من هذه المقالة سوف تتعلم:

تسمى جميع الأصول المادية للشركة التي تستخدمها في أنشطتها لإنتاج وتوريد السلع والإيجار وتقديم الخدمات الأصول الثابتة (الأصول الثابتة). وهذا يشمل المباني والآلات وأجهزة الكمبيوتر والماشية والطرق وحتى الموارد الطبيعية. كل هذا ينعكس "على الورق" - في المحاسبة. لتحديد ما إذا كان التوفر الفعلي لنظام التشغيل يتوافق مع التقارير، يلزم وجود مخزون.

الغرض من جرد الأصول الثابتة

من الناحية المثالية، يجب أن تكون جميع أنظمة التشغيل "الموجودة على الورق" متاحة. يجب ألا يكون هناك نقص أو فوائض أو أصول غير محسوبة. ولكن في الواقع، هذا الوضع نادر ونموذجي للشركات الصغيرة. بالنسبة للشركات التي تمتلك عددًا كبيرًا من الأصول، عادةً ما تنشأ حالات نقص. قد تصبح الممتلكات غير صالحة للاستعمال أو مفقودة أو حتى مسروقة. ولذلك، فإن الهدف الرئيسي هو تحديد ما إذا كانت البيانات المالية تتوافق مع الوضع الحقيقي.

وحتى أثناء جرد الأصول الثابتة، يتم تسجيل جميع التغييرات التي تطرأ على الأصول. على سبيل المثال، يمكن إعادة بناء المبنى - تمت إضافة طابق إضافي. أو أن الوضع عكس ذلك - فقد تم هدم جزء من المبنى.

كم مرة أحتاج إلى إجراء جرد للأصول الثابتة؟

يتم تحديد تكرار إجراء الجرد من قبل رئيس المنظمة، ولكن ليس على الأقل مرة واحدة كل 3 سنوات. يتم استخدام النتائج لإعداد التقارير السنوية، أي في عام 2018 يمكنك استخدام البيانات الخاصة بنتائج جرد الأصول الثابتة من عام 2017 أو 2016.

ولكن هناك عدة حالات يكون فيها الإجراء إلزاميًا - وفقًا للمادة 27

أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n (بصيغته المعدلة في 11 أبريل 2018) "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي" (مسجل لدى وزارة العدل الروسية بتاريخ 27 أغسطس 1998 العدد 1598):

• إذا كانت الأصول المتعلقة بالممتلكات الرئيسية للشركة مستأجرة أو مشتراة أو مستأجرة؛
• إذا تغير الشخص المسؤول ماليا - الشخص المسؤول قانونا عن العقار؛
• إذا تم اكتشاف واقعة سرقة أو إتلاف للممتلكات وكذلك إساءة استخدامها؛
• في حالة حدوث حالة طارئة - حريق، فيضان، إلخ. - ونتيجة لذلك قد يتم فقدان الممتلكات أو تلفها؛
• إذا تم تصفية الشركة أو إعادة تنظيمها.

إذا تم توفير المسؤولية المالية الجماعية، فقد يتطلب الأمر حدثًا مثل جرد الأصول الثابتة من قبل أعضاء الفريق الذي غادر منه أكثر من نصف الأشخاص (تم فصلهم أو نقلهم).

قواعد وإجراءات إجراء جرد نظام التشغيل

بناءً على أمر المدير، يتم إنشاء عمولة جرد تتحكم في ترتيب عملية تسجيل جرد الأصول الثابتة. يجب أن تضم هذه اللجنة ممثلاً لقسم المحاسبة. ولا يتم التفتيش إلا بحضور الشخص المسؤول عن العقار. علاوة على ذلك، يقوم هذا الموظف بإعطاء إيصال لتقديم جميع الإيصالات ومستندات الإنفاق إلى قسم المحاسبة.

لتسريع عملية الجرد، يتم فحص بعض المستندات قبل البدء:

• اتفاقيات تخزين أو تأجير أي شيء أو عقار استأجرته الشركة أو قبلته؛
• الشهادات الفنية للسيارات والأدوات الآلية وغيرها من المعدات؛
• قوائم الجرد ودفاتر الجرد والبطاقات المستخدمة في عمل السجلات.

ثلاث مراحل رئيسية لإجراء جرد نظام التشغيل:

بمجرد التحقق من التوفر، يمكنك متابعة جرد الأصول الثابتة، والذي ينقسم إلى ثلاث مراحل:

1. يتلقى أعضاء لجنة المخزون من قسم المحاسبة مستندات محدثة حول توفر نظام تشغيل الشركة. يتم وضع علامة "قبل المخزون" عليها في تاريخ معين. يتم التحقق من ملكية الهياكل والأشياء الأخرى المسجلة والموجودة تحت تصرف الشركة.
2. وفي المرحلة الثانية يجب على الهيئة فحص الأصول الثابتة مع بيان رقم المخزون الفعلي ومؤشراتها والغرض منها.
3. بعد التحقق، يتم تحديد التناقضات بين البيانات المحاسبية والبيانات الفعلية في المستندات.

إذا تم فحص مركبة أو معدات، أثناء الجرد، تشير الوثيقة إلى الرقم التسلسلي والطاقة وسنة الصنع. هناك حالات عندما لا يكون من الممكن إجراء التفتيش. على سبيل المثال، السيارة في رحلة عمل أو يتم إرسال القطار في رحلة. وفي هذه الحالة يتم إجراء الفحص قبل فقدان المركبة أو استخدام فاتورة موجودة.

قد تقرر لجنة إجراء جرد الأصول الثابتة أن العمل على إعادة بناء المباني أو هدمها قد لا ينعكس في قسم المحاسبة. وفي هذه الحالة، يحدد الأعضاء ما إذا كانت القيمة الدفترية قد زادت أو نقصت، وتنعكس التغييرات في المستندات. الإدراج

إذا تم أثناء المحاسبة تحديد أن الأصول غير مناسبة للتشغيل، يتم إعداد مخزون منفصل. تشير هنا إلى سنة التشغيل وأسباب عدم إمكانية استخدام الأصل مرة أخرى.

الفائض والنقص عند جرد نظام التشغيل

في كثير من الحالات، تكتشف اللجنة نتائج غير متوقعة لجرد الأصول - نقص أو غياب الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية. في بعض الأحيان يكون من الممكن اكتشاف السبب على الفور - قد تكون المعدات مخزنة في مستودع آخر، ويجب توثيق ذلك. خلاف ذلك، فإن النقص هو سبب لإجراء تحقيق رسمي.

من الممكن حدوث موقف معاكس للنقص - أثناء إجراء جرد الأصول الثابتة، يتم اكتشاف الأصول غير الموجودة في الميزانية العمومية. في هذه الحالة، الشيء الرئيسي هو معرفة من أين جاء هذا العلاج أو ذاك. يمكن الحصول عليها إما بشكل قانوني، في شكل اتفاقية هدية، أو أرباح غير محسوبة من السنوات السابقة، أو بشكل غير قانوني - إذا كان الموظفون يشاركون في أنشطة لا تدخل في نطاق واجباتهم أو كانت هناك انتهاكات أخرى للقانون. قد يؤدي اكتشاف الأموال غير المحسوبة أيضًا إلى إجراء تحقيق داخلي. وإذا تم الحصول على الأصول الثابتة بصورة قانونية، فإنها تضاف إلى أصول الشركة، مع تحديد قيمتها السوقية، بغض النظر عما إذا كانت تكلفتها روبلاً أو ألفاً أو أكثر.

انعكاس الفائض والنقص في المحاسبة

يؤدي النقص أو الفائض إلى تغير حالة الأشياء المأخوذة بعين الاعتبار. ولعكس ذلك في المحاسبة، يتم استخدام الترحيلات.

إذا تم اكتشاف الفائض:

• DT 01 CT 91-1 - تمت رسملة الأصل الثابت.

النقص، نظرا لعدم العثور على الجناة:

• DT 02 CT 01 - شطب الإهلاك للأموال غير المكتشفة؛
• DT 94 KT 01 - شطب القيمة المتبقية؛
• DT 91-2 CT 94 - يعكس النقص في النفقات الأخرى.

إذا أمكن التعرف على الجناة:

• DT 73 CT 94 - يتم شطب النقص على حساب مرتكبيه؛
• DT 50 CT 73 - يسدد الموظف مبلغ الدين.

ولتعويض النقص، يتم حجب الأموال من أرباح الموظف، ولكن ليس أكثر من 20٪ منها.

توثيق مخزون نظام التشغيل

يجب إكمال المستندات التالية:

• أمر إجراء جرد للأصول الثابتة - نموذج INV-22. يشيرون هنا إلى السبب، والممتلكات التي يتم جردها، والتوقيت، وتكوين اللجنة، مع الإشارة إلى المنصب والاسم الكامل؛
• يتم إدخال جميع المخزونات في سجل الطلب - النموذج INV-23. يحتوي هذا على معلومات حول الشركة أو الوحدة الهيكلية التي يتم فيها إجراء التفتيش، والأشخاص المسؤولين عن العقار، ومعلومات حول العقار الذي يتم جرده، والأشخاص الأعضاء في اللجنة، والتاريخ الفعلي لبدء الإجراء والانتهاء منه والنتائج ومواعيد تلخيص النتائج والإجراءات المتخذة؛
• يسجل المخزون في نموذج INV-1 البيانات التي تم الحصول عليها أثناء فحص العقار؛
• إذا كانت بعض المعدات قيد الإصلاح، فسينعكس ذلك في نموذج INV-10. تكاليف الإصلاحات وتكلفتها موضحة هنا أيضًا؛
• في بيان INV-18، يتم تسجيل التناقضات بين الكمية الفعلية والكمية المحاسبية. يجب تحرير الوثيقة حسب النموذج من نسختين - للشخص المسؤول وقسم المحاسبة.

نتائج جرد الأصول الثابتة

ونتيجة للإجراء الذي تم تنفيذه بشكل صحيح، تحصل الشركة على فهم واضح للممتلكات التي تمتلكها ويمكنها إدارتها بشكل أكثر كفاءة للحصول على أقصى قدر من الربح. بالإضافة إلى ذلك، تؤدي الأخطاء إلى عدم الدقة في التقارير - إذا اكتشفت السلطات الضريبية ذلك، تواجه الشركة غرامات.

مخزون نظام التشغيل في فريق القائد

يمكن أن تستغرق هذه العملية الكثير من الوقت إذا تعاملت معها دون الاحتراف المناسب. لكن إذا أوكلت هذه المهمة إلى متخصصين، يمكنك الحصول على نتيجة سريعة لا تزال تلبي معايير الدقة العالية.

يقدم فريق القائد خدماته المتعلقة بتوفير محترفي المخزون. عند الاتصال بنا، يمكنك التأكد من أن هذا الإجراء سيستغرق يومًا واحدًا أو ليلة واحدة فقط - حسب اختيارك. يمكنك الاعتماد في جميع الفروع مرة واحدة - وهذا مناسب لأصحاب شبكة واسعة.

لمعرفة المزيد من التفاصيل، ما عليك سوى الاتصال بنا على أحد أرقام الهواتف المدرجة في الموقع، أو ترك طلب في نموذج الاتصال السريع.

يتم إجراء جرد الأصول الثابتة وفقًا للمبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، والتي يجب تطبيقها مع الأخذ في الاعتبار قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88.

يتم إجراء جرد الأصول الثابتة من خلال عمولة بمشاركة إلزامية للأشخاص المسؤولين مالياً. يتكون جرد الأصول الثابتة من التحقق من توافرها الفعلي عينيًا في موقعها أو تشغيلها.

• - توافر وحالة بطاقات المخزون ودفاتر المخزون والمخزونات وسجلات المحاسبة التحليلية الأخرى؛
• - توافر وحالة جوازات السفر الفنية أو الوثائق الفنية الأخرى؛
• - توفر المستندات الخاصة بالأصول الثابتة المؤجرة أو المقبولة من قبل المنظمة للتخزين.

عند إجراء جرد للأصول الثابتة، تقوم الهيئة بفحص الأشياء وتسجيل اسمها الكامل والغرض منها وأرقام المخزون والمؤشرات الفنية أو التشغيلية الرئيسية في الجرد.

عند إجراء جرد للمباني والهياكل وغيرها من العقارات، تتحقق اللجنة من توافر المستندات التي تؤكد موقع هذه الأشياء في ملكية المنظمة. يتم أيضًا التحقق من توفر المستندات الخاصة بقطع الأراضي والخزانات وغيرها من مرافق الإدارة البيئية المملوكة للمنظمة.

عند تحديد الكائنات التي لم يتم تسجيلها، وكذلك الكائنات التي لا تحتوي سجلات المحاسبة الخاصة بها أو تحتوي على بيانات غير صحيحة تميزها، يجب على اللجنة تضمين المعلومات الصحيحة عن هذه الكائنات في المخزون.

يتم تضمين الأصول الثابتة في المخزون بالاسم وفقًا للغرض المباشر للكائن. إذا خضع الكائن للترميم أو إعادة الإعمار أو إعادة التجهيز، ونتيجة لذلك، تغير غرضه المباشر، فسيتم إدخاله في المخزون تحت الاسم المقابل للغرض الجديد.

إذا أثبتت اللجنة أن العمل ذو الطبيعة الرأسمالية (إضافة طوابق، إضافة مباني جديدة، وما إلى ذلك) أو التصفية الجزئية للمباني والهياكل (هدم العناصر الهيكلية الفردية) لا ينعكس في السجلات المحاسبية، فمن الضروري تحديد المبلغ زيادة أو نقصان القيمة الدفترية للكائن باستخدام المستندات ذات الصلة وتقديم معلومات حول التغييرات التي تم إجراؤها في المخزون.

يتم إدخال الآلات والمعدات والمركبات في الجرد بشكل فردي مع الإشارة إلى رقم مخزون المصنع حسب جواز السفر الفني للشركة المصنعة وسنة الصنع والغرض والقدرة وغيرها. يتم إدراج العناصر المماثلة من المعدات والأدوات المنزلية ذات القيمة نفسها، والتي يتم استلامها في وقت واحد في أحد الأقسام الهيكلية للمنظمة ويتم أخذها في الاعتبار في بطاقة المخزون المحاسبية للمجموعة القياسية، في قوائم الجرد بالاسم، مع الإشارة إلى كمية هذه العناصر.

يتم جرد الأصول الثابتة التي تقع، في وقت الجرد، خارج موقع المنظمة (المركبات في الرحلات الطويلة، والسفن البحرية والنهرية، وعربات السكك الحديدية، والآلات والمعدات المرسلة لإجراء إصلاحات كبيرة، وما إلى ذلك) حتى يتم جردها التخلص المؤقت.

بالنسبة للأصول الثابتة غير الصالحة للاستخدام ولا يمكن استعادتها، تقوم عمولة الجرد بإعداد جرد منفصل يشير إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير صالحة للاستعمال (التلف، البلى الكامل، وما إلى ذلك).

ولإظهار التوافر الفعلي للأصول الثابتة في مواقعها وفي جميع مراحل حركتها في المنظمة، يتم استخدام "قائمة جرد الأصول الثابتة" في النموذج رقم INV-1 (الملحق 6).

يتم إعداد قائمة الجرد من نسختين وتوقيعها من قبل الأشخاص المسؤولين في اللجنة بشكل منفصل لكل مكان لتخزين الأشياء الثمينة والشخص المسؤول عن سلامة الأصول الثابتة. يتم تحويل نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة لإعداد كشف المطابقة، بينما تبقى النسخة الثانية لدى الشخص أو الأشخاص المسؤولين ماليا.

قبل بدء الجرد، يتم أخذ إيصال من كل شخص أو مجموعة من الأشخاص المسؤولين عن سلامة الأشياء الثمينة. يتم تضمين الإيصال في الجزء العلوي من النموذج. يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لمجموعات الأصول الثابتة (لأغراض الإنتاج وغير الإنتاج).

بالنسبة للأصول الثابتة المقبولة للإيجار، يتم عمل جرد من ثلاث نسخ بشكل منفصل لكل مؤجر، مع الإشارة إلى فترة الإيجار. يتم إرسال نسخة واحدة من قائمة الجرد إلى المؤجر.

يتم استخدام بيانات المخزون لتجميع بيانات المطابقة، حيث تتم مقارنة بيانات المخزون الفعلية مع البيانات المحاسبية.

يتم تجميع بيانات المقارنة عندما يتم تحديد التناقضات بين البيانات المحاسبية والبيانات من سجلات وأفعال المخزون. لعكس نتائج جرد الأصول الثابتة والتي تم تحديد الانحرافات عنها عن البيانات المحاسبية، يتم استخدام كشوف المطابقة للنموذج رقم INV-18 "قائمة المقارنة لنتائج جرد الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" (ملحق 7).

يتم إعداد بيانات مطابقة منفصلة للأصول الثابتة التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تحت الحفظ، وما إلى ذلك).

يتم تحرير كشف المطابقة من نسختين من قبل المحاسب، يتم الاحتفاظ إحداهما في قسم المحاسبة، ويتم تحويل الثانية إلى الشخص المسؤول ماليا. تنعكس نتائج جرد الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة في تقرير جرد الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة في النموذج رقم INV-10.

يجمع هذا النموذج بين مؤشرات سجلات المخزون (الأفعال) والكشوف المطابقة.

يتم استخدام عملية جرد الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة عند جرد الإصلاحات غير المكتملة للمباني والهياكل والآلات والمعدات ومحطات الطاقة والأصول الثابتة الأخرى. يتم تحرير التقرير من نسختين بناءً على التحقق من حالة أعمال الإصلاح العينية. يتم نقل نسخة واحدة من القانون إلى قسم المحاسبة، والثانية - إلى الشخص المسؤول ماليا.

يتم التوقيع على القوانين وقوائم الجرد من قبل أعضاء اللجنة والأشخاص المسؤولين ماليا. تخضع جميع المعاملات التجارية ونتائج المخزون للتسجيل في الوقت المناسب في الحسابات المحاسبية دون أي إغفال أو سحب.

يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالشهر الذي تم فيه الجرد، وبالنسبة للجرد السنوي (الذي يتم إجراؤه قبل إعداد البيانات المالية السنوية) - في التقرير المالي السنوي.

عند تحديد الفوائض أو النقص في الأصول الثابتة، يجب على الأشخاص المسؤولين ماليا تقديم التفسيرات المناسبة.

يتم تنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للأصول الثابتة والبيانات المحاسبية المحددة أثناء الجرد وتنعكس في الحسابات المحاسبية وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة". وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، يجب قبول فوائض الأصول الثابتة المحددة للمحاسبة بالقيمة السوقية في تاريخ المخزون وإضافتها إلى النتائج المالية للمنظمة (الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى").

ينعكس قبول فائض الأصول الثابتة للمحاسبة بشكل مبدئي (مثل أي استلام للأصول الثابتة) في الخصم من الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة". يتم توثيق العمليات التي تعكس في المحاسبة عنصرًا غير محسوب من الأصول الثابتة المحددة أثناء المخزون من خلال المعاملات الموضحة في الجدول 2.3.1:

بموجب القانون، يُعزى النقص في الممتلكات والأضرار التي لحقت بها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى حسابات تكاليف الإنتاج و/أو نفقات المبيعات الزائدة عن المعايير - إلى حساب الأشخاص المذنبين.

الجدول 2.3.1.

العمليات التي تعكس في المحاسبة البند غير المحسوب من الأصول الثابتة التي تم تحديدها أثناء الجرد

إذا لم يتم التعرف على الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص الممتلكات والأضرار التي لحقت بها من النتائج المالية للمنظمة التجارية.

لا يمكن تطبيق معايير الخسارة الطبيعية المذكورة أعلاه إلا في الحالات التي يتم فيها تحديد النقص الفعلي وفي ظل وجود معايير معتمدة للخسارة الطبيعية.

وبما أنه لا توجد معايير معتمدة للخسارة الطبيعية للأصول الثابتة، فإن جميع حالات النقص فيها ينبغي اعتبارها فائضاً ونسبها إلى مرتكبيها.

إذا لم يكن هناك أشخاص مذنبون، فيجب تأكيد هذا الظرف من خلال الوثائق ذات الصلة. يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لإضفاء الطابع الرسمي على شطب النقص على قرارات سلطات التحقيق أو القضاء التي تؤكد غياب المذنبين أو رفض استرداد التعويضات من المذنبين. يمكن الحصول على مثل هذه القرارات قبل الجرد أو بعده أو أثناءه.

بعد توضيح كافة ملابسات حدوث النقص في الأصول الثابتة، يتخذ رئيس المنظمة قراراً بشأن إجراءات شطبها. لشطب النقص في الأصول الثابتة، يتم استخدام الحساب الفرعي 01-2 "استبعاد الأصول الثابتة". يتم تحويل تكلفة الأصل الثابت المفقود إلى المدين لهذا الحساب الفرعي، ويتم تحويل مبلغ الاستهلاك المتراكم إلى الدائن.

يتم شطب القيمة المتبقية للأصول الثابتة المحددة في الحساب الفرعي 01-2 "التصرف في الأصول الثابتة" إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".

وبعد ذلك، يتم استرداد النقص الذي تم تحديده من الطرف المذنب.

ينعكس التحصيل في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" وخصم الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي 73-2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية") إذا كان هناك مذنبون الأطراف. عند استرداد تكلفة الأشياء الثمينة المفقودة من المذنبين، يتم إضافة الفرق الإيجابي بين قيمتها المضافة إلى الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" وقيمتها الموضحة في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" إلى الحساب 98 "الإيرادات" الفترات المستقبلية" (الحساب الفرعي 98-4 "الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من الأطراف المذنبة وتكلفة النقص في الأشياء الثمينة").

نظرًا لتحصيل المبلغ المستحق من الشخص المذنب، يتم شطب الفرق المحدد من الحساب 98 "الإيرادات المؤجلة" بالمراسلة مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (الحساب الفرعي 91-1 "الإيرادات الأخرى"). تنعكس مساهمة الأموال من قبل الشخص المذنب لسداد الدين عن الأضرار في رصيد الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي 73-2) في المراسلات مع الخصم من الحساب 50 "نقدًا".

مثال. لنفترض أن إحدى المؤسسات قد حددت نقصًا في أحد عناصر الأصول الثابتة وأن هناك سببًا لذلك. يقوم الشخص المذنب بتعويض طوعا عن الأضرار الناجمة عن النقص في الكائن، على أساس أسعار السوق بمبلغ يتجاوز القيمة المتبقية للكائن.

في حالة عدم وجود متهمين محددين، وكذلك في ظل وجود نقص في الأصول الثابتة، والتي رفضت المحكمة تحصيلها بسبب عدم أساس المطالبات، يتم شطب النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأصول الثابتة تم المحاسبة عليها 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

الجدول 2.3.2.

عمليات تعكس في المحاسبة النقص في بند من الأصول الثابتة في ظل وجود مسبب

		الحسابات المقابلة
	وينعكس فائض مبلغ الضرر الذي سيتم استرداده من الطرف المذنب عن المبلغ الفعلي للضرر
	الأموال التي ساهم بها الطرف المذنب لسداد الدين عن الأضرار
	يؤخذ في الاعتبار الفرق الإيجابي بين مبلغ الضرر الذي سيتم استرداده من الطرف المذنب والمبلغ الفعلي للضرر (عند سداد الضرر) كجزء من الدخل الآخر.
	النتيجة المالية المحددة (الربح) (كجزء من النتيجة المالية النهائية)

مثال. لنفترض أن إحدى المنظمات قد حددت نقصًا في أحد عناصر الأصول الثابتة في حالة عدم وجود الجاني. وفي هذه الحالة لا يتم تأكيد غياب المذنب إلا بقرار من جهات التحقيق أو وجود مذنب لكن المحكمة رفضت استرداد التعويضات منه لعدم صحة الادعاءات. في هذه الحالات، لا يحق للمنظمة، على الرغم من أنها تشطب الخسائر كنتائج مالية، الحق في تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل، حيث لا يمنح هذا الحق إلا عند إجراء المحاكمة، ولكن المتهم (الشخص المذنب) ) تمت تبرئته.

وفي هذه الحالة، ينعكس مبلغ الخسارة المنسوبة إلى النتائج المالية في السجلات المحاسبية، لكنه لا يؤخذ في الاعتبار كجزء من خسائر المنظمة لأغراض ضريبة الأرباح.

مثال. لنفترض أن إحدى المنظمات قد حددت نقصًا في شيء ما في حضور شخص مذنب، ولكن في ظروف جرت فيها محاكمة وتمت تبرئة الشخص المذنب.

وفي الحالات التي تكون فيها مثل هذه القرارات من السلطات القضائية، يحق للمنظمة أن تنسب الخسائر الناجمة عن نقص وخسائر وسرقات الممتلكات إلى النتائج المالية للمنظمة وتخفيض الربح الخاضع للضريبة بمقدار الخسائر المتكبدة.

الجدول 2.3.3.

عمليات الانعكاس المحاسبي لنقص بند من الأصول الثابتة في وجود مذنب في الظروف التي تمت فيها المحاكمة وتبرئة المذنب

		الحسابات المقابلة
	تم شطب التكلفة الأصلية للأصول الثابتة المفقودة التي تم تحديدها خلال عملية الجرد
	يتم شطب مبلغ الإهلاك المتراكم على الأصل الثابت في وقت الشطب
	وقد تم شطب القيمة المتبقية للأصل المفقود
	وينسب المبلغ الفعلي للضرر إلى الطرف المذنب
	وتم شطب النقص في الأصول الثابتة كنتائج مالية بسبب تبرئة المذنب من قبل المحكمة
	النتيجة المالية (الخسارة) محددة

نقص الأشياء الثمينة التي تم تحديدها في السنة المشمولة بالتقرير، ولكنها تتعلق بفترات الإبلاغ السابقة، المعترف بها من قبل الأشخاص المسؤولين ماليا أو التي توجد بشأنها قرارات المحكمة بشأن استردادها من الأشخاص المذنبين. تنعكس في الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" وائتمان الحساب 98 "الدخل المؤجل" ،

في الوقت نفسه، يتم خصم هذه المبالغ من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي 73-2 "تسويات التعويض عن الأضرار المادية") ويتم إضافة الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".

عند سداد الدين، يتم إضافة الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ويتم خصم الحساب 98 "الدخل المؤجل".

ومن ثم، يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات.

قبل البدء في جرد الأصول الثابتة، يُنصح بالتحقق من: وجود وحالة بطاقات المخزون ودفاتر المخزون والمخزونات وسجلات المحاسبة التحليلية الأخرى؛ توافر وحالة جوازات السفر الفنية أو الوثائق الفنية الأخرى؛ توافر المستندات الخاصة بالأصول الثابتة المستأجرة أو المقبولة من قبل المنظمة للتخزين (في حالة عدم وجود المستندات، من الضروري التأكد من استلامها أو تنفيذها). إذا تم الكشف عن تناقضات وعدم دقة في السجلات المحاسبية أو الوثائق الفنية، فيجب إجراء التصحيحات والتوضيحات المناسبة.

بالتزامن مع جرد الأصول الثابتة الخاصة، يتم فحص الأصول الثابتة في الحجز والمؤجرة. بالنسبة لهذه الكائنات، يتم إعداد قائمة جرد منفصلة، ​​والتي توفر رابطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الكائنات لحفظها أو تأجيرها.

كقاعدة عامة، تمتلك المؤسسات عددًا كبيرًا من الأصول الثابتة (المشار إليها فيما يلي أيضًا بالأصول الثابتة). فيما يتعلق بهم، هناك حاجة إلى الجرد الدوري. جرد الأصول الثابتة في المؤسسة هو، أولا، التحقق من توافرها الفعلي وحالتها الوظيفية، وثانيا، مراقبة الانعكاس الصحيح للمعلومات حول الأصول الثابتة في الحسابات المحاسبية. أثناء عملية الجرد، تتم مقارنة التوفر الفعلي للأصول الثابتة مع البيانات المحاسبية، وإذا لزم الأمر، يتم توضيح المعلومات ذات الصلة (يتم إجراء التصحيحات اللازمة على السجلات).

إجراء جرد نظام التشغيل

يمكنك معرفة كيفية إجراء جرد الأصول الثابتة بالضبط من توصيات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 (المشار إليها فيما يلي باسم التوصيات).

دعونا نلاحظ أن الجرد المعني لا يمكن إجراؤه سنويًا، بل مرة كل ثلاث سنوات (البند 1.5 من التوصيات).

تتم الموافقة على التكرار المحدد لمخزون الأصول الثابتة من قبل رئيس المؤسسة.

هناك ثلاث مراحل رئيسية في إجراء جرد الأصول الثابتة:

• تحديد تكوين لجنة الجرد وفترة إجراء الجرد وأسباب تنفيذه. يجب تدوين كل هذا في مستند واحد - أمر المدير بإجراء جرد للأصول الثابتة للمنظمة (النموذج INV-22)؛
• تحديد حقيقة توافر الأصول الثابتة. تتضمن هذه المرحلة التعرف على أسماء الأصول الثابتة وحالتها وكميتها والأرقام المخصصة لها وقيمتها السوقية. تنعكس هذه المعلومات في المخزون INV-1؛
• مقارنة المعلومات التي تم تحديدها نتيجة لإجراء التحقق أعلاه بالمعلومات الموجودة في السجلات المحاسبية. وبناء على نتائج هذه الإجراءات، يتم إعداد بيان INV-18.

إجراءات إجراء جرد نظام التشغيل

وكجزء من المراحل المذكورة أعلاه، تقوم اللجنة بفحص الأصول الثابتة بصريًا وتعكس المعلومات اللازمة عنها في المخزون.

إذا كان الأصل الثابت معيبًا ويتم إصلاحه خلال فترة الجرد، فسيتم عكس ذلك في مستند منفصل (نموذج INV-10).

في النظام العام (أي، مع الآخرين)، يتم أيضًا إجراء جرد للأصول الثابتة المؤجرة. ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يجب تضمين المعلومات المتعلقة بأنظمة التشغيل هذه في قائمة جرد منفصلة.

إذا تم تحديد أصول ثابتة غير صالحة للتشغيل، فيجب على اللجنة أيضًا إجراء جرد منفصل فيما يتعلق بها.

الأصول الثابتة المحددة التي لم يتم أخذها في الاعتبار من قبل لا يتم تضمينها في المخزون العام. يتم أيضًا إعداد وثيقة منفصلة لهم.

على النحو التالي من قواعد إجراء جرد الأصول الثابتة، من الضروري الإشارة إلى بيانات موثوقة حول الأصول الثابتة في المخزون، بغض النظر عن مدى دقة هذه البيانات التي انعكست مسبقًا في المحاسبة.

عند تقييم الأصول الثابتة، يجب استخدام أسعار السوق.

واستنادا إلى نتائج الجرد، يجب إزالة التناقضات التي تم تحديدها أثناء مطابقة البيانات الفعلية مع البيانات المحاسبية. ويتم ذلك عن طريق إدخال البيانات المصححة والمحدثة في السجلات.

الغرض من إجراء جرد الأصول الثابتة

الأهداف الرئيسية لإجراء جرد نظام التشغيل هي:

• إثبات حقيقة وجود أنظمة التشغيل في المؤسسة وتوضيح المعلومات عنها؛
• مقارنة المعلومات الواقعية المثبتة بالمعلومات الواردة في السجلات المحاسبية؛
• جعل السجلات المحاسبية متوافقة مع المعلومات التي تحددها لجنة المخزون.

ومن المهم الأخذ في الاعتبار أنه بالإضافة إلى الفحص "المجدول"، قد تكون أسباب جرد الأصول الثابتة هي:

• نقل نظام التشغيل للإيجار؛
• تغيير الأشخاص المسؤولين عن نظام التشغيل؛
• الأضرار والخسائر في الممتلكات وعواقب حالات الطوارئ؛
• إعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني.

في حالة حدوث هذه الأحداث، يتم إجراء جرد نظام التشغيل بشكل غير مجدول.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من عام 2013، ليس من الضروري استخدام نماذج موحدة من الوثائق المحاسبية الأولية. ومن أجل الأخذ بعين الاعتبار نتائج الجرد، يحق للمنظمة تطوير واعتماد وثائقها الخاصة التي توضح كافة التفاصيل اللازمة لهذه العملية. بعد ذلك، يحق للمنظمة إجراء جرد للأصول الثابتة باستخدام نماذج المستندات الخاصة بها.

وفقًا لمتطلبات المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، يتم إجراء جرد سنوي للأصول الثابتة. يمكن أيضًا إجراء الجرد وفقًا لمتطلبات أمر كتابي من المدير. إذا كشف الجرد عن نقص في الأصول الثابتة وفائضها يتم تكوين كشوف المطابقة (نموذج رقم INV-18). وهي تعكس نتائج الجرد من حيث الاختلافات بين سجلات المخزون والبيانات المحاسبية.

الانعكاس في المحاسبة لنتائج جرد الأصول الثابتة

إجراءات إجراء جرد الأصول الثابتة في المحاسبة:

• تتم رسملة فائض الأصول الثابتة بالقيمة السوقية ويتم إدراجها في الإيرادات الأخرى؛
• يتم تنفيذ النقص في الأصول الثابتة اعتمادًا على وجود أو غياب مرتكبي الجريمة.

يتم تسجيل نتائج الجرد في تقرير ومحاسبة الشهر الذي تم فيه الجرد، وإذا كان جرد سنوي ففي تقرير المحاسبة السنوي.

كيفية الاستفادة من الأصول الثابتة التي تم تحديدها أثناء المخزون

تضاف الفوائض التي تم تحديدها خلال الجرد إلى الحساب 01، حساب الأصول الثابتة، بالمراسلة مع 91 حسابا، إلى حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (الفقرة 36 ​​من المبادئ التوجيهية لحساب الأصول الثابتة، المعتمدة بقرار من وزارة المالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2003 N 91n (الطبعة بتاريخ 24 ديسمبر 2010)).

تتم المحاسبة بالقيمة السوقية الحالية.

ويتم ترحيل استلام الفائض من خلال الحساب 08، كما هو الحال في حالة استلام الأصول الثابتة. يتم تسجيل الأصل الثابت الذي تم تحديده أثناء الجرد على النحو التالي:

الخصم 08 الائتمان 91.1

الخصم 01 الائتمان 08

إذا كشف الجرد عن نقص في الأصول الثابتة

تسلسل المحاسبة عن النقص في الأصول الثابتة أثناء المخزون:

• يتم شطب التكلفة الأصلية،
• يتم شطب الاستهلاك ،
• يتم شطب القيمة المتبقية
• يتم شطب التقييم الإضافي.

- ترحيلات لشطب النقص أثناء جرد الأصول الثابتة

دَين	ائتمان	وصف نوع العملية	الوثيقة الأساسية
01 حساب فرعي "التخلص"	01	يتم شطب التكلفة الأصلية للأصول الثابتة	رقم OS-4 "قانون شطب الأصول الثابتة (باستثناء المركبات)"؛ رقم OS-4a؛ رقم OS-4b؛ حساب شهادة المحاسبة
02	01 حساب فرعي "التخلص"	يتم شطب الاستهلاك المستحق	حساب شهادة المحاسبة
94	01	يتم شطب القيمة المتبقية
83	94	يتم شطب إعادة تقييم الإنتاج
73-2	94	ويتم شطب النقص للأطراف المذنبة بالقيمة المتبقية	رقم INV-1 "قائمة جرد الأصول الثابتة"؛ رقم INV-26 "سجل النتائج المحددة بواسطة المخزون"
73-2	98-4	وينعكس الفرق بين القيمة المتبقية للأصول الثابتة المفقودة وقيمتها السوقية الخاضعة للشطب من الأطراف المذنبة	حساب شهادة المحاسبة
50, 70	73-2	يتم سداد دين النقص من قبل الشخص المذنب	رقم KO-1 "أمر استلام النقد"؛ رقم T-49 "ورقة الدفع"
98-4	91-1	ينعكس الفرق بين القيمة المتبقية للأصول الثابتة المفقودة وقيمتها السوقية كإيرادات الفترة الحالية (في عملية سداد الديون من قبل الأطراف المذنبة)	حساب شهادة المحاسبة

شطب النقص في حالة عدم تحديد الجناة

إذا لم يتم التعرف على الجناة، يتم تسجيل النقص في الأصول الثابتة كمصروفات أخرى:

المدين 91 الائتمان 94

ينعكس النشر في تاريخ استلام المستندات من السلطات الحكومية التي تؤكد غياب الأشخاص المذنبين (البند 5، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المحاسبة الضريبية لنتائج جرد الأصول الثابتة

يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة الفائضة التي تم العثور عليها أثناء عملية الجرد في الدخل غير التشغيلي. هذا منصوص عليه في الفقرة 20 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم احتساب هذه الأصول الثابتة بمتوسط ​​القيمة السوقية في تاريخ الجرد وتخضع لمزيد من الاستهلاك (خطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-03-06/4/42 بتاريخ 06.06.2008 رقم 03- 03-06/1/392 بتاريخ 06/10/2009) .

يتم تصنيف تكلفة النقص في الأصول الثابتة التي تم تحديدها أثناء الجرد على أنها مصاريف غير تشغيلية، ويعتبر النقص الذي تم إرجاعه بالفعل من قبل الجاني دخلاً غير تشغيلي.

إعادة ضريبة القيمة المضافة عند شطب النقص في الأصول الثابتة

عندما يتم شطب النقص، يتم تعويض الميزانية عن ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا كخصم ضريبي (). استعادة ضريبة القيمة المضافة والدفع يحدث بسبب فقط الأموال التي تم شراؤها لتلبية احتياجات الإنتاج للمنظمة هي المؤهلة لخصم ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة للأصول الثابتة المتضررة المشطوبة، يتم استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة بما يتناسب مع القيمة المتبقية.

الغرض من المخزونهو تحديد ومقارنة التوافر الفعلي مع البيانات المحاسبية. PBU 6/01 يعطي مفهوم رقم المخزون. رقم الجرد- هذا كائن منفصل، مجمع مصمم لأداء عمل معين.

يتم الجرد وفقًا للتشريعات الحالية سنويًا. الأساس هو أمر المدير (نموذج رقم INV-$22$).

الأحداث قبل الجرد

1. فحص بطاقات المخزون والكتب والمخزونات والسجلات المحاسبية الأخرى.
2. التحقق من جوازات السفر الفنية والوثائق الفنية؛
3. التحقق من صحة التنفيذ أو توفر المستندات الخاصة بالأصول الثابتة المؤجرة أو المستخدمة بموجب عقد الإيجار والمخزنة.

عند إجراء الجرد، يتم إجراء فحص للأشياء؛ ويتم إدخال معلومات حول الأصل الثابت (الاسم والغرض ورقم المخزون والمؤشرات الفنية الرئيسية) في المخزون (النموذج رقم INV-$1$). إذا تم العثور أثناء الجرد على أموال لم يتم قبولها للمحاسبة، أو تم تحديد بيانات غير صحيحة، تقوم العمولة بإدخال المعلومات الصحيحة، ويتم قبول الأموال غير المحسوبة للمحاسبة. يتم عمل جرد للمعدات غير الصالحة للاستخدام والترميم، مع الإشارة إلى تاريخ التشغيل وأسباب عدم ملاءمتها.

ملاحظة 1

ويتضمن المخزون أيضًا الأصول المستأجرة من طرف ثالث أو الموجودة في مكان آمن. يتم تجميع جرد منفصل لهم.

بالنسبة للممتلكات التي تم تحديد الانحرافات بشأنها، يتم إعداد بيانات المقارنة (نموذج رقم INV-$18$). ويشير البيان إلى التناقضات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي.

انعكاس التناقضات أثناء جرد المخزون

• فائض - يجب أن تكون بالأحرف الكبيرة. سيتم استخدام فاتورة بقيمة 91 دولارًا لهذا الغرض.
• نقص – المنسوبة إلى المذنبين أو شطبها كمصروفات. لتعكس هذه المعاملة، سيتم استخدام حساب "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالممتلكات" بقيمة 94 دولارًا.

يتم أخذ نتيجة الجرد في الاعتبار في تقرير الشهر الذي تم فيه الانتهاء من الجرد، ويتم أخذ الجرد السنوي في الاعتبار في الميزانية العمومية السنوية.

الشكل 1. مراسلات الحسابات أثناء المخزون

يتم الجرد عندما:

• تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا؛
• إعداد البيانات المالية السنوية؛
• تحديد حقائق السرقة أو سوء المعاملة أو الإضرار بالممتلكات؛
• إعادة تنظيم أو تصفية المؤسسة؛
• في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛
• كما ينص القانون على خلاف ذلك.

جرد الأصول الثابتة- إجراء ضروري ليس فقط للحفاظ على سلامة ممتلكات المؤسسة، ولكن أيضًا للتخلص في الوقت المناسب من القدرات الخاملة غير المشاركة في عملية الإنتاج، والتي تؤثر على مبلغ ضريبة الأملاك ومستوى الربح في الشركة.

أنواع المخزونات

• قائمة جرد الأصول الثابتة (نموذج رقم INV-$1$)
• جرد المزروعات المعمرة (نموذج رقم INV-$22$ APK)
• جرد الماشية العاملة والحيوانات المنتجة والدواجن وطوائف النحل (نموذج رقم INV -$20$ AIC)
• ورقة مقارنة نتائج جرد الأصول الثابتة (نموذج رقم INV-$18$). عندما يتم الكشف عن الانحرافات.
• عملية جرد الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة (نموذج رقم INV-$10$).

يتم تحرير جميع المستندات من نسختين وتوقيعها من قبل الأشخاص المسؤولين. يتم تحويل نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة، والثانية إلى الشخص المسؤول ماليا. عند الانتهاء من الجرد، يتم وضع بروتوكول. يتم فيه بيان النتائج أو الفوائض أو النقص، وتحديد الأشخاص المسؤولين عن ذلك، والإجراءات التي ينبغي تطبيقها عليهم. تمت الموافقة على البروتوكول من قبل رئيس المؤسسة.

مثال على إجراء وتسجيل الجرد

عند إجراء جرد للأصول الثابتة في Irida LLC، تم تحديد النقص في عنصر الأصول الثابتة - الهاتف المحمول. التكلفة الأولية هي 15000 دولار أمريكي، ومبلغ الاستهلاك المتراكم هو 5000 دولار أمريكي. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبول للخصم هو 2700 دولار. كان المدير المالي أ.يو دوروخوف مسؤولاً عن سلامة الهاتف. وأوضح أن الهاتف فقد بسبب خطأه، ووافق على سداد تكلفة الهاتف بسعر السوق البالغ 17500 روبل.

تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة شركة Irida LLC.

01 دولار دانماركي (حساب فرعي "التصرف في الأصول الثابتة" - 01 دولار تشيتاني "الأصول الثابتة في المنظمة" - 000 15 دولار - تم شطب التكلفة الأصلية للهاتف

02 دولار دتاني - 01 دولار كتاني - 5000 دولار - شطب الإهلاك المتراكم

Dr $94$ - 01$ كرونة سويدية (الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة") - 10000 دولار - شطب القيمة المتبقية

Dr $94$ - Kr $68$ - $1,800$ - تمت استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بخصمها، بناءً على القيمة المتبقية للهاتف $(10,000 \cdot 18\%)$

Dr $73$ – Kr $94$ – $11,800$ – يُنسب مبلغ النقص إلى الطرف المذنب

Dr $73$ – Kr $98$ – $2,500$ $(17,500 – 15,0000)$ – ينعكس الفرق بين القيم السوقية والقيم المتبقية

Dr $51$ - Kr $73$ - $14,300$ - تم المساهمة بالمبلغ لسداد النقص في الأصول الثابتة.