تلقت شركة Alpha LLC طلبًا من مكتب الضرائب لدفع غرامة وعقوبات ضريبة القيمة المضافة. محاسبة المصاريف القانونية في المحاسبة محاسبة الديون بقرار من المحكمة

يكون حل القضايا المثيرة للجدل من خلال التقاضي مصحوبًا بتكاليف مرتبطة بالنظر في المطالبة. تشمل التكاليف القانونية رسوم الدولة والتكاليف المتكبدة عند النظر في المطالبة. يعتمد مبلغ الدفع وترتيب قبول التكاليف على خصائص المطالبة. قبل إدخال المبالغ في المحاسبة وقبولها كمصروفات، يجب أن تكون لديك فكرة عن إجراءات تكوينها. سنتحدث في هذه المقالة عن محاسبة النفقات القانونية ونعطي أمثلة على القيود المحاسبية.

النفقات القانونية في شكل رسوم الدولة

يتم تحديد مبلغ رسوم الدولة لكل نوع من أنواع الاستئناف بواسطة الفصل. 25.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. واجب الدولة هو رسم يتم تحصيله عند تقديم دعوى إلى المحكمة. الدافع الأصلي هو المدعي.الدافع النهائي للمبلغ هو الطرف الخاسر الذي يُمنح التكاليف.

يتم تحديد مبلغ الرسوم اعتمادًا على الخصائص:

نوع المطالبة – اقتصادية، غير ملكية، إدارية.
فئات الاستئناف – لائحة الدعوى أو الاستئناف أو شكوى النقض.
مستوى الهيئة القضائية – التحكيم، الاختصاص العام، السلطة العليا.

الحالات الأكثر شيوعًا هي تلك ذات الطبيعة التجارية. يعتمد مبلغ الرسوم على قيمة المطالبة المقدرة. بالنسبة للاستئنافات المقدمة من الأشخاص دون تحديد سعر المطالبة، يتم توفير رسوم ثابتة.

يتم الدفع قبل تقديم طلب إلى المحكمة باستخدام التفاصيل المقدمة من الهيئة. إذا زاد المبلغ خلال الاجتماع، يتم دفع مبلغ إضافي. يحدد التشريع قائمة بالأشخاص المعفيين من الدفع أو الذين لديهم الفرصة لتخفيض مبلغ الدفع. عند تقديم المطالبة، يؤكد الأشخاص المنتمون إلى الفئة التفضيلية حقهم بالمستندات.

النفقات القانونية في شكل تكاليف

يتم تعريف قائمة التكاليف الناشئة أثناء المحاكمة في الفن. 106 قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي. القائمة مفتوحة وفردية في كل حالة محددة. تنشأ التكاليف عند النظر في المطالبة وهي ضرورية لاتخاذ قرار أكثر دقة. ولا تعتبر التكاليف نفقات إلا إذا تم تحديدها بقرار من المحكمة. تشمل التكاليف ما يلي:

المكافآت المدفوعة للمتخصصين المستقطبين - المترجمين والاستشاريين والمتخصصين القانونيين.
التعويض عن النفقات الجارية للمتخصصين والشهود - السفر والبدل اليومي وإيجار السكن وأنواع النفقات الأخرى.
دفع تكلفة إجراء الفحص أو التفتيش على المنطقة.
سداد التكاليف المرتبطة بالنفقات البريدية لإخطار الأشخاص.

يجب أن تستوفي المبالغ المؤهلة كتكاليف معايير المعقولية. يتم تعيين المكافآت والتعويضات للأفراد من قبل المحكمة بالاتفاق مع المتخصصين وفقًا للوقت المستغرق أو معايير الحد الأدنى للأجور. يتم صرف الأجر والتعويضات للمتورطين من حساب الودائع الخاص بالمحكمة، حيث يتم إيداع الأموال عند طلب دعوة أحد المتخصصين. المبالغ التي تصرف بمبادرة من السلطة القضائية تصرف من الميزانية.

المحاسبة عن النفقات القانونية

يتم قبول النفقات عند المشاركة في المحكمة بعد تأكيدها الوثائقي وتنفيذها الفعلي. تاريخ قبول واجب الدولة في النفقات هو يوم تقديم بيان المطالبة. لن يتم قبول المستند للمعالجة دون تقديم مستند الدفع أو تأكيد الإصدار. إذا تم التخلي عن المطالبة بعد تقديم الطلب، فلن يتم إعادة المبلغ إلى المدعي.

يمكن دفع النفقات إما عن طريق التحويل المصرفي أو نقدًا. إن الانعكاسات المحاسبية للمدعي والمدعى عليه متعارضة تمامًا.

منشورات المدعي والمدعى عليه باستخدام مثال دفع واجب الدولة

أثناء المحاكمة، قدمت منظمة M. دعوى ضد تصرفات IP K. ذات الطبيعة غير المتعلقة بالملكية، والتي لا يمكن تقييمها. كان مقدار واجب الدولة 6000 روبل. يتم الاعتراف بمبلغ النفقات التي تم تعويضها من قبل الطرف الخاسر كجزء من الإيرادات الأخرى.

اسم العملية	مراسلة من المدعي	مراسلة من المتهم	المبلغ (بالروبل)
دفع واجب الدولة	د 68 كيلوطن 51 (50)	لم يتم إنتاجه	6 000
انعكاس واجب الدولة كجزء من النفقات	ت 91/2 ق.ع 68	لم يتم إنتاجه	6 000
اعتراف المحكمة بنفقات دفع واجب الدولة	ت 76/2 ق.91/1	د 91/2 ق.ط 76/2	6 000
وقد تم سداد النفقات	د51 ق76/2	ت 76/2 ق51	6 000

مثال على عكس النفقات في السجلات المحاسبية للمدعي

لم تحصل مؤسسة المقاول على أجر العمالة بعد الانتهاء من العمل بموجب عقد البناء. تحدد الشروط التعاقدية مع شركة "العميل" شروط الدفع لبناء المنشأة. ولم تسفر المفاوضات بشأن دفع أجور العمالة عن نتيجة إيجابية، مما استلزم ضرورة حل المشكلة في المحكمة.

عند الذهاب إلى المحكمة، دفعت الشركة: رسوم الدولة بمبلغ 2300 روبل، وخدمات محام بمبلغ 5000 روبل وخبير لتأكيد امتثال الكائن لشروط العقد بمبلغ 7000 روبل. وبموجب قرار المحكمة، يجب على المدعى عليه أن يدفع للمدعي تكلفة العقد وتعويض النفقات القانونية. يتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة الشركة:

عملية	إدخال الخصم	ائتمان الدخول	المبلغ (بالروبل)
تم دفع واجب الدولة للميزانية	68	51	2 300
يتم تضمين رسوم الدولة لتقديم طلب إلى المحكمة في التكاليف	91/2	68	2 300
تعكس التكاليف القانونية عند اتخاذ قرار المحكمة	91/2	60	12 000
واعترفت المحكمة بالتكاليف المتكبدة عند النظر في هذه المسألة في المحكمة	76/2	91/1	12 000
اعترفت المحكمة بتكاليف دفع واجب الدولة	76/2	91/1	2 300
وقد تم استلام مبلغ للتعويض عن النفقات	51	76/2	14 300

وتتخذ المحكمة قرارًا بشأن التعويض عن النفقات بناءً على المستندات التي تؤكد النفقات.

تحديد التكاليف القانونية من قبل السلطة القضائية

يتم الاعتراف بالتكاليف المتكبدة من قبل المحكمة في كل حالة محددة. ولا يمكن تخصيص التكاليف للطرف الخاسر دون تقديم مطالبة. ويجب توجيه ضرورة تغطية النفقات إلى المحكمة ويجب إدراج الطلب في لائحة الدعوى أو في شكل طلبات إضافية يتم ذكرها أثناء الجلسة. عند تغطية النفقات، تنشأ عدة خيارات للسداد.

إجراء	تعويض النفقات
تم دفع الرسوم من قبل المدعي، ولم يتم تقديم الطلب إلى المحكمة	تتم المبالغ المستردة من قبل المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية قبل انقضاء 3 سنوات.
تم دفع الرسوم، وتم استيفاء المطالبة قبل المحاكمة	وفي بعض الحالات، يتم إرجاع مبلغ الرسوم والتكاليف في مطالبة منفصلة.
تم تلبية المطالبات جزئيا	يتم تعويض التكاليف التي تكبدها المدعي جزئيًا، كجزء من الاعتراف بالمطالبة أو وفقًا لتقدير المحكمة
المدعى عليه ليس ملزما بدفع واجب الدولة	النفقات فقط هي التي تخضع للتعويض، ولا يتم تغطية مبلغ واجب الدولة تجاه المدعي.

ولا يتم تغطية النفقات التي يتكبدها المدعي أثناء النظر في المطالبات قبل المحاكمة. غالبًا ما تشمل النفقات تكاليف خدمات المحامين. ولا تعترف المحاكم بهذه النفقات ولا تنسبها إلى الطرف الخاسر.

في بعض الحالات، قد يتمكن الطرف الخاسر من تجنب دفع تكاليف الطرف الفائز. لكي تتمكن المحكمة من اتخاذ قرار، من الضروري التقدم إلى المحكمة لتقديم أدلة مستندية على الوضع المالي الصعب، وعدم تعمد دوافع إحداث الضرر، وسداد المطالبات أثناء الإجراءات أو عند الاستلام من التأجيل.

المحاسبة الضريبية للنفقات

وفقا للفقرة 10، الفقرة 1 من الفن. تم تضمين 265 مصاريف قانونية ضمن المصاريف غير التشغيلية.ولا يحدد التشريع إجراءات قبول النفقات وتاريخ الشطب. لتأكيد النفقات سوف تحتاج إلى:

تأكيد وثائقي
الجدوى الاقتصادية للتكاليف؛
الاتصال بالعملية القانونية (كونك أحد الأطراف)؛
وجود قرار صادر عن سلطة قضائية دخل حيز التنفيذ؛
تأكيد المدفوعات باستخدام الطريقة النقدية لحساب النفقات والإيرادات.

يحق للمنظمات التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا أن تأخذ في الاعتبار التكاليف القانونية عند حساب الضريبة الواحدة. الموقف منصوص عليه في الفقرات. 31 بند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند تضمين التكاليف، مطلوب إثبات الدفع. تستخدم المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط الطريقة النقدية للمحاسبة.

تكوين النفقات في الإفلاس

وتتم إجراءات الإعسار تحت إشراف محكمة التحكيم. وتحدد الهيئة مرحلة الإجراء ويقوم المدير بالرقابة المالية على العمليات. تتم تغطية النفقات على نفقة المدين ولا يتم تعويضها من قبل أطراف ثالثة. تشمل النفقات الخاضعة للموافقة القضائية ما يلي:

مكافأة المدير.
الدفع مقابل الأنشطة الحالية في شكل مصاريف البريد والمكتب والنقل.
المبالغ المطلوبة للنشر في نشرة الإخطارات الخاصة ببدء الإجراء.
الأموال التي تنفق على إقامة المزادات العامة على أموال المدين.
المدفوعات مقابل خدمات المثمنين والمدققين والخبراء وغيرهم.

ويراعى عند تحديد مقدار النفقات صحة النفقات ومقدارها المعقول وتناسبها مع النتيجة.

فئة "أسئلة وأجوبة"

السؤال رقم 1.هل تكاليف الحصول على المساعدة القانونية أو دفع تعويض متخصص عند الاستعانة بمحامي متفرغ في إجراءات المحكمة؟

إن راتب المحامي المتفرغ عند المشاركة في العملية لا يتعلق بالتكاليف القانونية ولا يعتبر نفقات قابلة للتعويض. من الممكن الحصول على تعويض من قبل الطرف الفائز عند إبرام عقد مدني مع محام. لا يشير الوصف الوظيفي للمحامي إلى الالتزام بتمثيل المصالح في المحكمة.

السؤال رقم 2.هل يمكن الطعن في مبلغ المصاريف المفروضة على مدير المدين أثناء الإفلاس؟

هذا ممكن، بشرط أن تكون غير متناسبة بشكل واضح – يتجاوز المبلغ قيمة ممتلكات المدين المتاحة لتغطية النفقات. يحق للمدين تقديم طلب إلى الجهة القضائية التي تضبط الإجراء.

السؤال رقم 3.كيف يمكن المطالبة بالتكاليف إذا تم التوصل إلى اتفاق تسوية خلال الفترة السابقة للمحاكمة؟

يتم النظر في المطالبات في بيان منفصل للمطالبة، والذي يشير إلى العلاقة مع المطالبة السابقة ومبلغ التكاليف المتكبدة.

السؤال رقم 4.هل يتم الاعتراف بتكاليف أتعاب المحامي المدعو لحماية حقوق موظف المؤسسة في مطالبة إدارية كمصروفات؟

إنهم لا يعترفون بذلك. إن تكاليف النظر في المطالبات الإدارية ليست من نفقات المؤسسة ويتم تغطيتها من قبل الموظف بشكل مستقل.

السؤال رقم 5.هل من الممكن مراعاة التكاليف القانونية في نفقات المدعي لمحاسبة ضريبة الأرباح إذا لم يتم تعويض المبلغ من قبل المدعى عليه؟

إذا تم رفض المطالبة، يتم أخذ التكاليف أيضًا في الاعتبار عند الضرائب ولا تعتمد على حكم التعويض من الطرف المتضرر. هناك قرارات إيجابية من المحاكم بشأن هذه المسألة.

إن قضايا المحاسبة والضرائب على الغرامات والعقوبات بموجب العقود المدنية لها تاريخ طويل إلى حد ما. على الرغم من العدد الكبير من الرسائل الواردة من السلطات الضريبية من جهة وقرارات المحاكم من جهة أخرى، إلا أن مشكلة دفع ضريبة القيمة المضافة على مبالغ الغرامات التعاقدية لا تزال دون حل حتى يومنا هذا وتثير باستمرار تساؤلات زملائنا. تم التعليق على الوضع الحالي بواسطة M.L. بياتوف، دكتوراه في الاقتصاد، جامعة ولاية سانت بطرسبرغ.

يجمع مفهوم العقوبة في القانون المدني للاتحاد الروسي بين ما يسمى عادة بالعقوبات في الممارسة الاقتصادية. وفقًا للمادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي "العقوبة (الغرامة، العقوبة) هي مبلغ من المال يحدده القانون أو العقد، والذي يلتزم المدين بدفعه للدائن في حالة عدم الوفاء بالالتزام أو الوفاء به بشكل غير صحيح، ولا سيما في حالة التأخير في الإنجاز".

عند الحديث عن فرض الضرائب على العقوبات، ينبغي النظر في القضايا المتعلقة بضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل. فيما يتعلق بضريبة الدخل، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يحدد بوضوح العقوبات على أنها دخل غير تشغيلي (للطرف الذي يتلقى العقوبة) ونفقات غير تشغيلية (للطرف الدافع).

وفقًا للمادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي كدخل "في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى معترف بها من قبل المدين أو مستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية". وفقًا للفقرة الفرعية 13 من البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تشمل النفقات غير التشغيلية "النفقات في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى معترف بها من قبل المدين أو مستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية أو التزامات الدين".

الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة القيمة المضافة" يؤهل العقوبة بشكل أقل وضوحًا.

تحدد المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي موضوع ضريبة القيمة المضافة. يوضح تحليل قواعد هذه المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أن دفع الغرامة لا ينطبق على المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب زيادة القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بأي مبلغ وبأي شكل من الأشكال. "المتعلقة بالدفع مقابل البضائع المباعة (العمل، الخدمات)".

يشير ممثلو السلطات الضريبية، الذين يجادلون بالموقف القائل بأن مبالغ الغرامات يجب أن تخضع لضريبة القيمة المضافة، إلى ربط العقوبة بدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات). وقد أعربت السلطات الضريبية عن هذا الموقف لفترة طويلة (انظر، على سبيل المثال، خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2004 رقم 03-1-08/1087/14).

وفي رأينا أن هذا الموقف ليس عادلا تماما. لا يرتبط تلقي العقوبة بدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) المباعة (العقوبة غير مدرجة في سعرها)، ولكن بانتهاك الالتزامات التعاقدية. وفي هذا الصدد، لا ينبغي أن تخضع مبالغ العقوبة لضريبة القيمة المضافة.

يتم تأكيد هذا الموقف من خلال ممارسات التحكيم - انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS:

منطقة فولجا فياتكا بتاريخ 26 فبراير 2004 رقم A43-10549/2003-31-436؛
منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 1 يوليو 2003 برقم A33-15085/02-S3n-F02-1913/03-S1 وبتاريخ 27 أغسطس 2003 برقم A33-89/03-S3n-F02-2684/03-S1؛
منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 2 أبريل 2004 رقم F03-A37/02-2/474؛
منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 25 ديسمبر 2003 رقم Ф04/6561-966/А67-2003 ومؤرخ 26 يوليو 2004 رقم Ф04-5204/2004(А45-3259-31)؛
منطقة موسكو بتاريخ 6 يناير 2004 رقم KA-A40/10691-03؛
المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 أبريل 2002 رقم A56-27707/01.

يتم تحديد الإجراء المحاسبي للعقوبات بموجب العقود بواسطة PBU 9/99 وPBU 10/99. وفقا للفقرة 8 من PBU 9/99، هي الدخل غير التشغيلي. وفقا للفقرة 12 من PBU 10/99 "الغرامات والجزاءات والعقوبات على انتهاك شروط العقد"هي المصاريف غير التشغيلية. وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات، تنعكس الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". وفي الوقت نفسه، وفقا للتعليمات، "تسويات المطالبات المقدمة إلى الموردين والمقاولين والنقل والمنظمات الأخرى، وكذلك الغرامات والجزاءات والعقوبات المقدمة والمعترف بها (أو الممنوحة)" تنعكس في الحساب الفرعي 2 "تسويات المطالبات"الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

تنعكس حقيقة تقديم المطالبة من خلال الإدخال في حساب الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي 2 "تسويات المطالبات" وفي حساب الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي 1 "الإيرادات الأخرى" ".

يتم استحقاق الحسابات المستحقة الدفع عن المطالبات المستلمة عن طريق إدخال في حساب الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" وإلى رصيد الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي 2 "تسويات المطالبات" .

وفقًا لقرار المحكمة الصادر في 17 فبراير 2015، يجب على المدعى عليه سداد الديون المتأخرة مقابل خدمات المدعي، ودفع فائدة لاستخدام أموال الآخرين بمبلغ 8937 روبل، وسداد واجب الدولة جزئيًا بمبلغ 4.581 روبل، مصاريف المدعي مقابل خدمات ممثل بمبلغ 10.000 روبل. رسوم الدولة المتبقية بمبلغ 40 روبل. 96 كوبيل وقررت المحكمة إعادته إلى المدعي من الميزانية الروسية. ينعكس دين المدعى عليه في الحساب 62، وبناءً على نتائج الجرد السنوي، تم إجراء إدخال D-t 91.2 K-t 63: تم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها لكامل مبلغ الدين الخاص بالخدمة لواجب الدولة: D-t 91.2 K-t 68 4621 فرك. 96 كوبيل؛ D-t 68 K-t 51 4621 فرك. 96 كوبيل تم إجراء عمليات النشر لخدمة الممثل: D-t 91.2 K-t 76 RUB 30.000؛ D-t 76 K-t 51 30000 فرك. الرجاء إبلاغي بالإدخالات الضرورية في محاسبة المدعي (يطبق UTII) بعد قرار المحكمة.

إجابة

في محاسبة المدعي بناءً على قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني، تعكس المعاملات التالية:
الخصم 76 الائتمان 91-1
– 8937 فرك. - يعكس مقدار الفائدة المستحقة لاستخدام أموال شخص آخر؛

الخصم 76 الائتمان 91-1
– 14581 فرك. - ينعكس سداد التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) بقرار من المحكمة؛

– 40.96 فرك. - يعكس ديون الميزانية لعودة واجب الدولة؛

وعلى الرغم من دخول قرار المحكمة بتحصيل الدين حيز التنفيذ، إلا أن الدين لا يفقد وضعه باعتباره مشكوكا فيه. وبالتالي، فإنها تواصل المشاركة في تكوين المحمية. ولا توجد أسباب لاستعادة الاحتياطي في هذه الحالة. موقف وزارة المالية مبين في كتاب بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 03-03-06/1/148.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

رسوم الدولة للنظر في القضايا في المحكمة

إذا قامت المنظمة بتحويل رسوم الدولة للنظر في القضية في المحكمة، قم بإدراج المبالغ المدفوعة كجزء من النفقات الأخرى () (). عند الذهاب إلى المحكمة، قم بالتسجيل التالي:*

- تم فرض رسوم الدولة على النظر في القضية في المحكمة.

وفقًا للقانون الإجرائي، إذا فاز المدعي بالقضية، فستقوم المحكمة باسترداد التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) من المدعى عليه لصالحه (،).

تعكس المنظمة المدعى عليها مثل هذه العملية بالإدخالات التالية:*

الخصم 91-2 الائتمان 76
- تنعكس التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) الخاضعة للتعويض للمدعي بقرار من المحكمة؛

المدين 76 الدائن 51
- تم تحويل مبلغ التعويض عن التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) إلى المدعي بموجب قرار المحكمة.

تعكس المنظمة المدعية هذه المعاملة بالإدخالات التالية:

الخصم 76 الائتمان 91-1
- يُدرج ضمن الإيرادات الأخرى سداد التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) بقرار من المحكمة؛

المدين 51 الدائن 76
– سداد التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) بموجب قرار من المحكمة تم إيداعه في الحساب البنكي.

الموقف:في أي نقطة يجب أن تنعكس رسوم الدولة للنظر في القضايا في المحكمة في المحاسبة؟

تعكس واجب الدولة في المحاسبة الخاصة بك في وقت الذهاب إلى المحكمة.

بغض النظر عن تاريخ الدفع في المحاسبة، يتم الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي تتعلق بها (). ولذلك، يجب إدراج مبلغ واجب الدولة في النفقات في الفترة التي ذهبت فيها المنظمة إلى المحكمة. على سبيل المثال، في تاريخ تقديم بيان المطالبة، والذي يتم تسجيله على النسخة الثانية من البيان عند تسجيله (تعليمات، تعليمات معتمدة، معتمدة). في هذا اليوم يجب إجراء الإدخالات لحساب واجب الدولة.

عند تعويض المدعي عن رسوم الدولة (كجزء من التكاليف القانونية الأخرى)، يأخذ المدعى عليه في الاعتبار الرسوم في وقت دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ. اعتبارًا من نفس التاريخ، يعكس المدعي واجب الدولة الخاضع لسداد الدخل.

وترد هذه التوضيحات في رسائل من وزارة المالية الروسية و.

مثال على الانعكاس في المحاسبة لواجب الدولة المدفوع عند تقديم دعوى إلى المحكمة. وبموجب قرار المحكمة، يقوم المدعى عليه بتعويض المدعي عن التكاليف القانونية

قدم ZAO Alfa (المدعي) دعوى أمام محكمة التحكيم لتحصيل ديون بمبلغ 12000 روبل من شركة LLC Trading Company Hermes (المدعى عليه). في الوقت نفسه، دفع ألفا واجب الدولة بمبلغ 500 روبل.

في محاسبة ألفا، قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"
– 500 فرك. - تم فرض رسوم الدولة؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة" الائتمان 51
– 500 فرك. – يتم نقل واجب الدولة إلى الميزانية.

فاز ألفا بالدعوى. لذلك، قامت هيرميس بتعويضها عن تكلفة دفع واجب الدولة، وتحويل 500 روبل. إلى الحساب البنكي للمدعي. وبتاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ، قام محاسب شركة ألفا بالقيد التالي:

الخصم 76 الائتمان 91-1
– 500 فرك. – يتم تضمين المصاريف القانونية التي سيتم تعويضها من قبل الطرف الخاسر في الإيرادات الأخرى.

وفي اليوم الذي تم فيه استلام مبلغ التعويض في حساب ألفا البنكي، قام محاسب المنظمة بالتسجيل في السجلات المحاسبية:

المدين 51 الدائن 76
– 500 فرك. - تم استلام التعويض عن دفع واجب الدولة من المدعى عليه.

قام محاسب هيرميس بالإدخالات التالية.

في يوم دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ:

الخصم 91-2 الائتمان 76
– 500 فرك. – تم فرض رسوم الدولة، مع سدادها للمدعي بناءً على قرار محكمة التحكيم.

في يوم تحويل المصاريف القضائية المقرر ردها إلى حساب المدعي:

المدين 76 الدائن 51
– 500 فرك. – تم تحويل رسوم الدولة كتعويض للنفقات القانونية إلى الحساب البنكي للمدعي.

استرداد واجب الدولة من الميزانية

إذا أعادت المنظمات من الميزانية واجب الدولة الذي تم تضمينه سابقًا في النفقات، فقم بالاعتراف بالمبلغ المستحق كجزء من الإيرادات الأخرى. ويجب أن يتم ذلك في تاريخ قرار إعادة الرسم (). يتم اتخاذ قرار استرداد الأموال من قبل الهيئة التي تنفذ الإجراءات التي تم دفع واجب الدولة من أجلها (عند النظر في القضايا في المحاكم - مكتب الضرائب الذي تم تسجيل المحكمة التي تنظر فيها القضية) (). عند سداد رسوم الدولة من الموازنة، قم بإدخال الإدخالات التالية:*

الخصم 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة" الائتمان 91-1
- يعكس ديون الميزانية لعودة واجب الدولة؛

الخصم 51 الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"
– تم إرجاع مبلغ واجب الدولة المدفوع مسبقًا من الميزانية.

في المحاسبة، يتم تضمين الغرامات والجزاءات وعقوبات انتهاك الالتزامات التعاقدية في النفقات غير التشغيلية. يتم تحديد ذلك بموجب الفقرة 12 من أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية لـ "النفقات التنظيمية" PBU 10/99" (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 10 / 99).

وفقًا للفقرة 14.2 من PBU 10/99، يتم قبول الغرامات والعقوبات والعقوبات للمحاسبة بالمبالغ التي حكمت بها المحكمة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي اتخذت فيها المحكمة قرارًا بشأن تحصيلها.

وفقًا لمخطط الحسابات وتعليمات تطبيقه، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن، في المحاسبة عن الغرامات والعقوبات والجزاءات، الحساب 91 " "الإيرادات والنفقات الأخرى" المقصود، الحساب الفرعي 91-2 "النفقات الأخرى » في المراسلات مع حسابات التسويات أو النقد.

مثال 1.

قامت منظمة Vega بشحن شحنة من البضائع إلى منظمة Delta بمبلغ 236000 روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). وفقًا لشروط الاتفاقية، يتم فرض غرامة قدرها 50000 روبل وغرامة قدرها 0.1٪ عن كل يوم تأخير على التأخر في سداد ثمن البضائع. ولم تقم منظمة دلتا بالدفع في الوقت المحدد، مما ينتهك شروط العقد. قدمت منظمة Vega مطالبة بغرامة قدرها 50000 روبل وغرامات قدرها 3200 روبل. وافقت منظمة دلتا على الادعاء المقدم ضدهم.

مراسلات الحساب		مجموع
دَين	ائتمان	مجموع
			البضائع المقبولة للمحاسبة
91-2 "نفقات أخرى"			تلقيت شكوى من المورد
			ينعكس الدفع مقابل البضائع
			الغرامات والعقوبات المذكورة

نهاية المثال.

لغرض حساب ضريبة الدخل، يتم أخذ مبلغ الغرامة المستحقة في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية غير المتعلقة بالإنتاج والمبيعات، وفقًا للفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد (المشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل غرامة أو عقوبة أو عقوبة لدافعي الضرائب الذين يحدد الدخل والمصروفات باستخدام طريقة الاستحقاق هو التاريخ الذي تعترف فيه المنظمة بالغرامة. يتبع ذلك من الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"تاريخ اعتراف المدين أو تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ - بالنسبة للنفقات في شكل مبالغ غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية أو التزامات الديون، وكذلك في على شكل مبالغ التعويض عن الخسائر (الأضرار)."

بالنسبة للمنظمات التي تحدد الدخل والنفقات على أساس نقدي، يتم الاعتراف بالنفقات في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى لأغراض ضريبة الأرباح بعد دفعها الفعلي (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

يرجى ملاحظة أنه من أجل الاعتراف بالغرامات والعقوبات والعقوبات كجزء من النفقات غير التشغيلية، يلزم تقديم مستند يؤكد حقيقة انتهاك المدين للالتزامات التعاقدية. وهذا يعني أنه يجب استيفاء متطلبات المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ويجب تبرير النفقات وتوثيقها.

يتم احتساب العقوبات بناءً على شروط العقد، أو بناءً على طلب كتابي من الدائن، أو بقرار من المحكمة. هل أحتاج إلى إصدار فاتورة بقيمة الغرامة؟ وفقًا للفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع البضائع (العمل والخدمات)، يصدر المورد الفواتير المقابلة للمشتري. ولكن في حالة استحقاق الغرامة، لا يحدث أي شحن للبضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، وبالتالي لا يقوم المورد بإصدار فاتورة بقيمة الغرامات.

يرجى ملاحظة أن دافع الغرامة (المشتري)، المحسوبة على مبلغ الغرامة، لا يحق له خصم ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لأن المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على إمكانية قبول خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة على هذا الأساس.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مبالغ الضرائب المقدمة إلى المنظمة مقابل السلع والعمل والخدمات وحقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف للضرائب وعلى السلع (العمل والخدمات) المكتسبة لإعادة البيع تخضع للخصم.

وكما نرى، ليس لدى المنظمة أي أسباب لتعويض المبلغ المدفوع مقابل الغرامات.

ولذلك ترجع المنظمة إجمالي مبلغ الجزاءات مع الضريبة في محاسبتها إلى تاريخ خطاب الموافقة على دفع الجزاءات بموجب الاتفاقية.

لأغراض ضريبة الأرباح، تأخذ المنظمة في الاعتبار المبالغ الواردة في المطالبة بدون ضريبة القيمة المضافة، حيث أن جميع الحالات التي يمكن فيها أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في النفقات مدرجة في المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ().

مثال 2.

قامت منظمة Vega بشحن المنتجات إلى مؤسسة Delta LLC بمبلغ 295000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 45000 روبل). وفقًا للاتفاقية، يجب على شركة Delta LLC دفع ثمن المنتجات المستلمة خلال 15 يومًا. عن كل يوم تأخير، يجب على شركة Delta LLC دفع غرامة قدرها 0.5% من تكلفة المنتجات بموجب العقد. قامت شركة Delta LLC بتأخير الدفع لمدة 10 أيام. وقد قدمت المنظمة مع المطالبة. ردًا على المطالبة المقدمة، وافقت شركة Delta LLC على دفع غرامة بناءً على شروط العقد.

عند استلام قرار المحكمة بشأن تحصيل الديون، وكذلك الغرامات ورسوم الدولة.
هل من الضروري إجراء حسابات على الفائدة والحكومة؟ الواجب المحدد في القرار؟

نعم بحاجة. تعكس الغرامة والفائدة على الدفعات المتأخرة كجزء من النفقات الأخرى:

الخصم 91-2 الائتمان 76-2- تم الاعتراف بمطالبة الطرف المقابل بمبلغ العقوبة (الفائدة على التأخر في الوفاء بالالتزام النقدي).

يجب أن ينعكس تراكم التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) الخاضعة للتعويض للمدعي بقرار من المحكمة في الإدخال التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 76– تنعكس التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) الخاضعة للتعويض للمدعي بقرار من المحكمة.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

محاسبة

تعكس الغرامة والفائدة على التأخير كجزء من النفقات الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). تعكس حسابات المطالبات المعترف بها في الحساب 76-2 "حسابات المطالبات" (تعليمات لدليل الحسابات):*

الخصم 91-2 الائتمان 76-2
- تم الاعتراف بمطالبة الطرف المقابل بمبلغ العقوبة (الفائدة على التأخر في الوفاء بالالتزام النقدي).

قم بتضمين غرامات التأخير كمصاريف في تاريخ الاعتراف بها أو في اليوم الذي يدخل فيه قرار المحكمة حيز التنفيذ القانوني (البند 14.2 من PBU 10/99). يمكن تأكيد اعتراف المدين بالدين من خلال أي مستندات تشير إلى موافقة المدين على دفع غرامة (الفائدة على التأخر في السداد). على سبيل المثال، خطاب من المدين أو إجراء تسوية الديون بين المنظمات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1/189، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2009 العدد 3-2-09/121) . هذه الرسائل مخصصة لمسألة المحاسبة الضريبية. ومع ذلك، يمكن أيضًا استخدامها كدليل عند تنظيم المحاسبة. تعلق الرسائل على حقائق علاقات القانون المدني، والتي هي نفسها بالنسبة لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 1 من المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1/189).

الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى التي يتم نقلها إلى الميزانية (أموال الدولة من خارج ميزانية الدولة) والتي يتم فرضها بقرار من الهيئات التنظيمية (على سبيل المثال، Rospotrebnadzor أو الجمارك أو خدمات مكافحة الاحتكار)، تعكس النشر:*

الخصم 99 الائتمان 76-2
– يتم التعرف على مبلغ الغرامة الإدارية المفروضة بقرار من الهيئة التنظيمية.

يتم النظر في النزاعات مع المواطنين (وليس رواد الأعمال) من قبل محاكم المقاطعات () أو القضاة (المادة 23 من قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي). إذا لم يتم استئناف قرار المحكمة، فسيدخل حيز التنفيذ بعد 10 أيام من اعتماده (المادة , وقانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي).

يتم النظر في النزاعات بين المنظمات ورجال الأعمال من قبل محاكم التحكيم (المادة 27 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي). إذا لم يتم استئناف قرار المحكمة، فإنه يدخل حيز التنفيذ بعد انقضاء شهر من تاريخ اعتماده (البند 1 من المادة 180 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي).

سيرجي رازجولين,

رسوم الدولة للنظر في القضايا في المحكمة

إذا قامت المنظمة بتحويل رسوم الدولة للنظر في القضية في المحكمة، قم بإدراج المبالغ المدفوعة في النفقات الأخرى (الحساب 91) (البند 11 من PBU 10/99). عند الذهاب إلى المحكمة، قم بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "واجب الدولة"
- تم فرض رسوم الدولة على النظر في القضية في المحكمة.

وفقًا للتشريعات الإجرائية، إذا فاز المدعي بالقضية، فسوف تسترد المحكمة من المدعى عليه التكاليف القانونية (بما في ذلك رسوم الدولة) لصالحه (المادة 110 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي، المادة 98 من قانون الإجراءات المدنية) للاتحاد الروسي).*

تعكس المنظمة المدعى عليها مثل هذه العملية بالإدخالات التالية: