Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Омск)

Вправе ли некоммерческое садоводческое товарищество, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы 6%", не вести бухгалтерский учет и составлять учетную политику?

Организации, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Однако Минфин выпустил ряд Писем по поводу ведения бухгалтерского учета при применении УСНО (от 20.01.2009 N 07-02-06/07, от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63, от 13.04.2009 N 07-05-08/156, от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67).

В них подчеркивается, что обязанность юридического лица вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность (независимо от применяемого режима налогообложения) вытекает из требований ГК РФ и федеральных законов об обществах различных организационно-правовых форм (в Письмах речь идет в основном об ООО и АО), поскольку они содержат нормы об обязательном утверждении годовых отчетов и бухгалтерских балансов организации ее высшим органом управления.

Кроме того, указанные законодательные акты содержат нормы, реализация которых возможна только на основе информации бухгалтерского учета. В свою очередь, федеральные законы об организациях различных организационно-правовых форм являются специальными для соответствующих юридических лиц.

Таким образом, принимая решение о ведении бухгалтерского учета, организации в первую очередь должны руководствоваться требованиями не общего (Закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ), а специального законодательства, поскольку последнее в данном случае имеет приоритет.

Справедливо ли утверждать, что все вышесказанное распространяется на некоммерческие организации (НКО), в т.ч. садоводческие товарищества? Для ответа на этот вопрос необходимо проанализировать соответствующие Федеральные законы.

В частности, из содержания вопроса следует, что деятельность вашей организации подпадает под действие Федерального закона от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" (далее - Закон N 66-ФЗ).

Согласно п.п. 7 п. 3 ст. 22 Закона N 66-ФЗ к компетенции Правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения относится, в частности, организация учета и отчетности такого объединения, подготовка годового отчета и представление его на утверждение общего собрания членов такого объединения (собрания уполномоченных), т.е. указанным положением установлена обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности этих организаций.

Кроме того, из положений Закона N 66-ФЗ следует, что в случае, например, реорганизации или ликвидации садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения организация должна составлять промежуточный или ликвидационный баланс, что невозможно без ведения бухгалтерского учета, выходящего за рамки бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Таким образом, можно констатировать, что выводы Минфина в части необходимости ведения "упрощенцами" бухгалтерского учета, не смотря на то, что носят рекомендательный характер, распространяются и на вашу садоводческую некоммерческую организацию.

Принимая во внимание вышеизложенное, но учитывая, что организация-"упрощенец" имеет право вести бухгалтерский учет по собственному желанию (п. 3 ст. 4. Закона о бухгалтерском учете), а в некоторых случаях это просто необходимо делать во исполнение требований гражданского законодательства, вести (и в каком объеме) или не вести бухгалтерский учет - решать, на сегодняшний день, самому "упрощенцу". При этом необходимо тщательно оценить все возможные риски.

Тут же возникает вопрос: должны ли организации-"упрощенцы", которые ведут бухгалтерский учет в объеме, большем, чем предписывает п. 3 ст. 4. Закона о бухгалтерском учете, сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы? И этот вопрос организации так же придется решать самостоятельно, учитывая, что имеются противоречия между Минфином и ФНС.
Минфин России настаивает на том, что организации-"упрощенцы", обязанные вести бухучет, должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в общем порядке (Письмо Минфина России от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67).

В то же время налоговики считают, что организации- "упрощенцы", даже если они ведут бухгалтерский учет в полном объеме, не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Эта позиция изложена в Письме ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@, в котором указано, что "упрощенцев" нельзя привлекать к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление бухгалтерской отчетности.

Примечание.

Если вы решили вести бухгалтерский учет в объеме, большем, чем предписывает п. 3 ст. 4. Закона о бухгалтерском учете, то это не значит, что теперь не надо вести Книгу учета доходов и расходов. Эта обязанность закреплена законодательно, и никаких оснований для ее отмены в данном случае нет (ст. 346.24 НК РФ). Форма Книги учета доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Этим же Приказом утвержден и Порядок ее заполнения.

При решении вопроса о формировании и утверждении учетной политики организации необходимо иметь в виду следующее. Нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрены различные способы ведения бухгалтерского учета (в том числе бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов).

В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона N 129-ФЗ организации, руководствуясь законодательством о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер (п. 2 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете).
С 1 января 2009 г. начало действовать Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008) (далее - Положение), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

Указанным Положением установлено, что при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Следовательно, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета, как минимум, применяемые способы начисления амортизации по группам объектов основных средств и нематериальных активов (п.18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п.15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н).

Кроме того, принимая во внимание неоднозначность в решении вопроса о ведении бухгалтерского учета, организации необходимо утвердить в своей учетной политике объем и методы бухгалтерского учета, а также формы отчетности.

Что касается учетной политики для целей налогового учета, то Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, составлять учетную политику для целей налогообложения.

Однако отдельные элементы лучше установить именно учетной политикой. В частности, организация, применяющая объект налогообложения "доходы", в учетной политике должна отразить:
1) объект налогообложения - "доходы"
2) как она будет вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Сегодня обычной практикой независимо от режима налогообложения является наличие на предприятии как минимум двух приказов об учетной политике:
- для целей бухгалтерского учета;
- для целей налогового учета (у "упрощенцев" под этим понимается единый налог при УСНО).

В то же время не законодательство не запрещает составлять и единый документ. Документ о принятой организацией учетной политике необходимо оформлять соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказ, распоряжение и т.п.).

Примечание.

Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то и учетную политику ей необходимо разрабатывать в полном объеме. Причем как для целей бухгалтерского, так и налогового учета.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Для просмотра фотографий, размещённых на сайте, в увеличенном размере необходимо щёлкнуть кнопкой мышки на их уменьшенных копиях.
Для ознакомления с подробным содержанием подразделов сайта необходимо нажать на интересующий вас пункт Главного меню.

29.07.2017 г. Президентом РФ подписан новый федеральный закон "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Бесплатная ссылка на новый закон для скачивания (формат файла docx): ФЗ-217 от 29.07.2017 г.
Дата ввода закона в действие 01.01.2019 г. С этой же даты ФЗ-66 от 15.04.98 г. утрачивает силу.
Обсуждение закона открыто здесь:
(для внесения замечаний, предложений, изменений необходима регистрация).

ФЗ-217 от 29.07.2017 г. - Постоянно дополняемые, изменяемые комментарии к новому федеральному закону с учётом наработанной практики.

Учётная политика садоводческого товарищества

1. Учётная политика для целей бухгалтерского учёта в СНТ

Садоводческие товарищества и иные некоммерческие организации зачастую вообще не составляют приказ об учётной политике.

Однако в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учёт в некоммерческой организации, как и в любой другой, должен вестись на основании учётной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н.

Учётная политика организации является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учёта и отчётности.

В учётной политике организация выбирает способ ведения бухгалтерского учёта из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учёта, то при формировании учётной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа.

Согласно ст. 6 Закона № 129-ФЗ учётная политика разрабатывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается приказом или распоряжением руководителя организации.

Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

К способам ведения бухгалтерского учёта, принятым при формировании учётной политики, относятся способы начисления износа основных средств, оценки материальных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы.

С момента введения в действие части второй НК РФ порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

2. Пример учётной политики для садоводческого товарищества

Пример учётной политики для целей бухгалтерского учёта (для организации, не осуществляющей коммерческой деятельности). Отдельные реквизиты приказа в примере не использованы намеренно.

Приказ № ___________ от 29.12.2006 г.

Об учётной политике на 2007 г.
по СНТ "Пищевик"

На основании Федерального закона от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учёте", Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, утверждённого Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, Положения по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" (ПБУ 1/98),-

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять следующую учётную политику по Садовому некоммерческому товариществу "Пищевик" на 2007 г.:

Учётная политика в целях бухгалтерского учёта:

1. Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией, возглавляемой бухгалтером.
   Варианты:
   • главным бухгалтером;
   • руководителем лично;
   • специализированной организацией.
2. Учёт ведётся на компьютере с использованием программы "Бухгалтерия - 1С".
   Варианты:
   • журнально-ордерным способом;
   • мемориально-ордерным способом;
   • в книге "Журнал-Главная".
3. Ведутся следующие книги учёта:
   • книга учёта имущества;
   • книга учёта денежных средств и расчётов;
   • книга учёта труда;
   • журнал хозяйственных операций.
4. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта согласно
5. Формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, должны быть разработаны самим садоводческим товариществом.
6. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств:
   • инвентаризация производится постоянно действующей инвентаризационной комиссией;
   • инвентаризация основных средств проводится один раз в три года;
   • инвентаризация материалов и дебиторской задолженности проводится один раз в год в течение IV квартала не позднее 15 декабря отчётного года;
   • инвентаризация кассы проводится ежемесячно;
   • инвентаризация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами проводится ежеквартально перед составлением соответствующей отчётности;
   • при смене материально ответственного лица проводится инвентаризация всего передаваемого имущества.
7. Лимит стоимости отнесения к основным средствам 20000 руб. (может быть меньше). Объекты основных средств стоимостью менее 20 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы в момент передачи их в эксплуатацию.
8. Способ начисления износа основных средств - линейный.
   Варианты:
   • уменьшаемого остатка;
   • по сумме чисел лет срока полезного использования.
9. Срок полезного использования основных средств на основании Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
10. Расходы на приобретение книг, брошюр, журналов и тому подобного признаются в качестве объектов материально-производственных запасов и списываются на затраты в момент передачи в эксплуатацию.
    Вариант: признаются в качестве объекта основных средств.
11. При выбытии основных средств их остаточная стоимость формируется на счёте 01.
    Вариант: На счёте 91.
12. Материалы, используемые в уставной деятельности, оцениваются по полной себестоимости, включающей покупную стоимость материалов и накладные расходы.
13. Контроль за хозяйственными операциями ведется ревизионной комиссией, действующей согласно пункту ___ Устава.
14. Расходование средств целевого финансирования учитывается по дебету счёта 26.
    Вариант: учитывается по дебету счёта 86, без использования счетов учёта затрат.
15. Ежемесячно счёт 26 закрывается и собранные на нём расходы относятся на счёт 86 проводкой:
    Дебет 86 Кредит 26 (в случае применения первого варианта п. 13).
16. Безвозмездно полученные основные средства при их получении отражаются проводкой:
    Дебет 01 "Основные средства" Кредит 86.4 "Прочие источники".
17. Безвозмездно полученные основные средства при их выбытии отражаются проводкой:
    Дебет 86.4 "Прочие источники" Кредит 01 "Основные средства".
18. Затраты на ремонт основных средств относятся на счёт 26 в размере фактических затрат по мере осуществления ремонта. Документами, подтверждающими произведенный ремонт, следует считать акты сдачи-приёмки работ.
19. Срок отчёта по суммам, выданным под отчёт на хозяйственные и представительские расходы, составляет 10 дней.
20. Создание первичных оправдательных документов, определение порядка и сроков сдачи их для отражения во внутреннем учёте производится ответственными лицами в соответствии с графиком документооборота (график документооборота должен быть утвержден садоводческим товариществом).
21. Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях и копейках.
    Вариант: в рублях, с отнесением разницы на счета учёта финансовых результатов.
22. Бухгалтерская отчётность предоставляется на бумажных носителях в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона № 129-ФЗ.
    Вариант: сдаётся в электронном виде с использованием программы (указать название).
23. Перечень должностных лиц, имеющих право получения денежных средств в под отчёт, а также порядок, размер и сроки выдачи денежных средств под отчет определяются приказом председателя товарищества не реже одного раза в год.
24. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается приказом председателя товарищества не реже одного раза в год.

Учётная политика для целей налогообложения:

1. Налоговые регистры не применяются. Данные для заполнения налоговой отчётности формируются в системе бухгалтерского учёта.
2. Раздельный учёт общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и уставной деятельности, ведётся на счёте 26.
3. Общехозяйственные расходы списываются пропорционально удельному весу выручки от реализации товаров (работ, услуг) в объёме всех поступлений, включая средства целевого финансирования.

Главному бухгалтеру обеспечить:

• ведение бухгалтерского учёта в соответствии с Законом № 129-ФЗ, Планом счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) и другими действующими нормативными актами;
• своевременное и полное представление необходимой отчётности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;
• возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчёта с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Контроль за исполнением приказа об учётной политике возложить на председателя товарищества и комиссию по контролю за соблюдением действующего законодательства.

Приложение № 1
к приказу № ____ от 29.12.2006 г.
"Об учётной политике на 2007 г. по СНТ "Пищевик"

Рабочий план счетов бухгалтерского учёта:

Балансовые счета:

• 01 - Основные средства;
• 08 - Вложения во внеоборотные активы;
• 10 - Материалы;
• 26 - Общехозяйственные расходы;
• 50 - Касса;
• 51 - Расчётные счета;
• 60 - Расчёты с поставщиками и подрядчиками;
• 68 - Расчёты по налогам и сборам;
• 68-1 - расчёты по НДФЛ;
• 68-2 - расчёты по НДС;
• 68-8 - расчёты по налогу на имущество;
• 68-10 - расчёты по земельному налогу;
• 69 - Расчёты по социальному страхованию и обеспечению;
• 69-1 - Расчёты по социальному страхованию;
• 69-2 - Расчёты по пенсионному обеспечению;
• 69-3 - Расчёты по медицинскому страхованию;
• 70 - Расчёты с персоналом по оплате труда;
• 71 -Расчёты с подотчетными лицами;
• 76 - Расчёты с разными дебиторами и кредиторами;
• 86 - Целевое финансирование;
• 86-1 - Вступительные взносы;
• 86-2 - Членские взносы;
• 86-3 - Целевые взносы;
• 86-4 - Прочие источники.

Забалансовые счета:

• 001 - Арендованные основные средства;
• 002 - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
• 010 - Износ основных средств.

Если садоводческое товарищество ведёт коммерческую деятельность, в учётной политике также следует указать порядок ведения доходов и расходов по данной деятельности, учёта сырья, материалов и товаров, порядок организации раздельного учёта по коммерческой и уставной деятельности, разработать подробную политику для целей налогообложения.

Учётная политика СНТ «Электрощит»

на 2016 год.____________

ИНН 5020016706; КПП 502001001

Садоводческое некоммерческое товарищество «Электрощит» расположено по адресу Московская область, Клинский район, вблизи микрорайона Саньково, р.п. Решетниково.

СНТ «Электрощит» осуществляет свою деятельность как юридическое лицо, зарегистрированное в ИФНС г. Клина Московской области действующее на основании устава принятого 20.05.2003г. Государственный регистрационный № 1035003956173 от 20.11.2003г. СНТ «Электрощит»- некоммерческая организация учреждена на добровольных началах для содействия членам садоводческого товарищества в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства. СНТ «Электрощит» с 01.01.2012года, на основании уведомления № 376/74 от 06.04.2012г. применяет Упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются Доходы. Учетная политика организации является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтером в соответствии с требованиями Федерального закона от 28.11.2011г. № 129 ФЗ О бухгалтерском учете. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 Положения ЦБ РФ от 03.11.2002г. № 2-П О безналичных расчетах в РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ О страховых взносах и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета. Учет ведется с использованием компьютерной программы 1С Бухгалтерия, вспомогательных таблиц MS Excel , а также, учитывая особенности ведения финансово-хозяйственной деятельности в садовых товариществах, может вестись в ручном режиме.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета:

01.01 основные средства в организации

02.01 амортизация осн.ср-в учитываемых на сч.01

08.03 строительство объектов осн.ср-в

10.03 топливо

10.06 прочие материалы

26 общехозяйственные расходы

50.01 касса организации

51 расчетный счет

60.01 расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.02 расчеты по авансам выданным

68.01 налог на доходы физических лиц

68.10 прочие налоги и сборы

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69.01 расчеты по социальному страхованию

69.02 Расчеты по пенсионному обеспечению

69.02.1 страховая часть трудовой пенсии

69.02.2 накопительная часть трудовой пенсии

69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

69.03.1 федеральный фонд ОМС

69.11 расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

70 расчеты с персоналом по оплате труда

71.01 расчеты с подотчетными лицами

76.09

76.09.1 членские взносы

76.09.2 взносы на земельный налог

76.09.3

76.09.4 охранные мероприятия

76.09.5

76.09.6 организационные расходы

76.09.7 генеральный план

76.09.8 проект электроэнергии

76.09.9

76.10 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.10.1

76.10.2 вступительные взносы

76.10.3 не выясненные платежи

84.01 прибыль, подлежащая распределению

86.02

86.02.1 членские взносы

86.02.2 целевые взносы

86.02.3 взносы на земельный налог

86.02.4 генеральный план

86.02.5 организационные расходы

86.02.6 проект электроэнергии

86.02.7 поддержание дорог товарищества

86.02.8 вступительные взносы

86.02.9 кадастр земельного пользования

86.03 Прочее целевое финансирование и поступления

86.03.1 охранные мероприятия

86.03.2 приведение в порядок земель общего пользования

86.03.3 целевые взносы на строительство электросети

86.03.4 целевые взносы на дополнительные услуги

91 Прочие доходы и расходы

91.02 прочие расходы

97 Расходы будущих периодов

97.21 прочие расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

99.01 прибыли и убытки от хозяйственной деятельности

99.01.1 прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения

Первичными документами бухгалтерского учета являются:

• приходные и расходные кассовые ордера (форма КО-1,2);
• авансовые отчеты (форма АО-1);
• кассовая книга (форма КО-4);
• расчетно-платежные ведомости (формы Т-49,51,53);
• платежные поручения/требования, банковские квитанции, ордера;
• квитанции, чеки, счета, счета-фактуры, договоры и другие документы поставщиков;
• подрядчиков и кредиторов товарищества.

Право получения денежных средств из кассы СНТ под отчет имеют: председатель правления и все действующие на момент выдачи члены правления, штатные работники и члены СНТ. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и формирование отчетности по их использованию определяется и утверждается Правлением СНТ. Суммы подотчетных средств, не возвращенные в установленный срок (15 дней), могут удерживаться из зарплаты работников СНТ.

Заработная плата работникам СНТ выплачивается из кассы ежемесячно.

Членские взносы, целевые взносы, распределенные по статьям затрат:

• охранные мероприятия;
• поддержание дорог товарищества;
• приведение в порядок земель общего пользования;
• административные расходы;

Взнос земельный налог распределяется

• взносы на земельный налог;

При вступлении в члены товарищества, оплачивается Вступительный взнос, который идёт на расходы, связанные с оформлением Члена СНТ.

Члены и не члены товарищества оплачивают разовые взносы, которые распределяются

• генеральный план;
• организационные расходы;
• проект электроэнергии;
• кадастр земель общего пользования
• ремонт дорог

Целевые взносы

• целевые взносы на строительство электросети;

отражаются в бухгалтерском учете по фактическому поступлению в кассу или на расчетный счет СНТ от членов садоводческого товарищества. Денежные средства от членов садоводческого товарищества приходуются в кассу по приходному кассовому ордеру и по платежному поручению на расчетный счет СНТ, с отображением в членской книжке.

В случае оплаты взносов членами СНТ на расчетный счет СНТ без указания статьи затрат, распределение денежных средств по статьям производится бухгалтером в следующем порядке:

1. Взносы на земельный налог;
2. Вступительные взносы;
3. Охранные мероприятия;
4. Поддержание дорог товарищества;
5. Приведение в порядок земель общего пользования;
6. Целевые взносы на строительство электросети;
7. Генеральный план;
8. Организационные расходы;
9. Проект электроэнергии;
10. Кадастр земель общего пользования.

С дальнейшим уточнением статей.

По решению членов Правления СНТ в уже утвержденную смету доходов и расходов может внестись корректировка суммовых данных. В этом случае делается перерасчет с начала года.

Расходование денежных средств из кассы СНТ, не включенные в смету расходов, но подтвержденные документально (например: покупка/отсыпка щебня/песка, на вырубку деревьев, кустарников, покос травы, разравнивание дороги, работа грейдера, покраска, изготовление мебели, чистка снега, организация собраний), осуществляется по акту выполнения работ. Подписывается специально созданной комиссией из числа членов Правления СНТ и этот акт являются оправдательным документам для принятия к зачету.

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, могут разрабатываться и утверждаются садоводческим товариществом самостоятельно.

Требования бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций, предоставлению документов и сведений обязательны для исполнения всеми работниками СНТ.

В случае при покупке канцелярских товаров при отсутствии товарных накладных, и товарный чек выдается без расшифровки купленного товара (канцелярские товары), такие документы к зачёту принимаются.

СНТ «Электрощит» не имеет на балансе автомобиль и электрогенератор. Но в целях передвижения по производственной необходимости пользуется услугами предоставленными членами СНТ на личных автомобилях и использует электрогенератор, для производственных нужд предоставляемый членами СНТ на возмездной основе путем оплаты чеков на бензин, при наличии письменного заявления члена СНТ на возмещение расходов. В этом случае расходные документы на покупку бензина принимаются к зачету.

СНТ «Электрощит» в весенне-осенний период производит работы по благоустройству территории СНТ. Для выполнения части работ Правление вправе заключать трудовые договора с частными лицами и оплату производить из кассы СНТ. В этих случаях применяется статья 238 НК РФ (В соответствии со статьей 238 НК РФ и на основании постановления Правительства Российской Федерации от 17 мая 2002г. № 319, не взимаются взносы(налоги) в Пенсионный фонд, фонды социального страхования и другие внебюджетные фонды с сумм, выплачиваемых лицам, выполняющим работы в садоводческих, садово-огородных, жилищно-строительных кооперативах, с сумм образованных за счет взносов садоводов и идущих на оплату труда сторожам, слесарям и другим работникам.) по данным договорам возлагается на исполнителя. Оплата услуг по заключенным договорам с организациями производится путем перечисления денежных средств, с расчетного счета СНТ или оплаты из кассы СНТ.

Первичными документами учёта основных средств являются:

• акт о приеме передаче объекта основных средств (форма ОС- 1,1б);
• акт о списании объекта основных средств (форма ОС-4,4б);
• инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6,6а).

Амортизация основных средств начисляется линейным способом, согласно срока полезного использования.

Списание объектов основных средств осуществляется на основании решения Общего собрания членов СНТ и далее письменного распоряжения Председателя СНТ.

Лимит стоимости отнесения к основным средствам равен 40 000 рублей. Объекты основных средств, стоимостью менее 40 000 рублей отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы в момент передачи их в эксплуатацию.

Отчетными документами бухгалтерского учета являются:

• кассовая книга (форма К-4);
• книга учета доходов и расходов по УСН;
• авансовый отчет (форма АО-1);
• инвентарная книга учета объектов основных средств (форма ОС-6б);
• расчет лимита остатка по кассе;

Инвентаризация проводится Инвентаризационной комиссией назначенной Правлением и утвержденной приказом по СНТ (форма ИНВ-22)

1. инвентаризация основных средств проводится 1 раз в три года (форма ИНВ-1,18);
2. инвентаризация кассы проводится 2 раза в год по состоянию на 31 июля и на 31 декабря отчетного года (форма ИНВ-15);
3. При смене материально-ответственного лица проводится инвентаризация всего передаваемого имущества.

Внутренний контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется по письменному распоряжению Ревизионной комиссией, в соответствии с положением о Ревизионной комиссии.

В связи с тем, что в СНТ нет условий для частого общения, отчеты по авансовым отчетам за текущий месяц, можно производить в конце текущего месяца. Погашение долгов по авансовому отчету осуществляется по мере поступления денежных средств от членов СНТ в кассу.

Налоги и отчетность.

Отчетность предоставляется по упрощенной системе налогообложения по уведомлению ИФНС о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 06.04.2012г. № 376/74 Доходы.

Налоговый учет в СНТ ведется по кассовому методу. Налоговые регистры не применяются. Данные для заполнения налоговой отчетности формируются в системе бухгалтерского учета.

Отчетность:

• в ИФНС — налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма КНД 1152017);
• в ИФНС — налоговая декларация по земельному налогу (форма КНД 1153005);
• в ИФНС – налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 2НДФЛ, форма КНД 1151078);
• в ИФНС – сведения о среднесписочной численности работников, (форма КНД 1110018);
• в ПФР – расчетная ведомость по страховым взносам, пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР);
• в ФСС РФ – расчетная ведомость по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование (форма 4-ФСС).

Вступительные, членские, целевые и добровольные взносы членов СНТ доходами не являются и при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются. Оплаченные пени при уплате просроченных взносов членов СНТ являются доходами и при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются.

Бухгалтерская /налоговая отчетность предоставляется на бумажных и электронных носителях, с учетом требования заинтересованных органов, в адреса и сроки в порядке, установленном законодательством РФ.

Бухгалтер СНТ обязан обеспечить:

• организацию и ведение бухгалтерского/налогового учета, кассовых операций и безналичных расчетов в соответствии с действующими нормативными актами;
• управление финансовыми ресурсами в соответствии с утвержденной приходно-расходной сметой;
• документально оформление первичных документов входящих и исходящих;
• ведение учета основных средств и товарно-материальных ценностей;
• кадровый учет и расчет зарплаты;
• принимать участие в составлении сметы доходов и расходов на предстоящий год;
• своевременное начисление и перечисление платежей по налогам и сборам в бюджетные (внебюджетные) фонды, по договорам заключенным товариществом с обслуживающими организациями и банком;
• предоставление в установленные сроки бухгалтерской/налоговой отчетности заинтересованным организациям;
• по итогам исполнения приходно-расходной сметы, проведения анализа финансового состояния и платежеспособности СНТ;
• своевременное предоставление необходимой информации заинтересованным лицам в рамках своей компетенции;
• обеспечение сохранности вверенных ему бухгалтерских/налоговых документов, соблюдение их сроков хранения, в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет (уничтожение дел возможно на основании акта и решения Правления СНТ);
  • В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу Председателя СНТ (с правом подписи на документах) и заключением договора о полной материальной ответственности этого работника на период взаимозаменяемости. Передача денежных средств оформляется актом приема-передачи ценностей.
  • При проведении налоговых проверок выемка бухгалтерских и налоговых документов проводится в присутствии Председателя СНТ, бухгалтера и членов Правления товарищества.

СНТ «Электрощит» в своей деятельности пользуется интернетом и мобильной связью. Членские взносы членов товарищества расходуются согласно смете расходов. Целевые взносы так же расходуются согласно смете расходов.

Председатель правления

СНТ «Электрощит» Н.П. Минакова

Бухгалтер Т.А. Мельникова

Все организации на УСН должны утвердить учетную политику на 2019 году по налоговому и бухгалтерскому учету. А предприниматели - только по налоговому. Образцы всех учетных политик по УСН на 2019 год - в нашей статье.

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе "Конструктор учетной политики", который встроен в программу "Бухсофт".

Конструктор учетной политики

Популярные образцы

Приказы на уверждение учетной политики встроены в образцы.

Что должна содержать учетная политика в 2019 году

Основное назначение учетной политики - выбрать при необходимости и описать нормы учета более широко, чем это сделано в законодательных актах, с целью полного раскрытия в учете финансово-хозяйственной деятельности и предотвращения претензий со стороны налоговых органов в связи с разными возможными вариантами учета отдельных хозяйственных операций.

Для этого следует придерживаться такой структуры учетной политики:

1. Первый раздел учетной политики стоит посвятить понятийному аппарату. Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике.
2. Во втором разделе рекомендуется прописать порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также порядок отражения результатов такой инвентаризации.
3. Далее нужно уделить внимание способам оценки активов и обязательств и порядка их списания. В этом разделе следует прописать методы определения амортизации, а также методы списания товарно-материальных ценностей и т. д.
4. Следующий раздел рекомендуется отвести для раскрытия правил документооборота, способов ведения учета, правил ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также используемому программному обеспечению.
5. Один из последних разделов необходимо отвести для раскрытия информации о способах контроля корректности учета.
6. В зависимости от вида деятельности необходимо вносить иные разделы, описывающие особенности учета.

Безусловно данную структуру можно менять в зависимости от нужд и специфики деятельности организации или ИП.

Часто оформляется отдельная учетная политика для бухгалтерского учета и отдельная политика для целей налогообложения.

Образец структуры учетной политики для ООО на УСН

Систематизируем информацию из предыдущего раздела. Итак, примерная структура учетной политики может выглядеть таким образом:

Название документа с указанием того учета, методы и принципы которого планируется раскрыть (например, учетная политика для целей бухгалтерского учета)
Основные принципы и методы учета
Методы оценки активов и пассивов и методы проведения инвентаризации
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета
Иные положения

Когда утверждается учетная политика организаций для упрощенки на 2019 год

Учетную политику на предстоящий год утвердить рекомендуется до конца декабря предшествующего года. Но делать это имеет смысл только в случае, если срок действия ранее утвержденной учетной политики истекает или если вносятся существенные коррективы в методологию учета.

При этом кроме утверждения новой учетной политики есть еще 2 варианта решения:

издание приказа о продлении ранее действовавшей учетной политики;
утверждение дополнений и изменений к действующей учетной политике (издается документ, содержащий только новые пункты и пункты, которые меняются).

Если не успели утвердить учетную политику в декабре, сделать это можно и позже (задним числом).

Образец приказа на продление действующей учетной политики

Утверждать каждый год новую учетную политику необходимости нет. Если не менялись принципы учета, не менялось законодательство, то можно просто продлить ранее действовавшую учетную политику.

Пример приказа вы можете увидеть на нашем сайте.

Образцы бухгалтерской учетной политики организации на УСН

Внимание! ИП бухгалтерскую политику не утверждают.

Учетная политика может утверждаться как одна общая для бухгалтерского и налогового учета, так и по отдельности для каждого вида учета.

Отдельные учетные политики имеют ряд преимуществ:

возможность не пересматривать ежегодно учетную политику в отношении одного из видов учета (например, на законодательном уровне изменения в правила ведения бухучета вносятся гораздо реже, чем в правила, отраженные в Налоговом кодексе, это значит, что бухгалтерскую учетную политику можно пересматривать раз в несколько лет);
возможность возложить ответственность за соблюдением норм учетной политики в отношении налогового и бухгалтерского учета на разных специалистов (организационная структура некоторых предприятий предусматривает наличие в штате отдельных специалистов по налоговому учету).

У нас на сайте вы можете скачать образцы учетных политик для целей бухгалтерского учета для различных видов деятельности.

Образцы налоговой политики на 2019 год

Для упрощенцев не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применения упрощенки.

Как уже упоминалось, в учетной политике для целей налогообложения упрощенцы должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения:

доходы;
доходы за минусом затрат.

От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

Особенности учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы - образец структуры

Примерная структура налоговой учетной политики для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

Название документа: Учетная политика для целей налогообложения
Основные понятия, используемые в учетной политике
Основные принципы и методы учета, порядок принятия доходов и расходов
Методы оценки активов и пассивов, нормы амортизации, методы проведения инвентаризации
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета, формат хранения налоговых регистров
Иные положения

Образцы учетной политики для УСН доходы минус расходы

Источников, где можно скачать примеры учетной политики, довольно много, начиная от популярных правовых баз и заканчивая интернетом. Большой выбор учетных политик есть и на нашем сайте, в том числе и в данной статье.

Но любой шаблон или образец в любом случае необходимо внимательно прочитать и скорректировать в соответствии со спецификой именно вашей деятельности, организационно-правовой формой, структурой и т. д.

Услуги

Особенностью учетной политики упрощенца, осуществляющего деятельность в сфере услуг, является, прежде всего, определение момента, в который услуга считается оказанной. Кроме того, в зависимости от того, какие услуги оказывает организация или предприниматель, могут потребовать раскрытия и методы учета отдельных видов затрат или масштаб документооборота.

Например, в некоторых случаях потребуется прописать способы учета и списания ГСМ. А налогоплательщикам, работающим с наличкой, необходимо описать и методы ведения кассовых операций, кассовый документооборот и т. д.

На нашем сайте вы можете ознакомиться с примером учетной политики, используемой для предприятий сферы услуг и производства.

Управляющие компании

Для сферы ЖКХ учетная политика для целей налогообложения управляющей компании также имеет ряд особенностей. При данном виде деятельности при формировании учетной политики следует опираться не только на нормы Налогового, но и на нормы Жилищного и Гражданского кодексов.

На нашем сайте вы найдете выдержку из основных разделов учетной политики для сферы ЖКХ.

Посмотрите также и отдельно бухгалтерскую учетную политику для управляющей компании.

Учетная политики для объекта доходы минус расходы (15%)

Как таковой стандартной учетной политики даже для определенного объекта налогообложения быть не может. Специфика вида деятельности обязательно накладывает отпечаток на содержание данного внутреннего нормативного акта организации или индивидуального предприятия.

На нашем сайте вы можете найти еще некоторые учетные политики для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Например:

Налоговая учетная политика для объекта доходы (6%)

Так же как и учетная политика для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы», учетная политика для налоговой базы «доходы» может зависеть от вида деятельности. На нашем сайте вы можете скачать различные образцы.

Приведем пример учетной политики для малого предприятия на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Учетная политика - это внутренний документ организации, в котором закреплен порядок учета хозяйственных операций.

В зависимости от назначения выделяют два вида учетной политики:

• для целей налогообложения (налоговая учетная политика);
• для целей бухгалтерского учета.

Таким образом, учетная политика организации включает в себя три крупных раздела:

• организационно-технический;
• методологический раздел в части ведения бухгалтерского учета;
• методологический раздел в части налогообложения.

Бухгалтерская учетная политика

Учетная политика для целей бухгалтерского учета - это документ, в котором отражены все принятые организацией способы ведения бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - закон о бухучете), п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Все организации, в том числе применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, в связи с чем они самостоятельно формируют свою учетную политику на основании законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и отраслевых стандартов (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 8 закона о бухучете).

Учетная политика для целей налогообложения

Налоговая учетная политика - это документ, в котором налогоплательщик закрепляет выбранные им способы (методы) учета доходов, расходов и иных показателей, необходимых для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Глава 26.2 НК РФ не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогообложения.

В то же время отдельные положения этой главы предоставляют право выбора порядка учета определенных операций.

Для реализации этого права организации понадобится учетная политика.

Таким образом, налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно разработать и утвердить учетную политику для целей налогообложения.

Рассмотрим особенности налоговой учетной политики и учетной политики для целей бухгалтерского учета применительно к УСН.

Особенности учетной политики для целей налогообложения при УСН

Бухгалтерская учетная политика формируется упрощенцами в обычном порядке.

А вот для налоговой есть особенности. Так, в налоговой учетной политике надо указать:

• что организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
• по какому методу организация оценивает стоимость реализованных товаров (ФИФО, по средней стоимости, по стоимости каждой единицы) (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Утвердить учетную политику надо приказом руководителя.

Образец Учетной политики

ПРИКАЗ № _____ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ

На основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, далее - Положение № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, положений НК РФ, а также учитывая изменения законодательства Российской Федерации в сфере бухгалтерского и налогового учета, вступающие в силу с 1 января 2018 г., утвердить Положение об учетной политике организации на 2018 г. (Приложение № 1).

Генеральный директор _______________

Приложение № 1

к приказу № _____

Положение "Об учетной политике организации на 2018 год"

Руководствуясь нормами ГК РФ, статьей 6 Закона № 402-ФЗ, статьей 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

Организация относится к субъектам малого предпринимательства и, в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 6 Закона № 402-ФЗ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Согласно пункту 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», организация пользуется правом формирования бухгалтерской отчетности по упрощенной системе.

При формировании своей бухгалтерской отчетности организация соблюдает общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Бухгалтерская отчетность формируется по формам, приведенным в Приложении № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1.1. Отчетный период

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) является календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно.

1.2. Организация бухгалтерского учета

В соответствии со статьей 7 Закона № 402-ФЗ, ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения бухгалтерской документации в компании несет ее руководитель.

Бухгалтерский учет в организации ведется главным бухгалтером.

1.3. Рабочий план счетов

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее - План счетов бухгалтерского учета).

Рабочий план счетов с необходимым количеством уровней субсчетов и аналитических счетов приведен в Приложении № 1 к настоящему Положению об учетной политике.

1.4. Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности

Для документального подтверждения фактов хозяйственной жизни организацией применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные:

Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»;

Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»;

Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»;

Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;

Постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 № 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"»;

Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения»;

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»;

Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

Протоколом заседания ГМЭК от 12.09.2003 № 3/75-2003 «О решениях государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам» (вместе с «Альбомом унифицированных форм первичной расчетно-учетной документации по денежным расчетам с населением при оформлении билетов на проезд в пассажирском автомобильном транспорте междугородного сообщения»);

Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет"»;

Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Кроме того, организацией применяются самостоятельно разработанные формы документов, отвечающие требованиям пункта 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Самостоятельно разработанные формы первичной учетной документации, в том числе акт на оказание услуг, бухгалтерская справка, заявление на проведение взаимозачета, претензионное письмо и так далее приведены в Приложении № 2 к настоящему Положению об учетной политике.

Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях непосредственно в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не предоставляется возможным - непосредственно после его окончания.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержденный руководителем организации по согласованию с бухгалтером, приведен в Приложении № 3 к настоящему Положению об учетной политике.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности организация использует следующие регистры бухгалтерского учета, отвечающие требованиям статьи 10 Закона № 402-ФЗ:

• главная книга;
• журналы-ордера и ведомости по счетам;
• оборотно-сальдовая ведомость;
• анализ счетов;
• прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.2».

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

1.5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации

В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком, утвержденным руководителем.

График документооборота, применяемый в организации, приведен в Приложении № 4 к настоящему Положению об учетной политике.

Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы (лицензия № _____) «1С: Бухгалтерия 8.2».

1.6. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в п. 27 Положения № 34н, организация ежеквартально проводит инвентаризацию кассы и выборочные инвентаризации материальных ценностей по местам их хранения.

Порядок проведения ежеквартальной инвентаризации приведен в Приложении № 5 к настоящему Положению об учетной политике.

Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя.

1.7. Способы оценки активов и обязательств

На основании статьи 12 Закона № 402-ФЗ денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 25 Положения № 34н организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

1.8. Выдача денежных средств под отчет

Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в Приложении № 6 к настоящему Положению об учетной политике.

Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

1.9. Критерий существенности

При формировании показателей бухгалтерского и налогового учета, а также во всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа существенности в организации устанавливается уровень существенности, который служит основным критерием признания фактов существенными.

Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность отчетности.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5% (пяти процентов).

1.10. Организация внутреннего контроля

На основании статьи 19 Закона № 402-ФЗ компания осуществляет внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Порядок организации такого контроля приведен в Приложении № 9 к настоящему Положению об учетной политике.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

В ЧАСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Учет основных средств (далее - ОС).

1.1. Критерии отнесения активов в состав основных средств.

Критериями отнесения имущества в состав основных средств являются условия, перечисленные в пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее - ПБУ 6/01).

Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб., учитываются организацией в качестве материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности «малоценных» ОС первичные учетные документы по движению (приему, выдаче, перемещению и списанию) оформляются в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов.

Приобретенные книги, брошюры и аналогичные издания учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты по мере отпуска их в производство.

1.2. Состав инвентарного объекта

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями.

Если сроки полезного использования составных частей объекта ОС существенно различаются, то составные части объекта ОС учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.

1.3. Срок полезного использования ОС

Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету с учетом Классификации основных средств, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

В случае приобретения ОС, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной амортизационной группе, организация самостоятельно определяет срок его полезного использования на основании приказа руководителя.

1.4. Критерий формирования однородных групп ОС

При формировании однородных групп ОС организация исходит из их назначения, а именно:

• здания;
• сооружения;
• транспорт;
• передаточные устройства;
• машины и оборудование и так далее.

1.5. Амортизация объектов ОС

Амортизация по всем группам однородных объектов ОС начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта.

Начисление амортизации приостанавливается в случаях перевода объектов на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Приостановление начисления амортизации оформляется приказом руководителя организации.

1.6. Переоценка объектов ОС

Организация не осуществляет переоценку объектов ОС.

1.7. Восстановление объектов ОС

Восстановление ОС осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

При осуществлении ремонта ОС организация руководствуется понятиями ремонта, приведенными в письме Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480.

В случае реконструкции или модернизации ОС сроки полезного использования ОС пересматриваются только в отношении полностью самортизированных объектов.

Фактические затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость услуг по мере выполнения ремонтных работ в том периоде, в котором они были осуществлены.

1. Учет нематериальных активов (далее - НМА)

2.1. Критерии отнесения активов в состав НМА

При отнесении объектов в состав НМА организация руководствуется критериями, перечисленными в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

2.2. Состав инвентарного объекта

Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект, под которым понимается совокупность прав, возникающих из одного охранного или иного документа, предназначенных для определенных самостоятельных функций.

2.3. Определение срока полезного использования НМА

Срок полезного использования НМА определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя организации при принятии НМА к учету. Определение срока полезного использования производится исходя из:

• срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
• ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

2.4. Амортизация НМА

Амортизация НМА с определенным сроком полезного использования производится линейным методом.

2.5. Переоценка и обесценение объектов НМА.

Организация не осуществляет переоценку объектов НМА и не проводит проверку на обесценение НМА.

1. Учет материально-производственных запасов (далее - МПЗ).

При ведении бухгалтерского учета МПЗ организация руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н), в части, не противоречащей нормам Закона № 402-ФЗ.

3.1. Критерии отнесения имущества в состав МПЗ

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01 к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ принимаются активы:

• используемые в качестве материалов при оказании услуг;
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Кроме того, в составе МПЗ учитываются «малоценные» ОС, а также книги, брошюры и иные аналогичные издания.

3.2. Единица учета МПЗ

На основании пункта 3 ПБУ 5/01 учет МПЗ в организации ведется по номенклатурным номерам. Аналитический учет МПЗ ведется по наименованиям МПЗ, сортам и местам их хранения.

3.3. Оценка МПЗ и порядок принятия их к учету

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, формирование которой осуществляется без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Расходы по доставке материалов включаются в их стоимость.

Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем непосредственного прямого включения их в фактическую стоимость материалов.

При этом транспортно-заготовительные расходы присоединяются к договорной цене материалов пропорционально их стоимости.

3.4. Метод оценки при списании МПЗ в производство и ином выбытии

На основании пункта 16 ПБУ 5/01 отпуск МПЗ в производство осуществляется по средней себестоимости.

1. Учет финансовых вложений

4.1. Единица бухгалтерского учета финансовых вложений. Единицей учета финансовых вложений является серия, партия, однородная совокупность финансовых вложений.

Аналитический учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения» по организациям, в которые осуществлены эти вложения.

Учет по единице бухгалтерского учета ведется в отдельном журнале.

4.2. Порядок учета затрат на приобретение ценных бумаг

На основании пункта 11 ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений"») несущественные по сравнению с договорной стоимостью ценных бумаг затраты на их приобретение включаются в состав расходов организации в том отчетном периоде, когда ценные бумаги приняты к учету.

4.3. Периодичность проведения корректировки оценки финансовых вложений, по которым определяется рыночная стоимость

В соответствии с пунктом 20 ПБУ 19/02 указанная корректировка финансовых вложений производится организацией ежеквартально.

4.4. Возможность равномерного доведения первоначальной стоимости ценных бумаг, по которым не определяется рыночная стоимость, до их номинальной стоимости.

На основании пункта 22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения относится на финансовые результаты по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

4.5. Способ оценки финансовых вложений при их выбытии

В соответствии с пунктом 26 ПБУ 19/02 при выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, организацией оценка финансовых вложений производится по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

4.6. Периодичность проведения проверки наличия устойчивого снижения стоимости финансовых вложений

На основании пункта 38 ПБУ 19/02 организация проводит указанную проверку один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1. Организация учета расходов

Учет расходов ведется организацией в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

На основании пункта 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств. Расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

5.1. Расходы по обычным видам деятельности

Расходами по обычным видам деятельности организации являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.

Обычным видом деятельности для организации является оказание услуг.

Бухгалтерский учет расходов ведется с использованием счетов:

20 «Основное производство»;

26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежном выражении или иной форме или величине кредиторской задолженности.

5.2. Учет затрат на производство

По способу включения в себестоимость услуг затраты для целей бухгалтерского учета группируются на прямые и косвенные.

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство». К ним относятся:

Материальные затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг;

Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при оказании услуг.

Обобщение информации о косвенных расходах производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В их составе учитываются:

Административно-управленческие и общехозяйственные расходы;

Затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Отчисления на социальные нужды с заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Амортизационные отчисления и расходы на ремонт, содержание и обслуживание основных средств административно-управленческого и общехозяйственного назначения;

Арендная плата за объекты административно-управленческого и общехозяйственного назначения;

Расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных, юридических и прочих услуг;

Расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на охрану труда;

Расходы на содержание служебного транспорта;

Расходы на содержание охраны;

Другие аналогичные по назначению расходы.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в конце каждого месяца в дебет счета 90.

5.3. Учет оценочных обязательств

5.3.1. Порядок определения величины оценочного обязательства

На основании пункта 17 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н), организация определяет величину оценочного обязательства путем выбора из интервала значений, т. е. в качестве оценки оценочного обязательства принимается среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значений интервала.

Факт возникновения оценочного обязательства, его характеристика и расчет подтверждаются бухгалтерской справкой с приложением необходимых документов.

5.3.2. Срок исполнения оценочного обязательства по истечение которого оценочное обязательство оценивается по приведенной стоимости

Если срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев, оно оценивается по приведенной стоимости. При дисконтировании организация исходит из прогнозного уровня инфляции и ставки рефинансирования Банка России.

5.3.3. Порядок списания признанного оценочного обязательства на затраты

Величина признанного оценочного обязательства списывается в состав прочих расходов.

1. Учет расходов по займам и кредитам

Учет расходов по займам и кредитам ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

6.1. Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцу

Проценты за пользование заемными средствами включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита).

6.2. Порядок признания дополнительных затрат по займам

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 15/2008 дополнительные затраты по займам включаются в состав прочих расходов единовременно.

1. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

На основании пункта 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н), организация не производит пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте на дату изменения курса.

1. Организация учета доходов

Учет доходов ведется организацией в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

Доходы от обычных видов деятельности;

Прочие доходы.

8.1. Учет доходов от обычных видов деятельности организации. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от оказания услуг связи

Выручка от оказания услуг признается в учете при выполнении всех условий, перечисленных в пункте 12 ПБУ 9/99, одним из которых является факт оказания услуги.

Выручка от оказания услуг признается в том отчетном периоде, в котором организация признает задолженность за оказанные услуги в соответствии с договором на оказание услуг.

Датой признания выручки от оказания услуг считается последнее число каждого месяца. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

8.2. Прочие доходы

Доходы, отличные от оказания услуг связи, считаются прочими поступлениями организации.

Информация о прочих доходах организации отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Методика отражения в бухгалтерском учете сумм штрафных санкций

Начисление возможных сумм штрафных санкций в бухгалтерском учете производится организацией с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

1. Применение упрощенной системы налогообложения

Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

1. Организация налогового учета

Ведение налогового учета осуществляется главным бухгалтером организации.

Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Книга учета доходов и расходов ведется на компьютере в электронном виде посредством использования программы «1С: Бухгалтерия 8.2».

По окончании налогового периода книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя компании и печатью организации.

На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

1. Объект налогообложения

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Налогооблагаемые доходы

Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:

Доходы от реализации товаров (работ, услуг);

Внереализационные доходы. К ним относятся доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета, в том числе и самостоятельно разработанные формы, закрепленные в Приложении № 2 к настоящему Положению об учетной политике.

1. Организация учета расходов

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии что они связаны с получением дохода.

В составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учет страховых взносов по каждому физическому лицу ведется организацией в регистре, форма которого приведена в Приложении № 7 к настоящему Положению об учетной политике.

Несмотря на то, что организация не относится к категории плательщиков страховых взносов, которые обязаны отчитываться в органах контроля в электронной форме, представление отчетности в органы контроля осуществляется в электронной форме.

1. Порядок оценки материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Материальные расходы признаются в составе расходов на дату их оплаты - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При определении размера материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости.

1. Критерии формирования групп долговых обязательств

Так как нормирование процентов на основании статьи 269 НК РФ предусмотрено только в части долговых обязательств, возникших в результате контролируемых сделок, то все имеющиеся у компании долговые обязательства делятся на две группы:

Долговые обязательства, возникшие в результате обычных сделок;

Долговые обязательства, возникшие в результате контролируемых сделок.

Критерии формирования указанных групп долговых обязательств приведены в Приложении № 8 к настоящему Положению об учетной политике.

Список Приложений к настоящему Положению

об учетной политике организации:

Приложение № 1 - рабочий План счетов;

Приложение № 2 - самостоятельно разработанные формы первичных документов, применяемые организацией;

Приложение № 3 - перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов;

Приложение № 4 - график документооборота;

Приложение № 5 - порядок проведения ежеквартальной инвентаризации;

Приложение № 6 - перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;

Приложение № 7 - форма регистра, используемого для учета страховых взносов на обязательные виды социального страхования;

Приложение № 8 - критерии формирования групп долговых обязательств;

Приложение № 9 - порядок организации внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Как внести изменения в учетную политику

Изменения в налоговую учетную политику вносятся в двух случаях (абз. 6 ст. 313 НК РФ).

Первый случай - если организация решила изменить ранее выбранный метод учета, объект налогообложения.

Второй случай – если изменилось законодательство о налогах и сборах.

Чтобы оформить изменения, сделайте следующее:

• разработайте новый текст учетной политики;
• пропишите дату вступления изменений в силу, например с 1 января следующего года;
• утвердите изменения приказом руководителя (предпринимателя).

Внести изменения в бухгалтерскую учетную политику нужно в следующих случаях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), а именно если:

• изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета;
• организация разрабатывает новые способы ведения бухучета;
• существенно меняются условия деятельности общества (смена бизнеса, смена бухгалтерской программы и т. п.).

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»