تحديد القاعدة الضريبية:
1. كحجم من الناحية المادية للسلع الانتقائية التي يتم تحديد معدلات ضريبية محددة ثابتة لها
2. كتكلفة السلع الانتقائية التي يتم تحديد معدلات الضريبة القيمة عليها
الفترة الضريبية. معدلات الضرائب.
الفترة الضريبية للضرائب الانتقائية هي شهر تقويمي.
معدلات الضرائب. وفقًا للمادة 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير الأنواع التالية من معدلات الضرائب للضرائب غير المباشرة.
1. معدل الضريبة المحدد الثابت هو معدل بالروبل والكوبيل لحجم مادي محدد من السلع غير القابلة للاستهلاك.
2. معدل الضريبة القيمية هو معدل يتم التعبير عنه كنسبة مئوية من المبلغ النقدي لقاعدة الضريبة الانتقائية.
3. معدل الضريبة المجمع هو معدل يحتوي على معدلات قيمية ومعدلات محددة ثابتة.
إجراءات حساب الضريبة. التخفيضات الضريبية للضرائب الانتقائية.
يتم تحديد مبلغ ضريبة الاستهلاك من قبل الدافع بشكل مستقل، اعتمادا على المعدل المحدد للمنتج القابل للاستهلاك.
1. بالنسبة للسلع الانتقائية التي يتم تحديد معدلات محددة ثابتة لها، يتم حساب مبلغ ضريبة الإنتاج كمنتج لمعدل الضريبة المقابل والقاعدة الضريبية. (المبلغ A t.st. = NB*Nst. (بالروبل)
2. بالنسبة للسلع الانتقائية التي يتم تحديد معدلات قيمية لها، يتم احتساب مبلغ الضريبة الانتقائية كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. (المبلغ A adv.st. = NB * St. (in%)/100)
3. بالنسبة للسلع الانتقائية التي تم تحديد معدلات مجمعة لها، يتم حساب مبلغ ضريبة الإنتاج وفقا للمعادلة التالية. (Sum A com. St. = Sum A tv. St. + Sum A Adv. St.)
4. بالنسبة للسلع القابلة للاستهلاك (الكحول) التي يستخدم في إنتاجها الكحول الإيثيلي، يتم تحديدها بالصيغة التالية (الكمية A للكحول المحتوي على الكحول. الكحول. تابع = ((K(in%)*st(for 1l من 100% كحول)))/100)*Q ) حيث K في % هي قوة المنتجات المحتوية على الكحول بالدرجات. فن. – المعدل المحدد لكل 1 لتر من الكحول الإيثيلي 100%. Q هو حجم المنتجات الكحولية التي تحتوي على الكحول والتي تباع باللتر.
التخفيضات الضريبية
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الانتقائية المستحقة للموازنة بمقدار التخفيضات الضريبية.
تخضع للخصومات:
1. المبالغ المقدمة من الموردين والتي يدفعها دافعو الضرائب مقابل السلع الانتقائية أو التي يدفعونها عند استيراد السلع الانتقائية إلى الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.
2. تكلفة الطابع الانتقائي المنسوب إلى المنتجات القابلة للانتقائية المباعة
الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب.
يتم تحديد الموعد النهائي لسداد الضريبة الانتقائية لمعظم السلع الانتقائية في اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية
تحدد الفترة الضريبية للضرائب الانتقائية الإجراء الخاص بعكس التحصيل كجزء من النفقات، وكذلك الموعد النهائي لدفع الضريبة إلى الميزانية. سنخبرك في المقالة بالفترة الضريبية المقدمة للضريبة الانتقائية، وكيف يتم تحديد فترة الاستحقاق ودفع الضريبة الانتقائية اعتمادًا على نوع المعاملة التي يتم إجراؤها.
من يدفع الضريبة الانتقائية
يمكن أن يكون دافع الضريبة الانتقائية إما الشركة المصنعة للسلع الانتقائية أو أي شخص آخر معترف به كدافع وفقًا لشروط معينة (انظر →). يمكن العثور على قائمة كاملة بالأشخاص والمعاملات التي تؤدي إلى التزامات الضريبة الانتقائية في قانون الضرائب ( المادة 179⊕). يوضح الجدول أدناه الحالات التي يتم فيها دفع الضريبة الانتقائية من قبل الشركة المصنعة، وفي أي الحالات يتم دفعها من قبل طرف مقابل آخر.
ما هي الفترة الضريبية المقدمة لضريبة الإنتاج؟
وبموجب القانون، يتم تحديد الفترة الضريبية للضريبة الانتقائية على شكل شهر تقويمي. من هذه الفترة يجب أن تبدأ عندما:
- حساب مبلغ الضريبة؛
- تراكم مصاريف الضريبة الانتقائية؛
- تحديد مقدار التخفيضات الضريبية؛
- تسديد مدفوعات الضريبة الانتقائية إلى الميزانية.
فترة احتساب مبلغ الضريبة الانتقائية
لمعرفة مقدار الضريبة التي يجب أن تدفعها على معاملة معينة، استخدم الصيغة:
لجنة التنسيق الإدارية = سانت * ObPr
أين: شارع- معدل الضريبة المحدد لفئة معينة من السلع (⊕)؛
أوبرو– حجم المنتجات المباعة (المسلمة للتصنيع).
يتم تحديد معدل الضريبة وإجراءات حساب الدفع اعتمادًا على نوع المنتج الذي قمت ببيعه، أو نقله على أساس الرسوم للمعالجة، أو إدخاله في شكل استيراد:
- بالنسبة للسلع الكحولية والكحول الإيثيلي وزيوت المحركات والوقود، يتم احتساب الضريبة على أساس المعدل بالروبل لكل لتر من البضائع.
- إذا قمت بإجراء معاملات ضريبية بسيارة أو دراجة نارية، فإن حساب مبلغ الضريبة يعتمد على قوة السيارة، حيث يتم تحديد الضريبة بالروبل لكل وحدة لتر/ثانية؛
- بالنسبة للسجائر والسجائر، يتم توفير حساب أكثر تعقيدا: مقدار الضريبة لا يعتمد فقط على عدد الحزم المباعة، ولكن أيضا على سعر التسوية المحدد. يجب حساب الضريبة بمعدل الروبل لكل 1000 سيجارة (سجائر) بالإضافة إلى نسبة مئوية من سعر التجزئة. بالنسبة للتبغ، يتم تحديد السعر بالروبل للكيلوغرام الواحد، بالنسبة للسيجار والسيجاريلو - للقطعة الواحدة (1000 قطعة)، باستثناء سعر التجزئة.
يجب حساب مبلغ الضريبة الانتقائية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير - في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر. يُنصح بحساب الضريبة غير المباشرة ليس لكل دفعة من المنتجات المنتجة (المقدمة)، ولكن بشكل إجمالي بناءً على نتائج الشهر التقويمي. يجب أن يتم الحساب في سياق أنواع وحجم البضائع.
الموعد النهائي لاستحقاق مصاريف الضريبة الانتقائية
بعد حساب مبلغ ضريبة الاستهلاك على المنتج، يجب أن ينعكس مبلغ معين في المحاسبة كمصروفات. وكما هو الحال في الحساب، فإن فترة حساب الضريبة الانتقائية هي شهر تقويمي. لحساب الضريبة الانتقائية لمدة شهر:
- تحديد كمية المنتجات المنتجة (المباعة) حسب نوع المنتج. إذا كانت أنشطة شركتك مرتبطة بإنتاج البيرة، فأنت بحاجة إلى أن تأخذ في الاعتبار بشكل منفصل كمية البيرة غير الكحولية والبيرة المباعة بحصة تزيد عن 0.5٪ كحول. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه يتم توفير معدلات ضريبية مختلفة لهذه الفئات من البضائع.
- احسب مبلغ الضريبة على أساس حجم البضائع والمعدل المحدد لها في قانون الضرائب.
- تعكس مصاريف الضريبة الانتقائية محاسبياً كمبلغ إجمالي: بالنسبة للمبيعات - بمقتضى 90,4 تاط، عند استلام البنزين للتصنيع - بمقتضى 19 تاط، للصادرات غير المؤكدة - بمقتضى 91,2 تاط.
متى يكون من الضروري الإبلاغ عن التخفيضات الضريبية؟
يمكنك تقليل مبلغ الضريبة الانتقائية المستحقة للموازنة إذا:
- قامت شركتك بشراء سلع قابلة للاستهلاك من الشركة المصنعة؛
- قامت الشركة بشراء كحول مشوه لتصنيع منتجات لا تحتوي على كحول، والتي يوجد دليل على ذلك؛
- قامت المنظمة بإرجاع البضائع القابلة للاستهلاك أو حدثت خسارتها غير القابلة للاسترداد.
وبالإضافة إلى ذلك، فإن الشركة المصنعة للمشروبات الكحولية لها الحق في الخصم. يتوافق مبلغ الخصم مع مبلغ الدفعات المقدمة المدرجة لشراء المواد الخام (الكحول الإيثيلي).
الفترة المحاسبية للخصومات الضريبية هي شهر تقويمي. لمراعاة الخصم:
- تحديد المبلغ الذي تم تنفيذه في نهاية الشهر من المعاملات التي سمحت باستخدام الخصم الضريبي؛
- تأكد من تأكيد الخصم من خلال المستندات اللازمة: الفواتير - عند شراء المنتجات القابلة للاستهلاك أو المواد الخام وأوامر الدفع وكشوف الحسابات المصرفية - عند دفع السلف على ضريبة الاستهلاك على الكحول الإيثيلي؛
- حساب مبلغ الضريبة الانتقائية المستحقة: الضريبة الانتقائية المستحقة للشهر مطروحا منها الخصم الذي يقلل الالتزامات الضريبية.
في أي فترة ضريبية يتم دفع الضريبة الانتقائية؟
تعتمد الفترة التي يجب فيها دفع الرسوم الجمركية إلى الميزانية على نوع السلع القابلة للاستهلاك والمعاملة المنجزة. يتم عرض المعلومات الموحدة حول المواعيد النهائية لدفع الرسوم الجمركية في بعض الحالات أدناه في شكل جدول.
| عملية | الموعد النهائي للدفع | مثال |
| الإجراء العام | حتى يوم 25 من الفترة الضريبية القادمة | باع مصنع الجعة سوكول 17320 زجاجة من البيرة في سبتمبر 2016. سوف تدفع شركة سوكول الضريبة في 08/10/16 (حتى 25/10/16). |
| معالجة البنزين المستقيم والكحول المشوه ونواتج التقطير المتوسطة | حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثالث من الفترة الضريبية التالية | تعمل شركة Nefteprom JSC في معالجة البنزين المباشر. في 27/07/16 قبلت شركة Nefteprom 12410 طنًا من البنزين للمعالجة. قامت شركة Nefteprom بدفع الضريبة الانتقائية لشهر يوليو بتاريخ 04/10/16 (حتى 25/10/16). |
| مبيعات نواتج التقطير المتوسطة لصالح الشركات الأجنبية في الاتحاد الروسي | قامت شركة JSC Glavmash، وهي شركة موردة لوقود الوقود، ببيع البضائع إلى شركة Slava التشيكية (في الاتحاد الروسي) في سبتمبر 2016. قامت شركة Glavmash بتحويل الضريبة الانتقائية لهذا العرض بتاريخ 12/03/17 (حتى 31/03/17). | |
| مبيعات نواتج التقطير المتوسطة لصالح الشركات الأجنبية خارج الاتحاد الروسي | حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر السادس من الفترة الضريبية التالية | حصلت شركة JSC Nedra على ترخيص لاستخدام باطن الأرض في الجرف القاري للاتحاد الروسي. في أبريل 2016، باعت شركة Nedra سلعًا قابلة للاستهلاك لشركة فنلندية، وتم وضع البضائع تحت إجراءات التصدير الجمركية. تم تحويل الضريبة الانتقائية على السلع إلى الميزانية بتاريخ 17/10/17 (حتى 25/10/17). |
يصاحب سداد الضريبة الانتقائية تقديم تقارير إلى مصلحة الضرائب. يعتمد الموعد النهائي لتقديم إقرار الضريبة الانتقائية على نوع السلع الانتقائية والمعاملة التي تتم، وهو مماثل للموعد النهائي لدفع الضريبة إلى الميزانية. وفي هذا الصدد، نعتبر أنه من المستحسن تقديم التقارير أولاً إلى مكتب الضرائب، ثم تحويل مبلغ الضريبة المحدد إلى الميزانية.
السلفيات على الضرائب غير المباشرة: الحساب والدفع والشروط
بالنسبة لعدد من المعاملات غير المباشرة، تم وضع إجراء تلتزم بموجبه الشركة بدفع دفعات مسبقة للضريبة الانتقائية. يتعين عليك دفع الضريبة الانتقائية مقدمًا إذا:
- تعمل شركتك في إنتاج المنتجات الكحولية و/أو التي تحتوي على الكحول؛
- تقوم الشركة بشراء المواد الخام - الكحول الإيثيلي، والكحول الخام، والذي يستخدم لاحقا لإنتاج السلع القابلة للاستهلاك.
كما يجب أيضًا دفع الضريبة غير المباشرة مقدمًا من قبل تلك الشركات التي تنقل المواد الخام التي تحتوي على الكحول للمعالجة إلى أقسام أخرى (الفروع والإدارات والمكاتب التمثيلية) داخل المنظمة.
- حجم الكحول المشتراة (المنقولة داخل المنظمة) خلال الفترة الضريبية (الشهر)؛
- معدل الضريبة.
يتم تحديد المبلغ المقدم كمشتق من القيم المذكورة أعلاه.
يجب أن يتم الدفع مقدمًا لرسوم الإنتاج على مشتريات الشهر التالي قبل اليوم الخامس عشر من الفترة الضريبية الحالية. السؤال الذي يطرح نفسه هو: كيفية حساب المبلغ المقدم إذا كان شراء الكحول مخططًا له فقط، ولكن لم يتم تنفيذه بعد. في هذه الحالة، يمكنك أن تأخذ كأساس وليس المؤشر الفعلي، ولكن المؤشر المخطط له. على سبيل المثال، إذا لم يتم تنفيذ توريد الكحول، ولكن حجمه محدد في العقد، فيمكنك حساب المبلغ المقدم بناءً على المؤشر المحدد في الاتفاقية.
المثال رقم 1.
في 10/11/2016، تم إبرام عقد لتوريد الكحول (حصة 6.5%) - 118 لترًا بين JSC Spirprom وJSC Solnechnaya Dolina. من المقرر تسليم الكحول إلى مستودع Solnechnaya Dolina في 28/12/2016.
من أجل دفع سلفة الضريبة الانتقائية في الوقت المحدد (بحلول 15 نوفمبر 2016)، قام محاسب Solnechnaya Dolina بالحساب التالي:
118 لتر * 400 فرك. (المعدل المحدد) = 47200 فرك.
تم تحويل المبلغ للموازنة بتاريخ 11/12/16. تعكس السجلات المحاسبية لشركة Sun Valley ما يلي:
| تاريخ | دَين | ائتمان | وصف العملية | مجموع | الوثيقة الأساسية |
| 12.11.16 | 19 الضرائب غير المباشرة | 68 الضرائب غير المباشرة | ينعكس تراكم مبلغ الضريبة غير المباشرة المقدمة لتوريد الكحول القادم من شركة JSC "Spirtprom" | 47200 فرك. | حساب شهادة المحاسبة |
| 12.11.16 | 68 الضرائب غير المباشرة | 51 | تم تحويل مبلغ سلفة الضريبة الانتقائية إلى الميزانية | 47200 فرك. | أمر الدفع |
أكد محاسب Solnechnaya Dolina المبلغ المقدم المحول من خلال تقديم ما يلي إلى مكتب الضرائب:
- نسخة من أمر الدفع؛
- نسخة من كشف الحساب البنكي؛
- إشعار بالدفعة المقدمة (4 نسخ، منها نسخة إلكترونية).
تم تقديم جميع المستندات المذكورة أعلاه من قبل Solnechnaya Dolina خلال الموعد النهائي المحدد - 13 نوفمبر 2016 (قبل الثامن عشر من الفترة الضريبية الحالية).
سؤال وجواب حول الضرائب الانتقائية
سؤال: في سبتمبر 2020، قامت الشركة الأم JSC Spirtglavprom بنقل مجموعة من الكحول إلى فرع فوستوشني لإنتاج المشروبات الكحولية لاحقًا. هل شركة Spirtglavprom ملزمة بفرض ودفع الضريبة الانتقائية على الميزانية؟
إجابة: لا، في هذه الحالة يتم إعفاء "Spirtglavprom" من دفع الضريبة الانتقائية. يتم دفع الضريبة من قبل فرع فوستوشني عند بيع المنتجات النهائية.
سؤال: 12/08/16 تخطط شركة JSC Serpentine لشراء الكحول من شركة Spirtsnab ذات المسؤولية المحدودة لإنتاج فودكا Stopka لاحقًا. في أي فترة يتعين على شركة Serpentine تسليم الإشعار الضريبي إلى البائع؟
إجابة: يجب على "Serpentine" في موعد أقصاه 08/09/16 (قبل 3 أيام من التسليم) أن تقدم "Spirtsnab" إشعارًا يحمل علامة مصلحة الضرائب.
سؤال: تنتج شركة "Beer Workshop" ذات المسؤولية المحدودة بيرة "ماركا" الخالية من الكحول (0.5٪ كحول) وبيرة "ماركا سترونج" (7.6٪ كحول). يحتفظ محاسب Beer Shop بسجلات عامة للبضائع المذكورة أعلاه. هل يمكن لمتجر البيرة الاعتماد على الإعفاء من الرسوم الجمركية عند بيع بيرة ماركا (0.5٪ كحول)؟
إجابة: لا، الإعفاء (حساب الضريبة بمعدل 0 روبل) ممكن فقط إذا تم إجراء محاسبة البضائع (البيرة غير الكحولية والبيرة التي تحتوي على نسبة كحول أعلى من 0.5٪) بشكل منفصل.
تنشأ التزامات بعض المدفوعات الضريبية لكيانات الأعمال بغض النظر عن نظام الضرائب المستخدم ومستوى الربحية. تشمل هذه الأنواع من الرسوم الضرائب غير المباشرة المخصصة لفئات المنتجات المحددة على المستوى الفيدرالي. يتم تحديد الفترة الضريبية للضرائب غير المباشرة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الغرض من الرسوم الجمركية
تستخدم الدولة الضرائب غير المباشرة لتعزيز الرقابة على إنتاج وبيع مجموعات معينة من السلع؛ وتستخدم في بعض الأحيان لتقليل مستوى الطلب على منتجات معينة بين السكان (على سبيل المثال، الكحول أو منتجات التبغ). يتم تضمين الضريبة في سعر البضائع المعروضة للبيع، ويدفع المشتري الضريبة الانتقائية عند دفع ثمن الشراء. الضرائب غير المباشرة هي أنواع من الضرائب غير المباشرة.
تم تحديد قائمة المنتجات التجارية القابلة للاستهلاك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 181. جميع المنتجات المدرجة مطلوبة بكثرة. ومن بين الخاضعين للضريبة الانتقائية:
- الكحول.
- المنتجات التي تحتوي على مكونات الكحول.
- الكحول.
- منتجات التبغ؛
- المركبات؛
- نوع السيجارة الإلكترونية.
الدافعون المباشرون هم كيانات تجارية تقوم بتصنيع المنتجات القابلة للاستهلاك وبيعها للوسطاء أو المستهلكين النهائيين. يتم تضمين مبلغ الرسوم في سعر البيع. وينظم معدل الضريبة غير المباشرة المقدرة من قبل الفن. 193 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراءات حساب التزامات الرسوم الجمركية
يتم احتساب الضرائب غير المباشرة بشكل منفصل لكل نوع من المنتجات السلعية. يمكن أن تكون معدلات الرسوم من عدة أنواع:
- المبالغ الثابتة المرتبطة بمعايير فيزيائية معينة للمنتجات (على سبيل المثال، الكمية المخصصة لكل طن من المنتج)؛
- التعريفات القيمة، والتي يتم تمثيلها بمقياس نسبة مئوية؛
- الرهانات المجمعة التي تجمع بين الخيارين السابقين.
في التشريع الضريبي الروسي، تعطى الأفضلية للمعدلات الثابتة بمبالغ نقدية ثابتة. للحصول على قائمة صغيرة من السلع، يتم توفير نظام مشترك لحساب الرسوم الجمركية. يجب على كيانات الأعمال احتساب إجمالي مبالغ الضرائب الانتقائية على أساس شهري. يتم تحديد هذه الفترة الضريبية القصيرة للضرائب غير المباشرة بموجب أحكام الفن. 192 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
81 TC CU)، أي. المشترين عديمي الضمير للسلع. موضوع الضريبة يتم الاعتراف بالعمليات التالية كموضوع للضريبة: المبيعات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل الأشخاص للسلع غير القابلة للاستهلاك التي ينتجونها؛ بيع الأشخاص للسلع الانتقائية المصادرة أو غير المملوكة لهم والمحولة إليهم بناءً على أحكام أو أحكام قضائية. النقل على أراضي الاتحاد الروسي من قبل الأشخاص للسلع غير القابلة للاستهلاك التي ينتجونها من المواد الخام التي يوفرها العميل إلى مالك المواد الخام المحددة أو إلى أشخاص آخرين؛ النقل داخل هيكل تنظيم السلع القابلة للتحويل المنتجة لمزيد من إنتاج السلع غير القابلة للتحويل (باستثناء البنزين والكحول الإيثيلي) ؛ نقل البضائع غير القابلة للاستهلاك على أراضي الاتحاد الروسي لاحتياجات الفرد الخاصة؛ نقل الضرائب غير المباشرة على أراضي الاتحاد الروسي إلى رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات وصناديق الاستثمار المشتركة للتعاونيات، كمساهمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة؛ نقل المنظمة للسلع القابلة للاستهلاك التي تنتجها إلى مشاركها عند مغادرة المنظمة، وكذلك النقل في إطار اتفاقية شراكة بسيطة، عند فصل حصته عن الملكية المشتركة أو تقسيم هذه الملكية؛ نقل الضرائب غير المباشرة المنتجة للمعالجة على أساس الرسوم؛ استيراد السلع غير القابلة للاستهلاك إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛ الحصول على الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات من قبل منظمة لديها شهادة لإنتاج منتجات لا تحتوي على الكحول؛ الحصول على البنزين المباشر من قبل منظمة لديها شهادة لمعالجة البنزين المباشر. القاعدة الضريبية يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من المنتجات القابلة للاستهلاك. القاعدة الضريبية لبيع السلع الانتقائية، والتي يتم تحديد معدلات الضريبة عليها حسب القيمة (بالنسبة المئوية).
الموضوع 7
بمساعدة الضرائب غير المباشرة، يتم سحب جزء من سعر المنتج من ميزانية الدولة، وهو ما لا يعكس كفاءة الإنتاج أو الخصائص الاستهلاكية للمنتج، ولكنه نتيجة للظروف الخاصة لإنتاجه و أُوكَازيُون. إذا لم يتم سحب هذا الجزء من السعر، فلن تحصل المؤسسة التي تنتج منتجات ذات طلب متزايد على أرباح عالية بشكل مستحق وسيتم منحها شروطًا تفضيلية مقارنة بالآخرين.تاريخ بيع البضائع القابلة للاستهلاك
ما هو حجم الضريبة الانتقائية المستحقة على الموازنة؟ تم تحديد معدل الضريبة غير المباشرة على المنتجات الكحولية التي تحتوي على نسبة حجمية من الكحول الإيثيلي تزيد عن 25٪ عند 191 روبل. مقابل 1 لتر من الكحول الإيثيلي اللامائي الموجود في السلع القابلة للاستهلاك. وبالتالي، فإن مبلغ الضريبة المستحقة على الفودكا المباعة سيكون يساوي 114600 روبل. (RUR 191 × 1500 لتر × 40%. 100%). مبلغ الضريبة غير المباشرة الواجب دفعه هو 104100 روبل.الفترة الضريبية للضرائب غير المباشرة هي
هو الجزء الثاني من قانون الضرائب (القسم 8 "الضرائب الفيدرالية"، الفصل 22 "الضرائب غير المباشرة"). يتم الاعتراف بما يلي كدافعي الضرائب غير المباشرة: - الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون العمل. يتم الاعتراف بالمنظمات والأشخاص الآخرين كدافعي ضرائب إذا قاموا بإجراء معاملات مع السلع القابلة للاستهلاك المنصوص عليها في قانون الضرائب. تعتبر من السلع القابلة للاستهلاك ما يلي: – الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الأولية، باستثناء كحول الكونياك. - المنتجات التي تحتوي على الكحول (المحاليل والمستحلبات والمعلقات وأنواع أخرى من المنتجات في شكل سائل) مع جزء حجمي من الكحول الإيثيلي يزيد عن 9٪؛ – سيارات الركاب والدراجات النارية التي تزيد قوة محركها عن 112.5 كيلووات (150 حصان).المؤسسة في OSNO لإنتاج البيرة القابلة للاستثناء
3 ملاعق كبيرة.204 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية هي شهر تقويمي (المادة 192 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، بالنسبة للبيرة المباعة في ديسمبر، يجب دفع ضريبة الإنتاج قبل 27 يناير 2014 (25 و 26 يناير هما عطلات نهاية الأسبوع). وفقًا للفقرة 8 من المادة 194 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين على منتجي المنتجات المحتوية على الكحول والمنتجات الكحولية القابلة للاستهلاك دفع دفعة مقدمة من ضريبة الإنتاج. الدفع المسبق للضريبة غير المباشرة يعني الدفع الأولي لضريبة الإنتاج على الكحول و (أو) المنتجات التي تحتوي على الكحول قبل اقتناء (شراء) الكحول الإيثيلي (بما في ذلك الكحول الخام) المنتج في أراضي الاتحاد الروسي، أو قبل المعاملة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 182 من هذا القانون.