يعتبر استرداد الضريبة دخلاً عند النص عليه. إذا تم إرجاع الضريبة المبسطة إلى المبالغ المدفوعة له سابقاً ماذا تفعل إذا قمت بسداد الضريبة المبسطة وفقاً للنظام الضريبي المبسط؟

قد يحدث الدفع الزائد بسبب الظروف التالية:

خلال العام، قام رواد الأعمال الأفراد على نظام الضرائب المبسط "الدخل" بدفع دفعات مقدمة على الدخل.

لقد تم سداد جميع الاشتراكات عن السنة في شهر ديسمبر ومبلغها أكبر من الضريبة المستحقة عن السنة.

تم دفع أقساط التأمين على مدار العام، ولكن تبين أن مبلغ جميع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر أكبر من مبلغ الضريبة للعام بأكمله (على سبيل المثال، على النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" إذا كان الدخل قليل في الربع الرابع والمصروفات كثيرة).

خطأ في الدفع أو الحسابات.

تعويض المدفوعات الزائدة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، هل من الضروري كتابة طلبات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

ربما أخطأ المحاسب عند حساب الدفعات المقدمة وقام بحساب دفعة إضافية على الضريبة المستحقة. أو ربما حدث خطأ عند إنشاء الدفعة.

المقاصة مقابل المدفوعات المستقبلية (البند 4 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)،

العودة إلى الحساب الجاري (البند 6، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا الخيار ممكن فقط إذا لم يكن لدى الشركة ديون لمكتب الضرائب مقابل ضرائب أخرى (العقوبات والغرامات). في حالة وجود متأخرات، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مستقل بحساب المدفوعات الزائدة للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط مقابل ديون دافعي الضرائب في الميزانية (البند 5 من المادة 78 من قانون الضرائب).

استرداد المدفوعات الزائدة من دائرة الضرائب الفيدرالية

لا ترغب دائرة الضرائب الفيدرالية في إعادة الأموال إذا كان مبلغًا كبيرًا. إذا كنت تخطط لإعادة مبلغ كبير، فاستعد لإجراء فحوصات إضافية.

عند إجراء الدفعات، تفرض بعض البنوك عمولة على كل دفعة. احسب ما إذا كنت ستخسر أموالاً إضافية إذا قمت أولاً بإرجاع الدفعة الزائدة من الميزانية، وبعد بضعة أشهر قم بتحويل الأموال مرة أخرى إلى الميزانية كدفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. هذا ينطبق بشكل خاص على مبالغ الدفع الزائد الصغيرة.

Usn الدفع الزائد للضريبة

ليس لديك داشا حتى الآن؟

بحيرة ضخمة
غابات الصنوبر
الصيد وصيد الأسماك
1.5 ساعة من موسكو

اكتشف المزيد

كيفية تأكيد الدفع الزائد

الدفع الزائد حسب النظام الضريبي للسنة - كيفية المقاصة والإرجاع؟

التأكد من أن المبلغ المستحق هو في الواقع أقل من المبلغ المستلم والمنعكس في حساب دافع الضرائب الشخصي الخاص به.

كيفية الاختيار

بمجرد أن تقرر ما يجب فعله بالمدفوعات الزائدة، يتعين عليك إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بقرارك عن طريق تقديم طلب.

الدفع الزائد للضريبة نظام ضريبي مبسط

يجب أن تشير إلى:

كيف يتم تأكيد الدفع الزائد؟

ملاحظة. وفقا للفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لمكتب الضرائب نفسه حساب وتعويض المدفوعات الزائدة مقابل المتأخرات الحالية. إذا كنت مهتمًا بالمتأخرات التي سيتم إيداع الدفعة الزائدة فيها، فيجب عليك تقديم طلب.

الدفع الزائد وقد تنشأ بسبب الظروف التالية:

— خلال العام، قام رواد الأعمال الأفراد بموجب نظام الضرائب المبسط “الدخل” بدفع دفعات مقدمة على الدخل. لقد تم سداد جميع الاشتراكات عن السنة في شهر ديسمبر ومبلغها أكبر من الضريبة المستحقة عن السنة.

— تم دفع أقساط التأمين على مدار العام، ولكن تبين أن مبلغ جميع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر أكبر من مبلغ الضريبة للعام بأكمله (على سبيل المثال، على النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" إذا كان الدخل قليل في الربع الرابع والمصروفات كثيرة).

- خطأ في الدفع أو الحسابات. ربما أخطأ المحاسب عند حساب الدفعات المقدمة وقام بحساب دفعة إضافية على الضريبة المستحقة. أو ربما حدث خطأ عند إنشاء الدفعة.

يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة واحدة في نهاية العام بحلول 31 مارس 2015 (للمؤسسات) أو بحلول 30 أبريل 2015 (لأصحاب المشاريع الفردية). ولكن ماذا تفعل إذا كانت الضريبة زائدة بالفعل؟

في هذه الحالة، لا يهم سبب الدفع الزائد. شيء آخر مهم هو كيفية التعامل مع الدفع الزائد.

بادئ ذي بدء، تحتاج إلى تقديم تقرير تسوية إلى مكتب الضرائب. يمكنك طلب تقرير التسوية من خلال العديد من البرامج المخصصة لإرسال التقارير. يمكنك أيضًا إجراء تسوية مباشرة مع هيئة التفتيش عن طريق كتابة بيان.

نموذج الطلب مجاني، وفي أغلب الأحيان يمكن العثور على عينة في منصات معلومات التفتيش. نكتب في التطبيق كل ما نريد معرفته: إلى متى نتحقق، وما هي الضرائب، ولا تنس الإشارة إلى KBK مع اسم الضريبة. وضح أيضًا طريقة استلام المستندات - شخصيًا أو عن طريق البريد.

يقوم التفتيش بإعداد نسخته الخاصة من تقرير التسوية ويسلمها لك للمراجعة. ربما لن توافق دائرة الضرائب الفيدرالية على بياناتك. على سبيل المثال، من الممكن أن يتم تحويل الدفعة لمدة 9 أشهر عن طريق الخطأ إلى شركة تسجيل نقد أخرى. إذا كان هناك تناقض في البيانات، فيجب تحديد سبب التناقض والقضاء عليه.

بعد التأكد من حقيقة الدفع الزائد، يكون لدى دافعي الضرائب خياران لكيفية التصرف في الدفع الزائد:

— تعويض المدفوعات المستقبلية (البند 4 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)،

- العودة إلى الحساب الجاري (ص .

كيفية إرجاع المدفوعات الزائدة باستخدام النظام الضريبي المبسط

6 ملاعق كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا الخيار ممكن فقط إذا لم يكن لدى الشركة ديون لمكتب الضرائب مقابل ضرائب أخرى (العقوبات والغرامات). في حالة وجود متأخرات، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مستقل بحساب المدفوعات الزائدة للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط مقابل ديون دافعي الضرائب في الميزانية (البند 5 من المادة 78 من قانون الضرائب).

- مقاصة المدفوعات الزائدة بالمدفوعات المستقبلية

يتم ذلك بناءً على طلب من دافعي الضرائب. يمكن إرساله ورقيًا وإلكترونيًا، معتمدًا بتوقيع رقمي إلكتروني (توقيع رقمي إلكتروني)، من خلال TCS (قنوات الاتصالات).

التطبيق مكتوب في شكل حر. لا تنس الإشارة إلى تفاصيل المنظمة، والفترة التي حدثت فيها الدفعة الزائدة، والضريبة التي تم توليد الدفعة الزائدة عنها، وكيف تريد تعويض المبلغ.

استرداد المدفوعات الزائدة من دائرة الضرائب الفيدرالية

ويتم استرداد المبالغ أيضًا بناءً على طلب دافعي الضرائب. تأكد من الإشارة إلى تفاصيل البنك الذي يجب استلام الدفعة عليه.

ما هو أفضل شيء يجب فعله إذا كان هناك مدفوعات زائدة في ظل النظام الضريبي المبسط؟

وبطبيعة الحال، فإن القرار يعود إلى دافعي الضرائب. ومع ذلك، هناك بعض النقاط التي يجب تذكرها:

— لا ترغب دائرة الضرائب الفيدرالية في إعادة الأموال إذا كان مبلغًا كبيرًا. إذا كنت تخطط لإعادة مبلغ كبير، فاستعد لإجراء فحوصات إضافية.

— عند إجراء الدفعات، تفرض بعض البنوك عمولة على كل دفعة. احسب ما إذا كنت ستخسر أموالاً إضافية إذا قمت أولاً بإرجاع الدفعة الزائدة من الميزانية، وبعد بضعة أشهر قم بتحويل الأموال مرة أخرى إلى الميزانية كدفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. هذا ينطبق بشكل خاص على مبالغ الدفع الزائد الصغيرة.

ليس لديك داشا حتى الآن؟

بناء المنازل في بيرسلافل-زاليسكي.

بحيرة ضخمة
غابات الصنوبر
الصيد وصيد الأسماك
1.5 ساعة من موسكو

اكتشف المزيد

في كثير من الأحيان، تحدث أخطاء عند حساب الضرائب، وفي حالات نادرة، "لصالحهم"، دفع مبلغ أكثر من المطلوب.

كيفية تأكيد الدفع الزائد

بمجرد اكتشاف وجود دفع زائد للضرائب، عليك أن تفهم بالضبط كيف تم تشكيلها. إذا حدث خطأ بسبب عمليات حسابية غير صحيحة (على سبيل المثال، حساب القاعدة الضريبية والمزايا)، فيجب أن يبدأ استرداد الضرائب الزائدة بتقديم "توضيح".

الإعلان هو بيان حول مبلغ الضريبة الواجب دفعها (المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وإذا كان الإعلان يشير إلى مبلغ N روبل، فيجب استلامه. لذلك، قبل تقديم المطالبة بالدفع الزائد، من الضروري تصحيح المعلومات الواردة في الإقرار، أي. التأكد من أن المبلغ المستحق هو في الواقع أقل من المبلغ المستلم والمنعكس في حساب دافع الضرائب الشخصي الخاص به.

يعد تقديم "التوضيح" إحدى طرق إرجاع المدفوعات الزائدة عن الضرائب. هناك خيارات أخرى، سننظر فيها أدناه.

سيتم اكتشاف الدفع الزائد أثناء التدقيق المكتبي أو الميداني، وعادةً ما يكون ذلك بسبب ملء الإقرار بشكل غير صحيح والأخطاء الحسابية. تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإخطارك كتابيًا بكل خطأ، ويؤكد هذا الإخطار الدفع الزائد.

بحسب تقرير المصالحة. إذا كانت هذه الوثيقة موجودة وموقعة من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية، فلا داعي لتقديم "توضيح". يمكن بدء التسوية من قبل كل من مكتب الضرائب والدافع.

إذا تم تأكيد الدفع الزائد للضريبة في المحكمة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار UO بتاريخ 07/02/08 رقم Ф09-5218/07-С3)

كيفية التعامل مع الدفع الزائد للضرائب

عندما يتم توثيق الدفع الزائد، عليك أن تقرر ما يجب فعله به.

يمكن أن يغطي المبلغ المسترد من المدفوعات الزائدة المتأخرات أو العقوبات أو الغرامات. ولكن لا يمكن تغطية المتأخرات إلا للضرائب من نفس النوع، على سبيل المثال، يمكن استخدام الفوائض من الضرائب الفيدرالية (على سبيل المثال، ضريبة الدخل) لسداد المتأخرات عن نفس الضرائب الفيدرالية (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة). حسب المنطقة، توزيع فقط على المناطق الإقليمية. المحلية إلى المحلية. الشيء نفسه ينطبق على الغرامات والعقوبات.

تعويض المدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية، ولكن أيضًا ضمن نفس نوع الضريبة فقط.

إعادة الأموال إلى المنظمة.

كيفية الاختيار

بمجرد أن تقرر ما يجب فعله بالمدفوعات الزائدة، يتعين عليك إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بقرارك عن طريق تقديم طلب. يجب أن تشير إلى:

المبلغ المراد إرجاعه (المقاصة)
كيف يتم تأكيد الدفع الزائد؟
ما هي الضريبة التي تم دفعها بالزيادة؟
ماذا ستفعل بالدفعة الزائدة (استرداد أو ائتمان)

إذا العودة. تحديد الحساب الذي سيتم تحويل الفائض إليه
إذا مر. الإشارة إلى أي دفع الضريبة

من الممكن أيضًا "تقسيم" الفائض. على سبيل المثال، جزء لسداد المتأخرات، وجزء لتعويض المدفوعات اللاحقة، وجزء لإعادته إلى حساب الشركة. ويجب تقديم الطلب لإجراء هذه التقسيم خلال ثلاثة أيام من تاريخ سداد الفائض.

يقدم الطلب من نسختين، الثانية مختومة من مأمورية الضرائب. وبعد ذلك يتم اتخاذ القرار خلال 10 أيام.

في حالة استرداد الأموال، يتم إضافة الأموال إلى الحساب الجاري في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ تقديم الطلب. إذا لم تصل الأموال، سيتم فرض غرامات، ولهذا السبب تحتاج إلى الاحتفاظ بنسخة ثانية.

الدفع الزائد للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط لهذا العام - كيفية تعويض ذلك؟

وفقا للفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لمكتب الضرائب نفسه حساب وتعويض المدفوعات الزائدة مقابل المتأخرات الحالية. إذا كنت مهتمًا بالمتأخرات التي سيتم إيداع الدفعة الزائدة فيها، فيجب عليك تقديم طلب.

كيفية تعويض الدفع الزائد وفقًا للنظام الضريبي المبسط في عام 2018

يسمح لك قانون الضرائب بتعويض أقساط التأمين المدفوعة (وبعض المدفوعات الأخرى) مقابل النظام الضريبي المبسط عند تطبيق نظام الضرائب المبسط (STS). ولكن من أجل تطبيق هذا الإجراء، تحتاج إلى دفع أقساط التأمين بطريقة خاصة وفي إطار زمني خاص.

يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) بتعويض مبلغ أقساط التأمين المدفوعة مقابل دفع الضرائب (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُمنح هذا الحق فقط لدافعي الضرائب الذين اختاروا الدخل موضوعًا للضريبة.

كيفية تعويض الضرائب الزائدة

يقوم دافعو الضرائب هؤلاء بتخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ) بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والصحة الإلزامية التأمين والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة)في فترة ضريبية (تقارير) معينة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما يمكن تخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط بالمبالغ التالية:

- مصاريف دفع مخصصات العجز المؤقت 1

— المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة مع مؤسسات التأمين2

وبشكل عام، لا يجوز تخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط بمقدار النفقات المحددة في هذه الفقرة بأكثر من 50 بالمائة. لكن رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يقومون بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) عن طريق مساهمات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت (أي، دون قيود على المبلغ).

دعونا نفكر في كيفية تعويض مبالغ النفقات المذكورة أعلاه باستخدام مثال مساهمات التأمين في صندوق التقاعد والتأمين الصحي الإلزامي (دعنا نسميها أقساط التأمين) لرجل أعمال فردي لا يدفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد.

يتم دفع النظام الضريبي المبسطفي شكل دفعات مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي:

بالنسبة للسنة، يتم دفع ضريبة النظام الضريبي المبسط بناءً على نتائج الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإقرار الضريبي في المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب) قانون الاتحاد الروسي)، أي:

— رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي انتهاء الفترة الضريبية.

مزيد من التفاصيل: المواعيد النهائية لدفع الضريبة وتقديم الإقرار عند تطبيق نظام الضرائب المبسط (STS)

يتم دفع أقساط التأمينأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يقومون بسداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد ضمن الشروط التالية:

- في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية، إذا كان مبلغ الدخل الذي يتم حساب أقساط التأمين منه أقل من 300000 روبل لفترة الفاتورة3

- في موعد لا يتجاوز 1 يوليو من السنة التالية لفترة الفاتورة المنتهية، إذا كان مبلغ الدخل الذي يتم حساب أقساط التأمين منه يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة4

يتم تحديد معدل أقساط التأمين في الفقرة 1 من الفن. 430 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

والسؤال هو أنه من أجل تعويض مبلغ أقساط التأمين، من الضروري أن يتم دفعها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. إذا التزمت بشكل صارم بالمواعيد النهائية المذكورة أعلاه ودفعت أقساط التأمين في 31 ديسمبر و1 يوليو، فلن يتمكن دافع الضرائب من تخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر لأنه لا توجد أقساط تأمين مدفوعة في هذه الفترة.

حقيقة أنه من أجل التعويض عن النظام الضريبي المبسط، يجب دفع مبالغ اشتراكات التأمين في فترة الإبلاغ (الضريبة) (ضمن حدود المبالغ المحسوبة) منصوص عليها صراحة في البند 3.1 من المادة. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وزارة المالية في الاتحاد الروسي، في رسالة من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 24 مارس 2016 رقم 03-11-11/16418، تشرح أيضًا: رجل أعمال فردي يطبق النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب في شكل الدخل ولا يقوم بتسديد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد له الحق في تخفيض الضريبة بمقدار المبلغ أقساط التأمين المدفوعة في الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار الضريبي عنها.

نفس الرسالة تعطي مثالا:

"... إذا كان رجل الأعمال الفردي الذي لا يدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يدفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت لعام 2015، محسوبًا على مبلغ دخل يتجاوز 300000 روبل في مارس 2016، فيجب أن تؤخذ هذه الدفعة الثابتة في الاعتبار عند حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط لفترة الإبلاغ (الضريبة) لعام 2016."

ما هو المخرج؟

الحل بسيط - ادفع أقساط التأمين قبل تاريخ الاستحقاق:

وفي هذه الحالة يظهر الحق في مقاصة مبالغ أقساط التأمين المدفوعة في فترة الفاتورة. في هذه الحالة، يوصى بدفع مبلغ أقساط التأمين التي يحق لك مقاصتها - أي أن مبلغ أقساط التأمين المدفوعة يجب أن يكون مساويا أو أقل من مبلغ الضريبة المحسوبة للنظام الضريبي المبسط ل الفترة (نظرًا لأن الإزاحة مسموح بها في حدود المبالغ المحسوبة - البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب RF).

يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إضافة أقساط التأمين إلا إلى الحساب ضمن المبالغ المحسوبة. أي أنه إذا قمت بدفع أقساط التأمين بمبلغ أكبر من المطلوب، فلا يمكن تعويض هذه المبالغ مقابل النظام الضريبي المبسط.

تشير وزارة المالية في الاتحاد الروسي أيضًا إلى شرعية تعويض أقساط التأمين مقابل الضريبة المدفوعة للنظام الضريبي المبسط خلال العام (على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/03/2013 N 03- 11-11/135)

مثال

رجل الأعمال الفردي الذي لا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد (دخل الكائن الخاضع للضريبة، معدل 6٪) لديه المؤشرات التالية في العام الحالي:

دخل الربع الأول 250 ألف روبل

النصف الأول من العام دخل 500 ألف روبل

9 أشهر الدخل 750 ألف روبل

الدخل السنوي 1000 ألف روبل

أقساط التأمين (باستخدام بيانات عام 2018 كمثال):

المساهمات في صندوق التقاعد الروسي - 26.545 روبل روسي.

المساهمات في صندوق التأمين الصحي - 5840 روبل

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية 1% - 7000 روبل ((1000000 - 300000) * 1%)

إذا قمت بدفع أقساط التأمين في موعد أقصاه 31 ديسمبر و 1 يوليو، فسيتعين على دافعي الضرائب خلال العام دفع مبلغ النظام الضريبي المبسط دون تطبيق خصم (نظرًا لعدم وجود مبالغ مدفوعة خلال فترة الإبلاغ (الضريبة)) . ثم، في 31 ديسمبر، يدفع أقساط التأمين ويمكنه مقاصتها مقابل سداد النظام الضريبي المبسط في نهاية العام. أي أنه في نهاية الربع الأول، ستة أشهر، 9 أشهر، سيتم دفع ضريبة النظام الضريبي المبسط بالكامل، وسيتم دفع مبلغ أقساط التأمين بالكامل في 31 ديسمبر، وفقط في نهاية العام ، عند دفع الجزء الأخير من ضريبة النظام الضريبي المبسط، سيكون من الممكن تعويض مبلغ أقساط التأمين.

من الأكثر ربحية أن تدفع في الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر مبلغًا من أقساط التأمين يساوي (أو أقل إذا كان مبلغ الاشتراكات المستحقة أقل من النظام الضريبي المبسط) مبلغ النظام الضريبي المبسط. ثم يمكنك تطبيق الإزاحة على الفور. أي أنه إذا كان مبلغ أقساط التأمين يساوي مبلغ النظام الضريبي المبسط، فلن تحتاج إلى دفع النظام الضريبي المبسط.

الربع الأول

مبلغ النظام الضريبي المبسط المشحون هو 15000 روبل (250000 * 6٪)

مع الأخذ في الاعتبار الإزاحة التي تم إجراؤها، يتم دفع النظام الضريبي المبسط للربع الأول بمبلغ 6903.75 روبل (15000 - 6636.25 - 1460)

نصف سنة

مبلغ النظام الضريبي المبسط الذي يتم تحصيله هو 30.000 روبل (500.000 * 6٪)

صندوق التقاعد - 6636.25 روبل (26545 / 4)

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840 / 4)

مع الأخذ في الاعتبار الإزاحة التي تم إجراؤها، فإن النظام الضريبي المبسط للنصف الأول من العام هو 6903.75 روبل (30000 - 6903.75 (USN) - 13272.5 (PFR) - 2920 (FMS))

9 أشهر

مبلغ النظام الضريبي المبسط المشحون هو 45000 روبل (750000 * 6٪)

صندوق التقاعد - 6636.25 روبل (26545 / 4)

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840 / 4)

مع الأخذ في الاعتبار الإزاحة التي تم إجراؤها، تبلغ الضريبة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط لمدة 9 أشهر 6903.75 روبل (45000 - 13807.5 (USN) - 19908.75 (PFR) - 4380 (FMS))

مبلغ النظام الضريبي المبسط المشحون هو 60.000 روبل (1.000.000 * 6٪)

مبلغ أقساط التأمين للفترة مع الأخذ في الاعتبار نتائج العمليات هو:

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية الروسي - 26545 روبل (للعام بأكمله).

الاشتراكات في صندوق التأمين الصحي - 5840 روبل (لمدة عام كامل).

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية 1٪ (للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل) - 7000 روبل ((1000000 - 300000) * 1٪)

إجمالي أقساط التأمين: 39385 روبل.

الخيار 1

يحق لدافع الضريبة سداد الفرق بين المبالغ المدفوعة سابقا والمبلغ المحتسب في 31 ديسمبر ومقاصة المبالغ المدفوعة مقابل النظام الضريبي المبسط المدفوع للسنة.

PFR - 6636.25 روبل (26545 / 4) - للربع الرابع

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840/4) - للربع الرابع

PFR 1٪ (للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل) - 7000 روبل

في نهاية العام (في السنة التقويمية التالية)، يتم دفع النظام الضريبي المبسط بمبلغ 96.25 روبل (60.000 - 20.711.25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1٪) - 5.840 (FMS) )

الخيار 2

يمكنك أيضًا استخدام طريقة أخرى: ادفع في 31 ديسمبر فقط مبالغ الاشتراكات بالتعريفات المحسوبة على دخل يصل إلى 300000 روبل:

صندوق التقاعد - 6636.25 روبل (26545 / 4)

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840 / 4)

يجب دفع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية 1٪ - 7000 روبل ((1000000 - 300000) * 1٪) في موعد أقصاه 1 يوليو من العام التالي ويتم احتسابها ضمن النظام الضريبي المبسط للعام التالي. في هذه الحالة، يجب عليك دفع النظام الضريبي المبسط دون مراعاة الاشتراكات في صندوق التقاعد، والتي يتم حسابها بنسبة 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300000 روبل (في المثال، 7000 روبل).

تم تأكيد شرعية تعويض المساهمات في صندوق التقاعد للعام السابق المدفوعة هذا العام برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2016 رقم 16418/03-11-11:

"إذا كان رجل الأعمال الفردي الذي لا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يدفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت لعام 2015، محسوبًا على مبلغ دخل يتجاوز 300000 روبل في مارس 2016، فيجب أن تؤخذ هذه الدفعة الثابتة في الاعتبار عند حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط لفترة الإبلاغ (الضريبة) لعام 2016 "

في المثال المذكور، تم دفع وإيداع أقساط التأمين فقط خلال العام، والتي يتم حسابها على أساس دخل يصل إلى 300 ألف روبل. يوصى بدفع مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1٪ إما في 31 ديسمبر تقريبًا أو في العام المقبل.

ويرى العديد من الخبراء أنه من المقبول دفع اشتراكات بنسبة 1% في صندوق التقاعد خلال العام واحتسابها بنفس الطريقة طوال العام. إذا اتبعت هذا المسار، على سبيل المثال، في نهاية الأشهر الستة (حتى 30 يونيو)، يجب عليك دفع 2000 روبل إضافية من أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية لروسيا1٪ ((500 ألف - 300 ألف) * 1%). يرى المؤلف في هذا النهج خطر عدم وجود قاعدة مباشرة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن تعويض المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1٪ خلال العام. كما أنني لم أواجه أي توضيحات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة.

ملحوظات

1) نفقات الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لإعانات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل وعددها تم تأسيسه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة"، في الجزء الذي لا تغطيه مدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة في وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط ذي الصلة، وفقًا للاتفاقيات المبرمة مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، والتي تكون تُدفع على نفقة صاحب العمل ويتم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة" (الفقرة 1). 2 البند 3.1 الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

2) المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي التطوعي المبرمة مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للقيام بنوع النشاط ذي الصلة لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء لحوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، التي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت" الإعاقة وفيما يتعلق بالأمومة." تعمل المدفوعات (الاشتراكات) المحددة على تقليل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) إذا كان مبلغ دفع التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء الحوادث الصناعية و الأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت" وفيما يتعلق بالأمومة" (البند 3، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

3) الفقرة. 2 ص 2 فن. 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (اعتبارًا من 01.01.2017). حتى 01/01/2017 - البند 2 من الفن. 16 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي".

4) الفقرة. 2 ص 2 فن. 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حتى عام 2018، تم تحديد الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين في 1 أبريل. غيّر القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 هذا الموعد النهائي إلى 1 يوليو (البند 79 من المادة 2 من القانون)

بالإضافة إلى ذلك

أقساط التأمين لرجل أعمال فردي (IP) - أقساط التأمين التي يدفعها رجل أعمال فردي (IP).

كيف يتم حساب الدخل لأقساط التأمين من قبل رجال الأعمال الأفراد

المواعيد النهائية لدفع الضريبة وتقديم الإقرار عند تطبيق نظام الضرائب المبسط (STS)

الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص (المواطنون) - الأشخاص الذين يقدمون لأنفسهم العمل بشكل مستقل ولا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد (المحامون وأصحاب المشاريع الفردية وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص)

يعد نظام الضرائب المبسط (STS) أحد الأنظمة الضريبية الخاصة المخصصة للشركات الصغيرة. بدلاً من ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل (أو ضريبة الدخل الشخصي)، وضريبة الأملاك، يتم دفع ضريبة واحدة. ينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - الفصل 26.2. نظام ضريبي مبسط.

المبلغ الثابت لأقساط التأمين - مقدار أقساط التأمين المحددة لدافعي أقساط التأمين الذين لا يقومون بدفع أقساط ومكافآت أخرى للأفراد (أصحاب المشاريع الفردية، والمحامون، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي).

بناءً على أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تُعفى الكيانات التجارية المعترف بها كدافعي ضرائب بموجب النظام المبسط (STS) من دفع عدد من الضرائب، ولكنها في الوقت نفسه تكتسب التزامات ضريبية لضريبة الدخل الشخصي. في هذه المقالة، سننظر في ما يجب أن يفعله الدافع إذا كان هناك مدفوعات زائدة في ظل النظام الضريبي المبسط: كيفية إعادتها، ما هي ميزات العائد لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية، وفي أي الحالات يكون من المستحيل إرجاع المدفوعات الزائدة بموجب ضريبة الدخل الشخصي.

ما هي الضرائب التي يتم دفعها في ظل النظام الضريبي المبسط؟

يحق للكيانات التجارية العاملة، سواء كانت كيانات قانونية أو رواد أعمال، أن تختار بشكل مستقل النظام الضريبي المطبق.

إذا تم استيفاء الشروط المعتمدة لمستوى الدخل وعدد الموظفين، فيمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى نظام ضريبي مبسط (STS)، والذي ينص على الإجراء التالي لدفع الضرائب:

يتم التعرف على "المبسطين" كدافعي ضرائب فرديين ويتم إعفاؤهم من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الأملاك. كما تحل الضريبة الواحدة محل دفع ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم.
يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نظام الضرائب المختار. تحدد المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام "STS 15٪" إجمالي دخلهم كقاعدة ضريبية دون مراعاة النفقات ودفع الضريبة بمعدل 15٪. تدفع الكيانات التجارية العاملة بموجب مخطط "STS 6٪" ضريبة بمبلغ المنتج بمعدل 6٪ والقاعدة الضريبية (الدخل مطروحًا منه النفقات).
يُطلب من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط تحويل السلف الضريبية خلال السنة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي)، وفي نهاية فترة الفاتورة، تسديد المدفوعات الضريبية النهائية.

لاحظ أن إن استخدام النظام الضريبي المبسط لا يعفي الكيانات التجارية من دفع اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي.

متى تحدث المدفوعات الزائدة في ظل النظام الضريبي المبسط؟

من أجل فهم خصوصيات حدوث دفع زائد لضريبة واحدة لشخص "مبسط"، دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة:

الخيار 1. الدفع الزائد على السلف.

رجل الأعمال الفردي جافريلوف هو دافع للنظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات. خلال عام 2020، أجرى جافريلوف حسابات ضريبة الدفع المسبق وقام بتحويل المبالغ التالية إلى الميزانية:

01.18 - 23.606 فرك؛
04.18 - 38.516 فرك؛
10.18 - 32.714 فرك.

في نهاية العام، قام جافريلوف بتجميع وتقديم الإقرار الضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي يعكس فيه مقدار الدخل السنوي (584990 روبل) ومبلغ الضريبة لهذا العام (584990 روبل * 15٪ = 87748.50 روبل) ).

نظرًا لأن المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة (23606 روبل + 38516 روبل + 32714 روبل = 94836 روبل) تجاوز مبلغ الالتزامات الضريبية لغافريلوف في نهاية العام (87748.50 روبل)، فقد تلقى رجل الأعمال دفعة زائدة وفقًا لقانون الضرائب في مبلغ 7,087.50 روبل روسي (94,836 روبل روسي - 87,748.50 روبل روسي).

الخيار 2. خطأ عند تحويل الدفع.

بناءً على الإقرار الضريبي المقدم من شركة Factor-5 LLC (دافع النظام الضريبي المبسط) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، في نهاية عام 2020، تلتزم المؤسسة بتسديد الدفعة النهائية للضريبة الواحدة بمبلغ 104770 روبل .

عند ملء أمر الدفع، ارتكب محاسب شركة Factor-5 LLC خطأً، ونتيجة لذلك، تم دفع مبلغ 107770 روبل إلى الميزانية، ونشأت دفعة زائدة قدرها 3000 روبل. (107.770 روبل روسي - 104.770 روبل روسي).

الخيار رقم 3. الدفع الزائد بناءً على إقرار محدث.

شركة Mustang LLC هي الجهة الدافعة للنظام الضريبي المبسط بنسبة 15% من الدخل مطروحًا منه النفقات. خلال عام 2020، قام محاسب شركة Mustang LLC بإجراء الحسابات وقام بتحويل المبالغ المقدمة التالية إلى الميزانية:

01.18 - 45.002 فرك.
04.18 - 48.108 فرك.
10.18 – 49.100 فرك.

في يناير 2020، قدم محاسب شركة Mustang LLC إقرارًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي بموجبه كان مبلغ الضريبة لعام 2020 هو 203.050 روبل. وبالتالي، بالنسبة للحساب النهائي، يجب على محاسب موستانج أن يدفع مبلغ 60840 روبل للميزانية. (203.050 روبل روسي - 45.002 روبل روسي - 48.108 روبل روسي - 49.100 روبل روسي). تم سداد الدفعة النهائية في 12 يناير 2019 (تم تحويل الدين).

في 25 يناير 2020، قدم محاسب شركة Mustang LLC إقرارًا ضريبيًا محدثًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي بموجبه يبلغ إجمالي مبلغ الالتزامات الضريبية لعام 2020 181405 روبل. وبالتالي، تكبدت شركة Mustang LLC دفعة زائدة من الضرائب بمبلغ 21645 روبل. (203.050 روبل روسي - 181.405 روبل روسي).

متى يمكنك إرجاع دفعة زائدة باستخدام النظام الضريبي المبسط؟

إن الدفع الزائد للضريبة الواحدة التي تكبدها الشخص "المبسط" يخضع للعودة إلى الحساب الجاري إذا لم يكن على الدافع دين على هذه الضريبة. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن الدفع الزائد غير قابل للاسترداد إذا كان لدى الدافع غرامة أو عقوبة مستحقة مستحقة على ضريبة فيدرالية واحدة أو غيرها.

في حالة وجود متأخرات وفقًا لقانون الضرائب، أو غرامة أو عقوبة غير مدفوعة، يتم أخذ مبلغ الدفعة الزائدة في الاعتبار عند سداد الدين، وبالتالي فقط رصيد المبلغ (الدفعة الزائدة مطروحًا منها المتأخرات/الغرامة/المحتجزة) عقوبة) يجب أن تعاد إلى الحساب الجاري.

الدفع الزائد في ظل النظام الضريبي المبسط: كيفية إعادة الأموال إلى حساب المنظمة

إذا حدث دفع ضريبي زائد لكيان قانوني يستخدم النظام الضريبي المبسط، فوفقًا للإجراء العام، لا يمكن إرجاع مبلغ الدفع الزائد إلى الحساب الجاري للمنظمة إلا في حالة عدم وجود دين ضريبي.

فيما يلي تعليمات خطوة بخطوة ستساعد محاسب الشركة على فهم إجراءات إعادة الدفعة الزائدة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.

الخطوة 1. تأكيد الدفع الزائد

قبل الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية لاسترداد الأموال، يجب عليك التأكد من وجود الدفعة الزائدة ومبلغها.

الخطوة 2. التقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع تقديم الطلب

بعد التأكد من مبلغ الدفعة الزائدة وفي حالة عدم وجود دين ضريبي، يمكن للدافع التقدم بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لاسترداد الدفعة الزائدة. للقيام بذلك، من الضروري ملء طلب على نموذج معتمد (الملحق رقم 8 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММV-7-8/182 بتاريخ 02.14.17). عند تعبئة الطلب يجب الإشارة إلى المعلومات التالية في الوثيقة:

رمز السلطة الضريبية التي تم تقديم الطلب إليها (دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية في مكان تسجيل المؤسسة) ؛
اسم المنظمة/الاسم الكامل لصاحب المشروع الفردي؛
رمز الإرجاع (1 - المبلغ المدفوع الزائد؛ 2 - الشحن الزائد؛ 3 - يخضع لاسترداد الأموال)؛
مبلغ الاسترداد بالروبل ؛
رمز الضريبة (القيمة "1")؛
الفترة الخاضعة للضريبة؛
كي بي كيه، أوكتمو.

في الورقة الثانية من التطبيق، يقوم الدافع بإدخال معلومات حول تفاصيل إعادة الأموال (اسم البنك، BIC، الحساب الجاري، معلومات حول المستلم).

يجب تقديم الطلب، المكتمل بالكامل، والموقع من قبل الرئيس والمختوم، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل المنظمة (شخصيًا أو عن طريق البريد).

الخطوه 3. رد المبالغ الزائدة إلى الحساب البنكي للمنظمة

بعد تلقي طلب من الدافع، يقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء فحص مكتبي للمستندات التي توضح أسباب الدفع الزائد. يجب ألا تتجاوز مدة التدقيق المكتبي 3 أشهر من تاريخ قيام الدافع بتقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

عند الانتهاء من التفتيش، ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية إشعارًا إلى الدافع، يشير إلى القرار بشأن الإرجاع. إذا تمت الموافقة على الإقرار، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتحويل الأموال إلى حساب المنظمة/صاحب المشروع الفردي خلال 30 يومًا من نهاية المراجعة المكتبية. إذا اتخذت دائرة الضرائب الفيدرالية قرارًا سلبيًا بشأن إعادة الأموال، فيجب أن يحتوي الإخطار على معلومات حول أسباب الرفض (على سبيل المثال، وجود المتأخرات الضريبية والعقوبات والغرامات).

كيفية تعويض المدفوعات الزائدة وفقا للنظام الضريبي المبسط

يحتفظ صاحب المشروع (المنظمة) بالحق في تعويض مبلغ المدفوعات الزائدة الناشئة بموجب الضريبة الموحدة للنظام الضريبي المبسط مقابل المدفوعات القادمة. دعونا نفكر في إجراءات المحاسب في هذه الحالة:

يقوم محاسب المنظمة بإجراء تسوية للتسويات المتبادلة مع دائرة الضرائب الفيدرالية، ويوقع تقرير تسوية، على أساسه تتم الموافقة على مبلغ الدفع الزائد.
يتقدم الدافع بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع طلب لقيد المدفوعات الزائدة في المدفوعات المستقبلية. يجب تقديم الطلب على نموذج معتمد (الملحق رقم 9 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم NММV-7-8/9 بتاريخ 03/03/2015). يمكن تنزيل نموذج الطلب هنا ⇒.
بعد مراجعة الطلب وإجراء تدقيق مكتبي، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإخطار الدافع بتعويض المدفوعات الزائدة.

قد يحدث الدفع الزائد بسبب الظروف التالية:

في هذه الحالة، لا يهم سبب الدفع الزائد. شيء آخر مهم هو كيفية التعامل مع الدفع الزائد.

بعد التأكد من حقيقة الدفع الزائد، يكون لدى دافعي الضرائب خياران لكيفية التصرف في الدفع الزائد:

- إجراء مقاصة مقابل الدفعات المستقبلية (بند

4 ملاعق كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)،

— العودة إلى الحساب الجاري (البند 6 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا الخيار ممكن فقط إذا لم يكن لدى الشركة ديون لمكتب الضرائب مقابل ضرائب أخرى (العقوبات والغرامات). في حالة وجود متأخرات، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مستقل بحساب المدفوعات الزائدة للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط مقابل ديون دافعي الضرائب في الميزانية (البند 5 من المادة 78 من قانون الضرائب).

استرداد المدفوعات الزائدة من دائرة الضرائب الفيدرالية

ما هو أفضل شيء يجب فعله إذا كان هناك مدفوعات زائدة في ظل النظام الضريبي المبسط؟

وبطبيعة الحال، فإن القرار يعود إلى دافعي الضرائب. ومع ذلك، هناك بعض النقاط التي يجب تذكرها:

ليس لديك داشا حتى الآن؟

بناء المنازل في بيرسلافل-زاليسكي.

بحيرة ضخمة
غابات الصنوبر
الصيد وصيد الأسماك
1.5 ساعة من موسكو

اكتشف المزيد

في كثير من الأحيان، تحدث أخطاء عند حساب الضرائب، وفي حالات نادرة، "لصالحهم"، دفع مبلغ أكثر من المطلوب.

كيفية تأكيد الدفع الزائد

يعد تقديم "التوضيح" إحدى طرق إرجاع المدفوعات الزائدة عن الضرائب. هناك خيارات أخرى، سننظر فيها أدناه.

كيفية التعامل مع الدفع الزائد للضرائب

عندما يتم توثيق الدفع الزائد، عليك أن تقرر ما يجب فعله به.

يمكن أن يغطي المبلغ المسترد من المدفوعات الزائدة المتأخرات أو العقوبات أو الغرامات. ولكن لا يمكن تغطية المتأخرات إلا عن طريق الضرائب من نفس النوع، على سبيل المثال، يمكن استخدام الفوائض على الضرائب الفيدرالية (على سبيل المثال، ضريبة الدخل) لسداد المتأخرات على نفس الضرائب الفيدرالية (على سبيل المثال.

ضريبة القيمة المضافة). حسب المنطقة، توزيع فقط على المناطق الإقليمية. المحلية إلى المحلية. الشيء نفسه ينطبق على الغرامات والعقوبات.

تعويض المدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية، ولكن أيضًا ضمن نفس نوع الضريبة فقط.

إعادة الأموال إلى المنظمة.

كيفية الاختيار

المبلغ المراد إرجاعه (المقاصة)
كيف يتم تأكيد الدفع الزائد؟
ما هي الضريبة التي تم دفعها بالزيادة؟
ماذا ستفعل بالدفعة الزائدة (استرداد أو ائتمان)
- إذا العودة. تحديد الحساب الذي سيتم تحويل الفائض إليه
- إذا مر. الإشارة إلى أي دفع الضريبة

يقدم الطلب من نسختين، الثانية مختومة من مأمورية الضرائب. وبعد ذلك يتم اتخاذ القرار خلال 10 أيام.

الدفع الزائد للنظام الضريبي المبسط لعام 2012، هل يمكن تعويضه؟

عزيزي الكتبة، مساء الخير! من فضلك أخبرني في هذا الموقف: أثناء التسوية مع مكتب الضرائب، أكدت وجود دفعة زائدة للنظام الضريبي المبسط (الدخل) منذ عام 2012 (مدفوعة بشكل زائد في الربع الرابع من عام 2011). أفهم أن قانون التقادم قد مر، لكنهم دفعوا إلى نفس KBK الساري الآن (وهذا ما أكده مكتب الضرائب أيضًا). المبلغ صغير، 606 روبل، لكنه معلق في الحساب، والآن فقط تمكنت من التعامل معه: o. أخبرني مفتش الضرائب أنه لا يجوز لي سداد النظام الضريبي المبسط عن الربع الأول من عام 2017 بهذا المبلغ. إذا قمت بتوثيق التعويض، فسوف يرفضونني (انقضى الموعد النهائي) وسيأمرونني بإعادة مبلغ الدفعة الزائدة في المحكمة. لا أرى أي فائدة من الذهاب إلى المحكمة.) من فضلك قل لي، هل من الممكن حقًا عدم دفع ضريبة إضافية على نفس نسخة BCC بدون عواقب (بدون عقوبات) بسبب المدفوعات الزائدة من الفترات السابقة؟

عزيزي الكتبة! هل واجه أحد الحالة المذكورة أعلاه؟ ماذا تفعل بالدفعة الزائدة إذا كان من المستحيل حساب الفترات الحقيقية فكيف شطب مبلغ الدفعة الزائدة؟ أم أنها سوف تتعطل فقط على الحساب؟

بشكل عام، من الناحية النظرية، لا ينبغي احتسابها على دفع الضرائب للربع الأول من هذا العام، فقد مر الموعد النهائي. ولكن أي شيء يمكن أن يحدث

رسالة من خوديريفا سفيتلانا

فكيف شطب مبلغ الدفعة الزائدة؟

لا توجد طريقة يمكنك من خلالها شطبها، فقط مكتب الضرائب يمكنه القيام بذلك.

عند دفع الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط في عام 2015، تم إرسال المبالغ بشكل غير صحيح إلى KBK القديم، KBK الذي كان موجودًا قبل عام 2011.

وفي هذا الصدد، لا توجد ديون على البنوك المركزية الجديدة؛ فهي تضع دائمًا أكثر من اللازم. كيف تتم عملية إعادة أو تحويل الأموال من البنك القديم إلى البنك الجديد؟ هل المصالحة ضرورية، هل سيكون هناك تدقيق مكتبي؟

ناديجدا، شكرا لك على إجابتك! لدي سؤال: ماذا لو خاطرت وخفضت مبلغ الضريبة للربع الأول من عام 2017 بمقدار الدفعة الزائدة لعام 2012، ثم اتضح أنه في الواقع من المستحيل القيام بذلك وسيقوم مكتب الضرائب بذلك حساب الدفعة الناقصة. ما هو حجم الغرامات والعقوبات التي نواجهها لعدم سداد الضرائب بشكل كامل لعام 2017؟

serg66، كل إقرار ترسله يخضع لتدقيق مكتبي. وعند العودة أو الاعتماد لم يبق شيء للكاميرا، كل شيء تم تصويره لفترة طويلة. اكتب طلبًا لاسترداد الأموال أو الائتمان.

رسالة من خوديريفا سفيتلانا

ما حجم الغرامات والعقوبات التي نواجهها؟

لا توجد سوى غرامات لعدم دفع السلف

ناديجدا، أفهم بشكل صحيح أن هذا لن يصبح واضحًا إلا بعد تقديم الإعلان لعام 2017 قبل 31 مارس 2018.

وفقط بعد التدقيق المكتبي، هل يمكن لمكتب الضرائب فرض عقوبات دون غرامة؟

لن يوضح مكتب الضرائب أين كان المبلغ الكبير ملقى منذ أكثر من عام؟
هل نحتاج إلى إجراء تسوية، أم أننا ببساطة نكتب طلبًا بأي شكل من الأشكال للتحويل من بنك إلى آخر بسبب عدم دقة البنك المركزي المحدد في ذلك الوقت؟ ما هو التاريخ الذي سيقع فيه kbk الجديد وبأي سرعة؟ الموعد النهائي لعام 2016 يقترب من نهايته إذا لم يتم ذلك قبل 25 أبريل؟ بالتأكيد لن تكون هناك كاميرا؟

ناديجدا، شكرًا جزيلاً لك على إجاباتك!!

رسالة من serg66

بالتأكيد لن تكون هناك كاميرا؟

يتم تصوير التصريحات بالكاميرات. هل لديك شيء للكاميرا؟

ناديجدا، ما هو الرقم الذي يجب أن أطلب إحصاؤهم؟ أخشى ألا يحسبوها حتى 25 أبريل (الموعد النهائي لدفع الضرائب)، أم أننا في الوقت المحدد؟ هل يلزم الحصول على نسخ من المدفوعات وأسباب المدفوعات الزائدة؟

لا أعرف كم من الوقت سيحتاج مكتب الضرائب إلى فهم ما إذا كان من الممكن تعويض هذا المبلغ أم لا.

من فضلك قل لي، الآن، في عام 2017، هل يمكن تعويض الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط (المدفوعات الزائدة) فقط داخل ممرات كيلو بايت واحد؟

أين تريد أن تضعه؟

يمكن عدها

ك، شكرا جزيلا على اجاباتك!
والمدفوعات الزائدة من النظام الضريبي المبسط هي الحد الأدنى. ضريبة KBK 18210501050011000110 والعقوبات المفروضة عليها على النظام الضريبي المبسط للدخل بدون نفقات (KBK 18210501021011000110) تجاه الدفعات القادمة؟

أخبرني كيف يمكنني الإشارة في الطلب (إذا كانت الدفعة الزائدة وفقًا للنظام الضريبي المبسط هي دخل بدون نفقات (KBK 18210501021011000110)، وقيد الدخل إلى النظام الضريبي المبسط (KBK 18210501011011000110) والسلف وفقًا لنظام الدخل المبسط لم يتم سدادها في عام 2017) لسداد المتأخرات أو للمدفوعات القادمة؟

للمدفوعات القادمة. لا يوجد أي متأخرات على الدفعات المقدمة حتى الآن حتى تقديم الإقرار

ك، شكرًا لك!

رسالة من تاليا

يجب تعويض المدفوعات الزائدة بموجب نظام الضرائب المبسط للدخل بدون نفقات (KBK 18210501021011000110) جزئيًا مقابل العقوبات من نفس النوع وجزئيًا مقابل نظام الضرائب المبسط للدخل (KBK 18210501011011000110)، لأن تحولت الشركة من عام 2017 على النظام الضريبي المبسط - الدخل

43 لا تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في موسكو بتعويض المدفوعات الضريبية الزائدة (نفقات دخل USN) مقابل متأخرات العقوبات لنفس الضريبة (((
تم إضافة الدفع الزائد للضريبة من "مصروفات الدخل" إلى "الدخل".
على ما يبدو يمكنك فقط تعويض الضرائب والعقوبات والعقوبات

رسالة من تاليا

لا يعوض الدفع الزائد للضريبة (نفقات دخل USN) مقابل متأخرات الغرامات لنفس الضريبة (((

اكتب شكوى ضدهم

مرحبًا. نظام ضريبي مبسط (6%). في الربع الأول من عام 2017، تم دفع 1٪ على ما يزيد عن 2400 روبل لعام 2016.

وتم سداد الضرائب عن الربع الأول والنصف الأول من العام والتسعة أشهر من عام 2017 دون خصم هذا المبلغ (1%). هل من الممكن 2400 روبل؟ تخفيض الضريبة (USN 6٪) لعام 2017 التي أريد دفعها في ديسمبر؟ هل أحتاج إلى كتابة طلب لتعويض الدفعات القادمة؟

يدفع رجل الأعمال الفردي الذي يعمل على النظام الضريبي المبسط ضرائب أقل من "زميله" الذي يستخدم النظام العام. ولكن، أياً كان النظام الضريبي، تنشأ في بعض الأحيان مواقف يتم فيها تحويل أموال إلى الميزانية أكثر من اللازم. دعونا نلقي نظرة على كيف يمكن لرجل الأعمال استرداد مدفوعات زائدة من الضرائب بموجب النظام الضريبي "المبسط".

المدفوعات الإلزامية بموجب "المبسطة"

بادئ ذي بدء، هذه هي الضريبة "المبسطة" نفسها. وبشكل عام، فإن دفعها يعفي صاحب المشروع من دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.

صحيح أنه في بعض الحالات، يجب أن يدرج "المبسط" أيضًا المدفوعات الإلزامية "العامة". على سبيل المثال، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بغض النظر عن النظام الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، يقوم صاحب العمل وصاحب العمل بدفع المدفوعات المرتبطة بهذه الحالة. نحن نتحدث عن ضريبة الدخل الشخصي للموظفين وأقساط التأمين.

ولكن لا يزال الأمر "المشترك" بين جميع رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط هو على وجه التحديد الضريبة "المبسطة". لذلك، سننظر أيضًا في العمل مع الدفع الزائد باستخدام مثاله.

متى قد تحدث دفعة زائدة؟

قد تكون المواقف التي تحدث فيها دفعات زائدة للضريبة كما يلي:

خطأ فني أثناء النقل. على سبيل المثال، بدلا من 101000 فرك. قام المحاسب بطباعة 111000 روبل على قسيمة الدفع. وبالتالي، سيكون هناك دفعة زائدة قدرها 10000 روبل.
إعلان محدث. في بعض الأحيان، بعد التعديلات المحاسبية، يتم تخفيض مبلغ الضريبة. على سبيل المثال، إذا تم تكبد أي مصاريف إضافية أو تم تطبيق ميزة لم يتم استخدامها من قبل.
الدفع الزائد بسبب تحويل السلف. هذه هي الحالة الأكثر إثارة للاهتمام: هنا لم نعد نتحدث عن تصحيح الأخطاء، ولكن الضريبة "الإضافية" تذهب إلى الميزانية بسبب مبدأ حساب النظام الضريبي المبسط.

دعونا نفكر في الخيار الأخير بالتفصيل. وينبغي تحويل الضريبة "المبسطة" إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر. يتم احتساب السلف على أساس المؤشرات الفعلية المحسوبة من بداية العام. يتم تحديد المبلغ النهائي الواجب دفعه من خلال الإقرار السنوي.

ستختلف أسباب الدفع الزائد في هذه الحالة اعتمادًا على الخيار "المبسط".

عند استخدام كائن "الدخل"، يمكن لرجل أعمال فردي بدون موظفين استخدام أقساط التأمين لنفسه كخصم. في هذه الحالة، يتم تخفيض الضريبة خلال فترة سداد الاشتراكات (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن لرجل الأعمال الفردي دفع الاشتراكات "لنفسه" في أي وقت حتى نهاية العام. إذا تم إجراء هذا الدفع في الربع الرابع، فقد يتبين أن مبلغ السلف المحول مسبقًا سيحتاج إلى إرجاعه.

مثال 1

آي بي بيتروف أ. تعمل على النظام الضريبي المبسط “الدخل” بنسبة 6%. الإيرادات لمدة 9 أشهر من عام 2018 - 800000 روبل. دفع رجل الأعمال ضريبة "مبسطة" بمبلغ 48000 ألف روبل للفترة المحددة. (800,000 × 6%).

إيرادات الربع الرابع - 200000 روبل. لذلك، فإن إجمالي مبلغ الضريبة "الأساسية" لهذا العام هو 60.000 روبل. ((800,000 + 200,000) × 6%). لكن في ديسمبر 2018، دفع بتروف أقساط التأمين (البند 1 من المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

PF = 26,545 + (1,000,000 - 300,000) × 1% = 33,545 روبل روسي.
التأمين الطبي الإلزامي = 5840 روبل.
المجموع 33545 + 5840 = 39385 روبل.
ونتيجة لذلك، يتعين على بيتروف دفع ضريبة "مبسطة" لعام 2018 بمبلغ:
ستس = 60.000 – 39.385 = 20.615 روبل.
ولكن في الواقع، لقد دفع بالفعل 48000 روبل لمدة 9 أشهر، ثم الفرق في المبلغ هو 27385 روبل. (48,000 – 20,615) خاضعة للائتمان أو الاسترداد.

عند استخدام النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، قد تظهر دفعة زائدة إذا كان النصف الثاني من العام غير مربح.

مثال 2

آي بي سميرنوف ضد. يستخدم الكائن المحدد وبنسبة 15%.

يوضح الجدول أنه نظرًا للربع الرابع غير المربح، فإن الضريبة لهذا العام أقل من السلف المدفوعة فعليًا لمدة 9 أشهر. لذلك، دفع مبالغ زائدة بمبلغ 15000 روبل. (37,500 - 22,500) يمكن إيداعها أو إرجاعها.

هنا عليك أيضًا أن تضع في اعتبارك أن الضريبة في هذه الحالة لا يمكن أن تقل عن 1٪ من الإيرادات السنوية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المثال المذكور، هذا هو 10700 روبل. لذلك، بغض النظر عن الخسارة في الربع الرابع، لا يمكن أن يكون المبلغ المسترد أكثر من 26800 روبل روسي. (37,500 - 10,700).

كيفية تعويض المدفوعات الزائدة وفقا للنظام الضريبي المبسط

إذا لم يكن المبلغ الزائد كبيرًا جدًا، فيمكن تعويضه مقابل مدفوعات الضرائب المضافة إلى نفس الميزانية (البند 1، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جميع الضرائب "الخاصة"، بما في ذلك النظام الضريبي المبسط، هي ضرائب اتحادية (البند 7، المادة 12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لذلك، إذا كان على الشخص "المبسط"، على سبيل المثال، دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، فيمكنه استخدام الدفع الزائد بموجب النظام الضريبي المبسط لهذا الغرض.

ولكن لم يعد من الممكن "إغلاق" الديون على الضرائب العقارية أو أقساط التأمين بهذه الطريقة.

في حالة حدوث دفعة زائدة، يجب عليك أولاً مراجعة دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا تم تأكيد المبلغ وقرر رجل الأعمال مقاصته، فعليه إرسال بيان إلى السلطات الضريبية. ويمكن إصدارها في شكل ورقي وإلكتروني. لتقديم طلب عبر الإنترنت، يجب أن يكون لدى دافعي الضرائب توقيع إلكتروني مؤهل معزز.

يتم إعطاء القرار بشأن الإزاحة بعد 10 أيام من تاريخ تقديم الطلب. وإذا تم التصالح بعد تقديمه فتحسب المدة من تاريخ التصالح.

استرداد الضرائب الزائدة لأصحاب المشاريع الفردية

إذا كان مبلغ الدفعة الزائدة كبيرا ولا يوجد دين "مناسب" للتعويض، فيمكن لدافع الضرائب إعادته إلى الحساب الجاري. الإجراء هنا يشبه عمومًا خيار الإزاحة.

تحتاج أولاً إلى مراجعة السلطات الضريبية. ثم، إذا كان كل شيء صحيحا، يقدم رجل الأعمال طلبا لاسترداد الضريبة الزائدة. يتم تقديم نماذج الطلب في أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي: النسخة "الورقية" هي رقم ММВ-7-8/182@ بتاريخ 14/02/2017، والنسخة الإلكترونية هي رقم ММV- 7-8/137@ بتاريخ 18/03/2019.

وافقت نفس القوانين التنظيمية أيضًا على طلبات الائتمان المذكورة أعلاه.

هنا يتم أيضًا منح 10 أيام لاتخاذ القرار، وبشكل عام يتم تخصيص شهر لإجراءات الإرجاع بأكملها (البندان 6 و8 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مهم!

يحق للمسؤولين رفض استرداد الأموال إذا كان على رجل الأعمال متأخرات يجب إضافتها إلى نفس الميزانية. في هذه الحالة، تقوم السلطات الضريبية أولاً بإجراء المقاصة، ولا يتم استرداد سوى المبلغ المتبقي من الدفعة الزائدة (إن وجدت).

في حالة انتهاك الموعد النهائي، يجب دفع غرامات لدافعي الضرائب على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

يمكن تعويض المدفوعات الزائدة أو إعادتها في غضون 3 سنوات من تاريخ تحويل الضريبة (البند 7، المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كيفية ضمان تسويات خالية من الأخطاء مع السلطات الضريبية

لا أحد في مأمن من الأخطاء، وخاصة من التغيرات في الوضع المالي خلال العام. لذلك، يحدث الدفع الزائد للضرائب في كثير من الأحيان.

إذا تم اكتشاف دفع مبالغ زائدة، فإن مسؤولي الضرائب ملزمون بإبلاغ صاحب المشروع بهذه الحقيقة (البند 3 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن من الواضح أنهم في الواقع ليسوا في عجلة من أمرهم للقيام بذلك. وإذا لم ينتبه رجل الأعمال إلى حالة المدفوعات وفقدت فترة الثلاث سنوات، فلن يكون من الممكن إعادة الأموال. إن غياب رسالة من السلطات الضريبية لا يلعب دورا في هذه الحالة. وقد أشارت المحكمة العليا للاتحاد الروسي إلى ذلك في حكمها الصادر بتاريخ 30 أغسطس 2018 رقم 307-KG18-12491.

لذلك لا داعي للاعتماد على نزاهة المسؤولين في هذا الأمر. ففي نهاية المطاف، يعني استرداد الضرائب بالنسبة لهم تدهوراً في مؤشرات الإبلاغ. يحتاج رجل الأعمال إلى مراجعة مصلحة الضرائب الفيدرالية بانتظام بشأن الضرائب. من الأفضل القيام بذلك مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة، وكذلك إذا كانت هناك أي شكوك حول موثوقية البيانات.

خدمة الطلب

إذا أعاد الطرف المقابل أو الدولة بعض المبالغ إلى الشركة التي تطبق النظام الضريبي المبسط، فمن الواضح أن المنظمة لن ترغب في أخذها بعين الاعتبار في دخلها ودفع الضريبة عليها. مبسطة بشكل خاص مع كائن "الدخل" البند 1 الفن. 346.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نحاول معرفة الحالات التي يكون فيها من الضروري إدراج المبالغ المعادة في الدخل، وفي الحالات التي لا يكون من الضروري فيها ذلك.

ما هي المبالغ التي تم إرجاعها ليست دخلاً؟

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط عند حساب الضريبة يأخذون في الاعتبار الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي البند 1 الفن. 346.15، المادتان 249، 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لكنهم لا يعترفون في الدخل:

المبالغ المذكورة مباشرة في الفن. 251 قانون الضرائب (على سبيل المثال، مبلغ القروض والائتمانات المسددة)، وكذلك أرباح الأسهم المستلمة والفوائد على الأوراق المالية الحكومية م البند 1.1 الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
الإيصالات التي لا تخلق فوائد اقتصادية للمبسط فن. 41 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وعلى الأساس الثاني، يحق للدافع الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط، بحسب وزارة المالية، عدم إدراج المبالغ المعادة في الدخل مثل:

الضريبة الزائدة (أو المحصلة) و كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 يونيو 2009 رقم 117/11-03;
وديعة مدفوعة كضمان لطلب المشاركة في المنافسة كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09/393;
الإثراء غير المشروع الناتج عن مقدم الخدمة بسبب تضخيم تعرفة الخدمات و كتاب وزارة المالية بتاريخ 11 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05/245.

عندما يتم الاعتراف بالمبالغ المعادة كدخل

أحد الأمثلة هو الوضع حيث دفع المبسط رسوم الدولةعند الذهاب إلى المحكمة، ثم يتم إعادته إليه (لنفترض أن النزاع تم حله قبل المحاكمة). في شرح هذا الوضع فيما يتعلق بضريبة الدخل، أعربت وزارة المالية عن موقف مفاده أن واجب الدولة المدفوع عند تقديم طلب إلى المحكمة يجب الاعتراف به كمصروف، وعند العودة - كدخل x فرعي. 10 ص 1 فن. 265، الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 18 يناير 2005 رقم 03-03-01-04/2/8. وتشمل المبسطات أيضًا رسوم الدولة المعادة في الدخل.

من مصادر أصيلة

رئيس قسم الأنظمة الضريبية الخاصة بإدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية بوزارة المالية الروسية

"بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، فإن تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و/أو مكاتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى، والعمل، والخدمات، وحقوق الملكية، وكذلك سداد الديون ( الدفع) لدافعي الضرائب بطريقة أخرى البند 1 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، يتم أخذ مبلغ رسوم الدولة المعادة في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي عند حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط في يوم استلام الأموال في الحساب المصرفي.

كما يجب على المبسطين أن يدرجوا في دخلهم واجب الدولة الذي يسدده لهم المدعى عليه بقرار من المحكمة كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 فبراير 2012 رقم 03-11-06/2/29” .

وبالمثل، فإن التكاليف القانونية الأخرى المستردة، على سبيل المثال، لإجراء فحص الطب الشرعي، ودفع أتعاب المحامي، ودفع رسوم الدولة لتوفير مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية للمدعى عليه، يجب على المبسط الفائز أن يأخذ في الاعتبار في الدخل × كتاب وزارة المالية بتاريخ 17 مايو 2013 رقم 03-11-06/2/17357.

ذات مرة، تمكنت إحدى المنظمات من إثبات استخدام النظام الضريبي المبسط أن سداد النفقات القانونية ورسوم الدولة لا يلزم إدراجه في الدخل. ولكن بعد ذلك دخلت HOA في نزاع مع السلطات الضريبية. توصل القضاة إلى استنتاج مفاده أن HOA هي كيان اقتصادي لا يعمل لمصالحه الخاصة، ولكن حصريًا لمصلحة أعضاء الشراكة، بما في ذلك عندما يدافع عن حقوق أصحاب المباني في المحاكم. وفي الوقت نفسه، لا تؤخذ مساهمات أعضاء HOA بعين الاعتبار في الدخل كدخل مستهدف. البند 2 الفن. 251، البند 1.1 الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبما أن المصاريف القانونية تم دفعها في البداية من العائدات المستهدفة غير المحسوبة، فلا يمكن الاعتراف بالسداد اللاحق لهذه النفقات كإيرادات غير تشغيلية. قرار الهيئة الاتحادية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 23 يوليو 2012 رقم A35-10825/2011.

مثال آخر. دفعت المنظمة تكاليف تدريب موظفيهابشرط أن يستمر بعد الانتهاء من التدريب في العمل في الشركة لمدة معينة. وإذا استقال الموظف قبل هذا التاريخ، فيجب عليه سداد جزء من تكلفة التدريب للمنظمة. وبحسب وزارة المالية، بعد تلقي أموال من موظف في مثل هذه الحالة، يجب على الشركة المبسطة أن تدرج التعويض في دخلها فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 2 مارس 2010 رقم 03-04-06/2-19 (بند 2). وبالفعل، لا تدخل هذه المبالغ ضمن الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار لأغراض النظام الضريبي المبسط.

كما نرى، في جميع الحالات التي تمت مناقشتها أعلاه، فإن المبسط يستعيد الأموال التي أنفقها بنفسه. ومع ذلك، في بعض الظروف، يشكل هذا العائد دخله، وفي ظروف أخرى لا يشكل ذلك. لذلك، إذا كانت لديك شكوك حول ما إذا كان يجب عليك الاعتراف بهذا المبلغ "القابل للاسترداد" أو ذاك من الدخل، فنوصيك بالتعرف على خطابات السلطات التنظيمية المخصصة لموقفك. وإذا لم يكن هناك أي شيء، أرسل طلبًا رسميًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك.